會(huì)計(jì)科目使用說明表

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯 會(huì)計(jì)科目使用說明表 資產(chǎn)類賬戶 科目庫存現(xiàn)金 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 1、企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金科目核算，不在本科目核算。 2、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳，由出納人員根據(jù)收付款憑證，依照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳進(jìn)行明細(xì)核算。 科目銀行存款 1、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種

2、存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金科目核算，不在本科目核算。 2、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。 3、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳，由出納人員根據(jù)收付款憑證，依照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳應(yīng)定期與“銀行對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，務(wù)必逐筆查明理由進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)理相符

3、。 科目其他貨幣資金 1、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 2、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星購買時(shí)，匯往購買地銀行開立購買專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往購買地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。收到購買員交來供給單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料購買等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 3、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，依照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書并將款項(xiàng)

4、交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料購買等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等理由而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 4、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票依照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“材料購買科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等理由而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單

5、一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。 5、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 6、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款“銀行匯票“銀行本票“在途資金等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款明細(xì)科目核算。 交易性金融資產(chǎn) 滿足以下三條件之一，即化為交易性

6、金融資產(chǎn): (1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購。 (2) 屬于進(jìn)行集中管理的可鑒別金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)說明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。 (3) 屬于衍生工具，但是，假如衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 （企業(yè)持有衍生工具的目的有兩種：投機(jī)（作為交易性金融資產(chǎn)核算）、套期保值（作為套期保值準(zhǔn)則核算） 一、是以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 1、取得的目的是為了近期內(nèi)出售。譬如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 2、基于投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理需要將某些金融資產(chǎn)組合從事短期獲利活動(dòng)。 3、屬于衍

7、生工具，但是不含有效套期工具。 二、本科目應(yīng)當(dāng)依照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“本金、“公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（本金）， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款等科目。按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣舉報(bào)放，但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利（利息）科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款等科目。 （二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣舉報(bào)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利（利息）科目，貸記“投資收益科目

8、。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)（本金）、（公允價(jià)值變動(dòng)）之間的差額，貸記或借記“投資收益科目。同時(shí)，將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益。 科目應(yīng)收票據(jù) 1、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款“運(yùn)輸收入等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款科目，貸記本科

9、目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。 3、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款科目，貸記“銀行存款科目；假如申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不

10、足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款科目，貸記“短期借款科目。 4、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額， 以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 科目應(yīng)收帳款 1、本科目核算企業(yè)因營運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。 2、企業(yè)營運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入“其他業(yè)務(wù)收入等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。 假如企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)科目，貸

11、記本科目。 3、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，假如以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備科目；同時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用科目，同時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 4、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。 科目壞帳準(zhǔn)備 1、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。 2、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用科目。 發(fā)生壞帳損失時(shí)

12、，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款科目，貸記“應(yīng)收帳款科目。 3、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。 科目預(yù)付帳款 1、本科目核算企業(yè)依照合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的貨款。 2、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。收到所購物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記“材料購買等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款科目，退回多付的貨款，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 預(yù)付款項(xiàng)狀況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的帳款直接記入“應(yīng)付帳款科目的借方，不設(shè)本科目。 3、本科目應(yīng)按供給單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣舉報(bào)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。 應(yīng)收股利的會(huì)