會計第二講貨幣狀蔥率金課件

1、第二章 貨幣資金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.本章應重點掌握的問題有：掌握庫存現金的核算及清查掌握銀行存款核算與核對其他貨幣資金的核算 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.本講主要內容 銀行存款庫存現金 其他貨

2、幣資金貨幣資金的管理與控制本 章 主 要 內 容 貨幣資金業(yè)務的會計處理 貨幣資金概述 有關規(guī)定管理與控制原則 銀行存款業(yè)務處理庫存現金業(yè)務處理 其他貨幣資金業(yè)務處理銀行存款現金 貨幣資金內控的規(guī)定Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 現金是指庫存現金,包括人民幣現金和外幣現金.現金是流動性最強的一種貨幣性資產.一、庫存現金第一節(jié) 貨幣資金概述Evaluation only.Created with As

3、pose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）銀行結算方式銀行結算方式銀行匯票銀行本票支 票匯 兌委托收款托收承付現金支票轉帳支票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票具體方式（熟悉，掌握要點）信 用 卡信 用 證普通支票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（1）銀行匯票結算方式（錢隨票

4、走，見票即付） 有效期：1個月 異地使用 可以背書轉讓指在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據行為。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2）銀行本票結算方式 有效期：2個

5、月同城使用可以背書轉讓定額本票（1000,5000,10000,50000）和不定額本票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.定額本票Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created

6、with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3）商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長不超過6個月 可以申請貼現，可以背書轉讓Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Asp

7、ose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4、支票： 要點：各種款項，同城結算，付款期限：10天中國人民銀行總行批準的地區(qū)轉賬支票可以背書轉讓。 支票現金支票：支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。 轉賬支票：支票上印有“轉賬

8、”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。 普通支票：支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。 票樣和流程見次頁Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr

9、ofile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（5）匯兌委托銀行將款項支付給收款人。 用于異地結算 電匯+信匯 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（6）委托收款 用于同城或異地結算 主要用于收取電費、電話費等公用事業(yè)費款項 不用于大額交易 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 C

10、lient Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（7）托收承付 用于異地結算 先發(fā)貨、后收款托收承付必須要適用于簽有合同的商品交易。 托收起點：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點為1000元，辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明 承付貨款分為驗單付款與驗貨付款拒付理由 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （8）信用卡 用于同城或異地結算

11、單位卡不得用于超過10萬元以上的結算 允許善意透支，不得惡意透支 （9）信用證 用于國際貿易領域的結算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現的Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.銀行結算方式的歸納 同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。！Evaluation only.Create

12、d with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 結算方式適用范圍起點金額分類付款期限核算科目 支票結算同城100現金支票轉帳支票普通支票10天銀行存款銀行本票同城2個月其他貨幣資金銀行匯票異地5001個月其他貨幣資金商業(yè)匯票同城異地商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票6個月應收賬款應收票據匯兌異地信匯、電匯銀行存款委托收款同城異地郵寄、電劃3天應收賬款托收承付異地每筆10000或每筆1000驗單3天驗貨10天應收賬款信用證異地其他貨幣資金信用卡同城異地其他貨幣資金常用結

13、算方式歸納比較 （會計核算使用科目）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（一）現金核算、總分類核算“庫存現金” （一般采用三欄式） 、明細核算現金日記賬每日終了，現金日記賬余額等于庫存現金余額。（賬款相符）每月終了，現金總賬余額應等于現金日記賬余額。（賬賬相符）第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務的會計處理一、庫存現金業(yè)務的會計處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides fo

14、r .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）現金清查、清查方法實地盤點法、清查結果處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現金短缺： Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyrigh

15、t 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現金溢余： Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現金長款（庫存現金賬面余額）（1）發(fā)現長款： （2）處理意見形成： 借：庫存現金 借：待處理財產損溢 貸：待處理財產損溢 貸：其他應付款（應支付給單位或個人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）現金短款（庫存現金賬面余額）（1）發(fā)現短款： （2）處理意見形成： 借：待處理財產損溢 借：管理費用（無法查明原因） 貸

16、：庫存現金 其他應收款（責任人、保險公司賠償部分） 貸：待處理財產損溢總結Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.待處理財產損溢 借 貸盤虧時； 盤盈時； 轉銷盤盈時 轉銷盤虧時余：尚待處理盤虧額余：尚待處理盤盈額Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011

