工會會計管理制度

1、20099版工會會會計制制度關(guān)于印發(fā)發(fā)工會會會計制度度工會新新舊會計計制度有有關(guān)銜接接問題的的處理規(guī)規(guī)定的通通知財會2200997號號中華全國國總工會會，各省省、自治治區(qū)、直直轄市、計劃單單列市財財政廳(局)，新疆生生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團(tuán)財財務(wù)局：為了適應(yīng)應(yīng)工會經(jīng)經(jīng)費撥繳繳方式、業(yè)務(wù)活活動內(nèi)容容等方面面的變化化，進(jìn)一一步規(guī)范范工會的的會計核核算，提提高會計計信息質(zhì)質(zhì)量，根根據(jù)中中華人民民共和國國會計法法、中華人人民共和和國工會會法等等國家有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)，我部對對中華全全國總工工會19998年年頒布的的工會會會計制制度進(jìn)進(jìn)行了全全面修訂訂，制定定了新版版工會會會計制制度，并相應(yīng)應(yīng)制定了了工會會

2、新舊會會計制度度有關(guān)銜銜接問題題的處理理規(guī)定，現(xiàn)印印發(fā)給你你們，于于20110年11月1日日起執(zhí)行行。執(zhí)行行中有何何問題，請及時時反饋我我部。附件：11.工會會會計制制度2.工會會新舊會會計制度度有關(guān)銜銜接問題題的處理理規(guī)定財政部二九九年五月月三十一一日工會會計計制度第一章總總則第一條為為了規(guī)范范工會會會計行為為，保證證會計信信息質(zhì)量量，根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國會會計法、中中華人民民共和國國工會法法等有有關(guān)規(guī)定定，制定定本制度度。第二條本本制度適適用于各各級工會會組織。第三條工工會會計計是各級級工會核核算、反反映、監(jiān)監(jiān)督工會會預(yù)算執(zhí)執(zhí)行和經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動的專業(yè)業(yè)會計。工會依依法建立立獨立的的會計核

3、核算管理理體系，與工會會預(yù)算管管理體制制相適應(yīng)應(yīng)。第四條縣縣級以上上(含縣縣級，下下同)工工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置會會計機(jī)構(gòu)構(gòu)，配備備專職會會計人員員?？h級級以下工工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)會會計業(yè)務(wù)務(wù)的需要要設(shè)置會會計機(jī)構(gòu)構(gòu)或者在在有關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置專職職會計人人員；不不具備設(shè)設(shè)置條件件的基層層工會，應(yīng)當(dāng)委委托經(jīng)批批準(zhǔn)設(shè)立立從事會會計代理理記賬業(yè)業(yè)務(wù)的中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)代理記記賬或者者聘請兼兼職會計計。第五條各各級工會會應(yīng)當(dāng)建建立健全全內(nèi)部控控制體系系，完善善崗位責(zé)責(zé)任制度度和內(nèi)部部稽核制制度?？h縣級以上上工會應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織織指導(dǎo)和和檢查下下級工會會會計工工作，負(fù)負(fù)責(zé)制定定有關(guān)實實施細(xì)則則或補充充規(guī)定；組織工工會會計計人員

4、培培訓(xùn)，不不斷提高高政策、業(yè)務(wù)水水平。第六條工工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)對其自自身發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行會計計處理和和報告。第七條工工會會計計應(yīng)當(dāng)以以工會的的持續(xù)運運行為前前提。第八條工工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)劃分會會計期間間，分期期結(jié)算賬賬目和編編制會計計報表。會計期期間分為為年度和和中期，中期是是指短于于一個完完整的會會計年度度的報告告期間(如半年年度、季季度和月月度)。第九條工工會會計計應(yīng)當(dāng)以以貨幣計計量，以以人民幣幣作為記記賬本位位幣。第十條工工會會計計以收付付實現(xiàn)制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)，以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制為補補充。第十一條條工會會會計要素素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入入和支出出。其平平衡公式式為：資資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+凈凈資

5、產(chǎn)。第十二條條會計應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用用借貸記記賬法記記賬。第十三條條會計記記錄的文文字應(yīng)當(dāng)當(dāng)使用中中文。在在民族自自治地方方，會計計記錄可可以同時時使用當(dāng)當(dāng)?shù)赝ㄓ糜玫囊环N種民族文文字。第二章一一般原則則第十四條條工會提提供的會會計信息息應(yīng)當(dāng)符符合工會會宏觀管管理的要要求，滿滿足會計計信息使使用者的的需要，滿足本本級工會會加強(qiáng)財財務(wù)管理理的需要要。第十五條條工會會會計應(yīng)當(dāng)當(dāng)以實際際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)為依依據(jù)，如如實反映映工會財財務(wù)狀況況、各項項收支情情況及結(jié)結(jié)果，保保證會計計信息真真實可靠靠、內(nèi)容容完整。第十六條條工會提提供的會會計信息息應(yīng)當(dāng)清清晰明了了，便于于理解和和使用。第十七條條工會會會計應(yīng)當(dāng)當(dāng)按

6、照規(guī)規(guī)定的會會計處理理方法進(jìn)進(jìn)行，前前后各期期一致，不得隨隨意變更更，以確確保會計計信息口口徑一致致，相互互可比。第十八條條工會會會計應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循重重要性原原則。對對于重要要的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單單獨反映映。第十九條條工會應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時時進(jìn)行會會計處理理和報告告，不得得提前或或延后。第二十條條資產(chǎn)在在取得時時應(yīng)當(dāng)按按照實際際成本計計量。除除另有規(guī)規(guī)定外，一律不不得自行行調(diào)整賬賬面價值值。第二十一一條凡是是指定用用途的資資金，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定的用途途?？顚Ｓ?，并并單獨反反映。第三章資資產(chǎn)第二十二二條資產(chǎn)產(chǎn)是工會會擁有或或控制的的能以貨貨幣計量量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源。包括流流動資產(chǎn)產(chǎn)、投資資和固定定資產(chǎn)等等。第二十

7、三三條流動動資產(chǎn)是是指預(yù)計計在一年年內(nèi)(含含一年)變現(xiàn)或或者耗用用的資產(chǎn)產(chǎn)。主要要包括貨貨幣資金金、借出出款、應(yīng)應(yīng)收款項項、庫存存物品等等。(一)貨貨幣資金金包括庫庫存現(xiàn)金金、銀行行存款等等。貨幣資金金應(yīng)當(dāng)按按照實際際發(fā)生額額入賬。工會應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款日記賬賬，按照照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序序逐日逐逐筆登記記。庫存存現(xiàn)金的的核算應(yīng)應(yīng)當(dāng)做到到日清月月結(jié)，其其賬面余余額必須須與庫存存數(shù)相符符；銀行行存款的的賬面余余額應(yīng)當(dāng)當(dāng)與銀行行對賬單單定期核核對，如如有不符符，應(yīng)編編制銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表調(diào)節(jié)節(jié)相符。工會發(fā)生生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將將有關(guān)外外幣金額額折算成成人民幣幣金額記記賬。(二)

