會計(jì)做賬指南-財(cái)務(wù)管理-經(jīng)管營銷-專業(yè)資料

1、PAGE PAGE 23會計(jì)分錄小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金投入的資本。借：銀行存款（按實(shí)際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額） 貸：實(shí)收資本（按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計(jì)算的金額） 資本公積資本溢價（按差額）小企業(yè)收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本。借：固定資產(chǎn)等有關(guān)資產(chǎn)科目（按投資各方確認(rèn)的價值） 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價例：A企業(yè)大股東投入設(shè)備一臺，該設(shè)備在原企業(yè)的賬面原值為26000元，累計(jì)折舊8000元。設(shè)備經(jīng)過評估作價20000元，但經(jīng)過企業(yè)各投資方協(xié)商，該項(xiàng)投資占有企業(yè)股份金額為16000元。 借：固定資產(chǎn) 20000 貸：實(shí)收資本 16000 資本公積資本溢價 4000（1

2、）小企業(yè)借入短期借款。借：銀行存款 貸：短期借款（2）小企業(yè)借入短期借款所發(fā)生的短期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 銀行存款（3）小企業(yè)歸還短期借款。例：1）A公司1月1日從銀行借入3個月期借款120000元，年利率6%（備注：銀行利息一般一個季度支付一次。） 借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000 2）1月31日計(jì)提利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：預(yù)提費(fèi)用 600注：600=120000*6%/12 3）2月28 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：預(yù)提費(fèi)用 600 4）3月底償付利息。 借：預(yù)提費(fèi)用 1200（1月、2月利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 （3月利息） 貸：銀行存款 1

3、800 5）歸還本金。 借：短期借款 120000 貸：銀行存款 120000小企業(yè)借入長期借款。借：銀行存款 貸：長期借款例：A公司從銀行借入為期2年借款100000。 借：銀行存款 100000 貸：長期借款 100000小企業(yè)借入的長期借款發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用 。屬于籌建期間的。 借：長期待攤費(fèi)用 貸：長期借款等屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用屬于發(fā)生的與固定資源共享產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的。（工程完工前） 借：在建工程 貸：長期借款屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生

4、的。（工程完工后） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)的工程成本。例：企業(yè)收到為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息5000元。 借：銀行存款 5000 貸：在建工程 5000小企業(yè)歸還長期借款。借：長期借款 貸：銀行存款小企業(yè)發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等。借：銀行借款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用注：存款利息收入計(jì)借方即借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，支出則計(jì)貸方即貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用。小企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 貸：銀行存款（按支票存根記載的提取金額）例：1）從銀行提取現(xiàn)金200000元 借：現(xiàn)金 200000

5、貸：銀行存款 200000小企業(yè)購買日常辦公用品等。借：低值易耗品（管理費(fèi)用） 貸：銀行存款等低值易耗品采用一次攤銷。 借：管理費(fèi)用等 貸：低值易耗品低值易耗品采用多次攤銷。 借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用等 貸：低值易耗品例：以現(xiàn)金支付行政部門辦公用品800元 借：管理費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 80010、小企業(yè)籌建期間發(fā)生的聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、修理費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。（單選）借：管理費(fèi)用 （小企業(yè)會計(jì)制度） 貸：銀行存款等注：企業(yè)會計(jì)制度計(jì)長期待攤費(fèi)用；企業(yè)新準(zhǔn)則計(jì)開辦費(fèi)。11、小企業(yè)支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金。（備用金） 借：其他應(yīng)收款（按支出憑證所記載

6、的金額） 貸：現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余并結(jié)算。 借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金） 出差人員的差旅無余款超支。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金例：1）小企業(yè)管理部門職工小李報(bào)銷差旅費(fèi)1400元，原己借款2000元，余款交回現(xiàn)金。 借：現(xiàn)金 600 管理費(fèi)用 1400 貸：其他應(yīng)收款 2000 2）小企業(yè)管理部門職工小李報(bào)銷差旅費(fèi)2800元，原己借款2000元。 借：管理費(fèi)用 2800 貸：其他應(yīng)收款 2000 現(xiàn)金 80012、小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余。（小企業(yè)財(cái)產(chǎn)清理不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損

