淺談央企全面預算管理現(xiàn)狀及改進對策

1、淺談央企全面預算管理現(xiàn)狀及改進對策摘要：央企作為我國市場主義經(jīng)濟體制中的重要組成部分，面對當下不穩(wěn)定的行業(yè)環(huán)境、市場環(huán)境以及國際環(huán)境，除了現(xiàn)代化的經(jīng)營管理技術外，還應對央企內(nèi)部的全面預算管理體系進行優(yōu)化與升級。全面預算管理作為當下較為科學且有效的經(jīng)營管理手段，越來越多的央企在經(jīng)營管理上引入預算概念，但是由于缺乏相關的實踐經(jīng)驗，其實際應用效果始終不如預期?，F(xiàn)階央企的全面預算管理水平有待進一步提高，因此需要通過科學的整合和發(fā)展利用自身資源優(yōu)勢，改變當前的運營狀況，并在實踐中積極探索。本文從全面預算對央企的作用入手，全面分析了央企在預算管理實施中多個方面的問題，提出改進對策，為央企預算管理新模式的探

2、索提供理論。由于內(nèi)外部環(huán)境與行業(yè)狀況在不斷變化，因此央企應在變化中不斷探索適合自身的管理模式，為實現(xiàn)央企持續(xù)發(fā)展而努力。關鍵詞：央企；全面預算管理；優(yōu)化措施在全面預算管理的過程中，財務部門從原本的基礎核算工作中抽離出來，參與到業(yè)務決策當中，為增強決策的科學性、合理性提供有力的信息支持。全面預算管理體系能有效提升經(jīng)營能力，幫助央企資源得到有效的利用，減少財務風險的發(fā)生，不斷提升央企的管理能力，增強核心競爭力。因此，對現(xiàn)階段的央企而言，需要從自身出發(fā)，及時對其管理理念進行更新，提升其管理手段，綜合考慮央企自身的經(jīng)營特點，逐步建立適應于央企發(fā)展的全面預算管理制度。1全面預算管理對央企的作用第一，全面

3、預算管理需要緊緊圍繞央企發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，根據(jù)央企的實際發(fā)展狀況和可掌握的經(jīng)濟資料開展全面預算管理和規(guī)劃，加強部門間的信息溝通交流，朝企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的共同目標而努力，減少企業(yè)內(nèi)部的無效工作，提升企業(yè)整體管理水平。第二，有利于資源整合，實現(xiàn)精細化管理。全面預算在央企管理中能對央企的各項資源進行合理評估，并依此制定出資源的使用規(guī)劃，使得企業(yè)的各項資源可以高效合理地運用，避免出現(xiàn)因資源浪費而導致的經(jīng)濟效益損耗等問題1。2央企進行全面預算管理現(xiàn)狀2.1預算目標與央企發(fā)展戰(zhàn)略之間銜接不足現(xiàn)階段，不少央企預算編制存在與實際業(yè)務脫節(jié)、編制內(nèi)容不完善的情況。具體表現(xiàn)為以下幾點：第一，預算編制對短期

4、利益的重視要高于長期的戰(zhàn)略發(fā)展，一些業(yè)務部門為達成業(yè)務目標、保證資金業(yè)務正常運行，往往有虛設預算金額的情況，造成預算與實際業(yè)務脫節(jié)，降低了相關數(shù)據(jù)信息的真實性與準確性。第二，編制方法較為單一，財務、業(yè)務以及資本等預算編制關聯(lián)性不強，實際業(yè)務情況并未在預算中得到充分體現(xiàn)。比如，一些企業(yè)為省事采用固定預算法，這種方法簡單易操作，但是對實際業(yè)務的變動情況考慮不周，對歷史數(shù)據(jù)有較強的依賴性。第三，預算編制周期長，難以在短時間內(nèi)形成實踐性強的預算方案，影響了后續(xù)預算執(zhí)行、控制與考核等工作的有序開展2。2.2預算編制不夠科學在預算管理工作中，預算編制是其核心工作內(nèi)容。但是目前我國多大部分央企的預算編制工作

5、并沒有達到科學化、合理化要求，在預算方法的選擇上不夠科學。預算方法是多種多樣的，并且各具優(yōu)勢。在實際過程中，央企的經(jīng)營業(yè)務比較多，難以根據(jù)不同業(yè)務選擇有針對性的預算編制方法，不能達到科學合理化的要求。比如央企在實際工作中為了節(jié)省成本，忽略了根據(jù)具體業(yè)務項目選擇合適的預算方法，直接采用簡單的固定預算，導致預算方式單一，無法確保預算編制的準確性；其次，央企的預算編制與實際情況不夠契合。許多央企在預算編制過程中，其管理層起了主導作用，預算編制的客觀性容易受到影響，與實際操作結果相差較大；最后，在預算編制過程中，央企缺乏風險防范意識，單純注重經(jīng)營業(yè)務的效益和短期的成本控制，對預算目標的制定缺乏長遠性的

