2021年注冊會計師資格考試審計第二階段知識點檢測卷（附答案和解析）

1、2021年注冊會計師資格考試審計第二階段知識點檢測卷（附答案和解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、A注冊會計師在對審計差異的“初步確定并匯總”直至形成“經(jīng)審計的財務報表”的過程中不會使用的審計工作底稿是（）。A、賬項調(diào)整分錄匯總表B、重分類調(diào)整分錄匯總表C、試算平衡表工作底稿D、業(yè)務執(zhí)行復核工作核對表【參考答案】：D【解析】對審計差異的“初步確定并匯總”直至形成“經(jīng)審計的財務報表”的過程主要是通過編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表得以完成的，因此D是恰當?shù)摹?、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師負責審計X上市公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時，A注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確

2、的專業(yè)判斷。下列對PPS審計抽樣的理解中，不正確的是（）。A、PPS抽樣通過屬性抽樣的樣本錯報率來推斷總體錯報率進而推斷總體錯報金額的方法B、PPS抽樣的樣本規(guī)模需要注冊會計師考慮被審計金額的預計變異性C、PPS抽樣對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮D、預計錯報不存在或很小時，PPS抽樣的樣本規(guī)模在預計沒有錯報時通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法小【參考答案】：B【解析】選項B不正確，PPS抽樣因其抽樣單位是元，每一個抽樣單元都是相等的，計算的各個總體項目的累計金額是多少就有多少個抽樣單元，因此在設計樣本規(guī)模時注冊會計師無需考慮被審計樣本金額的預計變異性。3、下列關(guān)于比較信息審計的觀點中錯誤的是（

3、）。A、注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類B、在實施本期審計時，即使注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師無需專門實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大錯報(C、實施本期審計是指對本期財務報表實施審計，既包括對本期財務報表中所含的本期數(shù)據(jù)的審計，也包括對本期財務報表中所含的比較信息的審計D、審計意見通常不提及對應數(shù)據(jù)。只有在特定情形下，注冊會計師才應當在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)【參考答案】：B【解析】在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據(jù)實際情況追加必要的審計程序，獲取充

4、分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大錯報，選項B錯誤。4、（二）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表，在確定業(yè)務約定條款和處理業(yè)務類型變更時，A注冊會計師遇到不列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條未中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做不是（）A、在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B、在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C、告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接D、與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務【參考答案】：C5、根據(jù)材料回答題。C注冊

5、會計師負責對丙公司2008年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務活動的是（）A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序B、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C、了解被審計單位及其環(huán)境D、及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書【參考答案】：C【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。6、注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財務制度所規(guī)定的那樣進行審

6、核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師D應當（）。A、按照樣本規(guī)模為l9張來評價抽樣結(jié)果B、在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差C、把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待D、選取另一張支票并替代這張丟失的支票【參考答案】：B【解析】由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖冢虼藨攲⑵湟暈槭且豁棥捌睢?；選項A和D是不正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其他19張支票相關(guān)的情況不一定與這種丟失的支票相關(guān)。7、注冊會計師在對昌盛股份有限公司2007年度財務報表進行審計時，遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。注冊會計師在發(fā)現(xiàn)了某些賬戶（）

7、A、經(jīng)實施實質(zhì)性程序后認為主營業(yè)務收入賬戶總體而言是合理的B、累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效C、股本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告D、應收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋【參考答案】：D【解析】選項D中的異常最為明顯，盡管難以據(jù)此證明注冊會計師欺詐，但法院在判決中很可能推定注冊會計師欺詐。8、章平注冊會計師負責對本所的助理人員進行輔導和培訓，在2008年度的業(yè)務培訓中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。下列有關(guān)直接報告業(yè)務的表述中，錯誤的是（）。A、在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期

