會計實務(wù)：土地使用稅終止納稅義務(wù)時間怎樣確定

1、土地使用稅終止納稅義務(wù)時間怎樣確定甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù), 開發(fā)的位于 A地塊第一期住宅樓占地面積7.5 萬平方米 .2016 年 7 月, 一期住宅樓完工交付使用并對外銷售.依據(jù)房屋購銷合同和測繪部門提供的土地占用面積, 甲公司在 7 月、8 月、9 月銷售房屋對應(yīng)的土地占用面積分別為1.5 萬平方米、 1 萬平方米和 0.9 萬平方米 . 至2016 年 9 月, 甲公司已向房地產(chǎn)管理部門集中辦理個人土地使用證, 各月匯總土地占用面積分別減少1.2 萬平方米、 1.1 萬平方米和 0.8 萬平方米 . 該地塊城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米5 元/ 年.甲公司擬申報 2016 年第 3 季度第

2、一期地塊城鎮(zhèn)土地使用稅, 計算各月應(yīng)納稅額 .7 月份應(yīng)繳稅金 =(7.5- 1.2) 512=2.63( 萬元 ).8 月份應(yīng)繳稅金 =(7.5-1.2-1.1) 512=2.17 ( 萬元 ).9 月份應(yīng)繳稅金 =(7.5-1.2-1.1-0.8) 512=1.83( 萬元 ).合計應(yīng)申報稅金6.63 萬元 .審計人員認(rèn)為 , 甲公司申報城鎮(zhèn)土地使用稅計算方法錯誤. 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知( 財稅 2008152 號) 規(guī)定, 納稅人因房產(chǎn)、 土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的 , 其應(yīng)納稅額的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、

3、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末 .首先 , 計算終止納稅義務(wù)時間錯誤. 甲公司在 7 月、8 月、9 月銷售 A 地塊第一期住宅樓 , 其土地權(quán)屬已發(fā)生變化, 而不能以9 月份實際辦理土地使用權(quán)證時間, 確認(rèn)土地權(quán)屬變化 .其次 , 計稅依據(jù)錯誤 . 在計算城鎮(zhèn)土地使用稅時, 應(yīng)遵循當(dāng)減不減原則 . 當(dāng)月減少的面積 , 當(dāng)月仍應(yīng)計算應(yīng)納稅額 , 即以各月期初實際占用土地面積為計稅依據(jù).按上述分析 , 計算甲公司各月應(yīng)納稅額:月應(yīng)繳稅金 =7.5 5 12=3.13( 萬元 ).月應(yīng)繳稅金 =(7.5- 1.5) 512=2.50( 萬元 )月應(yīng)繳稅金 =(7.5-1.5- 1) 512=2.08( 萬元 ).2016 年第 3 季度合計應(yīng)申報稅金7.71 萬元 , 少申報 1.08 萬元 (7.71-6.63).調(diào)整會計分錄 :( 單位 : 萬元 )借: 管理費用 1.08貸: 應(yīng)交稅費應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅1.08小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。