會計學(xué)基礎(chǔ)-13生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

1、15 九月 2022會計學(xué)基礎(chǔ)第13講 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算課程回顧1/2315 九月 2022教學(xué)內(nèi)容生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算2/2315 九月 20221了解工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)2掌握產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算教學(xué)目標(biāo)掌握制造費用歸集與分配掌握完成產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品成本分配3/2315 九月 2022工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程資金退出企業(yè)成品資金庫存商品資金進(jìn)入企業(yè)供應(yīng)過程銷售過程生產(chǎn)過程支付工資及其他費用機器等固定資產(chǎn)折舊機器等固定資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款儲備資金原材料等生產(chǎn)資金在產(chǎn)品半成品貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)4/2315 九月 2022產(chǎn)品生產(chǎn)過程原材料固定資產(chǎn)等人工其他支出： 如水電

2、費5/2315 九月 2022領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)原材料產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用制造費用行政管理部門領(lǐng)用管理費用專設(shè)銷售機構(gòu)領(lǐng)用銷售費用工程建設(shè)領(lǐng)用在建工程對外銷售其他業(yè)務(wù)成本按材料種類進(jìn)行明細(xì)核算6/2315 九月 2022領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)核算領(lǐng)用部門甲材料乙材料合計生產(chǎn)產(chǎn)品耗用A產(chǎn)品10 00020 00030 000B產(chǎn)品30 00040 00070 000生產(chǎn)車間一般耗用12 00015 00027 000行政管理部門耗用8 0005 00013 000專設(shè)銷售機構(gòu)耗用3 0004 0007 000工程建設(shè)耗用7 0006 00013 000合計70 00090 000160 000發(fā)料匯總表單位

3、：元 某企業(yè)發(fā)出材料160 000元，其中甲材料70 000元，乙材料90 000元，A產(chǎn)品耗用30 000元，B產(chǎn)品耗用70 000元，生產(chǎn)車間一般耗用27 000元，行政管理部門耗用13 000元，專設(shè)銷售機構(gòu)耗用7 000元，工程建設(shè)耗用13 000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000 B產(chǎn)品 70 000制造費用 27 000管理費用 13 000銷售費用 7 000在建工程 13 000貸：原材料甲材料 70 000 乙材料 90 0007/2315 九月 2022職工薪酬業(yè)務(wù)應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)成本車間管理人員工資制造費用行政管理人員工資管理費用銷售人員工資銷售費用工程

4、建設(shè)工人工資在建工程按薪酬內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算如 工資 職工福利費 社會保險費 8/2315 九月 2022職工薪酬業(yè)務(wù)核算人員類別工資福利費合計生產(chǎn)工人A產(chǎn)品20 0002 80022 800B產(chǎn)品40 0005 60045 600車間管理人員15 0002 10017 100行政管理人員5 0007005 700銷售人員4 0005604 560工程建設(shè)人員6 0008406 840合計90 00012 600102 600職工薪酬分配表單位：元借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 22 800 B產(chǎn)品 45 600制造費用 17 100管理費用 5 700銷售費用 4 560在建工程 6 840貸：應(yīng)付職工薪

5、酬工資 90 000 職工福利費 12 600借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20 000 B產(chǎn)品 40 000制造費用 15 000管理費用 5 000銷售費用 4 000在建工程 6 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 90 000借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 800 B產(chǎn)品 5 600制造費用 2 100管理費用 700銷售費用 560在建工程 840貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 12 600本月應(yīng)付工資為90 000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40 000元，車間管理人員工資15 000元，行政管理人員工資5 000元，銷售人員工資4 000元，工程建設(shè)人員工資6 000元。按工資

6、14%計提福利費。9/2315 九月 2022固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)累計折舊車間固定資產(chǎn)制造費用行政管理部門管理費用專設(shè)銷售機構(gòu)銷售費用固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?10/2315 九月 2022固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)核算部門折舊費生產(chǎn)車間2 900行政管理部門300銷售部門440合計3 640折舊費用分配表單位：元本月計提固定資產(chǎn)折舊3 640元，其中生產(chǎn)車間2 900元，行政管理部門300元，銷售部門440元。借：制造費用 2 900管理費用 300銷售費用 440貸：累計折舊 3 64011/2315 九月 2022其他業(yè)務(wù)核算（一）用現(xiàn)金購買辦公用

7、品1 000元，其中生產(chǎn)車間400元，管理部門600元。辦公費借：制造費用 400 管理費用 600 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 用銀行存款支付本月水電費25 600元。其中，生產(chǎn)車間10 600元，管理部門4 000元，銷售部門1 000元，工程建設(shè)10 000元。水電費借：制造費用 10 600 管理費用 4 000 銷售費用 1 000 在建工程 10 000 貸：銀行存款 25 600 張明出差預(yù)借差旅費2 000元，以現(xiàn)金支付。差旅費 張明出差回來，報銷差旅費1 850元，退回現(xiàn)金150元。借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000借：庫存現(xiàn)金 150 管理費用 1 850

