會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)分析報(bào)告資料

1、實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)習(xí)課程名稱 會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí) 實(shí) 驗(yàn) 日 期 2013/11/11-2013/11/17 班 級(jí) 學(xué) 號(hào) 姓 名 實(shí)習(xí)內(nèi)容1 學(xué)術(shù)報(bào)告體會(huì)認(rèn)知內(nèi)容：（一）報(bào)告時(shí)刻：2013年11月11日下午報(bào)告人：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、行業(yè)內(nèi)知名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師報(bào)告主題：會(huì)計(jì)師行業(yè)簡(jiǎn)介 今天下午，會(huì)計(jì)系的老師主持了這次實(shí)習(xí)的第一次講座。這次講座的主角是具有多年會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人。老師要緊從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了講解：經(jīng)管專業(yè)大學(xué)生的畢業(yè)選擇1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠進(jìn)行簽證、稅務(wù)代理、資產(chǎn)評(píng)估、治理咨詢等業(yè)務(wù)，然而入職門(mén)檻高，工作強(qiáng)度大。若將會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為自己一生職業(yè)的歸屬

2、，則晉升路線為：審計(jì)助理審計(jì)經(jīng)理部門(mén)經(jīng)理合伙人。因此，一般人會(huì)選擇將會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為跳板，做到senior或者manager的時(shí)候選擇去企業(yè)做財(cái)務(wù)總監(jiān)。因此，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所要有持續(xù)的學(xué)習(xí)能力、組織協(xié)調(diào)能力和良好的英語(yǔ)運(yùn)用能力。2. 企事業(yè)單位一般從事出納、記賬會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、資本預(yù)算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)部經(jīng)等工作。大學(xué)畢業(yè)生一定要選對(duì)行業(yè)，努力豐富自己的知識(shí)和技能，同時(shí)取得相應(yīng)的證書(shū)。3. 銀行銀行是許多經(jīng)管類畢業(yè)生向往的工作，薪資高，工作較為輕松。銀行需要專業(yè)扎實(shí)，形象氣質(zhì)俱佳的人才。投行 投行關(guān)心公司上市，從事研究分析報(bào)告，銷售基金，咨詢治理等工作。入職門(mén)檻高，競(jìng)爭(zhēng)激烈，而且傾向于

3、金融系統(tǒng)內(nèi)部人員的選拔。然而工作較穩(wěn)定，薪資酬勞豐厚。二、 充滿挑戰(zhàn)性的中國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)1中國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)朝著規(guī)?；?、國(guó)際化、品牌化的方向進(jìn)展。目前，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所約有79008000家，大約30萬(wàn)人從事那個(gè)行業(yè)，年?duì)I業(yè)額400億-500億人民幣，人均約15萬(wàn)元。具有CPA證書(shū)的專業(yè)人士約有18萬(wàn)人，其中9萬(wàn)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作、9萬(wàn)人在公司企業(yè)工作。在這約8000家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，只有45家有證券期貨業(yè)務(wù)，能夠?qū)徲?jì)上市公司，是8000家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的金字塔。關(guān)于我們從業(yè)來(lái)講，這是比較正常的起點(diǎn)。有A+H股牌照的事務(wù)所只有12家，是塔尖上的明珠，包括四大和八家國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2五大戰(zhàn)略：人才

4、進(jìn)展戰(zhàn)略、國(guó)際趨同戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略、信息化戰(zhàn)略、國(guó)際化戰(zhàn)略3國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師行業(yè)朝國(guó)際化方面進(jìn)展，英語(yǔ)及小語(yǔ)種專門(mén)重要4品牌化，在競(jìng)爭(zhēng)中才能處于有利地位5會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式，有限責(zé)任 、合伙企業(yè)（專門(mén)一般合伙）6會(huì)計(jì)師行業(yè)需求專門(mén)大，同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)特不激烈三、 會(huì)計(jì)師的熱點(diǎn)問(wèn)題1中外會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則趨同2中國(guó)大陸與香港上市公司審計(jì)準(zhǔn)則相同（歐盟準(zhǔn)則、美國(guó)準(zhǔn)則、亞太準(zhǔn)則）我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全然區(qū)不在于長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為長(zhǎng)期資產(chǎn)減值不可轉(zhuǎn)回，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在一定條件下能夠轉(zhuǎn)回。2內(nèi)部操縱 2002，美國(guó)安穩(wěn)事件3中國(guó)概念股的退市外國(guó)媒體報(bào)道納斯達(dá)克上市的中國(guó)公司財(cái)務(wù)存在

5、問(wèn)題，引起跨境監(jiān)管4公允價(jià)值的計(jì)量（市場(chǎng)法、成本法、收益法），確認(rèn)收入何時(shí)確認(rèn)阻礙企業(yè)審計(jì)表，資產(chǎn)減值的推斷和計(jì)量依據(jù)。四、 建議和意見(jiàn)1學(xué)無(wú)止境，要一直不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)立身立家立國(guó)2個(gè)人綜合素養(yǎng)專門(mén)重要，注重情商的培養(yǎng)，邏輯思維要強(qiáng)化3跳出“會(huì)計(jì)”，不斷地修煉自我，遇到困難不以跳槽為解決方法。注意現(xiàn)實(shí)與長(zhǎng)遠(yuǎn)、精神與物質(zhì)的關(guān)系。（二）報(bào)告時(shí)刻：2013年11月14日?qǐng)?bào)告人：李航博士報(bào)告主題：會(huì)計(jì)人員就業(yè)與職業(yè)進(jìn)展規(guī)劃11月14日，李航博士給我們做了一次精彩的演講。李航博士有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)經(jīng)歷。他結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)給我們講解了中國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)展現(xiàn)狀與展望、會(huì)計(jì)學(xué)院教育與會(huì)計(jì)從業(yè)實(shí)

