會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：工資薪金支出的調(diào)整

1、工資薪金支出的調(diào)整第 1 行“工資薪金支出”的 1 列“本期發(fā)生數(shù)”， 填報(bào)本納稅年度實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的所有工資薪金，包括未通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，屬于工資薪金的各項(xiàng)支出，金額等于附表十二工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表第6行1列。第 1 行“工資薪金支出”的 2 列“稅前扣除限額 ，屬于非工效掛鉤的企業(yè)，按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，本期核準(zhǔn)的計(jì)稅工資人數(shù)，以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算填列，金額等于附表十二，“非工效掛鉤企業(yè)”的第9 行 1 列。如果企業(yè)當(dāng)年的實(shí)際發(fā)放數(shù)低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，以實(shí)際發(fā)放數(shù)確認(rèn)為“本期稅前扣除限額”。屬于工效掛鉤的企業(yè)， 依據(jù)有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按照職工工資總額增長(zhǎng)低于經(jīng)濟(jì)效益

2、增長(zhǎng)、職工工資發(fā)放增長(zhǎng)低于勞動(dòng)生產(chǎn)葷增長(zhǎng)（“兩低于”）標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除的工資總額，以及當(dāng)年的實(shí)際發(fā)放數(shù)分析填列，金額等于附表十二“工效掛鉤企業(yè)”的第9 行 1 列。如果企業(yè)當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的工資（簡(jiǎn)稱提取數(shù)）未超過(guò)有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩低于”標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除的工資總額，以當(dāng)年的實(shí)際發(fā)放數(shù)確認(rèn)為“本期稅前扣除限額”；如果企業(yè)當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的工資超過(guò)有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩低于”標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除的工資總額，以有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩低于”標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除的工資總額確認(rèn)為“本期稅前扣除限額”。第 1 行“工資薪金支出”的 3 列“納稅調(diào)增金額”， 填報(bào)本納稅年度實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資超過(guò)“本期

3、稅前扣除限額”的差額。 金額等于附表十二第 10 行 1 列。其中，屬于工效掛鉤的企業(yè)。其“納稅調(diào)增金額”的計(jì)算有兩種情形，一是提取數(shù)未超過(guò)有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩低于”標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除的工資總額的，同時(shí)，當(dāng)年的提取數(shù)未全部發(fā)放的，按提取數(shù)與實(shí)際發(fā)放數(shù)的差額確認(rèn)為“本期的納稅調(diào)整額”，屬于時(shí)間性差異，允許在發(fā)放年度納稅調(diào)減；二是提取數(shù)超過(guò)有權(quán)部門批準(zhǔn)的工資總額或按“兩低于”標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除的工資總額的，直接按兩者的差額確認(rèn)為“本期的納稅調(diào)整額”，屬于永久性差異，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度調(diào)減。事業(yè)單位超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工資制度標(biāo)準(zhǔn)的支出，也不得在稅前扣除。需要注意的是， 根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)

4、整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅 2006126 號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問(wèn)題的通知 （國(guó)稅發(fā) 2006137 號(hào)），從 2006 年 7 月 1 日起計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到人均1600 元/ 月。在 2006 年度納稅申報(bào)時(shí)，工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表統(tǒng)一按計(jì)稅工資政策調(diào)整前的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填報(bào)， 2006 年 7-12 月提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表第 17 行項(xiàng)下填報(bào)。從 2007 年度起，正常填報(bào)。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的