淺談稅收優(yōu)惠與經濟發(fā)展

1、淺談稅收優(yōu)惠與經濟開展論文關鍵詞：稅收優(yōu)惠；經濟增長；投資環(huán)境；政策效率論文摘要：稅收政策是國家財政政策的重要組成部分，隨著市場經濟制度在我國的建立和完善，國家越來越廣泛地利用稅收政策來調節(jié)供應、需求、投資，目的是促進地區(qū)經濟平衡和產業(yè)構造的優(yōu)化。本文特別指出了運用稅收優(yōu)惠政策促進經濟開展是一項系統(tǒng)工程。要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策對產業(yè)構造調整和經濟的促進作用，有必要充分考慮各方面的影響因素，制訂適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其本質就是減免其優(yōu)惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵

2、免，給予特定資產以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。我國的稅收優(yōu)惠政策是改革開放的產物。為了大規(guī)模地吸引外資，促進市場經濟的開展，我國適時、分階段提出了不同的稅收優(yōu)惠政策目的，經歷了鼓勵特定地區(qū)投資-鼓勵向根底設施投資-鼓勵向技術密集型工程投資的過程，這對我國的經濟開展帶來了宏大的推動作用。主要表如今：1外資企業(yè)在我國從無到有，且成為我國經濟高速增長的一支主要力量。近5年來，我國已成為開展中國家利用外資金額最多、增長速度最快、在世界上僅次于美國的第二大受資國。2帶動了高新技術產業(yè)的開展，使我國

3、在電子計算機、通信、家電、汽車、電梯、農藥等行業(yè)縮短了與興隆國家先進技術程度的差距，刺激了一些工業(yè)迅速更新?lián)Q代；3外企的成長為我國市場經濟體制下建立現(xiàn)代業(yè)提供了良好示范；4催化了市場經濟體系的發(fā)育；5增加了財政收入。稅收優(yōu)惠政策對經濟開展的影響主要有以下主要方面:1調節(jié)需求總量社會需求總量由消費，投資和政府支出構成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。稅收對需求總量的調節(jié)作用，主要是根據(jù)經濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經濟穩(wěn)定。在總需求過度而引起經濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總

4、需求缺乏而引起經濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優(yōu)惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。稅收政策是需求管理的重要工具。市場經濟制度完善的西方國家都非常重視運用稅收政策調節(jié)需求，采勸逆經濟風向行事的稅收政策。20世紀50年代末，由于第二次世界大戰(zhàn)對美國經濟的推動作用逐漸減弱，國內國際需求缺乏，美國的經濟增長開始減緩。1962年肯尼迪政府時期開始全面實行稅收優(yōu)惠政策和進展減稅，個人所得稅減少了20%，最高稅率從91%降到65%，公司所得稅率從52%降到47%，這些稅收政策對經濟起到了有力的刺激作用。70年代后，美國的稅收政策又開始微觀化，即對不同的部門與地區(qū)實行不同的征稅方法，制訂不同的稅率，個別地區(qū)

5、調整征稅范圍，以求得經濟的平衡開展。2調節(jié)供應構造在總需求和總供應關系中，假設出現(xiàn)總供應過大或過小的經濟失衡，既可以通過控制需求來獲得經濟平衡，也可以通過控制供應來實現(xiàn)經濟平衡。因總供應缺乏引起的經濟失衡，通常是由于供應構造不合理造成的，我國國民經濟中的某些部門，如高新技術產業(yè)、能源、交通、通訊等部門開展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供應過過大的情況。在這些情況下，就要通過調整供應構造來調節(jié)供應，促進經濟的平衡開展。我國在改革開發(fā)的進程中大力運用稅收優(yōu)惠政策來調整產業(yè)構造，擴大供應，促進經濟開展。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策都向高新技術企業(yè)，軟件企業(yè)，集成電路企業(yè)傾斜。其目的是為

6、了促進產業(yè)構造調整和技術進步。國家對交通、能源、重點建立工程免征投資稅，并且制訂了?國家鼓勵產品目錄?，引導資金投向滯后于經濟的“瓶頸部門，起到促進產業(yè)構造和經濟構造的合理調整，增加投入，擴大供應，促進經濟開展的作用。3鼓勵投資3.1投資對經濟增長的影響。在現(xiàn)代市場經濟條件下，經濟增長取決于消費要素投入的增長，消費要素包括土地、勞動和投資三個根本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經濟的增長，但不會對經濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經濟建立理論所證明。勞動要素由于在廣闊開展中國家存在無限供應和興隆國家的高失業(yè)率，也不會構成經濟增長的首要約束條件。因此，投資形成的快慢，將構成經濟增長的首

7、要約束條件。3.2稅收優(yōu)惠政策對投資的影響。稅收對投資活動具有明顯的消極作用，因為稅收和利潤是企業(yè)經營成果的兩個極端，稅收直接進步了企業(yè)的消費本錢，減少了企業(yè)的凈利潤，企業(yè)的凈利潤扣除股利后，都不得要用來投資。稅收會直接減少企業(yè)的投資量。企業(yè)所得稅作為直接影響企業(yè)本錢和利潤率的一個稅種，主要從兩個方面來影響企業(yè)的投資行為：其一，它對資本的邊際收入征稅，使得投資的報酬率下降，有可能抑制企業(yè)的投資行為。其二，企業(yè)所得稅允許對折舊，利息等本錢工程在稅前予以扣除，降低了實際的資本本錢，從而鼓勵了企業(yè)的投資行為。因此，以減輕企業(yè)稅負為目的的稅收優(yōu)惠政策可以使得企業(yè)的投資報酬率進步或企業(yè)資本本錢下降，促使

8、企業(yè)的產生投資行為，大大刺激了企業(yè)的投資意愿。稅收優(yōu)惠政策對吸引外資的作用尤為明顯，1985年，世界銀行的經濟學家對10個國家74個外國直接投資工程行了調查研究，其中有50個工程67%的投資者認為，他們對投資國的選擇完全取決于該國的稅收優(yōu)惠政策：假設這些國家沒有相應的稅收優(yōu)惠，他們極有可能投資于其他國家或出口供應當?shù)厥谐Ｒ缘聡鵀槔?0世紀90年代初，公司所得稅率最高到達50%，近3年德國所獲外國投資100億美元，而稅率較低的英國，西班牙，荷蘭分獲830億美元，330億美元和220億美元，同時，德國公司紛紛將資金投向國外，2022年，德國在外投資高達500億馬克，近兩倍于外國資本在德國的投資額。另一份對欠興隆國家295個公司的研究2022說明，東道國的稅收優(yōu)惠是