7、益”這個會計(jì)科目進(jìn)行核算。）（1）現(xiàn)金短缺。 借：其他應(yīng)收款或現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~） 貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）例：A公司08年4月30日當(dāng)日結(jié)算現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)少1000元，經(jīng)決定由出納賠償600無。 借：其他應(yīng)收款 600 管理費(fèi)用 400 貸：現(xiàn)金 1000（2）現(xiàn)金溢余。 借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額） 貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分） 營業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）13、小企業(yè)的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 為購建固定資產(chǎn)的專門

8、借款發(fā)生的借款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本。借：銀行存款 貸：在建工程14、小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買價加上相關(guān)稅（增值稅、運(yùn)費(fèi)等）以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出作為固定資產(chǎn)的入賬價值。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款15、小企業(yè)自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為固定資的入賬價值。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 1）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。例：某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，價款為100000元，增值稅款17000元，用銀行存款支付運(yùn)

9、費(fèi)3000元，設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用材料物資2000元，支付工人工資1000元。 借：在建工程 123000 （即為安裝成功時固定資產(chǎn)入賬價值） 貸：銀行存款 120000 工程物資 20000 應(yīng)付工資 1000 2）安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 123000 貸：在建工程 12300016、小企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（固定資產(chǎn)累計(jì)折舊當(dāng)月購買，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下個月開始計(jì)提。） 借：制造費(fèi)用（車間部門使用） 管理費(fèi)用（行政部門使用） 貸：累計(jì)折舊例：07年12月購買機(jī)器一臺，價值120萬，機(jī)器使用年限為10年，08年1月計(jì)提折舊。 借：制造費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 100017、小企業(yè)

10、購入為工程準(zhǔn)備的物資。 借：工程物資 貸：銀行存款（款己付） 應(yīng)付賬款（款未付） 應(yīng)付票據(jù)等18、小企業(yè)發(fā)生的工程物資領(lǐng)用。 借：在建工程 貸：工程物資例：1）購進(jìn)建房用的材料10000元，增值稅1700，用銀行存款支付。 借：工程物資 11700 貸：銀行存款 11700 2）領(lǐng)用材料建房。 借：在建工程 11700 貸：工程物資 1170019、小企業(yè)購入無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn)（按實(shí)際支付的價款） 貸：銀行存款等21、小企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)。 借：管理費(fèi)用等 貸：無形資產(chǎn)22、小企業(yè)出售無形資產(chǎn)。（出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅）（1）實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額（攤余價值）與相關(guān)稅費(fèi)之和

11、。 借：銀行存款等 營業(yè)外支出（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅金等（按應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)）（2）實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和。 借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅金（按應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外收入（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額）例：1）A企業(yè)08年1月1日購入使用年限為5年的無形資產(chǎn)價值60000。 借：無形資產(chǎn) 60000 貸：銀行存款 60000 2）攤銷無形資產(chǎn)（每月）。 借：管理費(fèi)用 1000=60000/5

12、/12 貸：無形資產(chǎn) 1000 3）2010年1月1日出售，售價30000元。 借：銀行存款 30000 營業(yè)外支出 7500 貸：無形資產(chǎn) 36000 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 1500=30000*0.5%注：2010年出售使用兩年，兩年共攤銷1000*24=24000，攤余價值60000-24000=36000。 4）2010年1月1日出售，售價50000元。 借：銀行存款 50000 貸：無形資產(chǎn) 36000 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 2500 營業(yè)外收入 1150023、自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn)（按申請注冊過程中的實(shí)際支出）=注冊費(fèi)+律師費(fèi) 貸：銀行存款等 相關(guān)的研發(fā)

