印花稅基本知識優(yōu)惠政策15種不需貼花合同6種特殊情況

1、印花稅基本知識優(yōu)惠政策15種不需貼花合同及況6種特別情一、印花稅的基本法律規(guī)定印花稅是對在我國境內(nèi)從事經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往的單位和個人，就其書立、領(lǐng)受的應稅憑據(jù)課征的一種稅。因為它主假如采納在應稅憑據(jù)上粘貼印花稅票的形式收稅，故稱為印花稅?，F(xiàn)行的中華人民共和國印花稅暫行條例是國務院于1988年8月6日公布，自1988年10月1日起實行的。二、印花稅的納稅人依據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受條例所列舉憑據(jù)的單位和個人，都是印花稅的納稅人。這里所稱的單位和個人，包含各種公司、事業(yè)、機關(guān)、集體、隊伍以及中外合資公司、合作公司、外資公司、外國公司公司和其余經(jīng)濟組織及其

2、在華機構(gòu)等單位和個人。三、印花稅的征收范圍印花稅的征收范圍為稅目稅率表中列舉的憑據(jù)和經(jīng)財政部確立收稅的其余憑據(jù)，詳細收稅范圍包含以下五大類：（一）合同或擁有合同性質(zhì)的憑據(jù)。包含購銷、加工承攬、建設工程承包、財富租借、貨物運輸、倉儲保存、借錢、財富保險、技術(shù)合同或擁有合同性質(zhì)的憑據(jù)。（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、互換、切割等所立的書據(jù)。（三）營業(yè)賬簿。是指單位或許個人記錄生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務會計核算賬簿。營業(yè)賬簿按其反應內(nèi)容的不一樣，可分別為記錄資本的賬簿和其余營業(yè)賬簿。（四）權(quán)益允許證照。包含政府部門發(fā)給的房子產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標明冊證、專利證、土地使用證等證照

3、。（五）經(jīng)財政部確立收稅的其余憑據(jù)。四、印花稅的計算依照及稅率依據(jù)應稅憑據(jù)性質(zhì)的不一樣，印花稅的計稅依照可分為以下兩種狀況：（一）以應稅憑據(jù)所載金額為計稅依照。一般合用于合同或擁有合同性質(zhì)的憑據(jù)，此中：1.購銷合同，以購銷金額作為計稅依照。包含供給、預購、采買、購銷聯(lián)合及協(xié)作、調(diào)劑、賠償、易貨等合同，按萬分之三貼花。2.加工承攬合同，以加工或承攬收入作為計稅依照。包含加工、定做、修葺、維修、印刷廣告、測繪、測試等合同。按加工承攬收入萬分之五貼花。3.建設工程勘探設計合同，以收取的花費作為計稅依照。包含勘探、設計合同，按收取花費萬分之五貼花。4.建筑安裝工程承包合同，以承包金額作為計稅依照。包含

4、建筑、安裝工程承包合同。按承包金額萬分之三貼花。5.財富租借合同，以租借金額作為計稅依照。包含租借房子、船舶、飛機、靈活車輛、機械、用具、設施等合同，按租借金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。6.貨物運輸合同，以運輸花費作為計稅依照。包含民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和貨運合同，按運輸花費萬分之五貼花。7.倉儲保存合同，以倉儲保存花費作為計稅依照。包含倉儲、保存合同，按倉儲保存花費千分之一貼花。8.借錢合同，以借錢金額作為計稅依照。銀行及其余金融組織和借錢人（不包含銀行同業(yè)拆借）所簽署的借錢合同。按借錢金額萬分之零點五貼花。9.財富保險合同，以保險費作為計稅依照。

5、包含財富、責任、保證、信譽等保險合同。責任保險、保證保險和信譽保險合同暫按定額5元貼花，其余保險合同按保險費收入金額千分之一貼花。10.技術(shù)合同，以合同所載金額作為計稅依照。包含技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同，按所載金額萬分之三貼花。11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以所載金額作為計稅依照。包含財富全部權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同也按此稅目收稅，按所載金額萬分之五貼花。12.營業(yè)賬簿，生產(chǎn)經(jīng)營賬冊（包含載有實收資本與資本公積金的總分類賬，或特意設置的記錄實收資本與資本公積金賬簿），以實收資本與資本公積金額之和作為計稅依照。按實收資本與資本