6、踐的差異、會(huì)計(jì)行業(yè)就業(yè)形勢(shì)分析、會(huì)計(jì)人員的必備素養(yǎng)、會(huì)計(jì)人員晉升分析會(huì)計(jì)崗位實(shí)習(xí)、剛剛進(jìn)入會(huì)計(jì)崗位工作應(yīng)注意的事項(xiàng)，讓我獲益匪淺。中國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)展現(xiàn)狀與展望會(huì)計(jì)行業(yè)的前世是賬房先生，這也是社會(huì)大眾對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)行業(yè)的今生是西風(fēng)東漸，新的會(huì)計(jì)思想是舶來(lái)品。會(huì)計(jì)行業(yè)的以后：春風(fēng)來(lái)了，春天還會(huì)遠(yuǎn)嗎與新的會(huì)計(jì)思想一樣，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的以后進(jìn)展將逐步與西方發(fā)達(dá)國(guó)家接軌，呈現(xiàn)以下特點(diǎn)： 1、會(huì)計(jì)人員專業(yè)化、復(fù)合化。公司對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力要求將更高，同時(shí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟知各方面法律法規(guī)，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、金融、投資、預(yù)算等多領(lǐng)域涉獵，成為公司的財(cái)務(wù)專家。 2、治理會(huì)計(jì)將成為更加重要的工

7、作內(nèi)容。信息技術(shù)進(jìn)展將會(huì)計(jì)人員從傳統(tǒng)手工勞動(dòng)中部分解放出來(lái)，而隨著企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)分析的需求不斷增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和過(guò)程治理將越來(lái)越依靠財(cái)務(wù)信息的加工提煉。3、會(huì)計(jì)工作更加獨(dú)立。西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)的CFO差不多差不多上直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，由董事會(huì)任免，在一定程度上保證了會(huì)計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立，幸免財(cái)務(wù)淪為經(jīng)營(yíng)層粉飾業(yè)績(jī)的工具。 4、會(huì)計(jì)人員地位將得到提升。隨著治理作用更加充分發(fā)揮，會(huì)計(jì)人員將逐步居于治理中樞，在企業(yè)中的地位進(jìn)一步提升。西方國(guó)家企業(yè)CFO大多是僅次于CEO的高級(jí)治理人員，目前中國(guó)許多大型企業(yè)的CEO也是從CFO轉(zhuǎn)任而來(lái)，會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中將逐步獲得更多的話語(yǔ)權(quán)和主導(dǎo)權(quán)。 會(huì)計(jì)學(xué)院教育與

8、會(huì)計(jì)從業(yè)實(shí)踐的差異“理想專門(mén)豐滿，現(xiàn)實(shí)專門(mén)骨感”，我們一直向著理想努力，然而現(xiàn)實(shí)總是堅(jiān)持不懈的在修正我們的理想。作為職場(chǎng)新人，同學(xué)們?nèi)肼毢螅赡苡龅綄ｉT(mén)多意想不到的問(wèn)題： 1、學(xué)無(wú)所用：初入職場(chǎng)，我們可能突然發(fā)覺(jué)在學(xué)校的知識(shí)儲(chǔ)備、能力儲(chǔ)備完全沒(méi)有用武之地。 2、無(wú)以致用：盡管我們差不多有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備、我們也能到一個(gè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位或者同意安排從簡(jiǎn)單的底層工作做起，然而假如有幸被單位重用，依舊可能面臨無(wú)以致用的尷尬局面。 3、大材小用：有的同學(xué)懷有遠(yuǎn)大的抱負(fù)，存有急躁情緒；有的同學(xué)長(zhǎng)期居于書(shū)齋，不適應(yīng)繁瑣、勞累的工作；有的同學(xué)則不適應(yīng)被治理和約束，不適應(yīng)制度化工作安排。會(huì)計(jì)行業(yè)就業(yè)形勢(shì)分析1.會(huì)

9、計(jì)行業(yè)就業(yè)總體形勢(shì)：總體需求較大然而起薪較低。2.會(huì)計(jì)行業(yè)就業(yè)形勢(shì)分析用人單位的選人思維有過(guò)人之處。用人單位一般都會(huì)重視業(yè)務(wù)能力，假如有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等等職業(yè)資格，自然會(huì)獲得重視。有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。盡管基層會(huì)計(jì)工作比較簡(jiǎn)單，然而目前用人單位仍普遍希望招收有工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員。老實(shí)穩(wěn)重。會(huì)計(jì)工作枯燥，不易出成績(jī)，而同時(shí)會(huì)計(jì)工作涉及公司機(jī)密，用人單位也并不希望人員頻繁變動(dòng)，因此用人單位希望會(huì)計(jì)人員能夠老實(shí)穩(wěn)重。會(huì)計(jì)人員的必備素養(yǎng)1.性格特征老實(shí)、穩(wěn)重、外圓內(nèi)方2.職業(yè)道德 遵紀(jì)守法、勤奮負(fù)責(zé)3工作能力服務(wù)、治理 會(huì)計(jì)人員晉升分析1.會(huì)計(jì)人員晉升通道 會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師2.會(huì)計(jì)人

10、員晉升必備的素養(yǎng)責(zé)任心、大局觀、執(zhí)行力、組織能力3.會(huì)計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃基礎(chǔ)、平臺(tái)、目標(biāo)基礎(chǔ) 基礎(chǔ)是指我們個(gè)人的差不多素養(yǎng)。包括：良好的教育基礎(chǔ)。那個(gè)我們?cè)谧魑徊畈欢嗑邆?，再擴(kuò)充必要的知識(shí)，不斷積存經(jīng)驗(yàn)就能取得更加扎實(shí)的理論基礎(chǔ)。好的人格和性格。包括堅(jiān)持職業(yè)道德、包容、合作、忍耐、好學(xué)和勤奮等等，事實(shí)上職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)最要緊的是人格和性格的競(jìng)爭(zhēng)，而我們也應(yīng)注意到這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的裁判是誰(shuí)，那確實(shí)是你的領(lǐng)導(dǎo)者。平臺(tái) 平臺(tái)是指我們施展職業(yè)抱負(fù)的載體，也確實(shí)是工作單位。選擇適當(dāng)?shù)钠脚_(tái)特不重要，這體現(xiàn)在：除了自己創(chuàng)業(yè)，否則我們只是某個(gè)經(jīng)濟(jì)組織中的一份子。它成長(zhǎng)了我們會(huì)獲益，它衰敗了我們確信受損。平臺(tái)太小會(huì)限制我們的進(jìn)