6、規(guī)劃。2.3預算的執(zhí)行力度較弱當前，部分央企全面預算管理的實施效果較差。首先，尚未針對預算執(zhí)行設立獨立的監(jiān)督部門，企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)督部門無法針對預算執(zhí)行進行較好的監(jiān)督，導致出現(xiàn)監(jiān)督不力、預算執(zhí)行效果十分差的情況，使央企的預算執(zhí)行并不到位；其次，對預算的實施并不嚴格，在管理中往往會忽略全面預算管理，按照傳統(tǒng)的方式進行工作，使全面預算管理形同虛設，預算控制流于形式，不僅預算管理效果，而且容易降低預算結果的參考價值，無法調(diào)整偏差，不能為央企提供一定的決策建議。2.4預算管理過程與考核評估尚未形成閉環(huán)全面預算工作的執(zhí)行中期與后期考核監(jiān)管不到位、預算考核流于形式、與績效管理對接不足等問題，普遍存在于大部分央

7、企中，主要表現(xiàn)在考核指標體系的建設與應用，以及考核評價結果的運用方面。指標建設與應用上，財務指標占比較大，實施中采用項目目標與具體計劃完成的比例來進行考核，央企各部分沒有對具體的計劃考核細化，責任履行不到位。部分員工沒有嚴格履行預算執(zhí)行職責，在工作執(zhí)行中缺乏規(guī)范與依據(jù)，存在憑經(jīng)驗監(jiān)督的情況，監(jiān)督結果具有個人主觀性，影響了全面預算管理工作的效果4。2.5預算管理信息化水平有待提升信息化建設的普遍落后，是在構建央企全面預算管理體系中存在的主要問題。目前，部分央企并不重視信息化建設在預算管理方面的應用。其一，由于部分央企將預算管理體系建設的工作歸納在財務部門，相關預算編制的工作排在財務管理之后，簡單

8、地利用財務數(shù)據(jù)進行預算的編制，沒有用到現(xiàn)代先進技術的分析工作；其二，雖然形成了信息共享平臺，但是部門之間工作內(nèi)容不同，采用的信息系統(tǒng)也存在差異，且數(shù)據(jù)標準、規(guī)格等未統(tǒng)一，在進行數(shù)據(jù)對接時可能會出現(xiàn)差錯，甚至會出現(xiàn)二次核算的情況，嚴重影響了預算數(shù)據(jù)的準確性。3央企全面預算管理改進對策分析3.1以戰(zhàn)略為導向，制定長期的預算管理目標央企在開展全面預算管理中，應當結合央企實際的經(jīng)營狀況，結合央企外部的市場環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營的環(huán)境，將整體戰(zhàn)略目標的思想和理念貫穿到預算管理目標中，更好地應對市場變化。同時在預算執(zhí)行會議中，組織各部門分析預算的執(zhí)行情況，并且要求部門及時對照央企的整體戰(zhàn)略目標，分析預算執(zhí)行過程中

9、產(chǎn)生偏差的深層次原因，進而確保預算目標的實現(xiàn)。疫情發(fā)生以來，國資委把疫情防控作為當前最重要的工作，央企主動投身到了抗擊疫情第一線，不計代價、不講條件，充分發(fā)揮主力軍、國家隊作用，全力支援保障疫情防控阻擊戰(zhàn)。因此，央企應全力以赴保持生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定運行。第一，積極有序、率先帶頭復工復產(chǎn)。第二，加強形勢研判，認真分析形勢，強化預測預警，及時制定應對措施。第三，牢固樹立“過緊日子”的思想，加大降本節(jié)支、提質(zhì)增效的工作力度，以最大努力沖抵疫情造成損失。第四，指導企業(yè)用好用足國家應對疫情出臺的金融、財稅等支持政策，把握好后疫情和疫情后市場恢復性增長可能帶來的機遇，做好結構優(yōu)化和穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)收工作。3.2合理選擇編

10、制方法，確保預算編制科學性央企要想保證預算的科學性，應當確定完整的預算編制方案。根據(jù)上級下達的文件關于編報2022年度全面預算建議的通知，高新技術央企在預算編制過程中，要選擇合適的編制方法進行預算編制，從而完善原本的預算編制內(nèi)容。在此過程中，企業(yè)建立預算管理委員會，下屬高級管理層與總會計師構成預算管理辦公室，各職能部門為預算執(zhí)行機構，根據(jù)“決策-管理-執(zhí)行”的層級管理模式對現(xiàn)行組織機構進行改良，使之滿足全面預算管理需要。第一，對于銷售部門來說，其主要指標主要是銷售額、銷售回款以及銷售費用，在其預算管理中可以將預算數(shù)直接作為獎勵基數(shù)，X1為預算銷售額，X2為實際銷售額，A0為員工底薪，A1、A2