8、借借出款是是工會因因開展工工作或發(fā)發(fā)展工運運事業(yè)的的需要而而出借給給其他工工會或工工會所屬屬單位的的款項。工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)對借出出款嚴(yán)格格管理，借出每每筆款項項時均需需與借款款單位簽簽訂書面面文件，署明用用途和還還款期限限，還款款期限通通常不應(yīng)應(yīng)超過三三年；對對于逾期期未還款款的借出出款，需需在年度度會計報報表附注注中說明明原因。逾期三三年以上上、因借借款單位位原因尚尚未收回回的借出出款，報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定確確實無法法收回或或者報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定不再再要求借借款單位位還款的的，應(yīng)及及時予以以核銷。(三)應(yīng)應(yīng)收款項項包括應(yīng)應(yīng)收上級級經(jīng)費、應(yīng)收下下級經(jīng)費費、其他他應(yīng)收款款等。應(yīng)收上級級經(jīng)費是是工會應(yīng)應(yīng)收未收

9、收的上級級工會應(yīng)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn))工會會經(jīng)費和和補助。應(yīng)收下下級經(jīng)費費是本級級工會應(yīng)應(yīng)收下級級工會的的上繳經(jīng)經(jīng)費。其其他應(yīng)收收款是工工會除應(yīng)應(yīng)收上下下級經(jīng)費費以外的的其他應(yīng)應(yīng)收及暫暫付款項項。應(yīng)收款項項應(yīng)當(dāng)按按照實際際發(fā)生額額入賬。期末，工會應(yīng)應(yīng)當(dāng)分析析各項應(yīng)應(yīng)收款項項的可收收回性，對于確確實不能能收回的的應(yīng)收款款項應(yīng)報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后后及時予予以核銷銷。(四)庫庫存物品品指工會會取得的的將在日日?；顒觿又泻挠糜玫牟牧狭?、物品品及達(dá)不不到固定定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的工工具、器器具等。庫存物品品在取得得時應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其實際成成本入賬賬。購入入、有償償調(diào)入的的庫存物物品以實實際支付付的價款款記賬。無償調(diào)調(diào)撥

10、、接接受捐贈贈的庫存存物品以以其公允允價值或或者有關(guān)關(guān)憑據(jù)注注明的金金額(加加上相關(guān)關(guān)費用)記賬。庫存物品品在發(fā)出出(領(lǐng)用用或出售售等)時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)實實際情況況在先進(jìn)進(jìn)先出法法、加權(quán)權(quán)平均法法、個別別計價法法中選擇擇一種方方法確定定發(fā)出庫庫存物品品的實際際成本，一經(jīng)選選定，不不得隨意意變更。工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期對對庫存物物品進(jìn)行行清查盤盤點，每每年至少少全面盤盤點一次次。對于于盤盈、盤虧或或報廢、毀損的的庫存物物品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時時查明原原因，報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后后及時進(jìn)進(jìn)行處理理。盤盈盈的庫存存物品按按照其公公允價值值入賬，并計入入當(dāng)期收收入；盤盤虧的庫庫存物品品，將其其賬面余余額計入入當(dāng)期支支出。

11、報報廢、毀毀損的庫庫存物品品，先扣扣除殘料料價值、可以收收回的保保險賠償償和責(zé)任任人賠償償?shù)?，將將凈損失失計入當(dāng)當(dāng)期支出出。第二十四四條投資資是指工工會按照照國家有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)和和工會的的相關(guān)規(guī)規(guī)定，以以貨幣資資金、實實物資產(chǎn)產(chǎn)等方式式向其他他單位的的投資。投資按按其流動動性分為為短期投投資和長長期投資資；按其其性質(zhì)分分為股權(quán)權(quán)投資、債權(quán)投投資等。(一)投投資在取取得時應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其實際際成本入入賬。以以貨幣資資金方式式對外投投資，以以實際支支付的款款項記賬賬。以實實物資產(chǎn)產(chǎn)方式對對外投資資，以評評估確認(rèn)認(rèn)或合同同、協(xié)議議確定的的價值記記賬。(二)投投資期內(nèi)內(nèi)取得的的利息、利潤、紅利

12、等等各項投投資收益益，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入當(dāng)當(dāng)期收入入。(三)處處置(出出售)投投資時，實際取取得價款款與投資資賬面余余額的差差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入入當(dāng)期投投資收益益。對于因被被投資單單位破產(chǎn)產(chǎn)、被撤撤銷、注注銷、吊吊銷營業(yè)業(yè)執(zhí)照或或者被政政府責(zé)令令關(guān)閉等等情況造造成難以以收回的的未處置置不良投投資，報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后后應(yīng)當(dāng)及及時核銷銷。第二十五五條固定定資產(chǎn)是是指工會會使用年年限在一一年以上上，單位位價值在在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上上，并在在使用過過程中基基本保持持原來物物質(zhì)形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。包括括房屋及及建筑物物、專用用設(shè)備、一般設(shè)設(shè)備、文文物和陳陳列品、圖書、其他固固定資產(chǎn)產(chǎn)。(一)一一般設(shè)備備單位價價值在5500

13、元元以上，專用設(shè)設(shè)備單位位價值在在8000元以上上，為固固定資產(chǎn)產(chǎn)。單位位價值雖雖未達(dá)到到規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但但是使用用時間在在一年以以上的大大批同類類物資，按固定定資產(chǎn)管管理。(二)固固定資產(chǎn)產(chǎn)在取得得時應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其實際成成本入賬賬。購入、有有償調(diào)入入的固定定資產(chǎn)，以實際際支付的的買價、運輸費費、保險險費、安安裝費、裝卸費費及相關(guān)關(guān)稅費等等記賬。自行建造造的固定定資產(chǎn)，以建造造過程中中實際發(fā)發(fā)生的全全部必要要支出記記賬。無償調(diào)入入、接受受捐贈的的固定資資產(chǎn)，以以其公允允價值或或者有關(guān)關(guān)憑據(jù)注注明的金金額(加加上相關(guān)關(guān)費用)記賬。對固定資資產(chǎn)進(jìn)行行改建、擴(kuò)建，其凈增增值部分分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入固固定資產(chǎn)

14、產(chǎn)價值。固定資資產(chǎn)修理理費用直直接計入入當(dāng)期支支出。(三)處處置(出出售)固固定資產(chǎn)產(chǎn)時，沖沖減其賬賬面余額額并相應(yīng)應(yīng)減少固固定基金金，處置置中取得得的變價價收入扣扣除處置置費用后后的凈收收入(或或損失)計入當(dāng)當(dāng)期收入入(或支支出)。(四)工工會應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期對對固定資資產(chǎn)進(jìn)行行清查盤盤點，每每年至少少全面盤盤點一次次。對于于盤盈、盤虧或或報廢、毀損的的固定資資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時時查明原原因，報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后后及時進(jìn)進(jìn)行處理理。盤盈盈的固定定資產(chǎn)按按照其公公允價值值入賬，并相應(yīng)應(yīng)增加固固定基金金；盤虧虧的固定定資產(chǎn)，沖減其其賬面余余額并相相應(yīng)減少少固定基基金。報報廢、毀毀損的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，沖減減其賬