11、展。有人開(kāi)玩笑講：在縣城工作最大也確實(shí)是一個(gè)處級(jí)干部，在北京公交車內(nèi)一腳可能踩到仨處長(zhǎng)。平臺(tái)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈，那么我們勝出的概率也會(huì)大大降低。目標(biāo) 樹(shù)立了目標(biāo)，才可能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。沒(méi)有渾渾沌沌的成功。有句話講：不想當(dāng)將軍的士兵不是好士兵。樹(shù)立目標(biāo)是我們邁向成功的第一步，我們的動(dòng)力在于我們一直看到它在前方，那么我們向前進(jìn)。實(shí)習(xí)內(nèi)容2 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)習(xí)目的：通過(guò)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)，使學(xué)生對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程的全貌有一個(gè)初步的、比較全面的感性認(rèn)識(shí)，訓(xùn)練學(xué)生運(yùn)用已學(xué)過(guò)的專業(yè)知識(shí)理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)來(lái)觀看、分析和解決問(wèn)題的能力，以豐富、完善、深化已學(xué)到的理論、方法和原則。同時(shí)，也為更好地學(xué)好后續(xù)的專業(yè)課程打下

12、良好的基礎(chǔ)。實(shí)習(xí)內(nèi)容：（1）填制和審核原始憑證（2）編制和審核記賬憑證（3）會(huì)計(jì)憑證的裝訂（4）賬簿的設(shè)置、啟用和登記（5）對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬（6）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，要緊掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的編制（7）專門(mén)項(xiàng)目專練，包括銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和財(cái)產(chǎn)清查（8）綜合實(shí)訓(xùn)，分不針對(duì)工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)器材：使用模擬財(cái)務(wù)軟件，再現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)流程，讓學(xué)生熟悉掌握作為企業(yè)不同角色的人員在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中的責(zé)任。附錄實(shí)驗(yàn)一 填制和審核原始憑證【實(shí)驗(yàn)要求】掌握原始憑證填制和審核方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。1. 支票的編制2. 現(xiàn)金收入、支出原始票據(jù)的編制3. 發(fā)票的編制4

13、. 入庫(kù)單的編制5. 領(lǐng)料單的編制6. 其他原始票據(jù)的填制7. 新版增值稅專用發(fā)票的填制8. 原始憑證填制實(shí)訓(xùn)【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、原始憑證的填制（一）與貨幣資金有關(guān)的原始單據(jù)憑證的填制：1.收款收據(jù)的填制：要緊填寫(xiě)付款方、日期、項(xiàng)目、金額、收款人等。收款收據(jù)分為三聯(lián)，包括存根、付款方收據(jù)、記賬三聯(lián)。登記過(guò)程中需要更換不同角色在付款方收據(jù)加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。2.商業(yè)承兌匯票的編制：要緊填寫(xiě)出票日期（大寫(xiě)）、付款人和收款人的全稱、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行等信息、金額大小寫(xiě)、匯票到期日、交易合同號(hào)等。

14、注意大寫(xiě)時(shí)刻的填寫(xiě)，例如，貳月應(yīng)填寫(xiě)為“零貳月”；大寫(xiě)金額，假如到元或者角結(jié)束，要加“整”字；注意轉(zhuǎn)換角色進(jìn)行簽章。商業(yè)承兌匯票分為三聯(lián)，包括卡片、正聯(lián)、存根。3.現(xiàn)金支票的填寫(xiě)：要緊填寫(xiě)出票日期（大寫(xiě)）、收款人名稱、付款人賬號(hào)和付款行、金額大小寫(xiě)、用途等。注意存根的金額填寫(xiě)要加人民幣符號(hào)，而且要保留兩位小數(shù)；現(xiàn)金支票正面、背面必須加蓋財(cái)務(wù)章和法人章。4.轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)：填寫(xiě)方法與現(xiàn)金支票相同，然而轉(zhuǎn)賬支票背面不需要蓋章。5.銀行匯票的填寫(xiě)：依照相應(yīng)信息填寫(xiě)日期（大寫(xiě)）、收款人和申請(qǐng)人信息、金額大小寫(xiě)等。6.借款單的填寫(xiě)：審核意見(jiàn)應(yīng)填寫(xiě)為同意借款，分清部門(mén)負(fù)責(zé)人、借款人以及單位領(lǐng)導(dǎo)。借款金額（

15、大寫(xiě)），空處應(yīng)用“零”填滿。7.現(xiàn)金存款憑條：填寫(xiě)日期和收款人信息，注意款項(xiàng)來(lái)源的填寫(xiě)和不同面值人民幣的張數(shù)和金額的填寫(xiě)。（二）與銷售有關(guān)的原始憑證的填制1.增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具：填寫(xiě)購(gòu)貨單位和銷售單位信息、物資或應(yīng)稅勞務(wù)信息以及價(jià)稅合計(jì)金額大小寫(xiě)。注意增值稅的計(jì)算：用金額去成稅率；合計(jì)的填寫(xiě)；抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的轉(zhuǎn)換角色簽章2. 增值稅一般發(fā)票的填寫(xiě)：填寫(xiě)方法與增值稅專用發(fā)票相同，但要注意稅率的差異。3差旅費(fèi)報(bào)銷單的填寫(xiě)：填寫(xiě)部門(mén)、姓名出差事由、出差天數(shù)等。注意動(dòng)身和到期日期的填寫(xiě)，天數(shù)的計(jì)算和填寫(xiě)。4.服務(wù)業(yè)專用發(fā)票的填寫(xiě)：填寫(xiě)項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額大小寫(xiě)5.出庫(kù)單的填寫(xiě)：注意提貨單位、物資類

16、不和發(fā)出倉(cāng)庫(kù)的填寫(xiě)以及出庫(kù)日期的填寫(xiě)。出庫(kù)單分為三聯(lián)：存根（黑色）、記賬聯(lián)（紅色）、回執(zhí)（綠色）。（三）與購(gòu)貨有關(guān)的原始單據(jù)填制：1、辦公用品入庫(kù)單：填寫(xiě)方法與出庫(kù)單類似，但要注意分清打算價(jià)格和實(shí)際價(jià)格，以及繳獲和實(shí)收，注意不要填反。注意不要不記得填寫(xiě)合計(jì)。存根聯(lián)為黑色、入庫(kù)聯(lián)為紅色、記賬聯(lián)為綠色。2、收料單的填寫(xiě)：填寫(xiě)相應(yīng)內(nèi)容，注意數(shù)量、實(shí)際單價(jià)和供貨單位的填寫(xiě)。第一聯(lián):倉(cāng)庫(kù)(黑色): 第二聯(lián):記賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠色) （四）與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的原始單據(jù)憑證填制：1、工資表：填寫(xiě)基礎(chǔ)工資，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額。注意分清各個(gè)工資項(xiàng)目，注意代扣款項(xiàng)以及

