會計實務(wù)：開展所得稅籌劃要細讀新法-0

1、開展所得稅籌劃要細讀新法“新法實行五統(tǒng)一，即內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠體系。兩稅合并后，外資企業(yè)將失去部分優(yōu)惠政策，這無疑將減少外資企業(yè)所得稅的籌劃空間。”永恒稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師許經(jīng)理說。日前，江西吉安幾家注冊稅務(wù)師事務(wù)所的負責(zé)人坐在一起，圍繞新企業(yè)所得稅法（以下簡稱新法） 實施后稅務(wù)中介如何開展企業(yè)所得稅籌劃這一話題展開了討論，表明了各自的觀點。許經(jīng)理認為，目前所得稅的稅收籌劃方法雖然表現(xiàn)形式各異，但大都從稅收優(yōu)惠方面來尋找節(jié)稅空間。新法取消了大量稅收優(yōu)惠政策，

2、利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的空間將越來越小。稅務(wù)中介要細致研習(xí)有關(guān)政策，尋找企業(yè)所得稅籌劃的新空間。新達稅務(wù)師事務(wù)所王總說，在傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃方法中，最常用的有以下幾種：第一，對企業(yè)身份進行籌劃，如生產(chǎn)性外資企業(yè)、福利企業(yè)、產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)等可以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠；第二，利用新辦企業(yè)優(yōu)惠政策籌劃，如新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)，自開業(yè)之日起，第1年第 2 年免征企業(yè)所得稅等；第三，利用地域性優(yōu)惠政策籌劃，如在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、國家級經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立企業(yè)，享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。新法取消了上述優(yōu)惠，是不是企業(yè)所得稅就沒有籌劃機會呢？“

3、稅收籌劃還有機會。 新法實施后， 雖然利用稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃的空間小了，但總體上看，新法放寬了成本費用的扣除標準和范圍，這從另一個方面擴大了稅收籌劃的空間?！蓖蹩傉f。王總強調(diào)，成本費用籌劃涉及面廣，要求比較復(fù)雜，企業(yè)需要準確把握稅法的規(guī)定，建立完善的財務(wù)管理制度，才能實現(xiàn)成本費用的最大扣除。金正稅務(wù)師事務(wù)所資深稅務(wù)師老蔡說：“新法實施后，除了繼續(xù)利用保留的一些稅收優(yōu)惠政策進行籌劃外，將更多地在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易、費用扣除以及企業(yè)所得稅外的其他稅種上多做文章，尋找新的籌劃點。新法確定的稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全

4、生產(chǎn)、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體，以及自然災(zāi)害專項減免稅優(yōu)惠政策等，作為稅務(wù)中介，要引導(dǎo)企業(yè)根據(jù)政策來調(diào)整投資和經(jīng)營決策，如少上高能耗重污染項目，多上一些技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能節(jié)水環(huán)保、農(nóng)業(yè)開發(fā)等領(lǐng)域的項目，加大對技術(shù)開發(fā)的投入，充分享受稅法給予的節(jié)稅空間?！崩喜探ㄗh，新法實施后稅率將明顯下降，在這之前就應(yīng)啟動稅收籌劃，合法降低利潤，力爭把利潤遞延到以后。比如，遞延銷售收入的確認時間、內(nèi)資企業(yè)推遲從低稅率的被投資企業(yè)分配稅后利潤、加大技術(shù)開發(fā)力度等，把利潤留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。老蔡還提醒稅務(wù)師和納稅人，利用轉(zhuǎn)讓定價進行籌劃一定要符合稅法規(guī)定。新法明確，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（德平，永紅）小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程