財務(wù)報表超詳細講解精選PPT

1、關(guān)于財務(wù)報表超詳細講解第一張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月一、資產(chǎn)負債表概述 資產(chǎn)負債表反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它是按照會計等式的要求，把某一特定日期的財務(wù)狀況要素，依照一定的分類標準和順序編制而成的；它揭示了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源和所承擔(dān)的現(xiàn)有債務(wù)及所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。1、提供企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；2、提供企業(yè)某一日期的負債總額及其構(gòu)成；3、提供企業(yè)某一日期的所有者權(quán)益及其構(gòu)成；4、提供企業(yè)進行財務(wù)分析的基本資料；5、判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和潛在的風(fēng)險。1.含義和作用 資產(chǎn)負債表的主要作用 資產(chǎn)負債表是基本財務(wù)報表之一第二張，PPT共三

2、十五頁，創(chuàng)作于2022年6月資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債所有者權(quán)益長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞減所得稅實收資本資本公積盈余公積未分配利潤貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收/預(yù)付賬款存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付/預(yù)收賬款應(yīng)付稅費應(yīng)付工資預(yù)計負債 2. 資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu) 第三張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月 3.資產(chǎn)負債表的格式 賬戶式是按照“T”形帳戶的形式設(shè)計的資產(chǎn)負債表，將資產(chǎn)列在報表左方（借方），負債及股東權(quán)益列在報表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等報告式是上下結(jié)構(gòu)上半部分列示資產(chǎn)，下半部分列示負債和所有者權(quán)益。具體排列

3、形式有兩種：一是按資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益；二是按資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益的原理排列一般分為賬戶式和報告式：第四張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月 資產(chǎn)負債表單位： 年月日 貨幣資產(chǎn)權(quán)益各項目負債 各項目 負債合計股東權(quán)益 各項目 股東項目合計資產(chǎn)合計權(quán)益合計賬戶式：第五張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月報告式：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)負債=所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn) 各項目 各項目 資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計權(quán)益負債 各項目 各項目 負債合計 負債合計股東權(quán)益 各項目股東權(quán)益 股東權(quán)益合計 各項目權(quán)益合計股東權(quán)益合計第六張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月“年初余額”欄填列方法： “年初余額”欄的各

4、項數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年“年初余額”欄?！捌谀┯囝~”欄填列方法： 1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列； 2、根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。（注：備用金不屬于其他貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款。）二、資產(chǎn)負債表具體項目第七張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于20

5、22年6月 3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列。 （1）“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。 （2）“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。 （3）“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備余額后的金額填列。 （4）“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。 4、根據(jù)總賬科目和明細

6、賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。第八張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月 5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列； “固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備

7、抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。 6、綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。第九張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月一、資產(chǎn)1.流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。1）.貨幣資金 貨幣資金是指在企

8、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額合計數(shù)填列。2）.交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。3）.應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中

9、有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。第十張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月4 ）.應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“應(yīng)收賬款”計提的“壞賬準備”賬戶的貸方余額后的差額填列。如果“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。需要注意的是企業(yè)于同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當單獨列示，不應(yīng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能

10、于應(yīng)收賬款相互抵消，預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。5 ）.預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)預(yù)收的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如果“預(yù)付賬款”賬戶所屬細賬戶的期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目填列。第十一張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月6 ）.應(yīng)收利息 應(yīng)收利息是指企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后

11、的金額填列。7 ）.應(yīng)收股利 應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。8 ）.其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。第十二張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月9 ）.存貨 存貨反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原

12、材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進銷差價后的金額填列。10 ）.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)反映企業(yè)非流動資產(chǎn)項目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”、一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”和

13、一年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款”。本項目應(yīng)根據(jù)上述賬戶余額之和分析計算后填列。11 ）.其他流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn)反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如果其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容和金額。12）流動資產(chǎn)合計 反映企業(yè)所用流動資產(chǎn)的總額。本項目應(yīng)根據(jù)上述111項金額相加填列。第十三張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月2.非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、工程物資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期。待攤費用、可供出售金融資產(chǎn)等。由于該類資產(chǎn)占用的資金多