17、所得稅的計(jì)算。2、領(lǐng)料單的編制：填寫(xiě)領(lǐng)用部門(mén)、用途、材料的名稱、規(guī)格、單位等信息，請(qǐng)領(lǐng)和實(shí)發(fā)的數(shù)量，單價(jià)和總價(jià)。3、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表:填寫(xiě)單位名稱（倉(cāng)庫(kù)）、材料名稱、單位，實(shí)存和賬存的數(shù)量、金額，盤(pán)盈盤(pán)虧的結(jié)果。注意不要把實(shí)存和賬存填反。4、撥款通知單：注意填寫(xiě)收款單位的信息和金額的大小寫(xiě)，十萬(wàn)元大寫(xiě)為壹拾萬(wàn)元整，撥款項(xiàng)目等。5、憑證工本費(fèi)清單：填寫(xiě)憑證名稱和金額的大小寫(xiě)。二、原始憑證的審核（一）對(duì)原始憑證的審核，從一般意義上來(lái)講，要緊從以下三個(gè)方面進(jìn)行：1、真實(shí)性審核。要緊是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況，數(shù)字、文字有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。2、完整

18、性審核。要緊是審核原始憑證各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額和填制日期的填寫(xiě)是否清晰，計(jì)確實(shí)是否正確。對(duì)要求統(tǒng)一使用的發(fā)票，應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象，憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。3、合法性審核。審核原始憑證的合法性，這是對(duì)原始憑證進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核，也是重要的審核。（二）審核后原始憑證的處理1.經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，確實(shí)是真實(shí)、完整、合法的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)辦理各種必要的會(huì)計(jì)手續(xù)。 2.對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予同意，并向有關(guān)單位主管報(bào)告。 3.對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，

19、并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正補(bǔ)充。那個(gè)地點(diǎn)要特不注意，原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 4.對(duì)偽造或涂改等弄虛作假、嚴(yán)峻違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕辦理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位或上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告，請(qǐng)求查明緣故，追究當(dāng)事人責(zé)任。 【結(jié)論】1.記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的

20、項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。3.書(shū)寫(xiě)要清晰、規(guī)范。在金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“”，有角無(wú)分的，分位寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“”；大寫(xiě)金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等。4.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：每次填寫(xiě)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)之前都要“更換角色”，而

21、且注意角色使用的順序，先是出納，然后是財(cái)務(wù)經(jīng)理，最后是總經(jīng)理；只需要出納簽字的有：銀行匯票、借款單、現(xiàn)金存款憑條。實(shí)驗(yàn)二 填制和審核記賬憑證【實(shí)驗(yàn)要求】掌握記帳憑證編制和審核方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。1、付款憑證的編制2、收款憑證的編制3、轉(zhuǎn)帳憑證的編制【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、記賬憑證的填制1.收款憑證的填制依照銀行進(jìn)賬單、增值稅發(fā)票、收款收據(jù)、托收憑證等原始憑證填制收款憑證。收款憑證的借方科目一般為銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金，還需填寫(xiě)日期、摘要、對(duì)方科目的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸

22、方向和數(shù)額、合計(jì)等。2、付款憑證的填制依照支票存根、發(fā)票、出入庫(kù)單收據(jù)等原始憑證，填制付款憑證。貸方科目一般為銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金。還需填寫(xiě)日期、摘要、對(duì)方科目的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計(jì)等。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制依照發(fā)票、領(lǐng)料單、報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表、應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。分不填寫(xiě)日期、摘要、借貸雙方的總賬科目和明細(xì)科目、金額的借貸方向和數(shù)額、合計(jì)等。4、通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的綜合，能夠記錄各種業(yè)務(wù)，其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。二、記賬憑證的審核所有填制好的記賬憑證都必須通過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核并簽章。加強(qiáng)對(duì)記賬憑證的

23、審核，是保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，只有通過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核包括以下要緊內(nèi)容：1.記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)是否一致。2.記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，應(yīng)記金額是否正確。3.記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整，方可入賬。【結(jié)論】記賬憑證是重要的會(huì)計(jì)核算資料，它是本單位財(cái)會(huì)人員依照審核無(wú)誤的原始憑證填制的,載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡(jiǎn)要內(nèi)容,直接作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。記賬憑證的要緊作用在于

24、對(duì)原始憑證進(jìn)行歸類整理,運(yùn)用賬戶和借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，填寫(xiě)記賬憑證時(shí)，要注意金額的填寫(xiě)。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：只需要出納簽字和財(cái)務(wù)經(jīng)理簽章的有：收款收據(jù)；需要出納簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽章和總經(jīng)理簽章的有：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；上機(jī)操作的一個(gè)必要步驟便是畫(huà)線，例如總賬賬戶的月末畫(huà)線處理等。實(shí)驗(yàn)三 會(huì)計(jì)憑證的裝訂【實(shí)驗(yàn)要求】掌握會(huì)計(jì)憑證整理和裝訂的差不多方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。1.會(huì)計(jì)憑證的整理2.會(huì)計(jì)憑證的裝訂【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、會(huì)計(jì)憑證的整理會(huì)計(jì)憑證的整理要緊是指對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘

25、貼和折疊。在會(huì)計(jì)憑證的整理過(guò)程中應(yīng)該注意的要點(diǎn)：1.原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致。2.關(guān)于紙張面積過(guò)小的原始憑證，按一定次序、類不排列后，粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上；關(guān)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針不在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針；關(guān)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)。以便裝訂后還能夠展開(kāi)查閱。二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂裝訂，確實(shí)是將一扎一扎的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。下面從三個(gè)方面對(duì)裝訂的要求進(jìn)行一下講明，這也是在實(shí)務(wù)中