15、面面余額并并相應(yīng)減減少固定定基金，清理中中取得的的變價收收入扣除除清理費費用后的的凈收入入(或損損失)計計入當(dāng)期期收入(或支出出)。第四章負(fù)負(fù)債第二十六六條負(fù)債債是指工工會承擔(dān)擔(dān)的能以以貨幣計計量，需需以資產(chǎn)產(chǎn)償付的的債務(wù)。包括借借入款、應(yīng)付個個人收入入、應(yīng)付付款項等等。第二十七七條借入入款指工工會借入入的款項項。第二十八八條應(yīng)付付個人收收入包括括應(yīng)付工工資(離離退休費費)、應(yīng)應(yīng)付地方方(部門門)津貼貼補貼、應(yīng)付其其他個人人收入。(一)應(yīng)應(yīng)付工資資(離退退休費)指應(yīng)付付未付給給本單位位職工的的工資及及離退休休費。其其中，工工資指按按國家統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定發(fā)放給給在職人人員的職職務(wù)工資資、級別別工資、

16、年終一一次性獎獎金以及及經(jīng)國務(wù)務(wù)院或人人事部、財政部部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的津津貼補貼貼等。離離退休費費指按國國家統(tǒng)一一規(guī)定發(fā)發(fā)放給離離退休人人員的離離休、退退休費及及經(jīng)國務(wù)務(wù)院或人人事部、財政部部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的津津貼補貼貼。(二)應(yīng)應(yīng)付地方方(部門門)津貼貼補貼指指應(yīng)付未未付給本本單位職職工的地地方(部部門)津津貼補貼貼。其中中，地方方(部門門)津貼貼補貼指指各地區(qū)區(qū)各部門門各單位位出臺的的津貼補補貼。(三)應(yīng)應(yīng)付其他他個人收收入指應(yīng)應(yīng)付未付付給本單單位職工工的其他他個人收收入。其其中，其其他個人人收入指指按國家家規(guī)定發(fā)發(fā)給個人人除上述述以外的的其他收收入，包包括誤餐餐費、夜夜餐費，出差人人員伙食食補助

17、費費、市內(nèi)內(nèi)交通費費，出國國人員伙伙食費、公雜費費、個人人國外零零用費，發(fā)放給給個人的的一次性性獎勵等等。第二十九九條應(yīng)付付款項包包括應(yīng)付付上級經(jīng)經(jīng)費、應(yīng)應(yīng)付下級級經(jīng)費、其他應(yīng)應(yīng)付款。(一)應(yīng)應(yīng)付上級級經(jīng)費指指本級工工會按規(guī)規(guī)定應(yīng)上上繳的工工會經(jīng)費費及建會會籌備金金。(二)應(yīng)應(yīng)付下級級經(jīng)費指指本級工工會應(yīng)付付下級工工會的各各項補助助以及應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)撥下下級工會會的工會會經(jīng)費和和建會籌籌備金。(三)其其他應(yīng)付付款指除除應(yīng)付上上下級經(jīng)經(jīng)費之外外的其他他應(yīng)付及及暫存款款項。第三十條條各項負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實實際發(fā)生生額入賬賬。第五章凈凈資產(chǎn)第三十一一條凈資資產(chǎn)是指指工會的的資產(chǎn)減減去負(fù)債債后的余余額。包包括

18、固定定基金、在建工工程占用用資金、投資基基金、專專用基金金、后備備金、結(jié)結(jié)余。第三十二二條固定定基金指指工會固固定資產(chǎn)產(chǎn)占用的的基金。固定基基金應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實實際發(fā)生生額入賬賬。在建工程程占用資資金指工工會在建建工程完完工前累累計占用用的資金金。在建建工程占占用資金金應(yīng)當(dāng)按按照實際際發(fā)生額額記賬，待工程程完工后后轉(zhuǎn)入固固定基金金。第三十三三條投資資基金指指工會對對外投資資占用的的基金。投資基基金應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實實際發(fā)生生數(shù)額入入賬。第三十四四條專用用基金指指工會按按規(guī)定依依法提取取和使用用的有專專門用途途的基金金。包括括增收留留成基金金、財務(wù)務(wù)專用基基金、工工會干部部權(quán)益保保障金。提取專用用基金時時

19、，按照照實際提提取金額額計入當(dāng)當(dāng)期支出出；使用用專用基基金時，按照實實際支出出金額沖沖減專用用基金余余額；專專用基金金未使用用的余額額，可滾滾存下一一年度使使用。第三十五五條后備備金指縣縣級以上上工會按按規(guī)定依依法提取取的特殊殊情況下下使用的的儲備金金。提取后備備金時，按照實實際提取取金額沖沖減結(jié)余余；使用用后備金金時，按按照實際際支出金金額沖減減后備金金余額；后備金金未使用用的余額額，可滾滾存下一一年度使使用。第三十六六條結(jié)余余指工會會各項收收入與支支出相抵抵后滾存存的累計計余額。第六章收收入第三十七七條收入入是指工工會根據(jù)據(jù)工會會法以以及有關(guān)關(guān)政策規(guī)規(guī)定開展展業(yè)務(wù)活活動所取取得的非非償還性

20、性資金。收入按按照來源源分為會會費收入入、撥繳繳經(jīng)費收收入、上上級補助助收入、政府補補助收入入、行政政補助收收入、事事業(yè)收入入、投資資收益、其他收收入。(一)會會費收入入指工會會會員依依照規(guī)定定向工會會組織繳繳納的會會費。(二)撥撥繳經(jīng)費費收入指指基層單單位行政政撥繳、下級工工會按規(guī)規(guī)定上繳繳及上級級工會按按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的工工會經(jīng)費費中歸屬屬于本級級工會的的經(jīng)費及及建會籌籌備金。(三)上上級補助助收入指指本級工工會收到到的上級級工會補補助的款款項。包包括回?fù)軗苎a助、專項補補助、超超收補助助、幫扶扶補助、送溫暖暖補助、救災(zāi)補補助、其其他補助助。(四)政政府補助助收入指指各級人人民政府府按照工會法法

21、和國國家的有有關(guān)規(guī)定定給予工工會的補補助款項項。(五)行行政補助助收入指指工會取取得的所所在單位位行政方方面按照照工會會法和和國家的的有關(guān)規(guī)規(guī)定給予予工會的的補助款款項。(六)事事業(yè)收入入指獨立立核算的的工會附附屬事業(yè)業(yè)單位上上繳的收收入和非非獨立核核算的附附屬事業(yè)業(yè)單位的的各項事事業(yè)收入入。(七)投投資收益益指工會會對外投投資發(fā)生生的損益益。(八)其其他收入入指工會會除會費費收入、撥繳經(jīng)經(jīng)費收入入、上級級補助收收入、政政府補助助收入、行政補補助收入入、事業(yè)業(yè)收入、投資收收益之外外的各項項收入。第三十八八條各項項收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實際發(fā)發(fā)生額入入賬。第七章支支出第三十九九條支出出是指工工會為開開

