淺談完善會計電算化內(nèi)部控制

1、淺談美滿管帳電算化內(nèi)部操縱論文關(guān)鍵詞：管帳電算化體系內(nèi)部操縱論文摘要：文章闡述了電算化管帳信息體系對內(nèi)部操縱的影響，闡發(fā)了管帳電算化內(nèi)部操縱中存在的題目，同時提出了美滿管帳電算化內(nèi)部操縱的相干發(fā)起。管帳電算化是以盤算機(jī)為主的今世電子和信息技能應(yīng)用于管帳事情的簡稱，是用電子盤算機(jī)取代人工實現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對管帳信息的統(tǒng)計、闡發(fā)、斷定以致提供猜測、決議等歷程。生長管帳電算化有利于促進(jìn)管帳事情范例化，進(jìn)步事情質(zhì)量與事情服從，更好地發(fā)揮管帳本能機(jī)能作用。但是企業(yè)在創(chuàng)立了電算化管帳體系后，企業(yè)管帳核算和管帳辦理情況產(chǎn)生了很大變革，一些不法操縱大概不留陳跡，難以創(chuàng)造，稍不留意就會給單元和國度造成龐大

2、喪失，假設(shè)管帳電算化辦理體系遭到粉碎，將會嚴(yán)峻影響單元的正常業(yè)務(wù)運動。因此，對管帳電算化的內(nèi)部防范和操縱制度的建立顯得尤為緊張。一、電算化管帳信息體系對內(nèi)部操縱的影響管帳電算化使傳統(tǒng)的管帳體系、構(gòu)造機(jī)構(gòu)、管帳核算及內(nèi)部操縱制度產(chǎn)生了很大的變革，此中對內(nèi)部操縱制度的影響尤為顯著。1.電算化管帳信息體系的操縱內(nèi)容及情勢與手工管帳體系存在差異。在傳統(tǒng)的手工體系下，操縱的內(nèi)容重要針對經(jīng)濟(jì)事項自己的生意業(yè)務(wù)，對付一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要顛末某些具有相應(yīng)權(quán)限職員的考核和簽章，操縱的方法重要是通過職員的職務(wù)相分散，職權(quán)不相容的內(nèi)部管束制度來實現(xiàn)的。而在電算化體系下，業(yè)務(wù)處置懲罰全部以電算化體系為主，出現(xiàn)了

3、盤算機(jī)的寧靜及維護(hù)、體系辦理及操縱員的制度職責(zé)、盤算機(jī)病毒防治等新內(nèi)容。別的，電算化成效的高度會合導(dǎo)致了職責(zé)的會合，業(yè)務(wù)職員可利用特別的授權(quán)文件或口令，得到某種權(quán)利或運行特定步伐舉行業(yè)務(wù)處置懲罰，由此引起失控而造成喪失。2.內(nèi)部操縱的工具產(chǎn)生了變革。在電算化體系下，由于管帳信息的核算及處置懲罰的主體產(chǎn)生了變革，操縱的工具也產(chǎn)生了變革。操縱工具本來為管帳處置懲罰步伐及管帳事情的相容性等，管帳資料由差異的責(zé)任人別離記載在憑據(jù)賬簿上以備查驗，是以對人的操縱為主；而在電算化體系下，管帳數(shù)據(jù)一樣平常會合由盤算機(jī)數(shù)據(jù)處置懲罰部分舉行處置懲罰，而財政職員每每只賣力原始數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)、考核和編碼，并對盤算機(jī)輸出的

4、種種管帳報表舉行闡發(fā)。如許，內(nèi)控工具變化為對人與盤算機(jī)二者為主。3.操縱的實現(xiàn)方法產(chǎn)生了變革。手工管帳體系的內(nèi)部操縱以人工操縱實現(xiàn)。電算化管帳體系的內(nèi)部操縱那么具有人工操縱與步伐操縱相結(jié)合的特點。電算化體系很多應(yīng)用步伐中包羅了內(nèi)部操縱成效，這些步伐化的內(nèi)部操縱的有用性取決于應(yīng)用步伐。如步伐產(chǎn)生不對，由于人們對步伐的依靠性以及步伐運行的重復(fù)性，增長了不對重復(fù)產(chǎn)生的大概性，使得失效操縱恒久不被創(chuàng)造，從而使體系在特定方面產(chǎn)生錯誤或違規(guī)舉動的大概性加大。4.電算化管帳信息體系缺乏生意業(yè)務(wù)處置懲罰陳跡。手工管帳體系中嚴(yán)酷的憑據(jù)制度，在電算化管帳體系中漸漸淘汰或消散，憑據(jù)所起到的操縱成效弱化，使部分生意業(yè)