11、、A3為獎金系數(shù)，Y為銷售額人員薪酬。傳統(tǒng)方案一般采用Y=A0+A1(X2-X1)，而新的方案則可以采用分段計算法，當X2X1時，Y=A0+A1*1+A2(X2-X1)，當X2X1時，Y=A0+A1*1-A(X-X2)，由此公式計算銷售人員的薪酬，可以激勵銷售部門做出更加合理的銷售成本預算。第二，央企在進行成本預算時可以按照圖1的方式進行。在進行編制時，央企內(nèi)各職能部門以現(xiàn)有財務、業(yè)務數(shù)據(jù)信息為參照，結合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化情況，遵循國家經(jīng)濟政策與企業(yè)戰(zhàn)略目標指引編制預算草案，交于管理辦公室審核。管理辦公室要從業(yè)務層面解答財務部的預算編制疑問，同時也要從財務層面對業(yè)務部解釋預算編制所需要的業(yè)務信息

12、標準，關聯(lián)財務與業(yè)務的數(shù)據(jù)信息，協(xié)調(diào)各部門關系，讓各部門在實施全面預算管理上達成共識，同時以所掌握的業(yè)財信息為參照審核預算草案的科學性、合理性，初步審核通過后交于集團預算管理委員會進行再次審核。委員會在企業(yè)戰(zhàn)略目標指導下對預算草案中與戰(zhàn)略發(fā)展存在偏差的內(nèi)容進行改善，形成最終的預算方案。第三，基于對央企的業(yè)務特點及實際經(jīng)營管理情況的了解，確定預算目標達成的重點內(nèi)容，將預算目標分解、下降到各各部門中。比如，高新技術產(chǎn)業(yè)的央企需要大量的發(fā)展資金，用于人才和技術投入。對此，著重強調(diào)投融資階段的預算管理，以實現(xiàn)資金的有效利用。為了避免預算編制周期較長的問題，企業(yè)可在預算管理系統(tǒng)中上線審批功能，通過線上審

13、批縮短編制審核時間。3.3加強全面預算管理的執(zhí)行力度央企的全面預算管理在實施的過程中，需要對預算進行執(zhí)行，只有提升預算執(zhí)行的效率，才能有效地提升央企全面預算管理的實施效果。首先，需要針對預算執(zhí)行設立專門的監(jiān)管部門，以有效的監(jiān)管來輔助預算執(zhí)行的速度加快，不斷促進央企的預算執(zhí)行效率提升，使其更具競爭力，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。其次，需要積極落實預算執(zhí)行責任機制，將責任劃分工作做好，細化具體責任。在預算執(zhí)行發(fā)生問題時，能夠找到第一責任人，并將預算執(zhí)行問題迅速解決；最后，需要完善預算執(zhí)行反饋機制，在各個部門進行預算執(zhí)行時，如果有一定的意見與建議，可以通過反饋機制向上匯報，使企業(yè)的管理人員能夠發(fā)現(xiàn)問題

14、，并積極解決，持續(xù)完善預算，使預算執(zhí)行能夠更加順利。3.4健全全面預算監(jiān)督考核機制為了確保央企全面預算管理工作的順利進行，并做到全員參與，還要設置全面預算監(jiān)督機制，對戰(zhàn)略目標的具體實施狀況進行嚴格監(jiān)管，以實現(xiàn)對管控流程的全程監(jiān)控，從而增強全面預算管理工作的執(zhí)行力和透明化。央企必須優(yōu)化和調(diào)整預算考核方法，從財務管理、內(nèi)控流程、顧客滿意度等多個層面出發(fā)，對預算執(zhí)行情況做出客觀評價，合理設置預算管理指標。定期組織開展績效考評工作，及時將考評結果反饋至管理層，確保管理層及時掌握實際執(zhí)行情況，為其決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。同時，應建立健全獎懲機制，以績效考評結果為依據(jù)，落實獎懲措施，確定考核周期，比如月度、季度

15、和年度。在制定激勵措施時，應制定多元化的獎勵方式，以便于更好地調(diào)動員工工作積極性。及時公布績效考評結果，當員工對考評結果存在質(zhì)疑時，應及時予以說明，以有效避免員工自身不滿情緒，提高其對央企的認同感。3.5提升央企內(nèi)部預算管理信息化水平首先，從實際信息化建設情況出發(fā)，積極引進先進技術，用現(xiàn)代科技產(chǎn)物提高預算管理的科學性，不斷靠近現(xiàn)代化央企行列；其次，打破部門之間的溝通壁壘，明確數(shù)據(jù)標準、規(guī)格，實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)無差別傳遞，提高部門溝通效率的同時也提高了數(shù)據(jù)的可靠性，為全面預算管理體系建設提供基礎數(shù)據(jù)支撐；最后，建立相應的預算績效考評機制，完善問責制度、獎懲制度等，充分調(diào)動職員工作積極性，更好地參與到全面預算管理體系的建設中。4結語綜上所述，全面預算管理是央企內(nèi)部控制的一種主要的控制手段，有著整體性、全員性和全程性的特征，對成本管理、資金的有效利用、提升經(jīng)濟效益等都具有著重要的促進作用，所以央企管理者要對全面預算管理工作予以高度關注，為了確保重大戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，要在內(nèi)部建立適當?shù)娜骖A算組織機制，以增強預算編制的科學性，并要做好對內(nèi)部職工的全面預算管理工作培訓，促進預算管理工作質(zhì)量的提