會計實務(wù)：庫存煤炭露馬腳實地核查案例

1、庫存煤炭露馬腳實地核查案例湖北省襄樊市樊城區(qū)一家電力開發(fā)有限公司實際庫存煤炭只有二三噸，卻向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報價值485.19 萬元，直接導(dǎo)致少繳稅款82.48 萬元。日前，該公司按照稅務(wù)機關(guān)的要求調(diào)整了相關(guān)賬目，并補繳了稅款。樊城區(qū)國稅局稅務(wù)人員通過納稅評估軟件對這家電力開發(fā)有限公司進行案頭分析時，發(fā)現(xiàn)該公司2009 年 1 月9 月申報銷售收入7096 萬元，申報增值稅5.09 萬元，稅負0.07%。其稅負明顯低于預(yù)警值，存在逃避納稅義務(wù)的嫌疑，于是稅務(wù)人員決定進入該公司實地評估。稅務(wù)人員來到這家電力開發(fā)有限公司，向其法定代表人及財務(wù)人員出示了稅務(wù)檢查證，說明來意后，便對該公司2009 年

2、1 月9 月的銷售收入、生產(chǎn)成本及費用等收支情況進行了詳細的檢查。從賬面反映來看，未發(fā)現(xiàn)該公司有逃稅行為。稅務(wù)人員在與該公司法定代表人趙某閑聊中，以查看公司生產(chǎn)環(huán)境為由，要求趙某帶領(lǐng)其參觀一下該公司，趙某欣然同意。在趙某的帶領(lǐng)下，稅務(wù)人員參觀了該公司進、銷貨環(huán)節(jié)。當(dāng)來到該公司倉庫時，面對一堆煤炭，稅務(wù)人員詢問：“這堆大概有多少噸？”趙某回答：“現(xiàn)在銷售情況比較好，基本上沒有庫存，這些大概有二三噸吧?！苯又?，稅務(wù)人員又來到財務(wù)室，對該公司賬簿進行重新檢查。當(dāng)檢查到公司庫存商品賬時，卻發(fā)現(xiàn)記載庫存煤炭 485.19 萬元，與趙某介紹的“只有二三噸”嚴重不符。稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)這一疑點問題后，迅速對財務(wù)人

3、員進行稅務(wù)約談。財務(wù)人員解釋說，這些掛在存貨賬中的煤炭實際已發(fā)出，因購貨單位襄樊火力發(fā)電有限公司是根據(jù)煤炭在燃燒過程中的測試來核定煤炭的等級和價格的，他們只出具了憑據(jù)，并未實際付款，所以只有掛在存貨賬中。稅務(wù)人員當(dāng)即向其宣傳了有關(guān)稅法，指出公司貨物已經(jīng)發(fā)出，且在索取到銷售款憑據(jù)的當(dāng)天就應(yīng)計作銷售收入，而該公司的做法直接影響到當(dāng)期稅款的及時入庫，造成了少申報銷售收入、少繳增值稅的后果。為了核實該公司財務(wù)人員所說的真實性，稅務(wù)人員又立即來到襄樊火力發(fā)電有限公司進行核實，確認了他們已收到這批貨并讓其出具了全部入庫單。稅務(wù)人員還對這家電力開發(fā)有限公司2009 年 1 月9 月購進和銷售增值稅專用發(fā)票中

4、煤炭的數(shù)量與金稅工程防偽稅控系統(tǒng)中抵扣認證發(fā)票信息和開具增值稅專用發(fā)票信息進行比對，發(fā)現(xiàn)該公司這期間購進煤炭和銷售數(shù)量相差62.65 噸，按銷售價格計算金額485.19 萬元，與發(fā)往襄樊火力發(fā)電有限公司煤炭的數(shù)量、金額一致。因此，稅務(wù)人員認定該公司少申報收入485.19 萬元，少繳增值稅 82.48 萬元。在事實面前，該公司法定代表人趙某不得不承認，煤炭行業(yè)毛利率在0.8%左右，相對較低，為了少繳稅，他便指使財務(wù)人員采取銷售不入賬的方法以達到少計銷售收入的目的。實際上，該公司在與襄樊火力發(fā)電有限公司簽訂供貨合同后，為了降低成本，每次都是直接發(fā)貨過去，自己倉庫一直都是“零庫存”的，那堆煤炭也只是自己為糊弄稅務(wù)機關(guān)的“障眼法”而已。樊城區(qū)國稅局根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的相關(guān)規(guī)定，責(zé)令該公司限期調(diào)整相關(guān)賬目，追繳該公司少繳的增值稅82.48 萬元。目前，該公司在規(guī)定的期限內(nèi)已補繳入庫稅款82.48 萬元。根據(jù)評估后的稅額分析，該公司稅負達到0.14%，比評估以前提高了0.07%，超過行業(yè)平均稅負0.03%。編輯推薦 :加盟店、直營店的相關(guān)核算銀行承兌匯票貼現(xiàn)具體辦法流動資金估算方法付款方向不一致導(dǎo)致涉稅風(fēng)險關(guān)于職工福利費稅前扣除的相關(guān)規(guī)定小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很