5、務(wù)險些沒有“陳跡，給操縱帶來必然的難度。5.電算化管帳信息體系中管帳信息存儲電磁化。電算化體系下，原先管帳業(yè)務(wù)處置懲罰歷程的憑據(jù)、匯總表、分類表等書面檔案資料被盤算機(jī)主動天生的管帳信息以電磁信號的情勢存儲在磁性介質(zhì)中如光盤、硬盤等，是肉眼不成見的，很輕易被刪除或竄改而不會留下陳跡；別的，電磁介質(zhì)易受破壞，加大了管帳信息喪失或粉碎的傷害。6.網(wǎng)絡(luò)的迅猛生長及其在財政中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了很多新題目。網(wǎng)絡(luò)技能無疑是如今it生長的標(biāo)的目的，電算化管帳信息體系也不成制止受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是internet在財政軟件中的應(yīng)用對電算化管帳信息體系的影響將是革命性的。如今財政軟件的網(wǎng)絡(luò)成效重要包羅：長途報

6、賬、長途報表、長途審計、網(wǎng)上付出、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上販賣、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些成效就必需有相應(yīng)的操縱，從而形成電算化管帳信息體系內(nèi)部操縱的新題目。二、管帳電算化內(nèi)部操縱中存在的題目在如今的很多企業(yè)中，固然管帳電算化體系已投入利用，但其相應(yīng)的內(nèi)部操縱還存在著一些不美滿之處，重要表示在：1.電算化體系下的管帳及電算化崗?fù)さ谋灸軝C(jī)能權(quán)限題目。操縱權(quán)限操縱是一種根本的內(nèi)控本領(lǐng)，在電算化情況下，管帳業(yè)務(wù)處置懲罰大部分由盤算機(jī)操縱，報酬操縱淘汰，減弱了管帳考核成效。有些單元的各崗?fù)げ倏v權(quán)限定度沒有真正落實到位，有的操縱員可以以差異的身份進(jìn)入體系操縱,使分工操縱名不副實。2.管帳職員因主不雅

7、緣故原由或技能因素造成不法操縱或操縱失誤。這是管帳電算化內(nèi)部操縱中的重要使命，因其體系的步伐、數(shù)據(jù)、文件等很輕易被仿造、復(fù)制和修改，而不會留任何陳跡，以是某些職員為了到達(dá)小我私家目的，利用職務(wù)之便或不按操縱規(guī)程舉行不法操縱，如通過冒名頂替、偷取暗碼等本領(lǐng)來不法竄改、燒毀管帳資料，給單元造成嚴(yán)峻喪失。同時，由于單元的業(yè)務(wù)職員本質(zhì)不高、操縱制度不范例等緣故原由，也會造成很大風(fēng)險，因管帳電算化的核算是高效主動的，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤。3.管帳軟件的寧靜性及保密性題目。現(xiàn)有的軟件體系在方案、開拓階段普及存在重成效輕寧靜的征象，以致軟件投入運行后存在著寧靜隱患,如數(shù)據(jù)庫呈開

8、放狀態(tài)、易于翻開等。電腦的體系數(shù)據(jù)和管帳信息資料有面對被不留陳跡的欣賞、修改的風(fēng)險，而如今很多單元缺乏操縱的記載成效,出現(xiàn)題目后未便于追究責(zé)任。4.管帳資料的備份和保管不實時、不范例，導(dǎo)致財政數(shù)據(jù)喪失。在管帳電算化法例中明白劃定，單元應(yīng)對峙天天雙重備份，并分人分處保管。但在現(xiàn)實事情中，有的單元并沒有真正落實，也沒有實時打印并按劃定保管憑據(jù)和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)阻礙或磁性介質(zhì)破壞時，部分管帳資料就會喪失，造成無法挽回的結(jié)果。5.缺乏專業(yè)的體系維護(hù)職員。如今,很多管帳職員對管帳業(yè)務(wù)認(rèn)識,但對盤算機(jī)知識缺乏;而體系的維護(hù)職員對盤算機(jī)知識認(rèn)識,但對管帳業(yè)務(wù)不敷相識,使得在體系運行中的阻礙不克不及實時

9、闡發(fā)、去除。三、美滿管帳電算化內(nèi)部操縱的幾點發(fā)起1.創(chuàng)立全面范例的管帳底子辦理事情。辦理底子重要指有一套比力全面、范例的辦理制度和要領(lǐng)，以及較完備的范例化的數(shù)據(jù)。管帳底子事情重要指管帳制度是否健全，核算規(guī)程是否范例，底子數(shù)據(jù)是否正確、完備等，這是搞好電算化事情的緊張包管。沒有很好的底子事情，電算化管帳信息體系無法處置懲罰無紀(jì)律、不范例的管帳數(shù)據(jù)，電算化事情的開展將碰到重重困難。2.加強(qiáng)構(gòu)造和職員本能機(jī)能操縱。由于電算化管帳成效的相對會合，必需訂定相應(yīng)的構(gòu)造和辦理操縱制度，明白職責(zé)分工，加強(qiáng)構(gòu)造操縱。所謂構(gòu)造操縱就是將體系中不相容的職責(zé)舉行分散，通過彼此考核、彼此監(jiān)視和彼此制約的機(jī)制來淘汰錯誤和