22、展各項項工作和和活動所所發(fā)生的的各項資資金耗費費及損失失。支出出按照功功能分為為職工活活動支出出、維權(quán)權(quán)支出、業(yè)務(wù)支支出、行行政支出出、資本本性支出出、補助助下級支支出、事事業(yè)支出出、其他他支出。(一)職職工活動動支出指指工會為為會員及及其他職職工開展展教育、文體、宣傳等等活動發(fā)發(fā)生的支支出。(二)維維權(quán)支出出指工會會直接用用于維護(hù)護(hù)職工權(quán)權(quán)益的支支出。(三)業(yè)業(yè)務(wù)支出出指工會會培訓(xùn)工工會干部部、加強(qiáng)強(qiáng)自身建建設(shè)及開開展業(yè)務(wù)務(wù)工作發(fā)發(fā)生的各各項支出出。(四)行行政支出出指工會會為行政政管理、后勤保保障等發(fā)發(fā)生的各各項日常常支出。(五)資資本性支支出指工工會從事事建設(shè)工工程、設(shè)設(shè)備工具具購置、大

23、型修修繕和信信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)購建而而發(fā)生的的實際支支出。(六)補補助下級級支出指指工會為為解決下下級工會會經(jīng)費不不足或根根據(jù)有關(guān)關(guān)規(guī)定給給予下級級工會的的各類補補助款項項。(七)事事業(yè)支出出指工會會對獨立立核算的的附屬事事業(yè)單位位的補助助和非獨獨立核算算的附屬屬事業(yè)單單位的各各項支出出。(八)其其他支出出指各級級工會除除職工活活動支出出、維權(quán)權(quán)支出、業(yè)務(wù)支支出、行行政支出出、資本本性支出出、補助助下級支支出、事事業(yè)支出出以外的的各項支支出。第四十條條各項支支出應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實實際發(fā)生生額入賬賬。第八章會會計報表表第四十一一條工會會會計報報表是反反映各級級工會財財務(wù)狀況況、業(yè)務(wù)務(wù)活動和和預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果果的

24、書面面文件。工會會會計報表表是各級級工會領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、上上級工會會及其他他會計報報表使用用者了解解情況，掌握政政策，指指導(dǎo)工作作的重要要資料。第四十二二條工會會會計報報表主要要包括資資產(chǎn)負(fù)債債表、收收入支出出表和附附注。(一)資資產(chǎn)負(fù)債債表，是是反映工工會某一一會計期期末全部部資產(chǎn)、負(fù)債和和凈資產(chǎn)產(chǎn)情況的的報表。(二)收收入支出出表，是是反映工工會某一一會計期期間全部部收入、支出及及結(jié)余情情況的報報表。(三)附附注。附附注應(yīng)分分析說明明工會預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況以以及工會會在籌集集、分配配、使用用、管理理經(jīng)費過過程中的的成績和和問題，分析影影響預(yù)算算執(zhí)行的的原因，經(jīng)費收收支變動動趨勢，提出改改進(jìn)措施施、意

25、見見和建議議。第四十三三條工會會會計報報表分為為年度會會計報表表和中期期會計報報表。以以短于一一個完整整的會計計年度的的期間(如半年年度、季季度和月月度)編編制的會會計報表表稱為中中期會計計報表。年度會會計報表表是以整整個會計計年度為為基礎(chǔ)編編制的會會計報表表。第四十四四條工會會要負(fù)責(zé)責(zé)對所屬屬單位會會計報表表和下級級工會報報送的年年報進(jìn)行行審核、核批和和匯總工工作，定定期向本本級工會會領(lǐng)導(dǎo)和和上級工工會報告告本級工工會預(yù)算算執(zhí)行情情況。第四十五五條會計計報表要要根據(jù)登登記完整整、核對對無誤的的賬簿記記錄和其其他有關(guān)關(guān)資料編編制，做做到數(shù)字字準(zhǔn)確、內(nèi)容完完整、報報送及時時。會計計報表必必須經(jīng)會

26、會計主管管人員和和單位負(fù)負(fù)責(zé)人審審閱簽章章并加蓋蓋審查公公章后上上報。第九章附附則第四十六六條工會會填制會會計憑證證、登記記會計賬賬簿、管管理會計計檔案等等，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照會計基基礎(chǔ)工作作規(guī)范、會會計檔案案管理辦辦法等等規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。第四十七七條本制制度從220100年1月月1日起起實施。工會會計計制度 - 會會計科目目和會計計報表第一部分分總說明明一、本制制度統(tǒng)一一規(guī)定工工會會計計科目的的名稱和和編號，以便于于編制會會計憑證證，登記記賬簿，查閱賬賬目，實實行會計計電算化化。本制制度已規(guī)規(guī)定的一一級科目目和明細(xì)細(xì)科目，不得減減并、自自行增設(shè)設(shè)，不得得擅自更更改科目目名稱，不需要要的科目目可以不不用。

27、二、各省省級工會會可以根根據(jù)需要要自行增增設(shè)未規(guī)規(guī)定的明明細(xì)科目目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)權(quán)限授權(quán)權(quán)給所屬屬下級工工會。三、工會會在填制制會計憑憑證、登登記會計計賬簿時時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)填列會會計科目目的名稱稱，或者者同時填填列會計計科目的的名稱或或編號，不得只只填列科科目編號號，不填填列科目目名稱。四、工會會應(yīng)當(dāng)根根據(jù)本制制度有關(guān)關(guān)會計報報表的編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編制原原則和方方法的要要求，提提供真實實、完整整的會計計報表。工會不不得違反反規(guī)定，隨意改改變會計計報表的的編制基基礎(chǔ)、編編制依據(jù)據(jù)、編制制原則和和方法，不得隨隨意改變變本制度度規(guī)定的的會計報報表有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的的會計口口徑。第二部分分會計科科目名

28、稱稱和編號號序號科目目編碼名名稱一級科目目明細(xì)科科目一、資產(chǎn)產(chǎn)類1.1101庫庫存現(xiàn)金金2.1102銀銀行存款款3.1111零零余額賬賬戶用款款額度4.1112財財政應(yīng)返返還額度度112001財政政直接支支付112002財政政授權(quán)支支付5.1121借借出款6.1131應(yīng)應(yīng)收上級級經(jīng)費131001應(yīng)收收上級補補助131002應(yīng)收收上級轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費費131003應(yīng)收收建會籌籌備金7.1132應(yīng)應(yīng)收下級級經(jīng)費8.1135其其他應(yīng)收收款9.1141庫庫存物品品10.1511投資11.1611在建工工程12.1622固定資資產(chǎn)二、負(fù)債債類13.2011應(yīng)付工工資(離離退休費費)14.2022應(yīng)付地地方(部

