會(huì)計(jì)基礎(chǔ)項(xiàng)目二核算程序和方法

1、 項(xiàng)目二會(huì)計(jì)核算基本程序和方法學(xué) 習(xí) 任 務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程會(huì)計(jì)核算方法體系會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶借貸記賬法會(huì)計(jì)循環(huán)0201會(huì)計(jì)核算的方法任務(wù)1 會(huì)計(jì)核算基本程序會(huì)計(jì)確認(rèn), 會(huì)計(jì)記錄.會(huì)計(jì)計(jì)量y.會(huì)計(jì)報(bào)告01會(huì)計(jì)循環(huán)設(shè)置賬戶復(fù)式記賬成本計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表審核和填制憑證登記賬簿財(cái)產(chǎn)清查02會(huì)計(jì)核算方法02會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目0201任務(wù)2 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)形成的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 1.全面性原則。會(huì)計(jì)科目作為對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算，科目的

2、設(shè)置應(yīng)能保證對(duì)各會(huì)計(jì)要素做全面地反映，形成一個(gè)完整的體系。 2.合法性原則。所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。中國(guó)現(xiàn)行的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中均對(duì)企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目作出規(guī)定，以保證不同企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的可比性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照會(huì)計(jì)制度中的統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目，但其設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不得違反現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 3.相關(guān)性原則。是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息必須滿足對(duì)內(nèi)對(duì)外各方面的需要，而設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須服務(wù)于會(huì)計(jì)信息的提供，必須與財(cái)務(wù)報(bào)告的編制相協(xié)調(diào)，相關(guān)

3、聯(lián)。 4.清晰性原則。會(huì)計(jì)科目要求簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂。同時(shí)，企業(yè)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也必須做到界限明確。 5.簡(jiǎn)要實(shí)用原則。在合法性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、業(yè)務(wù)種類(lèi)等自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。突出重點(diǎn)，對(duì)不重要的信息進(jìn)行合并或刪減。要盡量使讀者一目了然，便于理解。會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)負(fù)債類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目損益類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目共同類(lèi)科目成本類(lèi)科目反映負(fù)債要素內(nèi)容反映所有者權(quán)益要素內(nèi)容核算和控制各項(xiàng)收益（包括收入及其他利得）和各項(xiàng)支出（包括費(fèi)用及其他損失）的發(fā)生情況、并為計(jì)算損益（利潤(rùn)或者虧損）提供記錄數(shù)據(jù)而設(shè)置反映資產(chǎn)要素內(nèi)容 既反映資產(chǎn)

4、要素內(nèi)容又反映負(fù)債要素內(nèi)容核算和控制各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生情況、計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本而設(shè)置會(huì)計(jì)科目的分級(jí) 明細(xì)分類(lèi)科目，也稱(chēng)明細(xì)科目或細(xì)目，是詳細(xì)具體地反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，它是在某一總賬科目下按照經(jīng)濟(jì)管理的需要設(shè)置的，是設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶的依據(jù)，用來(lái)輔助總賬科目反映詳細(xì)、具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 總分類(lèi)科目，也稱(chēng)總賬科目或一級(jí)科目，是總括反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目。如銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款等科目?？偡诸?lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目應(yīng)收賬款按債權(quán)人名稱(chēng)復(fù)興公司海嵐集團(tuán) 賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法之一。會(huì)計(jì)科

5、目+賬戶會(huì)計(jì)賬戶的概念 賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱(chēng)、賬戶方向和賬戶余額。 賬戶名稱(chēng)就是會(huì)計(jì)科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容； 賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少； 賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。 賬戶的一般格式 賬戶名稱(chēng)： 年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方余 額月日字號(hào) 會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu) 為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱(chēng)右方左方簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)賬戶 記賬方法

6、0201任務(wù)3 復(fù)式記賬借貸記賬法 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。 其含義是： “借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來(lái)決定。賬戶名稱(chēng)借 貸借貸記賬法本期增加額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。期初余額 本期減少額 期末余額 資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額 借 貸本期借

7、方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 負(fù)債類(lèi)賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額。期初余額 本期增加額 期末余額 負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額。期初余額 本期增加額 期末余額 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額 借 貸本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 成本類(lèi)賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末在產(chǎn)品的實(shí)有數(shù)額。期初余額 本期結(jié)轉(zhuǎn)與減少額 期末余額 成本類(lèi)賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減成本類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)本

