財(cái)產(chǎn)清查精選PPT

1、關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查第一張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月 財(cái)產(chǎn)清查的概念及分類 財(cái)產(chǎn)盤存制度(大綱中未要求） 財(cái)產(chǎn)清查的方法 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（重點(diǎn)、難點(diǎn)） 本章要點(diǎn)第二張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)賬 簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)第三張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查 ？ 第四張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有

2、數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性 （二）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無(wú)因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 （三）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。 第五張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月1.按清查范圍分為： 全面清查和局部清查一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行全面清查：年終決算前 單位撤銷、合并或改變

3、隸屬關(guān)系時(shí) 中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)時(shí) 清產(chǎn)核資時(shí)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)問(wèn)題：在哪些情況 下應(yīng)進(jìn)行全面清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類第六張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行局部清查：現(xiàn)金日清月結(jié) 銀行存款、借款每月核對(duì)每月抽查材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品債權(quán)債務(wù)每年核對(duì)1至2次有關(guān)人員調(diào)動(dòng)時(shí)第七張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2.按清查時(shí)間分為： 定期清查和不定期清查一般來(lái)說(shuō)，下列情況應(yīng)進(jìn)行 不定期清查：更換現(xiàn)金、倉(cāng)庫(kù)保管人時(shí)發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失時(shí)有關(guān)部門進(jìn)行臨時(shí)會(huì)計(jì)檢查時(shí)問(wèn)題：在哪些情況 下應(yīng)進(jìn)行不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類第八張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月財(cái)

4、產(chǎn)清查的一般程序建立財(cái)產(chǎn)清查組織。組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策。確定清查對(duì)象、范圍。制定清查方案。清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。填制盤存清單；根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。第九張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月三、財(cái)產(chǎn)盤存制度（確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法） 如何確定財(cái)產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)？ 有兩種方法： 永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制第十張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月實(shí)地盤存制財(cái)產(chǎn)物資只登記增加，不登記減少數(shù)，月末通過(guò)實(shí)存數(shù)來(lái)倒擠當(dāng)期財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。本期發(fā)生數(shù)賬面期初結(jié)存數(shù)本期賬面增加數(shù)期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)書(shū)中的116頁(yè)表中的450是哪來(lái)

5、的？第十一張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月期末財(cái)產(chǎn)物資庫(kù)存數(shù)量的確定（兩步走）1.實(shí)地盤點(diǎn)，填盤存單2.調(diào)整盤存數(shù)量 注意：已銷售未出庫(kù)和已出庫(kù)未作銷售入賬的存貨對(duì)期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)的調(diào)整(已銷產(chǎn)品不屬于庫(kù)存商品)實(shí)際庫(kù)存數(shù)量盤點(diǎn)數(shù)量已提未銷（所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移）已銷未提（仍在倉(cāng)庫(kù)作為存貨盤點(diǎn)，但所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移）第十二張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月實(shí)際盤存的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)：簡(jiǎn)單，適用于價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物資缺：無(wú)法結(jié)出日常賬面余額，不能及時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的溢缺，不利于管理。第十三張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月永續(xù)盤存制賬面盤存制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的增加或減少，

6、都須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)的帳簿中連續(xù)登記，并可隨時(shí)結(jié)算出該項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)。賬面期末數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計(jì)數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量第十四張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月永續(xù)盤存的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)余，從數(shù)量和金額進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。 缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)物資復(fù)雜、繁多時(shí)，其明細(xì)分類帳核算工作量大。由于也會(huì)產(chǎn)生物資的變質(zhì)、毀損、丟失，所以也應(yīng)對(duì)各物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以查明帳實(shí)相符和不符的原因。第十五張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月總結(jié)：無(wú)論永續(xù)還是實(shí)地盤存均需實(shí)地盤點(diǎn)，目的不同。永續(xù)是為了帳實(shí)一致，而實(shí)地盤存制為了倒算出發(fā)生數(shù)

7、。第十六張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月四、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查方法 1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn) 清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng) 不得白條抵庫(kù)應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章。沈 林王麗第十七張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2.銀行存款的清查：對(duì)賬單法 1）清查方法：企業(yè)將銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。實(shí)際中，銀行對(duì)帳單和銀行存款日記帳余額往往不一致。 原因有：一、記賬錯(cuò)誤， 二 、未達(dá)帳項(xiàng)第十八張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 未達(dá)賬項(xiàng)是指對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于

8、沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：企業(yè)已收，銀行未收！如收到支票企業(yè)已付，銀行未付！開(kāi)出支票，未提現(xiàn)。銀行已收，企業(yè)未收！如企業(yè)未收到匯款憑證，而銀行的電子系統(tǒng)已經(jīng)接受到（特快慢于電郵）銀行已付、企業(yè)未付！如企業(yè)尚未收到付款憑證第十九張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月對(duì)帳時(shí)如查出 “未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?。ㄒ欢ㄒ莆眨┑诙畯垼琍PT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月2010年3月31日，A企業(yè)銀行存款日記帳賬面余額8000元，銀行送來(lái)的對(duì)帳單余額7000元。1.銀行代扣違約金1000，企業(yè)尚未收到通知而未入帳。2.銀行計(jì)算企業(yè)存款利息20