26、應(yīng)注意的。1.裝訂設(shè)計(jì)一本憑證，厚度一般以1.52.0厘米為宜。憑證裝訂的各冊(cè)，一般以月份為單位，每月訂成一冊(cè)或若干冊(cè)。2.裝訂預(yù)備要以會(huì)計(jì)憑證的左上側(cè)為準(zhǔn)，放齊，預(yù)備好鐵錘、裝訂機(jī)或小手電鉆、線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。3.裝訂方法（1）將憑證封面和封底裁開(kāi)，分不附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上角，做護(hù)角線。（2）在憑證的左上角畫(huà)一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。（3）用大針引線繩穿過(guò)兩個(gè)眼兒。假如沒(méi)有針，能夠?qū)⒒匦尾会橅樦保缓髮啥苏鄢赏粋€(gè)方向，將線繩從中穿過(guò)并夾緊，即可把線引過(guò)來(lái)。（4）在憑證的背面打結(jié)，把憑證兩端

27、也系上。（5）將護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開(kāi)至憑證的左上角，然后抹上膠水。（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。（7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫(xiě)上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章?！窘Y(jié)論】會(huì)計(jì)憑證的整理和裝訂是企業(yè)財(cái)務(wù)處理過(guò)程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅能夠方便企業(yè)治理人員和財(cái)會(huì)人員快速及時(shí)地查賬，還能夠?qū)υ紤{證和記賬憑證進(jìn)行有效的整理和審核。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：現(xiàn)金支票正反面都需要財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的簽章，剩下簽章都只在正面填寫(xiě)金額時(shí)，小寫(xiě)金額合計(jì)中應(yīng)有人民幣的符號(hào)￥實(shí)驗(yàn)四 賬簿的設(shè)置和登記【實(shí)驗(yàn)要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的差不多方法；學(xué)會(huì)正

28、確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。1賬簿的設(shè)置2賬簿的啟用3賬簿的登記【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、賬簿的設(shè)置1總賬的設(shè)置每個(gè)單位都要設(shè)置總分類賬，以反映資金運(yùn)動(dòng)的整體情況?？偡诸愘~多采納三欄式賬頁(yè)?？偡诸愘~的設(shè)置要點(diǎn)：總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿.在總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè).任何單位都要設(shè)置總分類賬.總分類賬一般采納借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。依照實(shí)際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對(duì)方科目欄，或采納多欄式總分類賬的格式。多

29、欄式總分類賬是把所有的總賬科目合并設(shè)在一張賬頁(yè)上。2、明細(xì)賬的設(shè)置企業(yè)可依照核算和治理的需要，采納三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁(yè)格式。明細(xì)分類賬的設(shè)置要點(diǎn)：明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶詳細(xì)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。依照實(shí)際需要，各種明細(xì)分類賬分不按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，并為每一個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。各個(gè)單位應(yīng)依照經(jīng)營(yíng)治理的需要，為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付賬款、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)分類賬一般采納活頁(yè)式賬簿，也有的采納卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。明細(xì)分類賬要緊有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種形式。3、日記賬的設(shè)置按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必

30、須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采納三欄式賬頁(yè)。日記賬的設(shè)置要點(diǎn)：日記賬能夠用來(lái)連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，也能夠用來(lái)連續(xù)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分不記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還能夠采納一般日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采納訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采納三欄式，在同一賬頁(yè)上分不設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還專設(shè)“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱。

31、為了便于與銀行對(duì)賬，也便于反映銀行存款收付所采納的結(jié)算方式，并突出各單位支票的治理，銀行存款日記賬還專設(shè)了“結(jié)算憑證種類和號(hào)碼”欄或?qū)ＴO(shè)“現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)”欄。二、賬簿的啟用賬簿啟用時(shí)要填制賬簿啟用表。填寫(xiě)時(shí)要填寫(xiě)機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用時(shí)刻；經(jīng)管人員一欄，要分不由負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會(huì)計(jì)主管加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。應(yīng)注意經(jīng)管人員不止要簽字，也必須蓋章，不應(yīng)不記得。三、賬簿的登記1、總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進(jìn)行的，依照科目匯總表或其他憑證填制。憑證字號(hào)填相應(yīng)的編號(hào)，各項(xiàng)填列完畢后要計(jì)算本月發(fā)生額累計(jì)數(shù)，摘要填本月發(fā)生額累計(jì)，分不

32、計(jì)算并填寫(xiě)借貸方的發(fā)生額累計(jì)數(shù)，并填寫(xiě)余額的金額和方向。最后填寫(xiě)本月合計(jì)，同樣是填寫(xiě)本月的借貸方發(fā)生額和余額及其借貸方向。2、明細(xì)賬的登記（1）三欄式明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬登記時(shí)，依照相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫(xiě)余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于要求同時(shí)核算數(shù)量和金額的科目，如庫(kù)存商品、原材料等。填寫(xiě)時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)和金額，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。3、日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記時(shí)，依照相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫(xiě)余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。（2）銀

33、行存款日記賬的登記銀行存款日記賬登記時(shí)，依照相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫(xiě)余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。【結(jié)論】賬薄，是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門(mén)格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是依照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明細(xì)賬是依照某一總賬科目所屬的各個(gè)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)詳細(xì)分類登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)刻順序，逐日逐項(xiàng)登記的賬簿；其他輔助性賬簿如備查賬，要緊發(fā)揮對(duì)上述賬簿未予記錄或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以補(bǔ)充登

34、記的作用。賬簿的作用要緊在于對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是編制單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查、分析和操縱單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。在進(jìn)行日記賬的登記時(shí)，要逐日逐筆序時(shí)地進(jìn)行登記，進(jìn)行總賬登記時(shí)要充分完整地利用本期所有的記賬憑證。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：每次出納填完數(shù)據(jù)后，一定要點(diǎn)擊保存，之后經(jīng)理才能夠簽章 企業(yè)的地址、開(kāi)戶銀行等信息從左側(cè)“企業(yè)信息”中獲得實(shí)驗(yàn)五 對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬【實(shí)驗(yàn)要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的差不多方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。掌握對(duì)賬和結(jié)賬方法、錯(cuò)賬的種類以及關(guān)于不同錯(cuò)賬的更正方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】