8、使用者所獲取B、在直接報告業(yè)務中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象C、在直接報告業(yè)務中無論注冊會計師是否獲取了責任方認定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責任方僅需要對鑒證對象負責D、在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論【參考答案】：B【解析】在基于責任方認定的業(yè)務中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項B是錯誤的。9、張敏作為項目負責人審計ABC有限責任公司2007年度財務報表

9、，在進行控制測試時遇到下列問題，請代為作出正確選擇。上期本所的其他注冊會計師已對被審計單位實施過審計，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，張敏在進行控制測試時，應（）。A、重點測試變動以后的內(nèi)部控制B、對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解C、分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試D、重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務報表項目的影響【參考答案】：C【解析】相關(guān)內(nèi)部控制在本期內(nèi)發(fā)生變動，變動前后的內(nèi)部控制均可能影響審計工作，所以如果準備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應對變動前的內(nèi)部控制進行部分測試。10、注冊會計師在審計東湖電腦公司2007年財務報表時發(fā)現(xiàn)，B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2007年9月26

10、日東湖電腦公司與M公司簽訂銷售合同，由東湖電腦公司于2008年3月6日向M公司銷售筆記本電腦l0000臺，每臺l.5萬元。2007年12月31日東湖電腦公司庫存筆記本電腦l3000臺，單位成本l.4萬元。2007年12月31日市場銷售價格為每臺l.3萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。東湖電腦公司2007年12月31日該筆記本的賬面價值為l8200萬元，則A注冊會計師應建議（）。A、調(diào)增賬面價值50萬元B、調(diào)減賬面價值450萬元C、調(diào)增賬面價值500萬元D、調(diào)減賬面價值1950萬元【參考答案】：B【解析】根據(jù)會計準則第l號存貨，由于東湖公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合

11、同的數(shù)量l0000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，其可變現(xiàn)凈值=100001510000005=14500萬元，成本為l4000萬元，賬面價值為l4000萬元；超過部分的可變現(xiàn)凈值3000133000005=3750萬元，其成本為4200萬元，賬面價值為3750萬元。該批筆記本電腦賬面價值=14000+3750=17750萬元。故應調(diào)整?1820017750=450萬元。11、下列與現(xiàn)金業(yè)務有關(guān)的職責可以不分離的是（）。A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄【參考答案】：B【解析】選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相

12、容職務；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務，在實務中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。12、使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（）。A、確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B、識別和評估重大錯報風險C、確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D、確定重大不確定事項發(fā)生的可能性【參考答案】：D【解析】教材P165,P170。13、注冊會計師在檢查E公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師需要考慮提出

13、調(diào)整建議的是（）。A、M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關(guān)，E公司在發(fā)出商品時確認收入B、N公司購買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額C、W公司購買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入D、E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認收入【參考答案】：C【解析】在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗能

14、夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關(guān)負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調(diào)整建議。14、根據(jù)材料回答題B注冊會計師負責對乙公司財務報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下相關(guān)說法中，不正確的是（）。A、對于以盈利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤可能是一個適當?shù)幕鶞蔅、而對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非盈利組織來說，選擇費用作為判斷重要性水

15、平的基準可能比較合適C、由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準D、對于資產(chǎn)管理公司來說，資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞省緟⒖即鸢浮浚篋【解析】對于資產(chǎn)管理公司來說，其管理的資產(chǎn)并不代表公司自身的資產(chǎn)規(guī)模。對這種企業(yè)來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞省?5、A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題當A注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的鑒證對象是法規(guī)的履行情況時，鑒證對象的特征是（）。A、時點的B、定量的C、預測的D、定性的【參考答案】：D【解析】當鑒證對象是法規(guī)的遵循性時，它的特征就是定性的，因

16、此D是恰當?shù)摹?6、注冊會計師對財務報表組成部分進行審計時，下列做法正確的是（）。A、在對財務報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應再為該組成部分出具審計報告B、在審計財務報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，適當提高重要性水平，以擴大審計測試范圍C、注冊會計師應當在審計報告引言段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允反映D、注冊會計師應當提請被審計單位在財務報表組成部分的審計報告后附送整體財務報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分【參考答案】：C【解析】選項A在對財務