6、公積金萬分之五貼花。（二）按件貼花，合用定額稅率，稅額為5元。1.營業(yè)賬簿中的“其余賬簿”。2.權(quán)益、允許證照。包含政府部門發(fā)給的房子產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標明冊證、專利證、土地使用證。按件貼花五元。五、印花稅的征收規(guī)定和納稅義務發(fā)生時間印花稅的征收由納稅人依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行達成納稅義務。納稅義務發(fā)生時間為應稅憑據(jù)書立或領(lǐng)受當時；即納稅人的合同簽署時；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)立據(jù)時；營業(yè)賬簿啟用時；權(quán)益允許證照領(lǐng)受時；此外納稅人在外國簽署的應稅合同，在國內(nèi)使用時納稅。六、印花稅的稅收優(yōu)惠（一）農(nóng)林牧漁業(yè)優(yōu)惠政策1.國家指定的收買部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的

7、農(nóng)副產(chǎn)品收買合同免納印花稅。中華人民共和國印花稅暫行條例實行細則（財稅字1988255號）2.對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽署的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。財政部國家稅務總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財稅200881號）（二）房地產(chǎn)及建筑業(yè)優(yōu)惠政策1.對個人銷售或購買住宅暫免征收印花稅。財政部國家稅務總局對于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅2008137號）2.對經(jīng)濟合用住宅經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟合用住宅有關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟合用住宅購買人波及的印花稅予免得征。開發(fā)商在商品住宅項目中配套建筑經(jīng)濟合用住宅，如能供給政府部門出具的有關(guān)資料，可按經(jīng)濟合用住宅建筑面積占總建筑

8、面積的比率免征開發(fā)商應繳納的印花稅。財政部國家稅務總局對于廉租住宅、經(jīng)濟合用住宅和住宅租借有關(guān)稅收政策的通知（財稅200824號）3.對個人出租、承租住宅簽署的租借合同，免征印花稅。財政部國家稅務總局對于廉租住宅、經(jīng)濟合用住宅和住宅租借有關(guān)稅收政策的通知（財稅200824號）（三）金融業(yè)優(yōu)惠政策1.自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型公司簽署的借錢合同免征印花稅。財政部國家稅務總局對于金融機構(gòu)與小型微型公司簽署借錢合同免征印花稅的通知（財稅201478號）2.在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因銷售租借財富及購回租借財富所簽署的合同，不征收印花稅。財政部

9、國家稅務總局對于融資租借合同有關(guān)印花稅政策的通知（財稅2015144號）（四）社會民生領(lǐng)域優(yōu)惠政策對財富全部人將財富饋贈學校所立的書據(jù)，免征印花稅。財政部國家稅務總局對于教育稅收政策的通知（財稅200439號）（五）文化業(yè)優(yōu)惠政策1.圖書、報紙、期刊以及音像制品的刊行單位之間，以及刊行單位與定閱單位或個人之間書立的征訂憑據(jù)，暫免征印花稅。國家稅務局對于圖書、報刊等征訂憑據(jù)征免印花稅問題的通知（國稅地字1989142號）2.第一版合同不屬于印花稅列舉收稅的憑據(jù)，不貼印花。國家稅務總局對于印花稅若干詳細問題的解說和規(guī)定的通知（國稅發(fā)1991155號）七、以下合同不需要繳納印花稅依據(jù)印花稅暫行條例實

10、行細則第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑據(jù)和經(jīng)財政部確立收稅的其余憑據(jù)收稅。所以印花稅的征收范圍采納列舉的方式，沒有列舉的合同或擁有合同性質(zhì)的憑據(jù)，不需要貼花。（一）既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽署購銷合同，此時訂單作為當事人之間成立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務憑據(jù)，依據(jù)國稅函（1997）號文規(guī)定，該訂單擁有合同性質(zhì)，需依照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同狀況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)益義務關(guān)系，僅用于公司內(nèi)部備份存查，依據(jù)1988國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。（二）非金融機構(gòu)之間簽署的借錢合同依據(jù)印花稅暫行

11、條例規(guī)定，銀行與其余金融組織和借錢人所簽署的借錢合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的公司或個人簽署的借錢合同不需要繳納印花稅。公司向股東貸款是公司進行融資的常有方式，和股東所簽署的借錢合同，假如雙方都不屬于金融機構(gòu)，無需貼花。（三）股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽署的協(xié)議，不過一種投資的商定，不屬于印花稅收稅范圍，無需貼花。（四）持續(xù)使用已到期合同無需貼花公司所簽署的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)益義務關(guān)系還沒有執(zhí)行完成，需持續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即持續(xù)使用已到期合同，只需該合同所載內(nèi)容和金額沒有增添，無需再從頭貼花。但假如合同所載內(nèi)容和金額增添，或許就還沒有執(zhí)行完成事項另簽合同的，需