35、（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、對(duì)賬對(duì)賬是防止和幸免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯(cuò)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。要切實(shí)做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符。1.賬證核對(duì)時(shí)，要對(duì)比原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會(huì)計(jì)科目是否正確。如發(fā)覺(jué)有差錯(cuò)，要逐步查對(duì)到最初的依據(jù),，直至查出差錯(cuò)的緣故為止。2.賬賬核對(duì)(1)通過(guò)編制試算平衡表對(duì)總分類帳戶的記錄進(jìn)行檢查。(2)通過(guò)編制明細(xì)分類賬本期發(fā)生額及余額明細(xì)表或財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存表與總分類賬戶核對(duì)，或者是加計(jì)各明細(xì)分類賬戶中的本期發(fā)生額

36、或余額合計(jì)數(shù)，直接與總分類賬戶的相應(yīng)數(shù)字相核對(duì)，來(lái)檢查總分類賬戶與所屬明細(xì)賬之間的記錄是否錯(cuò)誤。3、賬實(shí)核對(duì)。進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對(duì)固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、現(xiàn)金等，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，并與賬存數(shù)核對(duì)，看其是否相符。二、錯(cuò)賬更正在以上對(duì)賬的基礎(chǔ)之上，關(guān)于發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤的賬目進(jìn)行分類，采納不同的方法對(duì)不同的錯(cuò)誤賬目進(jìn)行更正。1.會(huì)計(jì)科目記錄錯(cuò)誤。關(guān)于會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤的賬目要用紅字更正法更正。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷*憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫(xiě)一張正確的憑證，摘要注明“更正*憑證”的字樣。2、會(huì)計(jì)金額記錄錯(cuò)誤。金額記錄錯(cuò)誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實(shí)際金額另一種是記錄金額少于實(shí)際金額。（1）關(guān)于

37、記錄金額多于實(shí)際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。其中，既可先填寫(xiě)錯(cuò)誤的憑證（其中金額用紅字填寫(xiě)）進(jìn)行沖銷，摘要注明“沖銷*憑證”的字樣，然后再用藍(lán)字填寫(xiě)爭(zhēng)取的憑證，摘要注明“更正*憑證”字樣；也能夠直接更正錯(cuò)誤憑證，也確實(shí)是填寫(xiě)一張新的憑證，其中金額為多計(jì)的部分，用并用紅字填寫(xiě)，摘要注明“更正*憑證”字樣。（2）關(guān)于記錄金額少于實(shí)際金額的，要用補(bǔ)充登記法更正。確實(shí)是填寫(xiě)一張新的憑證，其中金額為少計(jì)的部分。摘要注明“更正*憑證”的字樣。三、結(jié)賬把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算出每一個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。1、結(jié)賬程序(1)查明本期所發(fā)

38、生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。(2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間.(3)編制結(jié)賬分錄。關(guān)于各種收入、費(fèi)用類賬戶的余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn).如將產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。(4)計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額,劃雙紅線以結(jié)束本期記錄,然后,將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期,作為下一會(huì)計(jì)期間的期初余額.2. 結(jié)賬方法(1)期末余額結(jié)轉(zhuǎn)方法在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)依照不同性質(zhì)的賬戶采納不同的方法。沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分

39、開(kāi)就能夠了。需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣,并在下面畫(huà)一道通欄單紅線。需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)在本月累計(jì)行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣,并在下面劃一通欄單紅線.12月的本年累計(jì)確實(shí)是本年的累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線?？傎~賬戶平常只需結(jié)計(jì)月末余額，年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計(jì)字樣，并在合計(jì)數(shù)下面劃一通欄雙紅線。采納棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對(duì)賬，應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。(2)劃線方法按規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃

40、雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄紅線，即從賬頁(yè)左端到賬頁(yè)右端，不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線。(3)賬戶余額的填寫(xiě)方法每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將期末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi).但有兩點(diǎn)要注意：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本，各種費(fèi)用明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,如此做的目的是為了稽核賬戶記錄,因?yàn)樵鲁跤囝~加(減)本月發(fā)生額等于月末余額；需要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),“本年合計(jì)”已有余額的,“本年累計(jì)”行就不再寫(xiě)余額了。關(guān)于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字，表示余額的

41、歸屬方。(4)年結(jié)方法(年終余額的結(jié)轉(zhuǎn)方法)年度終了，要把各種賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新會(huì)計(jì)賬簿的第一行內(nèi)填寫(xiě)結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁(yè)余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計(jì)入本年賬戶的借方或貸方。(5)新會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題一般來(lái)講，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年初更換一次，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量大，因此，能夠跨年度使用，不必每年更換一次；各種備查簿也能夠連續(xù)使用?！窘Y(jié)論】在進(jìn)行對(duì)賬、錯(cuò)賬更賬與結(jié)賬時(shí)，對(duì)賬是

42、最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。在進(jìn)行對(duì)賬，一定要確保帳帳相符、賬實(shí)相符、賬證相符，對(duì)會(huì)計(jì)科目、金額、內(nèi)容、數(shù)量等業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的對(duì)比與核實(shí)。在進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，要針對(duì)不同的錯(cuò)賬類型采納不同的更正方法。首先應(yīng)依照對(duì)賬的結(jié)果，將錯(cuò)賬進(jìn)行分類，分為金額錯(cuò)記、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)記或是金額和會(huì)計(jì)科目同時(shí)錯(cuò)記等不同類型。其中，金額多計(jì)、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、金額多計(jì)和會(huì)計(jì)科目填錯(cuò)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，要用紅字更正法；金額少計(jì)時(shí)用補(bǔ)充更正法。注意，在用紅字更正法時(shí)，假如先沖銷再更正的話，應(yīng)先填制一張錯(cuò)誤的憑證，其中金額要用紅字填寫(xiě)，然后再用藍(lán)字填寫(xiě)一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫(xiě)一張科目正確，然而金額為差額的憑證，金額要用紅

43、字填寫(xiě)。金額一定不能弄錯(cuò)。用補(bǔ)充更正法時(shí)，金額應(yīng)填寫(xiě)少計(jì)的差額，用藍(lán)字。同時(shí)也要注意在填寫(xiě)摘要的時(shí)候注明“沖銷*憑證”或是“更正*憑證”的字樣。結(jié)賬時(shí)，注意結(jié)賬程序和結(jié)賬方法。關(guān)于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要依照不同性質(zhì)的賬戶采納不同的方法。其中，沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)即可?？傎~賬戶平常只需計(jì)算月末余額，在填寫(xiě)賬戶余額時(shí)，注意現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣;需要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的相應(yīng)明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),“本年合計(jì)”已有