17、報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，只要財務報表組成部分不構(gòu)成財務報表整體的主要部分，注冊會計師可為該組成部分出具審計報告；選項B在審計財務報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，不應當提高重要性水平，否則是對報表使用人不負責任；選項D注冊會計師不應當提請被審計單位附送財務報表，這樣會使信息使用者誤認為財務報表組成部分出具的審計報告與整套財務報表相關(guān)。17、注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后，由于各種原因則未能作進一步的深入審查，導致會計報表中相應的重大問題未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（）A、經(jīng)分析性復核后認為主營業(yè)務收入賬戶總體而言是合理的B、應收賬

18、款賬戶余額異乎尋常的高，被審計單位不能加以合理解釋C、累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)容控制健全而有效D、實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告【參考答案】：C【解析】未進行審查，A重大過失，B重大過失可能涉嫌欺詐，C一般被判定普通過失，D則無懈可擊18、A注冊會計師下列有關(guān)審計風險要素之間關(guān)系的表述中恰當?shù)氖牵ǎ、重大錯報風險與檢查風險呈正比B、固有風險與審計風險呈正比C、控制風險與檢查風險呈反比D、上述關(guān)系均不恰當【參考答案】：C19、A注冊會計師對審計程序的下列安排有助于獲取控制活動在某期間運行有效性的審計證據(jù)的是（）。A、測試該項控制在結(jié)賬日運行的有效性B、測試該項

19、控制在期中審計時運行的有效性C、測試該項控制在每個月末運行的有效性D、測試甲公司對該項控制活動的監(jiān)督【參考答案】：D【解析】被審計單位對控制的監(jiān)督能夠強化控制在某期間運行有效性的審計證據(jù)效力，因此D是恰當?shù)摹?0、按照中國注冊會計師相關(guān)服務準則第4111號代編財務信息的規(guī)定，注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務時，必須（）。A、保持應有的職業(yè)謹慎和獨立性B、當注冊會計師的名字與代編的財務信息相聯(lián)系時，出具代編業(yè)務報告C、審驗管理層對重大錯報的解釋D、在代編報告中增加一個段落，提醒注意代編財務信息沒有背離采用的編制基礎(chǔ)【參考答案】：B【解析】A不是必須的，C、D都是無須的。21、下列屬于注冊會計師應關(guān)注的被

20、審計單位在經(jīng)營方面存在持續(xù)經(jīng)營假設不再合理的跡象的是（）。A、累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大B、大股東長期占用巨額資金C、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商D、難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進行必要投資所需的資金【參考答案】：C【解析】ABD三項均屬于財務方面的跡象。22、審查ABC公司會計報表的應收賬款項目時，審計人員王某對壞賬準備的增減變化進行了檢查，并對發(fā)現(xiàn)的以下問題編制了相應的調(diào)整分錄。其中，（）的調(diào)整不影響利潤。A、因有確鑿證據(jù)表明對T公司的20萬元應收票據(jù)收回的可能性很小，ABC公司將該筆應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款項目，但未計提壞賬準備。王某建議ABC公司按規(guī)定補提壞賬準備1萬元B、ABC公司2002年

21、初銷售給P公司60萬元商品。P公司于2005年10月份償還了其中的40萬元，ABC公司按賬齡1年以內(nèi)對尚未收取的20萬元計提了2萬元壞賬準備，王某建議ABC公司按3年以上賬齡計算，相應地應補提壞賬準備4萬元C、ABC公司年末以應收K公司余額90萬元已提壞賬準備18萬元的貨款與U公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)不再使用公允價值為72萬元的一項固定資產(chǎn)進行:）（相關(guān)的稅費由U公司承擔）后，作了借記固定資產(chǎn)90萬元貸記應收賬款90萬元的會計記錄。王某建議ABC公司沖銷壞賬準備18萬元，并列示了借記應收賬款壞賬準備、貸記固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄D、ABC公司基于P公司現(xiàn)金流量嚴重不足對2005年起應收P公司的60萬元貨款全額計提