14、、企業(yè)持有的時間長，會對企業(yè)相互聯(lián)系的多個會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生影響，故而，對它們的管理和會計處理，應(yīng)按照各自不同的特點，分別采用不同的程序和方法。1 ）.可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末借方余額減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”賬戶期末貸方余額填列。2 ）.持有至到期投資 持有至到期投資反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。本項目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準備”賬戶期末貸方余額后的凈額填列。3 ）.長

15、期應(yīng)收款 長期應(yīng)收款反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項等。本項目根據(jù)“長期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準備”賬戶中按長期應(yīng)收款計提的壞賬損失后的金額填列。第十四張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月4 ）.長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末借方余額減去“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶期末貸方余額后填列。5 ）.投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采

16、用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。6 ）.固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末貸方余額后填列。融資租入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。7 ）.在建工程 在建工程反映企業(yè)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價值。本項目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準備”賬戶期末余額后填列。第十五張，PPT

17、共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月8 ）.工程物資 工程物資反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的實際成本。本項目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準備”賬戶期末余額后填列。9 ）.固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“”號填列。10 ）.生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)反映企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈價，本項目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生

18、物資產(chǎn)。本項目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備” 賬戶期末貸方余額后填列。11 ）.油氣資產(chǎn) 油氣資產(chǎn)反映企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施減去累計折耗和累計減值準備后的凈價。本項目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折耗”賬戶期末余額和相應(yīng)減值準備后的金額填列。第十六張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月12 ）.無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的凈值。如企業(yè)的金蝶軟件等。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶的期末貸方余額填列。13 ）.開發(fā)支

19、出 開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的、尚未形成無形資產(chǎn)成本的支出。本項目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。14 ）.商譽 商譽反映企業(yè)商譽的價值。本項目根據(jù)“商譽”賬戶期末余額減去相應(yīng)減值準備填列。15 ）.長期待攤費用 長期待攤費用反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。16 ）.遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。第十七張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022

20、年6月17 ）.其他非流動資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn)反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。18 ）.非流動資產(chǎn)合計 反映企業(yè)所用非流動資產(chǎn)的總額。本項目應(yīng)根據(jù)上述117項金額相加填列。19）.資產(chǎn)總計 反映企業(yè)所用全部資產(chǎn)的總額。本項目應(yīng)根據(jù)流動資產(chǎn)合計項目、非流動資產(chǎn)合計項目之和填列。第十八張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月二、負債1.流動負債 流動負債也叫短期負債,是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。1 ）.短期借款 短期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列。2

21、 ）.交易性金融負債 交易性金融負債反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負債公允價值。本項目根據(jù)“交易性金融負債”賬戶期末余額填列。3 ）.應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末貸方余額填列。4 ）.應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。第十九張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月5 ）.預(yù)收款項 預(yù)收款項反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項。本項目根據(jù)“預(yù)收賬款”

22、和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計填列。6 ）.應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會保險費等職工薪酬。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“”號填列。7 ）.應(yīng)交稅費 應(yīng)交稅費反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。如應(yīng)交增值稅，應(yīng)交個人所得稅，應(yīng)交教育附加稅等應(yīng)交稅費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”賬戶期末為借方余額，以“”號填列。8 ）.應(yīng)付利息 應(yīng)付利息反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末余額填列。9 ）.應(yīng)付股利 應(yīng)付股利反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)

23、金股利或利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。第二十張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月10 ）.其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。11 ）.一年內(nèi)到期的非流動負債 一年內(nèi)到期的非流動負債是反映企業(yè)各種非流動負債在一年之內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券、預(yù)計負債。本項目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計算后填列。12 ）.其他流動負債 其他流動負債反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。13）.流動負債合計 反映企業(yè)所有流

24、動負債合計金額。本項目應(yīng)根據(jù)112項目之和填列。第二十一張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月2.非流動負債 非流動負債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債。1）.長期借款 長期借款反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的各期借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。 2 ）.應(yīng)付債券 應(yīng)付債券反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余價值。本項目根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶期末貸方余額減去一年內(nèi)到期部分的金額填列。3 ）.長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券以外的各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認融資

25、費用”賬戶期末余額和一年內(nèi)到期部分的長期應(yīng)付款后填列。4 ）.專項應(yīng)付款 反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。5 ）.預(yù)計負債 預(yù)計負債反映企業(yè)計提的各種預(yù)計負債。本項目根據(jù)“預(yù)計負債”賬戶期末貸方余額填列。第二十二張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月6 ）.遞延所得稅負債 遞延所得稅負債反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債。本項目根據(jù)“遞延所得稅負債”賬戶期末貸方余額填列。7 ）.其他非流動負債 其他非流動負債反映企業(yè)除長期借款、應(yīng)付債券等負債以外的其他非流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。8