44、余額的,“本年累計(jì)”行就不再寫(xiě)余額。關(guān)于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字,表示余額的歸屬方。在年度終了時(shí)，要對(duì)年終余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)，分不是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，簽章由開(kāi)票人簽在抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)納稅人識(shí)不號(hào)即為納稅人的納稅登記號(hào)實(shí)驗(yàn)六 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制【實(shí)驗(yàn)要求】掌握資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表編制的差不多方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。1、掌握會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法2、了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的構(gòu)成3、學(xué)會(huì)正確編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟

45、、記錄、分析）一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。又稱為靜態(tài)報(bào)表。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流淌性大小進(jìn)行列示，負(fù)債也按流淌性大小進(jìn)行列示，所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表的表首中填寫(xiě)報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以講明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。正表包含期末余額和年初余額兩欄，可供報(bào)表使用者進(jìn)行比較。在本實(shí)驗(yàn)中，依照背景資料填制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法如下：1.依照總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，依照“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列

46、；“短期借款”項(xiàng)目，依照“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。2.依照總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。3.依照明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，依照“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。4.依照總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，依照“長(zhǎng)期借款”總賬科目期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。5.依照科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“短期投資”項(xiàng)目，依照“短期投資”科目的期末余額，減去“短

47、期投資跌價(jià)預(yù)備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，依照“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”備抵科目余額后的凈額填列。 實(shí)驗(yàn)中反映出的重點(diǎn)和難點(diǎn)是涉及多個(gè)科目計(jì)算的問(wèn)題。如貨幣資金、存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債等，在計(jì)算時(shí)一定要清晰哪些科目或哪些科目的借貸方對(duì)應(yīng)什么資產(chǎn)項(xiàng)目或負(fù)債。另外，計(jì)算合計(jì)時(shí)計(jì)算量專門(mén)大，一定要細(xì)心，否則專門(mén)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，只能重頭計(jì)算。二、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的編制利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期（如月份、季度、半年度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的所有收入（包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收

48、入等）與所有費(fèi)用（包括營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等），并要緊依據(jù)會(huì)計(jì)的收入實(shí)現(xiàn)原則和收入與費(fèi)用配比原則計(jì)算企業(yè)在該會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)或虧損。由此可見(jiàn)，利潤(rùn)表是依照編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)填列的。利潤(rùn)表設(shè)有“本月金額”和“上期金額”兩欄，“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。具體實(shí)驗(yàn)步驟如下：1、營(yíng)業(yè)收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和，要依照這兩個(gè)賬戶計(jì)算填列。2、營(yíng)業(yè)成本是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和，要依照這兩個(gè)賬戶計(jì)算填列。3、依照各損益賬戶填寫(xiě)營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目。4、用營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、治理費(fèi)

49、用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目，計(jì)算得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，填寫(xiě)在第二項(xiàng)中。5、依照損益賬戶填寫(xiě)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出，得到利潤(rùn)總額，填寫(xiě)在第三項(xiàng)。6、填寫(xiě)所得稅費(fèi)用，用利潤(rùn)總額減所得稅費(fèi)用得到凈利潤(rùn)。編制利潤(rùn)表時(shí)，要緊注意營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算，以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算?！窘Y(jié)論】資產(chǎn)負(fù)債表中要注意應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用為重分類的對(duì)應(yīng)科目，填列時(shí)要進(jìn)行分析計(jì)算。編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要注意資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表相應(yīng)賬戶之間的聯(lián)系，例如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等的余額與資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)科目余額

50、必相等等。在編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，努力培養(yǎng)自己對(duì)數(shù)字的敏感力，否則從眾多賬目中找到登記錯(cuò)誤是相當(dāng)困難的。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：金額都應(yīng)該精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位金額欄中若已印好“萬(wàn)、仟、佰、拾”等，則沒(méi)有的位數(shù)寫(xiě)“零”實(shí)驗(yàn)七 專門(mén)項(xiàng)目專練【實(shí)驗(yàn)要求】掌握專門(mén)項(xiàng)目賬務(wù)處理的差不多方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制：2、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理4、庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)果的賬務(wù)處理5、匯總付款憑證的賬務(wù)處理6、匯總收款憑證的賬務(wù)處理7、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的賬務(wù)處理8、科目匯總表賬務(wù)處理9、記賬憑證總賬賬務(wù)處理【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】

51、（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制導(dǎo)致“銀行存款日記賬”的賬存數(shù)與“銀行對(duì)賬單”的實(shí)存數(shù)不一致的最要緊的緣故便是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方差不多記賬，而另一方尚未收到有關(guān)結(jié)算憑證而未記賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：、銀行差不多收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬的款項(xiàng)；、銀行差不多付款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項(xiàng)；、企業(yè)差不多收款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項(xiàng)；、企業(yè)差不多付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)。以上（1）、（4）兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬存小于銀行對(duì)賬

52、單所列示的存款數(shù)；（2）、（3）兩種情況會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬存數(shù)大于銀行對(duì)賬單所列示的存款數(shù)。假如企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將其調(diào)節(jié)相符。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”最常用的一種方法，叫“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制過(guò)程中，依照實(shí)例中給出的具體背景文件，通過(guò)對(duì)比“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已收，銀行未收和企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)，填寫(xiě)到相應(yīng)的欄中，得到最終平衡的調(diào)整后存款余額。二、財(cái)產(chǎn)清查1、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理發(fā)生存貨盤(pán)盈和盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)辦理調(diào)賬手續(xù)，發(fā)生存貨盤(pán)虧時(shí)

53、，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，“原材料”科目按照種類設(shè)置明細(xì)賬，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，若為定額內(nèi)損耗和收發(fā)錯(cuò)誤，借記“治理費(fèi)用”，若為保管人員失職造成的損失等，借記“其他應(yīng)收款”，若為特不損失，借記“治理費(fèi)用特不支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。2、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”。經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，若是自然災(zāi)難或是被盜造成的，借記“營(yíng)業(yè)外收入”，若會(huì)收到保險(xiǎn)公司等的賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