13、費(fèi)用用于發(fā)生進(jìn)記入管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等例：某公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研發(fā)費(fèi)10萬元，注冊費(fèi)2萬元，律師費(fèi)1萬元。 借：銀行存款 30000 貸：銀行存款 30000 借：管理費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000注：兩個分錄不能做在一起，研發(fā)時費(fèi)用（注冊費(fèi)、律師費(fèi)）己發(fā)生，而無形資產(chǎn)不一定能研發(fā)成功。24、小企業(yè)以支付土地出讓金方式限得土地使用權(quán)。 借：無形資產(chǎn)（按實(shí)際支付的價款） 貸：銀行存款等 待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。 借：在建工程等 貸：無形資產(chǎn)25、月份終了，小企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)發(fā)的工資。 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員

14、工資） 營業(yè)費(fèi)用（銷售人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資） 在建工程（在建工程人員工資） 應(yīng)付福利費(fèi)（福利人員工資） 貸：應(yīng)付工資。26、小企業(yè)發(fā)放工資。 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金例：發(fā)放工資200000。 借：應(yīng)付工資 200000 貸：現(xiàn)金 20000027、小企業(yè)從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)。 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款（水電費(fèi)、房租等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅例：以銀行存款支付工資200000，其中扣除水電費(fèi)、房租10000，應(yīng)交個人所得稅20000。 借：應(yīng)付工資 200000 貸：其他應(yīng)收款水電費(fèi)、房租 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 20000 銀行存款 17000028、小

15、企業(yè)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放部門及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門。 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)際支付各種其他應(yīng)付款。 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款29、月份終了，小企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)發(fā)福利費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員福利費(fèi)） 制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)） 營業(yè)費(fèi)用（銷售人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（行政管理人員、福利人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)付工資*14%）30、小企業(yè)支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 銀行存款等31、小企業(yè)代繳人個所得稅。 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款32、小企業(yè)購入材料，己驗(yàn)收入庫并支付款項(xiàng)。 借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)

16、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款33、小企業(yè)購入并己驗(yàn)收入庫的材料，款項(xiàng)未支付，但承諾支付。 借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款34、小企業(yè)購入并己驗(yàn)收入庫的材料，款項(xiàng)未支付，但開出、承兌商業(yè)匯票。 借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)例：采購材料100000元，增值稅17000元，運(yùn)費(fèi)1000（抵扣率7%），材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。注：如果題目中有提到抵扣率，那么用運(yùn)費(fèi)*抵扣率7%計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)費(fèi)*（1-7%）計(jì)入材料或工程物資成本。如未提到抵扣率運(yùn)費(fèi)則全部計(jì)提材料或工程物資成本即可。 借：材料 100000+1000*（1-7%）=100

17、930 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000+1000*7% 貸：銀行存款 11800035、小企業(yè)以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)36、小企業(yè)支付銀行匯票的手續(xù)費(fèi)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款37、小企業(yè)收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款38、小企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期，但無力支付票款。 借：應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付票據(jù)的賬面余款） 貸：應(yīng)付賬款39、小企業(yè)開出的帶息應(yīng)付票據(jù),應(yīng)按期計(jì)提利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)40、小企業(yè)償付賬款。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等例：1）A公司因資金緊張而無力支付應(yīng)付票據(jù)一張，金額為￥30000（3個月期，年利

18、率6%）。 借：應(yīng)付票據(jù) 30000 （不帶票據(jù)） 貸：應(yīng)付賬款 30000 2）如上題中票據(jù)是帶息的話，按期計(jì)提利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450=30000*6%/12*3 貸：應(yīng)付票據(jù) 450 3）帶息票據(jù)無力支付時，票據(jù)的賬面余額應(yīng)是本金加上利息。 借：應(yīng)付票據(jù) 30450 貸：應(yīng)付賬款 30450 4）償付賬款。 借：應(yīng)付賬款 30450 貸：銀行存款 3045041、小企業(yè)采購物資，但物資尚未運(yùn)抵。（1）己取得發(fā)票等憑證且己支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵。 借：在途物資（按購入材料的實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）按專用發(fā)票上注明的增值稅額或海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額