29、部門)津津貼補貼貼15.2033應(yīng)付其其他個人人收入16.2111借入款款17.2211應(yīng)付上上級經(jīng)費費18.2222應(yīng)付下下級經(jīng)費費222001應(yīng)付付下級補補助222002應(yīng)付付下級轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費費222003應(yīng)付付建會籌籌備金19.2255其他應(yīng)應(yīng)付款20.2311代管經(jīng)經(jīng)費三、凈資資產(chǎn)類21.3011固定基基金22.3022在建工工程占用用資金23.3111投資基基金24.3211專用基基金321001增收收留成基基金321002財務(wù)務(wù)專用基基金321003權(quán)益益保障金金25.3222后備金金26.3311結(jié)余四、收入入類27.4011會費收收入28.4022撥繳經(jīng)經(jīng)費收入入29.4033上

30、級補補助收入入403001回?fù)軗苎a助403002專項項補助403003超收收補助403004幫扶扶補助403005送溫溫暖補助助403006救災(zāi)災(zāi)補助403007其他他補助30.4044政府補補助收入入31.4055行政補補助收入入32.4066事業(yè)收收入33.4077投資收收益34.4088其他收收入五、支出出類35.5011職工活活動支出出501001職工工教育費費501002文體體活動費費501003宣傳傳活動費費501004其他他活動支支出36.5022維權(quán)支支出502001勞動動關(guān)系協(xié)協(xié)調(diào)費502002勞動動保護(hù)費費502003法律律援助費費502004困難難職工幫幫扶費502005

31、送溫溫暖費502006其他他維權(quán)支支出37.5033業(yè)務(wù)支支出503001培訓(xùn)訓(xùn)費503002會議議費503003外事事費503004專項項業(yè)務(wù)費費503005其他他業(yè)務(wù)支支出38.5044行政支支出504001工資資福利支支出504002商品品和服務(wù)務(wù)支出504003對個個人和家家庭的補補助504004其他他行政支支出39.5055資本性性支出505001房屋屋建筑物物購建505002辦公公設(shè)備購購置505003專用用設(shè)備購購置505004交通通工具購購置505005大型型修繕505006信息息網(wǎng)絡(luò)購購建505007其他他資本性性支出40.5066補助下下級支出出506001回?fù)軗苎a助506

32、002專項項補助506003超收收補助506004幫扶扶補助506005送溫溫暖補助助506006救災(zāi)災(zāi)補助506007其他他補助41.5077事業(yè)支支出42.5088其他支支出第三部分分會計科科目使用用說明一、資產(chǎn)產(chǎn)類科目目第1011號科目目庫存現(xiàn)現(xiàn)金一、本科科目核算算工會的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。二、各級級工會應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格按照國國家有關(guān)關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)規(guī)定收支支現(xiàn)金。三、庫存存現(xiàn)金的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)從從銀行提提取現(xiàn)金金，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；將現(xiàn)金金存入銀銀行，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。(二)因因支付內(nèi)內(nèi)部職工工出差等等原因所所需的現(xiàn)現(xiàn)金，借借記“其他

33、應(yīng)應(yīng)收款”科目，貸記本本科目；收到出出差人員員交回的的差旅費費剩余款款并結(jié)算算時，按按實際收收回的現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，按按應(yīng)報銷銷的金額額，借記記“行政支支出”等有關(guān)關(guān)科目，按實際際借出的的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。(三)因因其他業(yè)業(yè)務(wù)收到到現(xiàn)金，借記本本科目，貸記有有關(guān)科目目；支出出現(xiàn)金，借記有有關(guān)科目目，貸記記本科目目。四、本科科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生順順序，逐逐筆登記記，每日日終了，應(yīng)計算算當(dāng)日的的現(xiàn)金收收入合計計數(shù)、支支出合計計數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)，并將結(jié)結(jié)余數(shù)與與實際庫庫存數(shù)進(jìn)進(jìn)行核對對，做到到賬款相相符。五、有外外幣現(xiàn)金金的

34、工會會，按照照折算后后的人民民幣金額額記賬，并設(shè)立立輔助賬賬登記外外幣現(xiàn)金金的幣種種、外幣幣金額、即期匯匯率、折折算后的的人民幣幣金額及及來源簡簡要說明明等。六、每日日終了結(jié)結(jié)算現(xiàn)金金收支、財產(chǎn)清清查等發(fā)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺或溢余余，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時查查明原因因，并根根據(jù)管理理權(quán)限，報經(jīng)批批準(zhǔn)后，在期末末結(jié)賬前前處理完完畢：(一)如如為現(xiàn)金金短缺，屬于應(yīng)應(yīng)由責(zé)任任人等賠賠償?shù)牟坎糠郑杞栌洝捌渌麘?yīng)應(yīng)收款”科目，貸記本本科目；屬于無無法查明明的其他他原因的的部分，借記“其他支支出”科目，貸記本本科目。(二)如如為現(xiàn)金金溢余，屬于應(yīng)應(yīng)支付給給有關(guān)人人員或單單位的部部分，借借記本科科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款

35、”科目；屬于無無法查明明的其他他原因的的部分，借記本本科目，貸記“其他收收入”科目。七、本科科目期末末借方余余額，反反映工會會實際持持有的庫庫存現(xiàn)金金。第1022號科目目銀行存存款一、本科科目核算算工會存存入銀行行或其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的各各種款項項。包括括活期存存款、定定期存款款等。二、工會會可以根根據(jù)實際際情況在在本科目目下設(shè)置置經(jīng)費集集中戶等等明細(xì)科科目。設(shè)設(shè)置經(jīng)費費集中戶戶的工會會，應(yīng)當(dāng)當(dāng)先在經(jīng)經(jīng)費集中中戶中歸歸集工會會經(jīng)費，再按規(guī)規(guī)定將屬屬于本級級工會的的經(jīng)費轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本級級工會基基本戶，屬于上上級或下下級工會會的經(jīng)費費上繳上上級工會會或轉(zhuǎn)撥撥下級工工會。三、工會會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照照國家有有關(guān)

36、支付付結(jié)算辦辦法的規(guī)規(guī)定，正正確地辦辦理銀行行存款收收支結(jié)算算。四、銀行行存款的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)將將現(xiàn)金存存入銀行行，借記記本科目目，貸記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”科目。從銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”科目，貸記本本科目。(二)通通過銀行行轉(zhuǎn)賬方方式取得得工會經(jīng)經(jīng)費，借借記本科科目，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入入”、“應(yīng)付上上級經(jīng)費費”、“應(yīng)付下下級經(jīng)費費”科目。通過銀行行轉(zhuǎn)賬方方式取得得相關(guān)收收入，借借記本科科目，貸貸記“上級補補助收入入”、“政府補補助收入入”、“行政補補助收入入”、“事業(yè)收收入”、“投資收收益”等科目目。(三)通通過銀行行轉(zhuǎn)賬方方式支付付各項支支出，借借記“職工活活