8、期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸收入類(lèi)賬戶本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤(rùn)借 貸收入損益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額借 貸費(fèi)用類(lèi)賬戶本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)借 貸費(fèi)用損益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)貸借=記賬規(guī)則記賬規(guī)則舉例資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增業(yè)務(wù) 實(shí)收資本 借方 貸方 固定資產(chǎn) 借方 貸方6000060000例1：7月1日，樂(lè)康自行車(chē)有限公司收到投資人投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。價(jià)值60

9、 000元。資產(chǎn)和負(fù)債同增業(yè)務(wù) 短期借款 借方 貸方 銀行存款 借方 貸方500000500000例2：7月2日，樂(lè)康自行車(chē)有限公司向銀行借入期限為6個(gè)月的借款500 000元。記賬規(guī)則舉例資產(chǎn)和負(fù)債同減業(yè)務(wù) 銀行存款 借方 貸方 應(yīng)交稅費(fèi) 借方 貸方1200012000例3：7月5日，樂(lè)康自行車(chē)有限公司以銀行存款交納上月應(yīng)交增值稅12 000元。記賬規(guī)則舉例資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減業(yè)務(wù) 銀行存款 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 借方 貸方80008000例4：7月10日，樂(lè)康自行車(chē)有限公司從銀行提取現(xiàn)金8 000元，以備日常零星使用。記賬規(guī)則舉例負(fù)債內(nèi)部此增彼減業(yè)務(wù) 短期借款 借方 貸方 應(yīng)付賬款 借方 貸方

10、3000030000例5：7月15日，樂(lè)康自行車(chē)有限公司向銀行借入30 000元直接用于償還購(gòu)買(mǎi)材料欠款。記賬規(guī)則舉例 試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專(zhuān)門(mén)方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過(guò)試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。試算平衡發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期 = 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)遵循記賬規(guī)則，在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，因而，當(dāng)

11、一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。 賬戶發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末）借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)（即權(quán)益額）相等。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益賬戶余額試算平衡法 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)

12、人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。試算平衡表的編制賬戶名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方 合計(jì) 試算平衡表 年 月 日試算平衡表 【例題】樂(lè)康自行車(chē)有限公司7月初有關(guān)賬戶余額如表所示，要求結(jié)合例題1例題5中7月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行試算平衡，來(lái)檢查會(huì)計(jì)處理的正確性。 總分類(lèi)賬戶期初余額表資產(chǎn)余額方向金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額方向金額庫(kù)存現(xiàn)金借 2 000短期借款貸 20 000銀

13、行存款借160 000應(yīng)交稅費(fèi)貸 12 000固定資產(chǎn)借100 000實(shí)收資本貸200 000 應(yīng)付賬款貸 30 000合計(jì) 262 000合計(jì) 262 000試算平衡舉例設(shè)置T型賬戶并登記各賬戶期初余額和本期發(fā)生額試算平衡舉例根據(jù)以上結(jié)果編制試算平衡表 發(fā)生額及余額試算平衡表 年7月30日會(huì)計(jì)賬戶期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 8 000 10 000 銀行存款160 000 500 00020 000640 000 固定資產(chǎn)100 000 60 000 160 000 短期借款 20 000 530 000 570 000應(yīng)付賬款 30 00030

14、000 0實(shí)收資本 200 000 60 000 260 000應(yīng)交稅費(fèi) 12 00012 000 0合計(jì)262 000262 000610 000610 000810 000810 000試算平衡舉例經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)登記在賬戶的哪一方各賬戶中登記的金額是多少會(huì)計(jì)分錄1234分析涉及要素56確定應(yīng)記賬戶分析增減變化明確記賬金額正確書(shū)寫(xiě)分錄確定記賬方向例：企業(yè)向銀行借入短期借款500000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增“銀行存款”借方“短期借款”貸方。記入500000元借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000會(huì)計(jì)分錄編制步驟會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸 上借下貸 左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸 上借下貸 左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開(kāi)一格寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄PPT模板下載：/moban/ 行業(yè)PPT模板：/h