26、）.非流動負債合計 非流動負債合計反映企業(yè)全部非流動負債總額。本項目根據(jù)17項填列。9）.負債合計 反映企業(yè)負債全部總額。本項目根據(jù)流動負債合計、非流動負債合計項目之和填列。第二十三張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月三、所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。在股份制企業(yè)又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。它受總資產(chǎn)和總負債變動的影響而發(fā)生增減變動。所有者權(quán)益包含所有者以其出資額的比例分享企業(yè)利潤。與此同時，所有者也必須以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。所有者權(quán)益還意味

27、著所有者有法定的管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。1 ）.實收資本 實收資本反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“股本（實收資本）”賬戶的期末貸方余額填列。2 ）.資本公積 資本公積反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。3）庫存股 庫存股反映企業(yè)收購轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本項目根據(jù) “庫存股”賬戶期末借方余額填列。第二十四張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月4）.盈余公積 盈余公積反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列。5）.未分配利潤 未分配利潤反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬

28、戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。6）.股東權(quán)益合計 股東權(quán)益合計項目，反映企業(yè)股東權(quán)益的總額。本項目根據(jù)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤項之和填列。7）.負債及股東權(quán)益總計 負債及股東權(quán)益總計”項目，反映企業(yè)全部負債和股東權(quán)益的總額。本項目根據(jù)負債合計、股東權(quán)益合計項之和填列。第二十五張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月三、利潤表概述1.利潤表含義 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。第二十六張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月

29、2.利潤表的性質(zhì)與作用 1）.利潤表的性質(zhì)：利潤表是反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。2）.編制依據(jù)：收入費用=利潤3）.利潤表的作用： 反映企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，判斷資本保值增值情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題為經(jīng)營決策提供依據(jù)揭示利潤的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的獲利能力幫助投資者和債權(quán)人做出正確的投資與信貸決策為企業(yè)在資本市場融資提供重要依據(jù) 第二十七張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月本月數(shù) 本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名

30、稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填人本表。本年累計數(shù) 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。1.營業(yè)收入 營業(yè)收入反映本企業(yè)集團營業(yè)收入總額。應(yīng)根據(jù)下述主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入科目的發(fā)生額合計填列。a、主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入科目的發(fā)生額分析填列四、利潤表具體項目第二十八張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月2.營業(yè)成本 營業(yè)成本反映本企業(yè)集團營業(yè)成本總額，應(yīng)根據(jù)下述主營業(yè)務(wù)成本、利息支出、手續(xù)費及傭金支出的合

31、計金額填列a、主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本、利息支出、手續(xù)費及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。b、其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)根據(jù)其他業(yè)務(wù)成本、利息支出、手續(xù)費及傭金支出科目的發(fā)生額分析填列。第二十九張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月3.營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列。a、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列b、其他業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅金級附加科目的發(fā)生額分析填列4.銷售費用 銷售費用反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)

32、生的費用。應(yīng)根據(jù)銷售費用科目的發(fā)生額分析填列。5.管理費用 管理費用反映企業(yè)行政管理等部門所發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：業(yè)務(wù)招待費：應(yīng)根據(jù)管理費用科目下的業(yè)務(wù)招待費明細的發(fā)生額分析填列研究與開發(fā)費：應(yīng)根據(jù)管理費用科目下的研究與開發(fā)費明細的發(fā)生額分析填列第三十張，PPT共三十五頁，創(chuàng)作于2022年6月6.財務(wù)費用 財務(wù)費用反映企業(yè)發(fā)生的利息費用等。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。其中：利息支出應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用科目下利息支出明細的發(fā)生額分析填列 利息收入應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用科目下的利息收入明細的發(fā)生額分析填列 匯兌凈損失（匯兌凈收益以“-”填列）應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用科目下匯兌凈損失 明細的發(fā)生額分析填列7.資產(chǎn)減值損 資產(chǎn)減值損反映企業(yè)發(fā)生的各項減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。8.公允價值變動損益 公允價值變動損益反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動所形成的當期利得和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列.9.投資收益 投資收益反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。其中: 對合營、