12、要依照印花稅暫行條例另行貼花。（五）拜托代理合同代理單位和拜托方簽署的拜托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的，依據(jù)國稅發(fā)1991第155號文規(guī)定，不屬于應稅憑據(jù)，無需貼花。（六）貨運代理公司和拜托方簽署的合同和開出的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票在貨運代理業(yè)務中，拜托方和貨運代理公司簽署的拜托代理合同，以及貨運代理公司開給拜托方的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票，依據(jù)國稅發(fā)1991第155號、國稅發(fā)1990173號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑據(jù)，無需貼花。（七）承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)依據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，對鐵路、公路、航運、水道承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。（八）電

13、網(wǎng)與用戶之間簽署的供用電合同依據(jù)財稅2006162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽署的供用電合同不屬于印花稅列舉收稅的憑據(jù)，不征收印花稅。（九）會計、審計合同依據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法例、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（十）工程監(jiān)理合同建設工程監(jiān)理，是指擁有有關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設單位（項目法人）的拜托，依照國家同意的工程項目建設文件等有關(guān)規(guī)定，取代建設單位對承建單位的工程建設實行監(jiān)控的一種專業(yè)化服務活動。技術(shù)咨詢合同，是當事人就有關(guān)項目的剖析、論證、評論、展望和檢查訂立的技術(shù)合同。所以，工程監(jiān)理合同其實不屬于“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無

14、需貼花。（十一）三方合同中的擔保人、判定人等非合同當事人不需要繳納印花稅作為購銷合同、借錢合同樣的擔保人、判定人、目睹人而簽署的三方合同，固然購銷合同、借款合同屬于印花稅應稅憑據(jù)，但參加簽署合同的擔保人、判定人、目睹人不是印花稅納稅義務人，無需就所參加簽署的合同貼花。依據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑據(jù)，由雙方或許雙方以受騙事人簽署并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。依據(jù)印花稅暫行條例實行細則第十五條規(guī)定，所說的當事人，是指對憑據(jù)有直接權(quán)益義務關(guān)系的單位和個人，不包含保人、證人、判定人。（十二）商業(yè)單據(jù)貼現(xiàn)公司向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)單據(jù)貼現(xiàn)，從銀行獲得資本，但貼現(xiàn)業(yè)務并不

15、是是向銀行借錢，在貼現(xiàn)過程中不波及印花稅。單據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是指持票人在單據(jù)還沒有到期的狀況下，為提早獲取現(xiàn)金，將單據(jù)全部權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將單據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務。（十三）公司公司內(nèi)部使用的憑據(jù)公司內(nèi)部擁有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（或卡、書、表等），若不過內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，依據(jù)國稅函20099號、國稅發(fā)1991155號、國稅函1997505號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑據(jù)，無需貼花。（十四）實質(zhì)結(jié)算金額超出合同金額不需補助花依據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅的收稅對象是合同，收稅

16、依照是合同所載金額，而不是依據(jù)實質(zhì)業(yè)務的交易金額。假如已按規(guī)定貼花的合同在執(zhí)行后，實質(zhì)結(jié)算金額和合同所載金額不一致，依據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補助花，也不退稅。（十五）培訓合同公司簽署的各種培訓合同，只有屬于技術(shù)培訓合同的，才需要依照“技術(shù)合同”貼花，其余的培訓合同，不屬于印花稅收稅范圍，不需貼花。八、對于印花稅的六個小知識您一定要看?。ㄒ唬┯』ǘ惼保翰豢梢灾貜褪褂萌涨?，某基層稅務機關(guān)在執(zhí)法檢查時無心中發(fā)現(xiàn)，某公司一份價值500萬元的商品銷售合同上的印花稅票有從頭貼過的印跡，經(jīng)過對該單位印花稅申報和應稅狀況的查對，發(fā)現(xiàn)存在少繳稅款行為，納稅人主動認可因忘掉申報，又怕稅務機關(guān)檢查