37、動支出出”、“維權(quán)支支出”、“業(yè)務(wù)支支出”、“行政支支出”、“資本性性支出”、“補助下下級支出出”、“事業(yè)支支出”等科目目，貸記記本科目目。(四)收收到的銀銀行存款款利息，借記本本科目，貸記“其他收收入”科目。五、各級級工會應(yīng)應(yīng)按開戶戶銀行、存款種種類分別別設(shè)置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證，按按照業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生生順序逐逐筆登記記，每日日終了應(yīng)應(yīng)結(jié)出余余額?！般y行存存款日記記賬”應(yīng)定期期與銀行行對賬，至少每每月核對對一次，如有差差額，應(yīng)應(yīng)編制“銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。六、本科科目期末末借方余余額，反反映工會會實際存存在銀行行或其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款款項。第

38、1111號科目目零余額額賬戶用用款額度度一、本科科目核算算在實行行財政國國庫管理理制度改改革試點點的地區(qū)區(qū)，工會會根據(jù)財財政部門門批復(fù)的的用款計計劃收到到的、尚尚未動用用的零余余額賬戶戶用款額額度。二、零余余額賬戶戶用款額額度的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：(一)在在財政授授權(quán)支付付方式下下，收到到代理銀銀行轉(zhuǎn)來來的“授權(quán)支支付到賬賬通知書書”時，根根據(jù)通知知書所列列數(shù)額，借記本本科目，貸記“政府補補助收入入”科目。實際發(fā)發(fā)生支出出時，借借記“維權(quán)支支出”、“行政支支出”、“資本性性支出”等科目目，貸記記本科目目。(二)從從零余額額賬戶提提取現(xiàn)金金時，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”科目，貸記本本科目。(三)年

39、年度終了了，根據(jù)據(jù)代理銀銀行提供供的對賬賬單作注注銷額度度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處處理，借借記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度 - 財政政授權(quán)支支付”科目，貸記本本科目。如果工工會本年年度財政政授權(quán)支支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)數(shù)大于零零余額賬賬戶用款款額度下下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度 - 財政政授權(quán)支支付”科目，貸記“政府補補助收入入”科目。下年初，根據(jù)代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書作相關(guān)關(guān)恢復(fù)額額度的賬賬務(wù)處理理，借記記本科目目，貸記記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度 - 財政政授權(quán)支支付”科目。如果下下年度收收到財政政部門批批復(fù)的上上年末下下達(dá)零余余額賬戶戶用款額額度，借借記本科科目，貸貸記“財政應(yīng)應(yīng)返還額額度

40、- 財政政授權(quán)支支付”科目。三、本科科目期末末借方余余額，反反映工會會尚未支支用的零零余額賬賬戶用款款額度。本科目目年末應(yīng)應(yīng)無余額額。第1122號科目目財政應(yīng)應(yīng)返還額額度一、本科科目核算算實行國國庫集中中支付的的工會年年終應(yīng)收收財政下下年度返返還的資資金額度度。二、本科科目應(yīng)設(shè)設(shè)置兩個個明細(xì)科科目：1112001財政政直接支支付、1112002財政政授權(quán)支支付，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、財政政應(yīng)返還還額度的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)財財政直接接支付年年終結(jié)余余資金的的賬務(wù)處處理年度終了了，根據(jù)據(jù)本年度度財政直直接支付付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)與與當(dāng)年財財政直接接支付實實際支出出數(shù)的差差額，借借記本科科目(

41、財財政直接接支付)，貸記記“政府補補助收入入”科目。下年度恢恢復(fù)財政政直接支支付額度度后，發(fā)發(fā)生實際際支出時時，借記記“維權(quán)支支出”、“行政支支出”、“資本性性支出”等科目目，貸記記本科目目(財政政直接支支付)。(二)財財政授權(quán)權(quán)支付年年終結(jié)余余資金的的賬務(wù)處處理年度終了了，根據(jù)據(jù)代理銀銀行提供供的對賬賬單注銷銷額度，具體賬賬務(wù)處理理參見“零余額額賬戶用用款額度度”。下年年度年初初根據(jù)代代理銀行行提供的的額度恢恢復(fù)到賬賬通知書書恢復(fù)額額度，具具體賬務(wù)務(wù)處理參參見“零余額額賬戶用用款額度度”。四、本科科目期末末借方余余額，反反映工會會應(yīng)收財財政下年年度返還還的資金金額度。第1211號科目目借出款

42、款一、本科科目核算算工會因因開展工工作或發(fā)發(fā)展工運運事業(yè)的的需要而而出借給給其他工工會或工工會所屬屬單位的的款項。二、本科科目應(yīng)按按借款單單位設(shè)置置明細(xì)賬賬。三、借出出款的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：(一)借借出款項項時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。(二)收收回借款款時，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。(三)逾逾期三年年以上、因借款款單位原原因尚未未收回的的借出款款，報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定確實實無法收收回，或或者報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)認(rèn)定不再再要求借借款單位位還款的的，轉(zhuǎn)入入相關(guān)支支出科目目，借記記“補助下下級支出出”、“事業(yè)支支出”等科目目，貸記記本科目目。四、各級級工會應(yīng)應(yīng)對借

43、出出款嚴(yán)格格控制，健全手手續(xù)，及及時清理理，不得得長期掛掛賬。五、本科科目期末末借方余余額，反反映工會會尚未收收回的借借出款項項。第1311號科目目應(yīng)收上上級經(jīng)費費一、本科科目核算算工會應(yīng)應(yīng)收未收收的上級級工會應(yīng)應(yīng)撥付(或轉(zhuǎn)撥撥)工會會經(jīng)費、建會籌籌備金和和補助。二、工會會可以根根據(jù)需要要在本科科目下設(shè)設(shè)置以下下明細(xì)科科目：131001應(yīng)收收上級補補助：核核算上級級工會應(yīng)應(yīng)撥付給給本級工工會的回回?fù)堋ｍ椇统盏妊a補助收入入。131002應(yīng)收收上級轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費費：核算算上級工工會采用用稅務(wù)代代收、財財政劃撥撥的形式式收繳工工會經(jīng)費費的，收收繳的金金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給給本級工工會的部部分。1310

44、03應(yīng)收收建會籌籌備金：核算上上級工會會采用稅稅務(wù)代收收、財政政劃撥的的形式收收繳建會會籌備金金的，收收繳的金金額中應(yīng)應(yīng)劃轉(zhuǎn)給給本級工工會的部部分。三、應(yīng)收收上級經(jīng)經(jīng)費的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：(一)根根據(jù)上級級工會回回?fù)堋ｍ椇统盏妊a補助通知知中的相相關(guān)金額額，借記記本科目目(應(yīng)收收上級補補助)，貸記“上級補補助收入入”科目相相關(guān)明細(xì)細(xì)科目。收到上級級工會撥撥來的回回?fù)?、專專項和超超收等補補助時，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目(應(yīng)收上上級補助助)。(二)根根據(jù)上級級工會經(jīng)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥撥通知中中的相關(guān)關(guān)金額，借記本本科目(應(yīng)收上上級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費)，按規(guī)規(guī)定屬于于本級工工會的部部分，貸貸記

