注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題模擬審計(jì)B卷試題及答案解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題審計(jì)B卷試題及答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試（專業(yè)階段考試）審計(jì)（B卷）試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每一題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng) 從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。下列各項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是（）。違約、過失、欺詐違約、重大過失、欺詐過失、重大過失、欺詐D違約、過失、欺詐、推定欺詐【答案】A【解析】請(qǐng)見教材P13,選項(xiàng)A正確。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺 詐。針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不 能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）

2、。已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì) 單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保 持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”【答案】D【解析】請(qǐng)見教材P21第4段，根據(jù)司法解釋第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明本 報(bào)告僅供年檢使用、本報(bào)告僅供工商登記使用等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！毕铝嘘P(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3、接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì) 證據(jù)【答案】B【解析】請(qǐng)見教材P120,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成 審計(jì)意見時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信 息。下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次

4、和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)一般與控制環(huán)境有關(guān)，但也 可能與其它因素有關(guān)D認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【解析】請(qǐng)見教材P110，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)A屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指 如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至 可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事 項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）。“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)1

5、2月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到 銀行的收款通知“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用 于支付被審計(jì)單位12月份的電費(fèi)“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商 提供的支票提交銀行“銀行已付、企業(yè)未付，項(xiàng)目包含一項(xiàng)11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授 權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬【答案】D【解析】請(qǐng)見教材P369表16-1。選項(xiàng)D不屬于表16-1中的“未達(dá)賬項(xiàng)”，而是因?yàn)榻?jīng)辦人 員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，不是與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的

6、是（）。審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日D注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期【答案】B【解析】請(qǐng)見教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì) 報(bào)告的日期，但不得在其之后。在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是 （）。A復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B存貨的可變現(xiàn)凈值。收入確認(rèn)D應(yīng)付賬款的完整性【答案】C【解析】請(qǐng)見教材P384，選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假 定。有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

7、計(jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì) 報(bào)告中提及專家的工作B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提 及專家的工作C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì) 報(bào)告中提及專家的工作【答案】C【解析】審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)明確規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專 家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定”，選項(xiàng)C正確。下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明 顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】請(qǐng)見教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù) 報(bào)表整體重要性水平。下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中，正確的是（）。A控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行【答案】A【解析】請(qǐng)見教材P259，選項(xiàng)A正確。控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正 認(rèn)定層次重大

9、錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評(píng)估程序確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【答案】B【解析】請(qǐng)見教材P99,選項(xiàng)B不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評(píng)價(jià)遵守 相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體 復(fù)核對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)

10、質(zhì)性分析程序，還應(yīng) 當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期【答案】B【解析】請(qǐng)見教材P133，分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核是必須的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于 特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，應(yīng)該實(shí)施 細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn) 定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案僅信賴人

11、工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過實(shí)質(zhì) 性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告信賴自動(dòng)化控制【答案】D【解析】請(qǐng)見教材P186中間部分，對(duì)于自動(dòng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從信息技術(shù)一般控制 和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)兩方面進(jìn)行考慮。關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中， 正確的是（）。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系【答案】A【解析】請(qǐng)見教材P110圖6-2，選項(xiàng)A正確。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查 風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制 沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。每年測(cè)試一次每二年至少測(cè)試一次每三年至少測(cè)試一次每四年至少測(cè)試一次【答案】A【解析】請(qǐng)見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，對(duì)于控制運(yùn)行