19、貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（2）己取得發(fā)票等憑證但未支付貨款，且材料或商品尚未運(yùn)抵。 借：在途物資（按購入材料的實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）按專用發(fā)票上注明的增值稅額或海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額 貸：應(yīng)付賬款（按實(shí)際支付的金額）（3）待購入的材料或商品運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫時 借：材料等 貸：在途物資例：1）A企業(yè)采購甲材料100公斤（10元/公斤），乙材料200公斤（20元/公斤），供應(yīng)商代墊運(yùn)費(fèi)3000元，不考慮增值稅，貸未到，也未付款。 借：在途物資甲材料 2000 乙材料 3000 貸：應(yīng)付賬款 50002）材料運(yùn)抵并驗(yàn)收入庫。 借：材料 5000 貸：在途物資 5

20、00042、小企業(yè)交納應(yīng)交未交增值稅。（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅未交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅（將應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)此）（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金未交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：銀行存款43、小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門領(lǐng)用材料。 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：材料（按實(shí)際成本）44、小企

21、業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 貸：現(xiàn)金 銀行存款 材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)等45、小企業(yè)分配生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（集合分配類賬戶，先歸集再分配）46、月份終了，小企業(yè)分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 在建工程等 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本47、小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊48、小企業(yè)分配制造費(fèi)用，并計(jì)入有關(guān)的成本核算對象。 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用49、小企業(yè)發(fā)生

22、的各項(xiàng)待攤費(fèi)用。 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款50、小企業(yè)分期攤銷的待攤費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用（車間） 管理費(fèi)用（行政） 其他業(yè)務(wù)支出等 貸：待攤費(fèi)用51、小企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)。 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款（按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單）52、月度終了，小企業(yè)計(jì)算己經(jīng)生產(chǎn)完工并己驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（按實(shí)際成本）例：以下110題為某小企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，該小企業(yè)月初“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”賬戶期初余額為10000元，本期業(yè)務(wù)如下：1、倉庫庫存甲材料單位成本10元/公斤，乙材料單位成本20元/公斤。生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用如下材料：領(lǐng)用甲

23、材料150公斤，乙材料100公斤用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，領(lǐng)用甲材料120公斤，乙材料80公斤，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品；用于車間共同耗用的甲材料27公斤；銷售部門領(lǐng)用甲材料50公斤用于銷售，銷售價格20元/公斤。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3500=150*10+100*20 B產(chǎn)品 2800=120*10+80*20 制造費(fèi)用 270=270*10 其他業(yè)務(wù)支出 500=50*10 貸：材料 7070 借：銀行存款 1000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000=50*202、企業(yè)發(fā)入本月工資15800，其中應(yīng)扣項(xiàng)目有個人所得稅1200元，代扣房租1600元 借：應(yīng)付工資 15800 貸：應(yīng)交稅金個人所得稅 1200 其他應(yīng)

24、交收款 1600 銀行存款 130003、企業(yè)收到為購建固定的專門借款發(fā)生的存款利息5000元。 借：銀行存款 5000 貸：在建工程 50004、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊600元，管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊300元，本月購入貨車一輛，購車費(fèi)用共122000元，己交付銷售部門使用，按10年攤銷，凈殘值為2000元。 借：制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用 300 貸：累計(jì)折舊 9005、上個月確認(rèn)了一筆壞賬1500元，本月又收回。 借：應(yīng)收賬款 1500 貸：壞賬準(zhǔn)備 1500注：上個月做壞賬時：借記：壞賬準(zhǔn)備 1500 貸：應(yīng)收賬款 15006、小企業(yè)對外進(jìn)行的長期股權(quán)投資，被投

25、資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利2000元。 借：應(yīng)收股息 2000 貸：投資收益 20007、購買甲材料用于自建廠房，材料買價5000元，增值稅850元，款項(xiàng)己付。 借：工程物資 5850 貸：銀行存款 58508、結(jié)算本月應(yīng)付工次，按用途歸集如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4000元，車間職工工資2000元，管理部門職工工資3000元，并按14%的比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。發(fā)放工資： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 5000 B產(chǎn)品 4000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)付工資 140000計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 700 B產(chǎn)品 560 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 42