45、“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入入”科目，按規(guī)定定應(yīng)轉(zhuǎn)撥撥下級工工會的部部分，貸貸記“應(yīng)付下下級經(jīng)費費 - 應(yīng)付下下級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費”科目。收到上級級工會轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的工工會經(jīng)費費時，借借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目(應(yīng)收上上級轉(zhuǎn)撥撥經(jīng)費)。(三)根根據(jù)上級級工會有有關(guān)建會會籌備金金轉(zhuǎn)撥通通知中的的金額，借記本本科目(應(yīng)收建建會籌備備金)，按規(guī)定定屬于本本級工會會的部分分，貸記記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入入”，按規(guī)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥下級級工會或或需返還還給籌建建單位工工會的部部分，貸貸記“應(yīng)付下下級經(jīng)費費 - 應(yīng)付建建會籌備備金”等科目目。收到上級級工會轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)撥的建建會籌備備金時，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目(應(yīng)收建建會籌

46、備備金)。四、本科科目期末末借方余余額，反反映工會會應(yīng)收未未收的上上級經(jīng)費費、建會會籌備金金和補助助。第1322號科目目應(yīng)收下下級經(jīng)費費一、本科科目核算算工會按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)收下級級工會的的上繳工工會經(jīng)費費和建會會籌備金金。二、工會會可以根根據(jù)需要要在本科科目下設(shè)設(shè)置應(yīng)收收經(jīng)費、應(yīng)收建建會籌備備金等明明細(xì)科目目。三、應(yīng)收收下級經(jīng)經(jīng)費的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：(一)根根據(jù)下級級工會經(jīng)經(jīng)費收繳繳報告表表中的相相關(guān)金額額，借記記本科目目，按規(guī)規(guī)定屬于于本級工工會的部部分，貸貸記“撥繳經(jīng)經(jīng)費收入入”科目，按規(guī)定定應(yīng)上繳繳上級工工會的部部分，貸貸記“應(yīng)付上上級經(jīng)費費”科目。(二)收收到下級級工會的的上繳經(jīng)經(jīng)

47、費時，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。四、本科科目期末末借方余余額，反反映年末末應(yīng)收未未收的下下級工會會上繳經(jīng)經(jīng)費。第1355號科目目其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科科目核算算工會除除應(yīng)收上上下級經(jīng)經(jīng)費以外外的其他他應(yīng)收及及暫付款款項。二、本科科目應(yīng)按按債務(wù)人人設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算算。三、其他他應(yīng)收款款的主要要賬務(wù)處處理如下下：(一)發(fā)發(fā)生其他他應(yīng)收及及暫付款款項，借借記本科科目，貸貸記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目。結(jié)算收回回或核銷銷轉(zhuǎn)列支支出時，按收回回的金額額，借記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，按列列入支出出的金額額，借記記有關(guān)支支出科目目，按結(jié)結(jié)算總額額，貸記記本

48、科目目。(二)逾逾期三年年以上、因債務(wù)務(wù)人原因因尚未收收回的其其他應(yīng)收收款，報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定確確實無法法收回的的，應(yīng)作作為呆賬賬及時進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，借記“其他支支出”科目，貸記本本科目。核銷的呆呆賬，應(yīng)應(yīng)保留備備查賬簿簿中登記記。已核銷呆呆賬重新新收回的的，按照照實際收收到的款款項，借借記“銀行存存款”科目，貸記“其他收收入”科目。四、各級級工會應(yīng)應(yīng)對其他他應(yīng)收及及暫付款款項嚴(yán)格格控制，健全手手續(xù)，及及時清理理，不得得長期掛掛賬。五、本科科目期末末借方余余額，反反映尚未未收回的的其他應(yīng)應(yīng)收及暫暫付款項項。第1411號科目目庫存物物品一、本科科目核算算工會取取得的將將在日常?；顒又兄泻挠玫牡牟?/p>

49、料、物品及及達(dá)不到到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具具、器具具等。二、本科科目應(yīng)按按庫存物物品的類類別、品品名設(shè)置置明細(xì)賬賬，并根根據(jù)出入入庫單逐逐筆核算算。三、庫存存物品的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)購購入物品品時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。(二)領(lǐng)領(lǐng)用物品品時，借借記“職工活活動支出出”、“維權(quán)支支出”、“行政支支出”等科目目，貸記記本科目目。四、庫存存物品每每年至少少盤點一一次，盤盤盈、盤盤虧或報報廢、毀毀損應(yīng)查查明原因因，按規(guī)規(guī)定程序序批準(zhǔn)后后及時處處理。(一)發(fā)發(fā)生盤盈盈的，借借記本科科目，貸貸記“其他收收入”科目。(二)盤盤虧的庫庫存物品品，按照照賬面余余額，借借記“其

50、他支支出”科目，貸記本本科目。報廢、毀毀損的庫庫存物品品，按照照庫存物物品賬面面余額扣扣除可以以收回的的保險賠賠償和過過失人的的賠償?shù)鹊群蟮慕鸾痤~，借借記“其他支支出”科目，按庫存存物品賬賬面余額額，貸記記本科目目，按照照可以收收回的保保險賠償償和過失失人賠償償?shù)?，借借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”等科目目。五、本科科目期末末借方余余額，反反映尚未未使用的的庫存物物品的實實際價值值。第1511號科目目投資一、本科科目核算算工會按按照國家家有關(guān)法法律、行行政法規(guī)規(guī)和工會會的相關(guān)關(guān)規(guī)定，以貨幣幣資金、實物資資產(chǎn)等方方式向其其他單位位的投資資。二、本科科目可按按投資類類別、投投資

51、單位位等設(shè)置置明細(xì)賬賬，進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、投資資的主要要賬務(wù)處處理如下下：(一)取取得投資資時：1.購入入國債等等債券，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等科目目；同時時，借記記“結(jié)余”科目，貸記“投資基基金”科目。2.以貨貨幣資金金對外進(jìn)進(jìn)行股權(quán)權(quán)投資，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等科目目；同時時，借記記“結(jié)余”科目，貸記“投資基基金”科目。3.以固固定資產(chǎn)產(chǎn)對外進(jìn)進(jìn)行股權(quán)權(quán)投資，按固定定資產(chǎn)的的評估價價等，借借記本科科目，貸貸記“投資基基金”科目；同時，按投出出固定資資產(chǎn)的賬賬面原值值，借記記“固定基基金”科目，貸記“固定資資產(chǎn)”科目。4.以庫庫存物品品對外進(jìn)進(jìn)行股權(quán)權(quán)投資，按庫存存