8、貸：其他應(yīng)收款 2 00012/2315 九月 2022其他業(yè)務(wù)核算（二） 按100元/月.人標(biāo)準(zhǔn)分配本月職工午餐補助，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人100人，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人120人，車間管理人員10人，行政管理人員20人。福利費借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10 000 B產(chǎn)品 12 000 制造費用 1 000 管理費用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 25 000預(yù)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)大修理費9 000元。修理費預(yù)提借：制造費用 9 000 貸：其他應(yīng)付款 9 000提取現(xiàn)金90 000元以備發(fā)放工資。發(fā)放工資以現(xiàn)金90 000元發(fā)放本月工資。借：庫存現(xiàn)金 90 000 貸：銀行存款 90 000借

9、：應(yīng)付職工薪酬工資 90 000 貸：庫存現(xiàn)金 90 00013/2315 九月 2022成本與費用成本費用直接材料計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本直接人工制造費用期間費用管理費用直接計入當(dāng)期損益（從當(dāng)期收入中扣減）銷售費用財務(wù)費用在建工程計入固定資產(chǎn)14/2315 九月 2022成本費用原材料價值生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)線、廠房折舊生產(chǎn)用電費車間管理人員工資車間管理人員差旅費、辦公費直接計入直接計入分配計入直接材料直接人工制造費用先歸集在制造費用中，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中15/2315 九月 2022企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。 制造費用歸集與分配會計分錄借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 27 200

10、 B產(chǎn)品 40 800 貸：制造費用 68 000分配額分配額=分配率分配標(biāo)準(zhǔn)A產(chǎn)品制造費用=6.84 000=27 200（元）B產(chǎn)品制造費用=6.86 000=40 800（元）分配率分配率=費用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總額分配率=68 000（4 000+6 000） =6.8（元/小時）分配標(biāo)準(zhǔn)按生產(chǎn)工時進(jìn)行分配：A產(chǎn)品總生產(chǎn)工時4 000小時B產(chǎn)品總生產(chǎn)工時6 000小時制造費用27 00015 0002 10010 6001 0009 00068 0002 90040016/2315 九月 2022A產(chǎn)品月初無在產(chǎn)品，本月投產(chǎn)100件全部完工。產(chǎn)品成本計算該種產(chǎn)品耗用的材料費用某種產(chǎn)品的生產(chǎn)成

11、本該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費用該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=+產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品 單位：元項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用合計分配率完工產(chǎn)品成本單位成本月末在產(chǎn)品成本30 00022 80027 20080 00030 00022 80027 20080 00030 00022 80027 20080 000300228272800借：庫存商品A產(chǎn)品 80 000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 80 00030022827280010010017/2315 九月 2022B產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本50 000元，其中直接材料30 000元，直接人工15 000元，制造費用5 000

12、元，共投產(chǎn)140件，完工60件，未完工產(chǎn)品按0.5約當(dāng)產(chǎn)量計算。產(chǎn)品成本計算（完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品成本分配）產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品 單位：元項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用合計分配率完工產(chǎn)品成本單位成本月末在產(chǎn)品成本30 00015 0005 00050 00070 00045 60040 800156 400100 00060 60045 800206 4001 0006064582 064借：庫存商品B產(chǎn)品 123 840貸：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 123 840（60+800.5）10060 00036 36027 480123 840601 000606458

13、2 064合計-完工產(chǎn)品成本分配率4040 00024 24018 32082 56018/2315 九月 2022生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)訓(xùn)練（一） 項 目甲材料乙材料丙材料 合計產(chǎn)品耗用4 4002 1009007 400其中：A產(chǎn)品2 8001 3007004 800 B產(chǎn)品1 6008002002 600車間一般消耗100200300管理部門消耗1 0001000 合 計5 4002 2001 1008 700 1.本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表： 2.計算本月份應(yīng)付職工工資30 000元，其中:生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10 000元，車間管理人員工資5 000元，行政管理人員工資2 000元。3.以現(xiàn)金30 000元支付應(yīng)付工資。 4.按照規(guī)定的折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊4 000元。其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊3 200元，廠部使用的固定資產(chǎn)折舊800元。19/2315 九月 2022生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)訓(xùn)練（二）5.用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間200元，管理部門350元。 6.用銀行存款支付本月水電費25 600元。其中，生產(chǎn)車間21 600元，管理部門4 000元。 7.張明出差預(yù)借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。8.張明出差回來，報銷差旅費850元，退回現(xiàn)金150元。9.將本月發(fā)生的制造費用3