26、0 貸：應(yīng)付工資 196009、根據(jù)生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1750 B產(chǎn)品 1400 貸：制造費(fèi)用 3150注：制造費(fèi)用=270（第1是題）+600（4題）+2000（8題）+280（8題）=3150 A產(chǎn)品應(yīng)付工資比例：5000/5000+4000=5/9 3150*5/9=1750 B產(chǎn)品應(yīng)付工資比例：4000/5000+4000=4/9 3150*4/9=140010、本月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件己完工并驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際成本入帳。 借：庫存商品A產(chǎn)品 20950 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 20950注：A產(chǎn)品期初余額10000+3500（第1題）+5000（

27、8題）+700（8題）+1750（9題）=20950 A產(chǎn)品耗用直接人工費(fèi)用為5700元。=5000（工資）+700（福利費(fèi)）53、小企業(yè)計(jì)算自制并己驗(yàn)收入庫的材料的生產(chǎn)成本。 借：材料 貸：生產(chǎn)成本（按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本）54、小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料。 借：委托加工物資 貸：材料（按實(shí)際成本）55、小企業(yè)將委托外單位加工完成的材料驗(yàn)收入庫。 借：材料 貸：委托加工物資（按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本）56、小企業(yè)清查盤點(diǎn)庫存商品。（1）盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實(shí)際成本。 借：庫存商品 貸：管理費(fèi)用例：A企業(yè)對盤點(diǎn)后經(jīng)過批準(zhǔn)，處理盤盈的庫存商品，按照

28、市價為1300。 借：庫存商品 1300 貸：管理費(fèi)用 1300（2）盤虧或損毀的庫存商品區(qū)別不同原因分別處理。 屬于自然災(zāi)害所造成的： 借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)稅項(xiàng)，在減去過失或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價值后的余額） 其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公與等賠款和殘料價值） 貸：庫存商品（按實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）例：A公司清查盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)成本倉中的餅干因水災(zāi)而損壞不能銷售，價款100萬元。（有買保險(xiǎn)） 借：營業(yè)外支出 585000 其他應(yīng)收款 585000（如果保險(xiǎn)公司賠50%） 貸：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17

29、0000屬于其他情況的： 借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款等 貸：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700057、小企業(yè)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。 借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 己計(jì)提跌價準(zhǔn)備的存貨,其價值以后得恢復(fù),應(yīng)轉(zhuǎn)加己計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備,轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用例：1）2007年1月1日購存貨100萬，07年12月31日可變現(xiàn)凈值95萬。 借：管理費(fèi)用 50000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 500002）08年12月31日可變現(xiàn)凈值103萬。借：存貨跌價準(zhǔn)備 50000 貸：管理費(fèi)用 5000058、小

30、企業(yè)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等）。 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 應(yīng)付利潤等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄。59、小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入。 借：銀行存款（按己收的金額） 應(yīng)收賬款（按應(yīng)收的金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60、小企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等 收回代墊費(fèi)用。 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款61、月度終了，小企業(yè)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的

31、主營業(yè)務(wù)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品等62、小企業(yè)本月銷售的商品退回，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本。 借：庫存商品等 貸：主營業(yè)務(wù)成本如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月銷售商品數(shù)量中減去。例：銷售產(chǎn)品價款200萬，增值稅34萬，成本150萬。貨款己收到。 借：銀行存款 2000000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2000000結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 貸：庫存商品 1500000以上貨物代墊運(yùn)雜費(fèi)1000。借：應(yīng)收賬款 1000 貸：銀行存款 100063、小企業(yè)銷售材料。 借：銀行存款 應(yīng)收賬款等（按售價和應(yīng)收的增值稅） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交

32、稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅項(xiàng)）64、月度終了，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料例：1）銷售甲材料50公斤，成本10元/公斤，售價20元/公斤，貨款己收到。 借：銀行存款 1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：材料 50065、小企業(yè)收到出租包裝物的租金。 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅項(xiàng)）例：A企業(yè)收到宏達(dá)公司交來的借用包裝物押金2000元，存入銀行。 借：銀行存款 2000 貸：其他應(yīng)付款 200066、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入。 借：銀行存款等