17、發(fā)現(xiàn)合同未貼花，就自作聰慧把另一份合同上貼的印花稅票揭下來貼上去了，稅務機關(guān)依法對其進行了辦理。依據(jù)國家稅務總局對于印花稅違章處罰有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200415號）中明確，對印花稅納稅人已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，依照稅收征管法第六十三條的處分規(guī)定，由稅務機關(guān)追繳其不繳或許少繳的稅款、滯納金，并處不繳或許少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（二）以貨換貨合同：按“購銷金額”收稅依據(jù)國家稅務局對于印花稅若干詳細問題的解說和規(guī)定的通知（國稅發(fā)（1991）155號）文的規(guī)定，商品購銷活動中，采納以貨換貨方式進行商品交易簽署的合同，是反應既購又銷兩重經(jīng)濟行為的合同，應按合同所載

18、的購、銷合計金額收稅。某汽車輪胎廠因不清楚該政策導致少申報繳納印花稅。該汽車輪胎廠其購銷合同的印花稅實行查賬征收，2013年與某汽車制造公司簽署購銷一份合同，商定以自己生產(chǎn)的一批輪胎（該批輪胎銷售價65萬元）交換兩輛汽車，同時再支付3萬元的差價款，當時該公司只就萬元申報印花稅。稅務機關(guān)在風險應付中發(fā)現(xiàn)該問題后，對納稅人進行了有關(guān)政策解說，并通知該納稅人應按購、銷合計金額合計133萬元計算應申報繳納的印花稅補申報繳納差額稅款。（三）聯(lián)運合同：劃分結(jié)算方式繳納印花稅跨國聯(lián)運業(yè)務的運輸合同印花稅怎樣申報繳納，要看合同商定的結(jié)算方式。依據(jù)國家稅務局對于貨運憑據(jù)征收印花稅幾個詳細問題的通知（國稅發(fā)（19

19、90）173號）規(guī)定，對國內(nèi)貨運業(yè)務，凡推行聯(lián)運的，在起運地一致結(jié)算全程運費的，應以全程運費為計稅依照，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應以分程運費作為計稅依照。某運輸公司就該問題向地稅部門咨詢，該運輸公司印花稅推行查賬征收，該運輸公司和此外兩家運輸公司共同為某機械公司采納聯(lián)運方式運送機器設施，該公司與機械公司一致結(jié)算全程運費120萬元，爾后該公司與此外兩家運輸公司均分程結(jié)算運費。稅務機關(guān)回復，該運輸公司與機械公司簽的貨物運輸合同，應當以全程運費120萬元計算繳納運輸合同的印花稅。同時向納稅人解說，假如機械公司分別和該公司與此外兩家運輸公司簽署分程運輸合同，分別結(jié)算運費，而不

20、是統(tǒng)一和該公司結(jié)算的狀況，該公司僅就按分程結(jié)算的運費分別計算繳納印花稅。（四）同業(yè)拆借合同：切合條件的不貼印花近期,某市城內(nèi)某商業(yè)銀行與一家經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委同意經(jīng)營融資租借業(yè)務的公司簽署了一份“借錢合同”，財務人員有點拿禁止，該“借錢合同”能否能夠視為“銀行同業(yè)拆借”，免繳印花稅？依據(jù)國家稅務局對于印花稅若干詳細問題的解說和規(guī)定的通知(國稅發(fā)1991155號)第五條的規(guī)定，我國的其余金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行之外，由中國人民銀行同意建立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務允許證書的單位。第八條規(guī)定，印花稅稅目稅率表中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家書貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機

21、構(gòu)之間互相融通短期資本的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉收稅的憑據(jù)，不貼印花。所以，依據(jù)上述規(guī)定，該商業(yè)銀行與融資租借公司簽署的借錢合同，一定同時切合中國人民銀行對于印發(fā)同業(yè)拆借管理試行方法的通知規(guī)定同業(yè)拆借條件，且融資租借公司屬于經(jīng)中國人民銀行同意建立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務“允許證書”的單位，方可作為同業(yè)拆借合同，不貼印花，不切合上述條件，則應按借錢合同貼花。（五）融資租借設施：按“借錢合同”計稅貼花跟著環(huán)保意識的增強，市場對環(huán)保設施的需求也是愈來愈大，近期，某財富管理公司與客戶簽署了一份大額的環(huán)保設施租借合同，商定由該公司購買廢氣辦理設施并將其租借給承租方使用，四年后該設施歸承租方全部。“這份合同能否需要繳納印花稅？”會計小徐面對這項新業(yè)務有點拿捏禁止，于是到達了稅務機關(guān)咨詢。稅務工作人員聽了他的介紹后耐心的解說，依據(jù)國家