會計實務：把握新企業(yè)所得稅法的精髓

1、把握新企業(yè)所得稅法的精髓新企業(yè)所得稅法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，并按照貫徹公平稅負、落實科學發(fā)展觀、發(fā)揮調(diào)控作用、參照國際慣例、理順分配關(guān)系、有利于征收管理的原則，在稅制基本要素的設(shè)計、優(yōu)惠政策的安排、征管措施的制定等方面，更加科學、規(guī)范、合理。貫徹落實新企業(yè)所得稅法，要把握好“五個統(tǒng)一”、“兩個過渡”。這既是新企業(yè)所得稅法較之過去的主要變化，又是新企業(yè)所得稅法的精髓所在。統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)。為有效解決內(nèi)外資企業(yè)稅負差距過大的問題，新企業(yè)所得稅法對內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度進行整合，把兩套不同的稅制“合二為一”，對我國不同性質(zhì)、不同類別的企業(yè)，統(tǒng)一適用同一個稅法，實現(xiàn)

2、不同經(jīng)濟主體在稅收上的平等待遇，為公平競爭、公平稅負提供了切實的制度保障。同時，新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了納稅人的認定標準，以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認定標準，改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨立核算為條件判定納稅人的規(guī)定，使內(nèi)外資企業(yè)的納稅人認定標準完全統(tǒng)一?？偡謾C構(gòu)由法人匯總納稅，法律責任更為明確，判定標準更為清晰。統(tǒng)一并適當降低稅率。稅率是稅收制度的核心，也是稅收課征的力度和納稅人稅收負擔程度的直觀體現(xiàn)。此前內(nèi)外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33，但外資企業(yè)存在大量區(qū)域性的低稅率，內(nèi)資企業(yè)也有許多照顧性稅率。新企業(yè)所得稅法在綜合考慮我國財政承受能力、企業(yè)負擔水平和稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化，參考世界上其

3、他國家和地區(qū)特別是我國周邊國家和地區(qū)實際稅率水平等因素，將企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一降低至 25，取消地區(qū)性優(yōu)惠稅率，只對高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)規(guī)定照顧性稅率，簡化了稅率結(jié)構(gòu)，使稅制更加透明和規(guī)范。新企業(yè)所得稅法確定的稅率在國際上屬于適中偏低的水平，有利于我國繼續(xù)貫徹改革開放的方針，保持我國稅制的國際競爭力，進一步吸引外商投資。統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標準。企業(yè)的成本費用如何扣除，直接關(guān)系所得稅稅基的寬窄，影響企業(yè)實際稅負的高低。此前稅法對內(nèi)外資企業(yè)在成本費用扣除方面存在一定差異，總體上是內(nèi)資企業(yè)偏緊、外資企業(yè)偏松，造成內(nèi)外資企業(yè)實際稅負相差較大。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)實際發(fā)生的各項成本費用作出統(tǒng)一

4、的扣除規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的扣除標準和辦法，使企業(yè)實際發(fā)生的合理支出在稅前扣除，使所得稅稅基與企業(yè)的實際盈利水平接近，更好地體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的立法精神。統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法的重要組成部分，也是政府加強宏觀調(diào)控、促進經(jīng)濟社會發(fā)展的重要手段。為有效地解決內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目標不明確、優(yōu)惠方式單一、區(qū)域優(yōu)惠過多等問題，新企業(yè)所得稅法對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，綜合運用優(yōu)惠稅率、免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、抵扣抵免等方法，統(tǒng)一規(guī)范稅收優(yōu)惠的標準和管理辦法，將現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠為主的所得稅優(yōu)惠格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局。通過實

5、施統(tǒng)一規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策，進一步推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，推動國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展和社會全面進步。統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。新企業(yè)所得稅法在實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制要素和稅收政策統(tǒng)一的同時，在征管要求上也實現(xiàn)了統(tǒng)一。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了適用于內(nèi)外資企業(yè)的全面反避稅措施，統(tǒng)一了總分機構(gòu)企業(yè)實行匯總納稅的辦法，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的納稅申報表，同時對內(nèi)外資企業(yè)所得稅的預繳申報、年度申報和匯算清繳等征管工作也作出了統(tǒng)一規(guī)定，有利于落實各項企業(yè)所得稅政策，全面加強企業(yè)所得稅管理。除了上述“五個統(tǒng)一”外，新企業(yè)所得稅法對原享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)和特定地區(qū)實行了過渡政策。為了緩解因新企業(yè)所得稅法規(guī)范稅收優(yōu)惠后對部分老企業(yè)的影響，以及支持特定地區(qū)的發(fā)展，按照積極改革、平穩(wěn)過渡的要求，新企業(yè)所得稅法有針對性地規(guī)定了兩類過渡優(yōu)惠政策。一是對新稅法公布前已經(jīng)批準設(shè)立、享受企業(yè)所得稅低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。二是對法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予過渡性稅收優(yōu)惠。同時，國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠政策。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達