33、 貸：其他業(yè)務(wù)收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：無形資產(chǎn)等67、小企業(yè)計(jì)算應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金。1）消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅； 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交資源稅2）印花稅 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 銀行存款3）房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交土地使用稅4）教育費(fèi)附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他就交款68、小企業(yè)交納應(yīng)交未交的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款69、小企業(yè)收

34、到因多交等原因返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等（沖減主營業(yè)務(wù)稅金及附加）70、小企業(yè)購入各種股票、債券等作為短期投資。 借：短期投資（按實(shí)際支付的價款） 貸：銀行存款 其他貨幣資金71、小企業(yè)收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等。（單選） 借：銀行存款 應(yīng)收股息等 貸：短期投資（沖減短期投資的成本）72、期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總成本進(jìn)行比較，如總市價低于總成本的，按其差額計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備。 借：投資收益 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 如己計(jì)提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在己計(jì)提的跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 借：短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：投資收益例

35、：1）07年總市價980萬，總成本1000萬。 借：投資收益 200000 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 200000 2）08年12月31日，總市價990萬。 借：短期投資跌價準(zhǔn)備 100000 貸：投資收益 100000 3）09年12月31日，總市價1020元。 借：短期投資跌價準(zhǔn)備 100000 貸：投資收益 10000073、小企業(yè)以現(xiàn)金購入長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部價款）傭金、手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款等74、小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利或分派利潤。 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益（當(dāng)年投資，一年以上收息） 長期股權(quán)投資（當(dāng)年投資，當(dāng)年收息）75、小

36、企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股息76、小企業(yè)接受投資者投入的長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價值） 貸：實(shí)收資本等例：1）08年1月1日投資150萬（A投資B） 借：長期股權(quán)投資 1500000 貸：銀行存款 1500000 2）08年3月1日分回20萬股息。 借：應(yīng)收股息 200000 貸：長期股權(quán)投資 200000 3）收到現(xiàn)金股利20萬，存入銀行。 借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收股息 200000 4）09年3月1日B公司分配利潤，A公司應(yīng)分回30萬。 借：應(yīng)收股息 300000 貸：投資收益 30000077、采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或

37、收加投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。（判斷） 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，小企業(yè)應(yīng)計(jì)算應(yīng)收的股利或利潤。 借：應(yīng)收股息 貸：投資收益例：年底，B企業(yè)宣告分派利潤，按照每股0.5元分派股利，A企業(yè)持有B企業(yè)20萬股份。若A企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資。 借：應(yīng)收股息 100000 貸：投資收益 10000078、采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面作額進(jìn)行調(diào)整。 股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。（1）被投

38、資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額計(jì)算投資收益。 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益（2）被投資企業(yè)發(fā)生凈不虧損，小企業(yè)應(yīng)按分擔(dān)的份額計(jì)算投資損失。（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減至零為限） 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。借：應(yīng)收股息 貸：長期股權(quán)投資例：1）A投資B，150萬，占B公司的60%股份 借：長期股權(quán)投資 1500000 貸：銀行存款 1500000 2）08年B實(shí)現(xiàn)凈利潤30萬。 借：長期股權(quán)投資 180000=300000*60% 貸：投資收益 180000 3）09年B公司發(fā)生凈虧損10萬。 借：投資收益 6

39、0000 貸：長期股權(quán)投資 60000 4）B公司分派現(xiàn)金股利20萬。 借：應(yīng)收股息 120000 貸：長期股權(quán)投資 120000例：某企業(yè)2005年1月1日用銀行存款150萬元購買A公司普通股100萬股作為長期投資，同時支付經(jīng)紀(jì)人傭金5000元，占A公司總股本的3%。該企業(yè)1月1日的會計(jì)分錄。 借：長期股權(quán)投資 1505000 貸：銀行存款 150500079、小企業(yè)計(jì)算在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用。 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 銀行存款例：A企業(yè)支付廣告費(fèi)20000元。 借：營業(yè)費(fèi)用 20000 貸：銀行存款 2000080、小企業(yè)發(fā)生的為銷售商品