22、了壞賬準備，但函證結(jié)果表明現(xiàn)在的狀況已大大緩解，王某建議ABC公司按1年以內(nèi)賬齡計提壞賬準備，為此應減少年末壞賬準備余額48萬元【參考答案】：C【解析】A、B：ABC公司補提的壞賬準備導致當年管理費用增加，利潤減少；C：正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)72萬元、壞賬準備18萬元，貸：應收賬款90萬元，即ABC公司因換出應收賬款而沖銷已計提的壞賬準備已體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的入賬價值上，與原已確認的管理費用無關(guān)，不影響利潤；D：沖減壞賬準備余額將導致管理費用減少，影響利潤。23、注冊會計師D對樣本進行控制測試后對抽樣結(jié)果進行了評價，在下列情形下將使注冊會計師D提高原來評估的信賴過度風險是（）。A、樣本的實

23、際偏差率小于計劃抽樣時設定的預計總體偏差率B、可容忍偏差率減去允許的抽樣風險大于樣本的實際偏差率C、樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風險大于可容忍偏差率D、樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風險等于可容忍偏差率【參考答案】：C【解析】樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風險。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計師應當拒絕總體并增加對控制風險的評估水平。選項A不正確是因為如果樣本的偏差率小于預計總體偏差率就可以降低對控制風險的評估水平；選項B不正確的理由是一樣的，即可容忍偏差率減去允許的抽樣風險等于預計總體偏差率；選項D不正確是因為樣本偏差率加上允許的抽樣風險等于偏差率上限；選項C正確。2

24、4、注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內(nèi)部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A、內(nèi)部審計人員的獨立性B、內(nèi)部審計的職責范圍C、相關(guān)領(lǐng)域的風險和重要性水平D、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)水平【參考答案】：C【解析】注冊會計師了解和評估內(nèi)部審計工作主要是為了對內(nèi)審的工作質(zhì)量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。25、注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是（）。A、特定行業(yè)的報告要求B、與為被審計單位提供其他服務的會計師事務所人員討論可能影響審計的事項C、內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬依賴程度D、以往審計中對內(nèi)部控制運行有效

25、性評價的結(jié)果【參考答案】：D【解析】選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。26、隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）。A、審計的時間預算重新調(diào)整B、約定的審計收費發(fā)生變化C、甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策【參考答案】：C27、A注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應當匯總未更正錯報的影響，匯總的錯報不包括（）。A、事實錯報B、可容忍錯報C、判斷錯報D、推斷錯報【參考答案】：B【解析】注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。28、A注冊會計師運用審計風險模型

26、的步驟是（）。(1)確定重大錯報風險水平；(2)確定可以接受的審計風險水平；(3)確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍；(4)確定檢查風險水平。A、(1)(2)(3)(4)B、(4)(2)(3)(1)C、(3)(1)(4)(2)D、(2)(1)(4)(3)【參考答案】：D【解析】注冊會計師運用審計風險模型的步驟是先確定可以接受的審計風險，評估重大錯報風險，再計算檢查風險，最后確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，因此D是恰當?shù)摹?9、ABC會計師事務所擬指派注冊會計師前往XYZ股份有限公司洽談有關(guān)業(yè)務委托事宜，在承接業(yè)務約定之前，注冊會計師B經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關(guān)情況，其