52、物品的的評估價價等，借借記本科科目，按按庫存物物品賬面面價值，貸記“庫存物物品”科目，按評估估價等與與賬面價價值的差差額，借借記或貸貸記“投資基基金”科目；同時，按庫存存物品的的賬面價價值，借借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基基金”科目。(二)實實際收到到利息、股利等等投資收收益時，借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”科目。(三)投投資收回回時，按按照實際際收到的的價款，借記“銀行存存款”科目，按照本本科目的的賬面價價值，貸貸記本科科目，按按照其差差額，貸貸記或借借記“投資收收益”科目。同時借借記“投資基基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。(四)投投資出現(xiàn)現(xiàn)損失,報經(jīng)批批準(zhǔn)認(rèn)定定確實無無法收

53、回回的，借借記“投資基基金”科目，貸記本本科目。已經(jīng)核銷銷的投資資呆賬，保留備備查賬簿簿，對投投資失誤誤者要追追查責(zé)任任。已經(jīng)核銷銷的投資資呆賬，重新收收回的，借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“其他收收入”科目。收回實實物的，需重新新進(jìn)行評評估，按按公允價價值入賬賬。四、本科科目期末末借方余余額，反反映工會會持有投投資的金金額。第1611號科目目在建工工程一、本科科目核算算工會進(jìn)進(jìn)行在建建工程所所發(fā)生的的實際支支出。二、本科科目可按按具體工工程項目目設(shè)置明明細(xì)科目目，進(jìn)行行明細(xì)核核算。三、在建建工程的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)預(yù)預(yù)付工程程款時，按照實實際支付付的金額額，借記記本科目目，貸

54、記記“在建工工程占用用資金”科目，同時借借記“資本性性支出”科目，貸記“銀行存存款”科目。(二)工工程完工工時，借借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸記本本科目，同時借借記“在建工工程占用用資金”科目，貸記“固定基基金”科目。四、本科科目的期期末借方方余額，反映工工會尚未未完工的的各項在在建工程程發(fā)生的的實際支支出。第1622號科目目固定資資產(chǎn)一、本科科目核算算工會擁擁有或控控制的各各項固定定資產(chǎn)原原值。二、工會會應(yīng)設(shè)置置固定資資產(chǎn)明細(xì)細(xì)賬，按按類別、品名進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、固定定資產(chǎn)的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)購購入、有有償調(diào)入入固定資資產(chǎn)，借借記“資本性性支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”等

55、科目目，同時時借記本本科目，貸記“固定基基金”科目。(二)自自行建造造固定資資產(chǎn)，發(fā)發(fā)生基建建支出時時，借記記“在建工工程”科目，貸記“在建工工程占用用資金”科目，同時借借記“資本性性支出”科目，貸記“銀行存存款”科目。工程完完工時，借記本本科目，貸記“在建工工程”科目，同時借借記“在建工工程占用用資金”科目，貸記“固定基基金”科目。(三)無無償調(diào)入入、接受受捐贈固固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記記本科目目，貸記記“固定基基金”科目。(四)以以固定資資產(chǎn)對外外進(jìn)行股股權(quán)投資資，按固固定資產(chǎn)產(chǎn)的評估估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基基金”科目；同時，按投出出固定資資產(chǎn)的賬賬面原值值，借記記“固定基基金”科目

56、，貸記本本科目。(五)出出售固定定資產(chǎn)，按賬面面原值，借記“固定基基金”科目，貸記本本科目，取得的的收入扣扣減相關(guān)關(guān)支出后后的凈額額，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記“其他收收入”科目。四、固定定資產(chǎn)每每年必須須盤點一一次，對對盤盈、盤虧、報廢或或毀損的的，資產(chǎn)產(chǎn)監(jiān)督管管理部門門應(yīng)當(dāng)查查明原因因，寫出出書面報報告，按按規(guī)定報報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)認(rèn)定后后及時進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，同時將將有關(guān)情情況在會會計報表表說明中中加以披披露。(一)盤盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記記本科目目，貸記記“固定基基金”科目。(二)盤盤虧的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按賬賬面原值值，借記記“固定基基金”科目，貸記本本科目。(三)毀毀損、報報廢的固

57、固定資產(chǎn)產(chǎn)，按賬賬面原值值，借記記“固定基基金”科目，貸記本本科目。同時，按清理理過程中中取得的的收入，借記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，按清清理過程程中發(fā)生生的支出出，貸記記“庫存現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行存存款”等科目目，按清清理凈收收入(或或凈支出出)，貸貸記“其他收收入”科目或或借記“其他支支出”科目。五、工會會可以設(shè)設(shè)置專門門的輔助助賬記錄錄各項固固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值值、購入入時間、預(yù)計使使用年限限、應(yīng)計計提折舊舊(一般般采用直直線法計計提折舊舊)、固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值等等。六、本科科目期末末借方余余額，反反映固定定資產(chǎn)的的原值。二、負(fù)債債類科目目第2011號科目目應(yīng)付工工資(離離退休費費)

58、一、本科科目核算算向本單單位職工工發(fā)放的的工資或或離退休休費。二、工會會可以根根據(jù)需要要在本科科目下設(shè)設(shè)置在職職人員、離休人人員、退退休人員員等明細(xì)細(xì)科目。三、應(yīng)付付工資(離退休休費)的的主要賬賬務(wù)處理理如下：實際發(fā)放放工資(離退休休費)時時，借記記“行政支支出”等科目目，貸記記本科目目；同時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”等科目目。四、本科科目期末末貸方一一般無余余額。第2022號科目目應(yīng)付地地方(部部門)津津貼補貼貼一、本科科目核算算向本單單位職工工發(fā)放的的各類地地方(部部門)津津貼補貼貼。二、工會會可以根根據(jù)需要要在本科科目下設(shè)設(shè)置在職職人員、離休人

59、人員、退退休人員員等明細(xì)細(xì)科目。三、應(yīng)付付地方(部門)津貼補補貼的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：實際發(fā)放放地方(部門)津貼補補貼時，借記“行政支支出”等科目目，貸記記本科目目；同時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”等科目目。四、本科科目期末末貸方一一般無余余額。第2033號科目目應(yīng)付其其他個人人收入一、本科科目核算算向本單單位職工工發(fā)放除除“2011應(yīng)付工工資(離離退休費費)”和“2022應(yīng)付地地方(部部門)津津貼補貼貼”以外的的其他個個人收入入。二、工會會可以根根據(jù)需要要在本科科目下設(shè)設(shè)置在職職人員、離休人人員、退退休人員員等明細(xì)細(xì)科目。三、應(yīng)付付其他個個人收入

60、入的主要要賬務(wù)處處理如下下：實際發(fā)放放其他個個人收入入時，借借記“行政支支出”等科目目，貸記記本科目目；同時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”、“零余額額賬戶用用款額度度”等科目目。四、本科科目期末末貸方一一般無余余額。第2111號科目目借入款款一、本科科目核算算工會借借入的款款項。二、借入入款的主主要賬務(wù)務(wù)處理如如下：(一)發(fā)發(fā)生借入入款時，借記“銀行存存款”科目，貸記本本科目。(二)歸歸還借款款時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。三、本科科目期末末貸方余余額，反反映工會會尚未償償還的借借入款項項。第2211號科目目應(yīng)付上上級經(jīng)費費一、本科科目核算算工會按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)上繳的