10、舞弊的大概，包管管帳信息真實、可靠。企業(yè)實驗電算化后，應(yīng)對原有的構(gòu)造機(jī)構(gòu)舉行調(diào)解，以順應(yīng)盤算機(jī)體系要求。管帳事情崗?fù)た煞譃楦竟軒復(fù)ず碗娝慊軒復(fù)?。根本管帳崗?fù)づc原手工體系根本保持穩(wěn)定。電算化崗?fù)ひ粯悠匠？煞譃轶w系辦理、體系操縱、憑據(jù)考核、體系維護(hù)等，這些崗?fù)ひ部梢杂筛竟軒復(fù)さ墓軒ぢ殕T來兼任，但必需對職權(quán)不相容的崗?fù)づe行明白分工，不得兼任，同時各崗?fù)ぢ殕T要保持相對穩(wěn)定。如專職體系操縱員不克不及打仗體系方案文件，不克不及兼任管帳及考核事情；體系維護(hù)員不得擔(dān)當(dāng)體系操縱和管帳事情等。3.加強(qiáng)體系步伐操縱操縱和體系文件寧靜辦理操縱。為了包管體系管帳數(shù)據(jù)不被隨意操縱，要加強(qiáng)體系操縱和寧靜辦理操縱

11、。從內(nèi)容上來看，一樣平常包羅以下幾項：設(shè)置操縱權(quán)限、訂定上機(jī)守那么，抑制非操縱職員操縱；訂定內(nèi)部操縱規(guī)程，嚴(yán)禁違規(guī)操縱，如防范原始憑據(jù)和記賬憑據(jù)等管帳數(shù)據(jù)未經(jīng)考核而輸入盤算機(jī)的方法，防范已輸入盤算機(jī)的原始憑據(jù)和記賬憑據(jù)等未經(jīng)查對而登記機(jī)內(nèi)賬簿的方法；數(shù)據(jù)存儲和處置懲罰相斷絕；創(chuàng)立需要的上機(jī)操縱記載制度，形成上機(jī)日記；健全并嚴(yán)酷實行防范病毒辦理制度等。別的，體系文件由專人賣力保管，利用和修改必需顛末有關(guān)向?qū)徟?，與體系無關(guān)職員不得打仗體系文件，從源頭上操縱管帳數(shù)據(jù)信息的被操縱。在體系開拓階段，要設(shè)置對體系操縱陳跡留有記載的成效，特別是對已入賬的憑據(jù)，體系只能提供留有陳跡的變動成效，對已結(jié)賬的憑據(jù)

12、與賬簿以及機(jī)內(nèi)賬簿天生的報表數(shù)據(jù)，體系不克不及提供變動成效等。4.做好電算化管帳檔案的辦理事情。企業(yè)應(yīng)按照電算化管帳檔案的特點，做好管帳資料的網(wǎng)絡(luò)、保存和調(diào)用等方面的事情。財政部分對付已輸出的磁性介質(zhì)上的管帳資料應(yīng)實時加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并按期查抄、復(fù)制，對管帳檔案的調(diào)用要有美滿的資料借用和送還手續(xù)。別的，企業(yè)利用的管帳軟件也應(yīng)具有逼迫備份的成效和一旦體系瓦解等實時規(guī)復(fù)到比來狀態(tài)的成效。5.加強(qiáng)培訓(xùn)事情，不竭進(jìn)步財政職員本質(zhì)。管帳電算化對財政職員的綜合本質(zhì)要求比力高，它涉及到財政管帳知識、盤算機(jī)運用、信息體系開拓技能等方面知識。因此，要常常對財政職員開展管帳電算化內(nèi)部操縱風(fēng)險的防范教誨和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，不竭進(jìn)步財政職員業(yè)務(wù)本質(zhì)、頭腦本質(zhì)和職業(yè)道德本質(zhì)，越發(fā)有用地防范管帳電算化內(nèi)部質(zhì)量操縱風(fēng)險。6.加強(qiáng)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部操縱體系的緊張構(gòu)成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部管帳監(jiān)視的制度擺設(shè)。在電算化體系運行歷程中，審計職員對管帳業(yè)務(wù)處置懲罰等事情的評價和查驗，有利于檢測財政軟件的可靠性，創(chuàng)造種種內(nèi)操縱度在實行中存在的題目，提出辦理題目的發(fā)起，有利于進(jìn)步管帳核算質(zhì)量和辦理程度。同時企業(yè)也可以思量按期約請中介機(jī)構(gòu)，舉行內(nèi)部管帳操縱制度的專項審計，借助外部中介機(jī)構(gòu)的氣力以