27、中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師B就管理當局是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業(yè)務，因此注冊會計師B特地詢問了前任注冊會計師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題C、注冊會計師B向前任注冊會計師詢問了上期會計報表審計過程中是否發(fā)生過高層管理當局舞弊行為D、由于是初次承接XYZ股份有限公司的審計委托，注冊會計師B對其會計報表的重要性水平進行了詢問，以便此次審計有判斷基礎(chǔ)【參考答案】：D【解析】獨立審計具體準則第28號一前后任注冊會計師的溝通第八條規(guī)定，對于重要性水平的判斷，各個會計師事務都有不同的判斷方法和標準，屬于事務所的內(nèi)部秘

28、密，后任注冊會計師不宜詢問，而應當根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。30、D注冊會計師負責丁公司2008年度財務報表審計業(yè)務時遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。對丁公司財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。A、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試B、在控制測試的同時進行實質(zhì)性程序C、在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實質(zhì)性程序D、在實質(zhì)性程序的同時對內(nèi)部控制取得了解【參考答案】：B【解析】在財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，但是

29、也可以在期中工作時執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細實質(zhì)性程序，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定層次重大錯報風險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當?shù)摹６?、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、壬灃冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當?shù)挠校ǎ〢、壬注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)B、對于(2)項假設，壬注冊會計師無需獲取持性證據(jù)C、對于(3)項假設，壬注冊會計師需獲取支.性證據(jù)D、壬注冊會計師應審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財務報表一致【參考

30、答案】：A,C,D【解析】對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。2、211年1月21日實施現(xiàn)金監(jiān)盤，實有現(xiàn)金2000元，211年1月3日的白條1000元，1月21日賬上金額3000元(當日收支均已登記入賬)，210年12月31日至211年1月21日現(xiàn)金收入為15000元、現(xiàn)金支出為14000元，下列列示的210年12月31日的實有現(xiàn)金不正確的有（）。A、3000元B、2000元C、4000元D、1000元【參考答案】：A,C,D【解析】白條是211年1月3日產(chǎn)生的，在210年12月31日并沒有白條，因而12月31日的實有現(xiàn)金=2000-15000+14000+1000=2000(元)

31、。3、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師負責審計X公司2010年度財務報表。A注冊會計師了解到X公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在實施存貨監(jiān)盤程序時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在制定存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師確認的存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于（）。A、評估的重大錯報風險B、存貨的性質(zhì)C、與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制D、存貨盤點的次數(shù)【參考答案】：A,B,C【解析】存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果。4、注冊會計師在驗證海通科技公司應付賬款的截止是否正確時，應考慮以下審計策略中的（）。A、在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收

32、單號碼B、在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料C、區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨D、向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函【參考答案】：A,B,C【解析】向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。若將D中債務人改人債權(quán)人，則可選D。5、假設F注冊會計師對207年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在207年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A、對該項控制在207年1112月的運行有效性進行補充測試B、獲取該項控制在207年1112月變化情況的審計證據(jù)C、測試已公司對控制的監(jiān)督D、向已公司管理

33、層詢問207年1112月該項控制的運行情況【參考答案】：A,B,C【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。對于選項屬于是比較好的間接測試程序，所以從實務中分析還是應該選擇的。6、在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中你認為做到恰當控制的是（）。A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B、未經(jīng)賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批D、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特別銷售業(yè)務，采用集體決策方式【參考答案】：A,B,C,

34、D【解析】符合銷貨業(yè)務授權(quán)控制。7、在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有（）。A、A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通B、A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任C、A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項D、A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序【參考答案】：A,C,D【解析】教材P529530.8、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師可以接受為甲公司管理層書面聲明的文件包括（）。

35、A、財務報表草表B、董事會會議記錄副本C、確認管理層自身責任的聲明D、說明管理層選擇和運用會計政策的聲明【參考答案】：C,D【解析】書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，因此CD是恰當?shù)摹?、根據(jù)下文，回答第題。C會計師事務所正在利用業(yè)務淡季對注冊會計師和助理人員進行業(yè)務培訓，C注冊會計師作為主講教師，在培訓審計過程中，需對學員提出的相關(guān)問題予以回答。請代解答。（）當會計報表編制符合下列哪些條件時，注冊會計師認為所審會計報表的是公允反映的。A、會計政策的選用和重大會計估計的作出符合企業(yè)會計準則