40、而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)例：1）銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資10000元。 借：營業(yè)費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 10000 2）計(jì)提福利費(fèi)。 借：營業(yè)費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 140081、小企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資（行政人員工資） 應(yīng)付福利費(fèi)（根據(jù)應(yīng)付工資提取的福利費(fèi)） 累計(jì)折舊（行政人員使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊） 其他應(yīng)交款（教育附加費(fèi)、住房公積金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)） 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交土地使用稅 無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)攤銷） 長期待攤費(fèi)用

41、（長期待攤費(fèi)用攤銷） 實(shí)際交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交土地使用稅 貸：銀行存款82、小企業(yè)對有關(guān)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等提取壞賬準(zhǔn)備。 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)類貸方科目，備抵帳戶）注：應(yīng)收賬款余額百分比法：壞賬準(zhǔn)備賬戶末余額= 年末應(yīng)收賬款 * %（一般題目中都會告訴）83、小企業(yè)發(fā)生壞賬的時候（應(yīng)收賬款收不回時） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款84、沖銷的壞賬又收回。 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款85、少提補(bǔ)提 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備86、多提 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用例：1）A企業(yè)08年1月1日壞

42、賬準(zhǔn)備期初余額1000元，08年底應(yīng)收賬款期末余額為100萬元，壞賬提取率為1%。（壞賬準(zhǔn)備賬戶末余額= 1000000 * 1%=10000） 借：管理費(fèi)用 9000 貸：壞賬準(zhǔn)備 9000 08年壞賬準(zhǔn)備賬戶 借方 貸方 期初余額：1000元 本期借方發(fā)生額 0 本期貸方發(fā)生額：X=9000 期末余額： 1000000*0.1%=10000期初余額1000+本期貸方發(fā)生額X 本期借方發(fā)生額 = 期末余額100002）2009年底應(yīng)收賬款期末余額120萬，09年發(fā)生壞賬5000元。發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 借：管理費(fèi)用 7000 貸：壞賬準(zhǔn)備 7000期初余額

43、10000 + 本期貸方發(fā)生額X 本期借方發(fā)生額5000 = 期末余額12000 09年壞賬準(zhǔn)備賬戶 借方 貸方 期初余額：10000元 本期借方發(fā)生額5000 本期貸方發(fā)生額：X=7000 期末余額： 1200000*0.1%=120003）2010年收回上年發(fā)生的壞賬4000元。 借：應(yīng)收賬款 4000 貸：管理費(fèi)用 4000同時發(fā)生：借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 40004）2010年底應(yīng)收賬款年末余額60萬元。 借：壞賬準(zhǔn)備 10000 貸：管理費(fèi)用 10000期初余額12000 + 本期貸方發(fā)生額4000 本期借方發(fā)生額X= 期末余額600009年壞賬準(zhǔn)備賬戶 借方 貸方 期

44、初余額：12000元 本期借方發(fā)生額：X=1000 本期貸方發(fā)生額：4000 期末余額： 600000*0.1%=600087、小企業(yè)計(jì)算發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（短期借款發(fā)生的利息） 銀行存款 長期借款等（長期借款發(fā)生的利息） 實(shí)際支付有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款88、小企業(yè)發(fā)生的存款利息，應(yīng)根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用89、小企業(yè)將“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”科目的余款轉(zhuǎn)入“本年利潤科目。 借：本年利潤 貸：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用90、期末，小企業(yè)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 借：本年利潤

45、貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用91、小企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券。 若盈利： 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：短期投資（按短期投資的賬面余額） 應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息）出售之前應(yīng)領(lǐng)取的股息 投資收益（按貸方差額） 若虧損： 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資（按短期投資的賬面余額） 應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息）出售之前應(yīng)領(lǐng)取的股息92、小企業(yè)出售或收回長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資。 若盈利： 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額） 長期債權(quán)投資（按長期債權(quán)投資的賬面余額） 應(yīng)收股息（按