9、00，記入企業(yè)存款 賬戶，企業(yè)未收到通知而未入賬！3.企業(yè)開(kāi)出支票3000，持票人未到銀行取款4.企業(yè)收到轉(zhuǎn)帳支票一張5000，送存銀行，但 銀行尚未入賬。舉例說(shuō)明：（難點(diǎn)、重點(diǎn)）第二十一張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月銀行存款余額調(diào)節(jié)表本企業(yè)銀行存款日記8000銀行對(duì)帳單余額7000加：加：減：減：調(diào)節(jié)后存款余額：調(diào)節(jié)后存款余額：銀行已收，企業(yè)未收2000銀行已付，企業(yè)未付1000企業(yè)已收，銀行未收5000銀行已付，企業(yè)未付 300090009000第二十二張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬憑證的原始依據(jù)！企業(yè)不應(yīng)該根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀

10、行存款日記賬的余額，對(duì)于銀行已入賬、企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。第二十三張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（二）實(shí)物的清查方法1.實(shí)地盤點(diǎn)法 指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的方法。 缺點(diǎn)：工作量大2.技術(shù)推算盤點(diǎn)法 指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法 。 清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。 “實(shí)存賬存對(duì)比表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。第二十四張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（三）往來(lái)款項(xiàng)清查的方法一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。填制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”和“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”。第二十五張

11、，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；2.積極處理多余、擠壓物資，清理往來(lái)款項(xiàng)；3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立健全各項(xiàng)管理制度；4.根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。第二十六張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 審批之前的處理 根據(jù)“盤存單”、“實(shí)存賬存對(duì)比表”等已經(jīng)查實(shí)的資料編制會(huì)計(jì)分錄，在賬簿上如實(shí)反映，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)同實(shí)存數(shù)完全一致。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理意見(jiàn)報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)

12、損益”科目，并轉(zhuǎn)入該賬戶中。 審批之后的處理 根據(jù)審批的意見(jiàn)，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶中轉(zhuǎn)出，并登記有關(guān)賬簿。第一步第二步第二十七張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用來(lái)核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。第二十八張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（3）賬務(wù)處理（重點(diǎn)）盤盈：調(diào)賬 借: （盤盈的科目） 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處理（批準(zhǔn)） 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:（損益科目）盤虧：調(diào)賬 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸: （盤虧的科目）處理（批準(zhǔn)） 借: （損益科目） 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢第二十九

13、張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（三)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算（重點(diǎn)難點(diǎn)）（1）庫(kù)存現(xiàn)金 如帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待查明原因后再處理：記帳差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)調(diào)整；無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，短款計(jì)入“管理費(fèi)用”；出納失職賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”。第三十張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月舉例1某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查種，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余50元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 50貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50第三十一張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月經(jīng)反復(fù)核查，上述庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款無(wú)法查明原因借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50貸：營(yíng)業(yè)外收入 50第三十二張，PP

14、T共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月舉例2某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金200元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200第三十三張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月經(jīng)反復(fù)核查，上述庫(kù)存現(xiàn)金短缺中100元由出納員賠償，另外100元無(wú)法查明原因。貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200借：其他應(yīng)收款 100 管理費(fèi)用 100第三十四張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月收到上述出納賠償庫(kù)存現(xiàn)金100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)收款 100第三十五張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（2）存貨盤盈： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 經(jīng)批準(zhǔn)是由計(jì)量核算造

15、成的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（注意并非營(yíng)業(yè)外收入）第三十六張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月盤虧： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 經(jīng)批準(zhǔn)： 屬自然損耗和計(jì)量以及管理不善等原因造成的 借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款（如有賠償?shù)牟糠郑?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第三十七張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月經(jīng)查由于自然災(zāi)害或以外產(chǎn)生的 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第三十八張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月舉例：盤盈某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈3000元。借：原材料 3000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000第三

16、十九張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，同意沖減管理費(fèi)用.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 貸：管理費(fèi)用 3000第四十張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月舉例：盤虧某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧B材料300元，C材 料1000元。經(jīng)查B材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗；C材料系管理不善造成的毀損，預(yù)計(jì)可收回殘料400元，應(yīng)向保管人員索賠100元，尚未收到保管人員的賠款。經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款 100原材料 400管理費(fèi)用 300+500貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1300借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1300貸:原材料 B 300 C 1000第四十一張，PPT共四十四頁(yè)，創(chuàng)作于2022年6月（3）固定資產(chǎn)盤盈： 按照前期差