36、和相關(guān)會計制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實際情況B、影響會計報表使用人判斷或決策的事項均已得到恰當?shù)乇磉_和披露C、會計報表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總D、按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)【參考答案】：A,B,C,D10、被審驗單位的出資者以實物出資的，具體審驗程序包括（）。A、監(jiān)盤實物數(shù)量并關(guān)注其狀況，驗證其是否與實物出資清單一致B、核對實物出資清單與注冊資本實收情況明細表或變更情況明細表是否相符C、出資實物為房屋、建筑物的，檢查其平面圖、位置圖，驗證其名稱、坐落地點、建筑結(jié)構(gòu)、竣工時間、已使用年限及作價依據(jù)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明D、檢查

37、實物是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗單位的確認，實物的交付方式、交付時間、交付地點是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定【參考答案】：A,B,C,D【解析】上面四項都是實物出資的審驗程序。出資者以實物出資的，注冊會計師應當在出資者依法辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后予以審驗，交接手續(xù)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之前辦理。11、注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為（）A、重要性是針對審計報告而言的B、重要性是從會計報表使用者的角度考慮C、注冊會計師對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系【參考答案】：B,C【解析】注冊會計師應考慮重要性是針對會計報表而言的，重

38、要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。12、根據(jù)材料回答題。ABC會計師事務所在承接乙公司(上市公司，2008年度財務報表審計業(yè)務時遇到以下問題，請根據(jù)相關(guān)準則規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。下列描述的情形中，會計師事務所的行為不違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。A、ABC會計師事務所的F注冊會計師與被審計單位的一名獨立董事有近親關(guān)系，但事務所沒有安排他參與本次審計工作B、ABC會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義執(zhí)行業(yè)務C、ABC會計師事務所為爭取更多的客戶對其臺力作了廣告宣傳，但沒有詆毀同行D、ABC會計師事務所以降低收費方式招攬業(yè)務但遵守了準則并保證了審計

39、質(zhì)量【參考答案】：A,D【解析】依據(jù)職業(yè)道德的要求，不允許其他單位借用本所名義從事審計業(yè)務；會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳(包括如實的宣傳)，也不得詆毀同行。13、為確定K公司主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確，壬注冊會計師實施了銷售截止測試，以下有關(guān)做法中正確的有（）。A、從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證B、從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄C、從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄D、從資產(chǎn)負債表日前后若干天賬簿記錄的會計分錄查至經(jīng)過批準的銷售價目表【參考答案】：A,B,C【解析】選項D針

40、對的是主營業(yè)務收入的準確性。14、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師負責審計X公司2010年度財務報表。在了解X公司及其環(huán)境后設計進一步審計程序。請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師在確定何時實施審計程序時，需要考慮的因素有（）。A、控制環(huán)境B、何時能得到相關(guān)信息C、確定的重要性水平D、錯報風險的性質(zhì)【參考答案】：A,B,D【解析】選項ABD均是注冊會計師在確定何時實施審計程序時需要考慮的因素；選項C是注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時要考慮的因素。15、注冊會計師A對有關(guān)的或有事項進行了檢查發(fā)現(xiàn)（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生

41、的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額60萬元；（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔保，擔保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財務狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。對上述或有事項的處理正確的有（）。A、N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在財務報表附注中作了披露B、N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在財務報表附注中作了披露C、N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露D、N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并

42、在財務報表附注中作了披露【參考答案】：B,C【解析】將或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：與或有事項有關(guān)的義務已經(jīng)確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應在財務報表中披露。因此，選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件。對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露。因此，選項C正確，選項D不正確。16、非常規(guī)交易是指金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有（）特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風險可能導致更高的