17、Aspose Pty Ltd.現金的主要賬務處理（1）從銀行提取現金400元借：庫存現金 400 貸：銀行存款 400Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（2）銷售產品，收到現金58.50元，其中價款50元，增值稅款8.50元。借：庫存現金 58.50 貸：主營業(yè)務收入 50 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8.50（3）行政人員王玉報銷差旅費260元。 借： 管理費用 260 貸：庫存現金/銀行存款 3

18、00Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（4）行政部門購買辦公用品付現金80元借：管理費用 80 貸：庫存現金 80（5）現金清查中發(fā)現長款30元 借：庫存現金 30 貸：待處理財產損溢 30Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pt

19、y Ltd.（6） 上述長款未查明原因，報經批準作營業(yè)外收入處理 借：待處理財產損溢 30 貸：營業(yè)外收入 30（7）現金清查中發(fā)現短款70元 借：待處理財產損溢 70 貸：庫存現金 70（8）經查，系出納員張俊的責任借：其他應收款各種賠款 70 貸：待處理財產損溢款 70Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.賬戶設置總分類賬“銀行存款”明細賬銀行存款日記賬銀行存款核對盤點清查方法核對法核對銀行存款日記賬銀

20、行對賬單對不上：未達賬項、錯賬未達賬項一般通過編制銀行存款余額調節(jié)表來解決。 二、銀行存款業(yè)務的會計處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 賬務處理存入款項 借：銀行存款 貸：庫存現金提取款項 借：庫存現金 貸：銀行存款款項不能收回 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款二、銀行存款業(yè)務的會計處理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cli

21、ent Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 其他貨幣資金的包括內容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款 其他貨幣資金的賬務處理三階段：三、其他貨幣資金業(yè)務的會計處理 支付階段形成階段：即辦理或開立收回階段Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）辦理或開立時：借：其他貨幣資金貸：銀行存款（2）

22、收到發(fā)票賬單時：借：在途物資、物資采購（信用卡計入相關費用）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金（3）收到多余退款時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金值得注意的是：企業(yè)取得的銀行本票只辦理全額結算，不退回多余款項，結算后仍有多余款項，可采用支票、現金等其他方式退回企業(yè)。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.貨幣資金的信息揭示 期末資產負債表中的貨幣資金項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、

23、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。應當根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數列示。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三節(jié) 貨幣資金管理與控制一、貨幣資金管理與控制的原則 1、嚴格職責分工 2、實行交易分開（不坐支） 3、實施內部稽核 4、實施定期輪崗制度Evaluation only.Created with Aspose.Slides fo

24、r .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三節(jié) 貨幣資金管理與控制一、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定 （一）現金管理辦法 （二）銀行存款管理制度 （三）貨幣資金內部控制的規(guī)定Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三節(jié) 貨幣資金管理與控制一、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定 （一）現金管理辦法 （二）銀行存款管理制度 （

25、三）貨幣資金內部控制的規(guī)定Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）庫存現金的管理、現金開支范圍（對個人的支付、差旅費、1000元以下支出、其他）給職工個人的工資、各項工資性補貼；支付給個人的勞務報酬；支付各種撫恤金、學生獎學金、喪葬補助費；支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費；根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學、技術、文化、教育、衛(wèi)生、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；結算起點以下

26、的零星支出，現行規(guī)定的結算起點為1000元；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.、庫存現金限額（1）根據企業(yè)日常零星開支所需現金數額由開戶銀行核定，一般35天的開支量，邊遠地區(qū)最多不超過15天。（2）超過限額的應及時存入銀行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5

27、.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.現金收支管理（注意以下幾點）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）銀行存款管理制度、開戶的有關規(guī)定（理解） 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?，F金支取只能通過基本賬戶。 2、銀行結算紀律（了解）(1）不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用。（2）不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有

28、真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金。（3）不準無理拒絕付款，任意占用他人資金 （4）不準違反規(guī)定開立和使用帳戶。（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定（了解）P38Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例題1】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。 A.其他貨幣資金 B.銀行存款 C.在途貨幣資金 D.庫存現金Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.【例題2】下列情形中，不違背