會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：數(shù)控機(jī)械公司掩藏預(yù)收收入納稅評(píng)估案例

1、數(shù)控機(jī)械公司掩藏預(yù)收收入納稅評(píng)估案例山東省濟(jì)南市某數(shù)控機(jī)械制造有限公司，2009 年 10 月辦理稅務(wù)登記，生產(chǎn)經(jīng)營范圍為數(shù)控機(jī)械制造銷售。該公司屬于增值稅一般納稅人，適用稅率為17%.一、案頭分析評(píng)估預(yù)警軟件提示：某數(shù)控機(jī)械制造有限公司，一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警。接到預(yù)警信息后，濟(jì)陽縣國稅局評(píng)估人員通過納稅評(píng)估分析系統(tǒng)對(duì)該公司的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)該公司外購貨物與銷售收入不同步，懷疑有虛抵進(jìn)項(xiàng)或隱匿收入問題。評(píng)估人員根據(jù)掌握的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，決定對(duì)該公司有關(guān)人員進(jìn)行約談，要求有關(guān)人員對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明，并提供舉證材料。二、舉證約談根據(jù)分析出的疑點(diǎn)，評(píng)估人員對(duì)該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了約談。該公司財(cái)

2、務(wù)人員的解釋是，由于企業(yè)剛剛起步，技術(shù)水平不過關(guān)，經(jīng)常出現(xiàn)產(chǎn)品售出翻修現(xiàn)象。尤其是 2010 年第三季度，該公司生產(chǎn)經(jīng)營不正常，購進(jìn)的材料在倉庫存放，存貨較大，但公司并無逃稅行為。對(duì)此解釋，評(píng)估人員未予接受，要求該公司針對(duì)預(yù)警問題，從以下幾方面認(rèn)真自查：（一）是否有應(yīng)記收入未記的問題。（二）是否有自用原材料問題。（三）是否有下腳料銷售未記收入問題。（四）是否有往來賬項(xiàng)未及時(shí)記錄等問題。該公司財(cái)務(wù)人員表示，將針對(duì)評(píng)估人員提出的幾方面問題進(jìn)行認(rèn)真自查，盡快將自查結(jié)果報(bào)告評(píng)估人員。經(jīng)自查，未發(fā)現(xiàn)有違反稅收規(guī)定收入不記賬及虛抵進(jìn)項(xiàng)問題。三、實(shí)地核查根據(jù)系統(tǒng)認(rèn)定結(jié)果及企業(yè)自查情況，評(píng)估人員決定到企業(yè)進(jìn)行

3、實(shí)地檢查，隨即下達(dá)了稅務(wù)事項(xiàng)通知書，督促企業(yè)配合檢查。評(píng)估人員通過對(duì)該公司賬簿、憑證及有關(guān)涉稅資料進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：（一） 2010 年 9 月預(yù)收賬款賬戶中有15 萬元，該批貨物已按合同規(guī)定發(fā)出，企業(yè)未做銷售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅21794.87 元。（二） 2010 年 12 月處理下腳料收入用于職工食堂，未記銷售收入，處理金額7865 元，應(yīng)補(bǔ)增值稅1337.05 元。以上兩項(xiàng)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅23131.92 元。針對(duì)評(píng)估人員查出的問題，企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員給予確認(rèn)，并對(duì)自身錯(cuò)誤進(jìn)行了檢討，表示一定按稅法要求申報(bào)納稅。四、評(píng)估處理根據(jù)實(shí)地核查出的問題，該局對(duì)該公司作出處理結(jié)果如下：（一）根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)少記收入部分，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅23131.92 元。（二）根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。（三）督促企業(yè)及時(shí)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，避免類似問題發(fā)生。目前，稅款及滯納金已全部解繳入庫。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法