46、未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息） 投資收益（按貸方差額）若虧損：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 投資收益（按貸方差額） 貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額） 長期債權(quán)投資（按長期債權(quán)投資的賬面余額） 應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息）93、期末，小企業(yè)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（1）將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。 借：投資收益 貸：本年利潤（2）將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。 借：本年利潤 貸：投資收益94、小企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項(xiàng)資

47、產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值。 借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入95、小企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧。 借：營業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（按己提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）例：一輛轎車（老板用）價值原值200000元，累計(jì)折舊40000元。 借：管理費(fèi)用 40000 貸：累計(jì)折舊 40000 借：營業(yè)外支出 160000 累計(jì)折舊 40000 貸：固定資產(chǎn) 20000096、小企業(yè)發(fā)生罰款支出。 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 收到罰款： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外支入例：A企業(yè)因亂排污水被環(huán)保局罰款20000元。 借：營業(yè)外支出 200

48、00 貸：銀行存款 2000097、小企業(yè)物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失。 借：營業(yè)外支出 貸：在途物資98、小企業(yè)將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原價己提折舊） 累計(jì)折舊（按己計(jì)提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）99、發(fā)生清理費(fèi)用時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款100、發(fā)生清理凈收入、殘值收入時。 借：銀行存款（凈收入、殘值收入） 材料（殘值入庫） 貸：固定資產(chǎn)清理101、出售固定資產(chǎn)需交營業(yè)稅時（并不是所有固定資產(chǎn)出售時都要交營業(yè)稅，不動產(chǎn)出售應(yīng)交營業(yè)稅） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅102、保險(xiǎn)公司、人個賠償時。 借

49、：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理103、固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的凈收益。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入104、固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的凈損失。 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理注：99-102項(xiàng)固定資產(chǎn)清理所有借方額小于貸方額凈收益；99-102項(xiàng)固定資產(chǎn)清理所有借方額大于貸方額凈損失。（1）例：某企業(yè)一輛轎車因交通事故而報(bào)廢，轎車原價200000元，己提折舊20000元，保險(xiǎn)公司勘察確定的理賠金額為130000元，支付清理費(fèi)用500元，汽車殘料變價收入200元。 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 180000（轉(zhuǎn)入清理的金額） 累計(jì)折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 200000 2）當(dāng)保險(xiǎn)公司確定理賠

50、金額后。 借：其他應(yīng)收款某保險(xiǎn)公司 130000 貸：固定資產(chǎn)清理 130000 3）以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用。 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：現(xiàn)金 500 4）計(jì)殘值收入存入銀行。 借：銀行存款 200 貸：固定資產(chǎn)清理 200 固定資產(chǎn)清理所有借方總額：180500元，固定資產(chǎn)清理所有貸方總額：130200元。 借方總額大于貸方總額凈損失。 借：營業(yè)外支出 50300 = 180500 130200 貸：固定資產(chǎn)清理 50300（2）例：企業(yè)有一臺機(jī)器，原價20000元，己提折舊13500元，現(xiàn)己報(bào)廢，轉(zhuǎn)入清理。清理過程中，發(fā)生清理費(fèi)用1000元，收回殘料價值2300元。 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。

51、 借：固定資產(chǎn)清理 6500 累計(jì)折舊 13500 貸：固定資產(chǎn) 20000 2）清理費(fèi)用。 借：固定資產(chǎn)清理 1000 貸：銀行存款 1000 3）殘值收入。 借：銀行存款 2300 貸：固定資產(chǎn)清理 2300固定資產(chǎn)清理所有借方總額：7500元，固定資產(chǎn)清理所有貸方總額：2300元。借方總額大于貸方總額凈損失。借：營業(yè)外支出 5200 貸：固定資產(chǎn)清理 5200（3）例：A企業(yè)年底出售不動產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅為16000元。 借：固定資產(chǎn)清理 16000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 16000105、小企業(yè)計(jì)算并交納應(yīng)交的所得稅。 （1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 （2）交納所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款106、小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅。 借：銀行存款 貸：所得稅107、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 借：本年利潤 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅108、期末，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)收入。 借