43、重大錯報風險。A、管理層更多地介入會計處理B、對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解C、復雜的計算或會計處理方法D、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分【參考答案】：A,C,D【解析】選項8屬于與重大判斷事項相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險的原因。17、注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進行審計時，該公司出納暗示公司財務總監(jiān)華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務公章和公司專用章的支票和復印件，金額為40萬元，用于支付給“天達股份有限公司”的貨款，對于發(fā)現(xiàn)的這一事項，鄭某和周某的作法恰當?shù)挠校ǎ〢、向公司董事會反

44、映這一情況，并詢問有關(guān)天達公司的情況，確認這一筆支出的合理性B、審查銀行對賬單，查明這筆款項是否已經(jīng)支付，如果已經(jīng)支付則同時檢查天達公司的具體情況，以便實施函證程序C、取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關(guān)付款事宜D、如果永科公司董事會拒絕就這一事項作出恰當答復，或者暗示董事會不提供真實信息，則鄭某和周某應征求律師意見，并解除業(yè)務約定【參考答案】：A,B,C,D【解析】當懷疑高層管理人員涉及法規(guī)行為時，注冊會計師應當向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實施相應的審計程序驗證舞弊行為是否存在;如果高層管理當局拒絕配合注冊會計師的工作，則應征求律師意見，解除業(yè)務約定18、甲注冊會計師為A公司20

45、07年度財務報表審計的項目負責人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。A、會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定B、會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定C、會計師事務所及其人員遵守相關(guān)服務準則的規(guī)定D、會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗緟⒖即鸢浮浚篈,B,C,D【解析】會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他

46、鑒證業(yè)務準則和相關(guān)服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?9、根據(jù)下文，回答第題。注冊會計師張怡正在對擬設立的匯源有限責任公司（以下簡稱匯源公司）的出資實施審驗程序。在審驗過程中，注冊會計師張怡遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。對收款憑證的檢查是審驗貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對于取得的銀行存款收款憑證，注冊會計師張怡應將其與（）進行核對。A、匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程B、注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函C、匯源公司出具的注冊資本實收情況明細表D、匯源公司開戶銀行出具的銀行對賬單【參考答案】：B,D【解析】按照教材敘述的具體審驗程序，選項AC均與

47、貨幣資金出資清單核對。20、在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應該執(zhí)行的程序有（）。A、查閱前任注冊會計師工作底稿B、復核上期存貨盤點記錄及文件C、檢查上期存貨交易記錄D、運用毛利百分比法進行分析【參考答案】：A,B,C,D三、判斷題（共15題，每題2分）。1、在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加。（）【參考答案】：正確【解析】審計風險與重要性水平成反向關(guān)系。參考教材P151頁。2、在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作

48、為一項新的鑒證業(yè)務。（）【參考答案】：正確【解析】在承接某項業(yè)務時，如果某項鑒證業(yè)務采用的標準不適當，當滿足一定條件的時候，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務。3、K注冊會計師將子公司2008年度財務報表審計工作底稿于2009年4月開始歸檔，在整理歸檔材料時，K注冊會計師將一張剛收到的子公司應付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊會計師直接接收的同筆應付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會計師事務所負責人報告該更換事項。（）【參考答案】：正確【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。4

49、、A注冊會計師是R公司2005度會計報表審計的項目負責人，如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)重大差異，注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調(diào)整。（）【參考答案】：錯誤【解析】如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)了重大差異，注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表的時對子公司會計報表按照母公司會計政策進行必要的調(diào)整。5、X公司執(zhí)行企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，由于X公司正在報送稅務機關(guān)確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損失，并及時向稅務機關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。（）【參考答案】：正確【解析】國稅發(fā)200345號關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知中規(guī)定：如果注冊會計師在審計中已經(jīng)取得確實的證據(jù)表明無形資產(chǎn)存在以下一項或若干項情況時，應當建議被審計單位及時將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損失，并及時向