內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)-內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展(ppt 15)

1、 內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)第一節(jié) 概 述一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展主要原因：1、企業(yè)內(nèi)部管理的壓力 2、外部審計(jì)開展的推動(dòng)二、內(nèi)部控制的概念會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證1三、內(nèi)部控制目標(biāo)1、保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行2、保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求3、保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)4、保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符2第二節(jié) 內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式一、內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序（一）控制環(huán)境指對(duì)企業(yè)控制的建立

2、和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱1、經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格2、組織結(jié)構(gòu)3、董事會(huì)4、授權(quán)和分配責(zé)任的方法5、管理控制方法36、內(nèi)部審計(jì)7、人事政策和實(shí)務(wù)8、外部影響（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告企業(yè)交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)包括：1、確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易2、及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表4上對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸?、計(jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值4、確認(rèn)交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間5、在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)（三）控制程序1、交易授權(quán)2、職責(zé)劃分5不相容職務(wù)：指

3、集中于一人辦理時(shí)，發(fā)生差錯(cuò)或4、資產(chǎn)接觸與記錄控制舞弊的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)3、憑證與記錄控制5、獨(dú)立稽核6二、內(nèi)部控制的形式（分類）（一）按控制內(nèi)容環(huán)境控制：基礎(chǔ)控制業(yè)務(wù)控制：應(yīng)用控制（二）按控制目的會(huì)計(jì)控制管理控制（三）按控制對(duì)象財(cái)產(chǎn)物資控制會(huì)計(jì)資料控制財(cái)務(wù)收支控制經(jīng)營決策控制經(jīng)濟(jì)效益控制經(jīng)營目標(biāo)控制7（四）按控制方式預(yù)防性控制察覺性控制（五）按控制地位主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制第三節(jié) 內(nèi)部控制的重要性及局限性一、內(nèi)部控制的重要性（一）對(duì)管理當(dāng)局的重要性1、保證國家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的2、保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確落實(shí)3、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確正確性貫徹執(zhí)行

4、84、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)和合法性和有效性5、維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性6、保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行（二）對(duì)審計(jì)人員的重要性1、有利于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，編制合理的審計(jì)計(jì)劃，利用合適的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)工作效率2、有利于確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序的執(zhí)行與實(shí)施程度，保證審計(jì)測試質(zhì)量3、有利于均衡審計(jì)工作，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)9二、內(nèi)部控制的局限性（一）設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益原則（二）一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)（三）可能因執(zhí)行人的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效（四）可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效 （五）可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而

5、失效（六）可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效10第四節(jié) 內(nèi)部控制的了解與描述一、內(nèi)部控制的了解設(shè)計(jì)運(yùn)行（一）了解的方法1、利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)2、查閱有關(guān)部門的規(guī)章制度3、實(shí)施一定的審計(jì)程序（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注和利用1、獨(dú)立性2、經(jīng)驗(yàn)和能力113、內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍4、所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性5、內(nèi)部審計(jì)工作受重視程度二、內(nèi)部控制的描述方法（一）文字?jǐn)⑹龇ǎ〞嬲f明法）（二）調(diào)查問卷法（內(nèi)部控制問卷法、調(diào)查表法）（三）流程圖法關(guān)鍵：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查表現(xiàn)狀流程圖評(píng)價(jià)流程圖12第五節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及其應(yīng)用一、評(píng)價(jià)（一）健全性1、確定評(píng)價(jià)模式2、調(diào)查現(xiàn)狀3、作出評(píng)價(jià)（二）有效性進(jìn)行符合性測試1、確定符合性測試的內(nèi)容與數(shù)量2、進(jìn)行測試3、作出評(píng)價(jià)13二、評(píng)價(jià)應(yīng)用（一）意義（二）基礎(chǔ)審計(jì)程序1、準(zhǔn)備階段2、實(shí)施階段確定采取內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)審計(jì)是否恰當(dāng)3、終結(jié)階段健全性評(píng)價(jià)有效性評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性審計(jì)14本章小結(jié)；概念： 內(nèi)部