54、3貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，按照盤(pán)盈的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“治理費(fèi)用”。4.應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款無(wú)法支付時(shí)，按照無(wú)法支付的金額，借記“應(yīng)付賬款”，貸記相應(yīng)科目。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，按照無(wú)法收回的金額，借記“壞賬預(yù)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。三、賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn)1、匯總憑證賬務(wù)處理（1）匯總付款憑證 付款憑證分為銀行存款付款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，每月登記一次，登記付款憑證時(shí)，在上方的貸方科目中記“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的付款憑證，在憑證相應(yīng)

55、的記載“借方科目”和金額，最后在附近中對(duì)一個(gè)月不同時(shí)段的銀付和現(xiàn)付憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。（2）匯總收款憑證收款憑證分為銀行存款收款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證，每月登記一次，登記收款憑證時(shí)，在上方的借方科目中記“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”， 再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的收款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“貸方科目”和金額，最后在附近中對(duì)一個(gè)月不同時(shí)段的銀收和現(xiàn)收憑證進(jìn)行張數(shù)匯總。（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是通過(guò)登記憑證上方的貸方科目，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的轉(zhuǎn)款憑證，相應(yīng)的登記所有與之相對(duì)應(yīng)的“借方科目”和金額，匯總轉(zhuǎn)賬憑證每月登記一次。2、科目匯總表賬務(wù)處理科目匯總表每月匯總一次，登記科目匯總表之

56、前，首先要計(jì)算所有總賬相應(yīng)時(shí)段的借方發(fā)生額之和和貸方發(fā)生額之和，再將科目和與之相對(duì)的借貸方發(fā)生額登記到科目匯總表中，再計(jì)算出所有科目本期借貸方發(fā)生額之和，注意借貸方發(fā)生額是一定是相等的，最后在“記表”后登記自己的名字。【結(jié)論】企業(yè)在每月應(yīng)當(dāng)將“銀行存款日記賬”的記錄與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)一次，找到未達(dá)賬項(xiàng)，調(diào)節(jié)企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單之間的差額，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額進(jìn)行試算平衡，確定企業(yè)在銀行存款的實(shí)存數(shù)，假如通過(guò)調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)法達(dá)到余額試算平衡，應(yīng)及時(shí)查找緣故，確定實(shí)存數(shù)。企業(yè)每隔一段固定的時(shí)刻會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)清查，有時(shí)候也會(huì)應(yīng)某種專門(mén)需要進(jìn)行

57、臨時(shí)的財(cái)產(chǎn)清查，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查驗(yàn)證相應(yīng)賬戶實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)是否相符，即盤(pán)盈或盤(pán)虧，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，查明造成盤(pán)虧或盤(pán)盈的緣故后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批，針對(duì)不同的資產(chǎn)以及發(fā)生緣故的不同進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。企業(yè)通常會(huì)在每月月末進(jìn)行各科目的總賬登記以及編制相應(yīng)的科目匯總表，編制此類表時(shí)注意要將本月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行全部整理匯總，計(jì)算出相應(yīng)科目借貸方發(fā)生總額，進(jìn)行登記，每張憑證上相對(duì)應(yīng)科目的借貸方發(fā)生總額必相等。系統(tǒng)操作注意細(xì)節(jié)：服務(wù)業(yè)專用發(fā)票有三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，由提供服務(wù)的公司的職員填寫(xiě)，并在發(fā)票聯(lián)簽章商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票分三聯(lián)，分不是存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，其中

58、發(fā)票聯(lián)需要會(huì)計(jì)簽章實(shí)驗(yàn)八 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程【實(shí)驗(yàn)要求】掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的賬務(wù)處理；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1計(jì)算機(jī)。2財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）首先，依照各業(yè)務(wù)的背景資料填制原始憑證，制作相應(yīng)的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和增值稅發(fā)票等，注意事項(xiàng)與前七個(gè)實(shí)驗(yàn)中相同，在此不再贅述。第二步，月底，要首先結(jié)轉(zhuǎn)損溢類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本費(fèi)用類賬戶，計(jì)算所得稅業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。最后得到本年的未分配利潤(rùn)總額。第三步，要填制各個(gè)賬戶的匯總憑證，包括銀行存款匯總收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金匯總收款憑證、銀行存款匯總付款憑證、庫(kù)存

59、現(xiàn)金匯總付款憑證以及本年利潤(rùn)、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用、投資收益的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。填制時(shí)，依照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)刻分為1-10日、11-20日、21-31日三個(gè)時(shí)期，對(duì)應(yīng)各業(yè)務(wù)的時(shí)刻和對(duì)方賬戶進(jìn)行填寫(xiě)。附件中標(biāo)明各個(gè)時(shí)刻段的憑證類型及張數(shù)。第四步，登記各個(gè)賬戶的總賬。依照匯總收款和付款憑證登記“銀行存款”總賬和“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬，依照匯總記賬憑證登記“應(yīng)收賬款”總賬、“其他應(yīng)收款”總賬、“庫(kù)存商品”總賬、“固定資產(chǎn)”總賬、“累計(jì)折舊”總賬、“材料采購(gòu)”總賬、“應(yīng)收票據(jù)”總賬、“交易性金融

60、資產(chǎn)”總賬、“應(yīng)付賬款”總賬、“其他應(yīng)付款”總賬、“應(yīng)付職工薪酬”總賬、“交稅費(fèi)”總賬、“預(yù)收賬款”總賬、“應(yīng)付票據(jù)”總賬、“實(shí)收資本”總賬、“資本公積”總賬、“盈余公積”總賬、“利潤(rùn)分配”總賬、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總賬、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”總賬、“治理費(fèi)用”總賬、“銷售費(fèi)用”總賬、“投資收益”總賬、“營(yíng)業(yè)外支出”總賬、“本年利潤(rùn)”總賬，并進(jìn)行月結(jié)。登賬時(shí)要注意，一旦出錯(cuò)后面的計(jì)算都會(huì)受到阻礙。第五步，填制庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。依照本企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記“庫(kù)存現(xiàn)金”日記賬，依照編制的記賬憑證登記銀行存款日記賬。同樣要注意期初余額、借貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)的計(jì)算和余額的計(jì)算。第六步，編制資產(chǎn)負(fù)