《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的所得稅之讀書筆記

1、第十五章： 2007中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)筆記（所得稅）三、所得稅費(fèi)用計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。相關(guān)閱讀所得稅涉及到的會(huì)計(jì)科目及帳務(wù)處理1811 遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)

2、彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積其他

3、資本公積”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積其他資本公積”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。2901 遞延所得稅負(fù)債一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。二、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)

4、按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積其他資本公積”科目，貸記本科目。（二）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。6801 所得稅費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。三、所得

5、稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。第一名：天蝎座天蝎男必定是隱私保護(hù)的最好

6、的男人咯！就連天蝎男的很多想法都不是那么容易就被理解的呢！天蝎座的男人大腦很復(fù)雜，總部是那么容易就被人了解的，即便你們已經(jīng)認(rèn)識(shí)了很長(zhǎng)時(shí)間，或許你都不是那么容易就了解天蝎男的心里在想什么呢！不過(guò)天蝎座的男人在愛情上說(shuō)專情真的是溫柔極致，可是另一方面在曖昧這方面，天蝎男也的確不是一個(gè)省油的燈呢！天蝎座的男人總是惹的身邊女人都對(duì)自己有些小情愫哦！第二名：巨蟹座巨蟹男對(duì)家庭是很偏愛的，但有時(shí)候作為中央空調(diào)的他會(huì)跟身邊的很多女人曖昧，當(dāng)控制不住自己感情的時(shí)候，巨蟹男也會(huì)做出一些出格的事情，不過(guò)這個(gè)時(shí)候的巨蟹男會(huì)盡可能的隱藏自己的感情，不管有多喜歡情人，或者是有多少小秘密，巨蟹男都當(dāng)作是沒(méi)有發(fā)生過(guò)一樣的捍

7、衛(wèi)自己的家庭，的確像巨蟹男這樣負(fù)責(zé)任的男人很少見，可是巨蟹男也是有些小秘密的哦！只不過(guò)巨蟹座的男人想法比較謹(jǐn)慎和細(xì)致，哪怕是敏感的女人，也不是那么容易就能夠發(fā)現(xiàn)的呢！第三名：雙子座雙子男生活中是一個(gè)比較多變的人，不是那么容易就被人發(fā)現(xiàn)雙子男的小秘密呢！雙子座的男人并不用那個(gè)刻意的隱藏自己，雙子男說(shuō)的話你就分不出究竟是真是假，這大概就是雙子男善變的性格吧！即便是你抓到了什么蛛絲馬跡，雙子男也會(huì)很有辦法來(lái)磨平的，再加上雙子座的男人身邊的朋友很多，這些狐朋狗友當(dāng)中幫雙子男說(shuō)話的人也不在少數(shù)呢！所以呀！雙子座的男人的確是把自己的隱私保護(hù)的很好呢！勸你還是拉攏一下雙子男的朋友了解他不愿被你知道的事情吧！

8、第四名：水瓶座高智商的人哪那么容易就被看的明白呢？這說(shuō)的大概就是水瓶男吧！水瓶男或許真的有很多秘密，但是這些都不是那么容易就被別人看得出來(lái)的，水瓶男在生活中是一個(gè)很謹(jǐn)慎的人，而且非常理智客觀的看待自己的感情生活，自然也就能夠站在別人的角度上審視自己，看自己有什么地方是做的不夠好的，或是需要隱藏的，這些可都是水瓶男能夠感覺(jué)到的呢！也許水瓶男個(gè)性有些另類，可是不可否認(rèn)水瓶男的雙商的確很高，很難讓人發(fā)現(xiàn)自己有神秘的地方呢！第五名：金牛座守口如瓶的金牛男，對(duì)于自己核心利益的事情，金牛男是絕對(duì)不會(huì)和別人分享的，也許男人生性覺(jué)得不拘小節(jié)，何必要隱藏自己，剛好金牛男就是一個(gè)很喜歡隱藏自己的人，而且金牛男生活

9、中的很多事情不是那么容易就被看明白的呢！再加上金牛男在生活中的其他時(shí)候很少會(huì)跟別人交流感情上的點(diǎn)滴，即便是金牛男有出軌行為，也不是那么容易被發(fā)現(xiàn)的呢！不過(guò)金牛座的男人責(zé)任心很強(qiáng)，也很懂得如何規(guī)范自己，也是不會(huì)做出出軌的事情呢！理解是相互的，沒(méi)有純粹的去理解，也沒(méi)有純粹的被理解，理解是心與心的對(duì)話。只有首先去理解別人，才能被別人所理解，如果都只是一味地去索取又哪來(lái)回報(bào)。理解是一種換位思考，也是對(duì)人生的一種領(lǐng)悟，或者說(shuō)是一種徹悟。只有胸懷坦蕩的人，只有敞開心扉的人，才會(huì)用人性的善良，才會(huì)用火熱的愛心去理解別人的痛楚，理解別人的需求，也才能理解付出的內(nèi)涵與本質(zhì)。理解的背后擁有著一個(gè)純凈的靈魂。理解是

10、幸福的基石，幸福是一種情感的回味與感動(dòng)。理解與被理解是一對(duì)孿生兄弟。理解會(huì)給別人帶去幸福，被理解也會(huì)讓我們感受到別人的快樂(lè)。付出與得到當(dāng)中會(huì)是一種情感的歸依。當(dāng)心靈沒(méi)有累贅時(shí)，當(dāng)回憶沒(méi)有悔恨時(shí)，那或許就是幸福的源泉吧！理解親情，讓我們學(xué)會(huì)感恩。親情是我們面世的第一份感情，深厚而濃郁，傾盡了父母的一生，有各種各樣的表達(dá)方式，或含蓄，或直接，或溫柔，或激烈。別讓自己的不理解傷害了父母的感情，也別讓自己的偏執(zhí)去誤解了父母的好意。請(qǐng)理解親情的無(wú)私與博大，學(xué)會(huì)在點(diǎn)滴中去感動(dòng)，只有當(dāng)我們擁有一顆感恩的心時(shí)，我們才會(huì)用更深的愛去回報(bào)。理解友情，讓我們執(zhí)著于感動(dòng)。友情是我們?nèi)松匠痰囊幻娣彩俏覀兦斑M(jìn)路上的一盞燈，是生活歷程里長(zhǎng)久的一種快樂(lè)，也是坦途坎坷中的一種溫暖。理解笑容里的坦誠(chéng)，理解問(wèn)候里的關(guān)切，用寬容去包納疏忽，用熱情去化解矛盾。感動(dòng)于平實(shí)生活里的一路相伴，領(lǐng)略互勉互助里的一生擁有。理解愛情，讓我們懂得珍惜。愛與被愛里，我們說(shuō)得最多的大概就是理解與不理解。我們總是想著被對(duì)方理解，而忽略了去理解對(duì)方。于是，我們便在誤解與揣測(cè)中傷著彼此，消