中小企業(yè)財務(wù)舞弊成因及優(yōu)化方案

1、 （二）加強(qiáng)外部監(jiān)管，完善會計制度和相關(guān)的法律法規(guī)中小企業(yè)財務(wù)舞弊案件頻發(fā)除了企業(yè)經(jīng)營者唯利是圖的原因外，另一個重要的原因就是監(jiān)管力度不夠。法律法規(guī)是為促進(jìn)社會穩(wěn)定服務(wù)的，法律又由于具有權(quán)威性，不能頻繁變動，這要求立法者要站在宏觀的角度盡可能考慮長久、考慮全面，將舞弊行為扼殺在萌芽階段。除此之外，當(dāng)今社會是法制社會，每個公民應(yīng)該知法守法響應(yīng)國家“法治社會”的呼吁。政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制宣傳，全面進(jìn)行普法教育，使法制觀念深入人心。媒體作為時代的擴(kuò)音器，也應(yīng)該將政府的理念充分宣傳。（三）加強(qiáng)懲罰力度，增加公司財務(wù)舞弊的風(fēng)險及成本現(xiàn)今，由于我國很多公司財務(wù)舞弊的收益遠(yuǎn)超過其成本，因此，對于舞弊的危害，并未

2、引起公司的足夠重視，這樣一來，會計信息失真的不良現(xiàn)象便在很多公司不斷地浮現(xiàn)。譬如，紫蠢藥業(yè)這個案例中僅罰款公司40萬元，罰款董事長10萬元，罰款各位董事及財務(wù)總監(jiān)3萬元，和舞弊收益對比起來，這樣的罰款微乎其微。此時，相關(guān)部門須把控公司在市場的進(jìn)出和加大處罰的相關(guān)力度等，促使每個公司提高對會計信息失真的警惕。加大對上市公司的獎懲力度公司作為一個人格化且以營利為目的經(jīng)濟(jì)主體，其所有的行為必須要遵循經(jīng)濟(jì)人假設(shè)與相關(guān)成本效益的原則。公司財務(wù)舞弊從本質(zhì)上而言是一種成本效益的博弈。公司是否會舞弊，取決于舞弊成本的高低。當(dāng)舞弊的預(yù)期成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于造假的預(yù)期收益時，這很大可能會促使公司產(chǎn)生舞弊的沖動。所以，提高

3、舞弊的相關(guān)成本，增強(qiáng)對舞弊的懲罰力度能在一定程度上制止舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。此外，相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)采取一些嚴(yán)厲有效合理的措施來進(jìn)一步地保護(hù)一些投資者，從而杜絕舞弊事件的發(fā)生。加大對會計工作責(zé)任人的獎懲力度違法職員采取財務(wù)舞弊的博弈動機(jī)，很大一部分是源于舞弊所得到的收益遠(yuǎn)大于為此所要付出的代價。我國的證券法第193條則規(guī)定：發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人倘若并未根據(jù)所規(guī)定的披露信息，或所披露的信息中蘊(yùn)藏誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏或者虛假記載的，責(zé)令改正并且給予一定的警告，并罰款30萬-60萬，對直接負(fù)責(zé)的相應(yīng)主管人員和其他直接責(zé)任人員提出警告，并罰款3萬元-30萬元。對于那些嚴(yán)重?fù)p害到股東或者其他人的

4、相關(guān)利益或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對于直接負(fù)責(zé)的相應(yīng)主管人員和其他直接責(zé)任的一些人員，判處三年以下的有期徒刑或拘役，并罰款2萬-20萬。從中我們可以看出，雖然我國的法律在監(jiān)管方面有做出一些管制，但是對于整個舞弊的收益而言，我國的相關(guān)處罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足還不夠。一方面，我們應(yīng)當(dāng)通過加大執(zhí)法力度以及立法懲罰來阻止舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，這樣一來有助于規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)下的資本市場秩序；另一方面，通過實(shí)行一定的懲罰措施也助于形成全社會的誠信經(jīng)營理念與遵紀(jì)守法的良好風(fēng)尚，這為我國的公司走出中國進(jìn)而走向世界創(chuàng)造有利的機(jī)會。嚴(yán)厲打擊舞弊現(xiàn)象，對舞弊除了要追究公司的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的當(dāng)事人刑事責(zé)任，這樣一來也會在一定程

5、度上能起到警示和威懾的作用。（四）提高會計人員自身素質(zhì)“會計職業(yè)道德”是指在會計職業(yè)活動中必須要遵循體現(xiàn)出相應(yīng)的會計特征，并調(diào)節(jié)會計職業(yè)關(guān)系中的一些行為規(guī)范，主要內(nèi)容歸結(jié)起來有八項(xiàng)，分別是廉潔自律、提高技能、誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、堅持準(zhǔn)則、客觀公正參以及管理和強(qiáng)化服務(wù)”。為了審查擁有從業(yè)資格的從業(yè)人員是否堅守職業(yè)道德，遵守法律法規(guī)，相關(guān)部門每年要耗費(fèi)大量的財力精力進(jìn)行審查，除此外還會開設(shè)教育培訓(xùn)課程，宣傳新規(guī)，讓相關(guān)人員參與2至3天一期的學(xué)習(xí)。雖然這個想法初衷是好的，但是實(shí)行起來卻糊弄了事，使得這些工作僅僅流于形式，很多會計人員只要交了相應(yīng)的報名費(fèi)，就可以順利地通過考核，未能真正提高相關(guān)會計人員

6、的思想道德建設(shè)。因此，政府必須進(jìn)一步地加強(qiáng)會計人員的思想道德教育建設(shè)，相關(guān)政府部門也必須做好相應(yīng)的本職工作，堅守好自己的崗位，不要出現(xiàn)魚目混珠的不良現(xiàn)象?？偨Y(jié)本文創(chuàng)新的運(yùn)用傳統(tǒng)舞弊三角形理論的壓力、機(jī)會、借口三個維度分析舞弊動因。結(jié)合紫鑫藥業(yè)案例對財務(wù)舞弊的手段、動因、識別方法等進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并就防范財務(wù)舞弊提出了相應(yīng)的對策建議。由于個人水平有限仍然存在不足之處，只采用了規(guī)范分析的方法進(jìn)行定性分析，沒有采取實(shí)證方法進(jìn)行量化分析，對于各個因素的影響大小、重要性程度等定量分析有待深入。研究的最終目的是從吉林紫鑫藥業(yè)財務(wù)的狀況調(diào)查延伸到我國中小企業(yè)，從而找出財務(wù)舞弊的成因以及優(yōu)化方案，使我國中小

7、業(yè)健康發(fā)展。這需要政府需要企業(yè)也需要我們每個人共同努力，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更公平健康的環(huán)境。參考文獻(xiàn)1姜玫.中小企業(yè)財務(wù)舞弊的成因與防范策略J.合作經(jīng)濟(jì)與發(fā)展.2013,(08):167-17.2寧麗鵬.關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及防范對策的探討J.中小企業(yè)管理與科技(下旬刊).2015,(03)：67-83.3李曉.公司財務(wù)舞弊成因及其防范J.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2016，(20)：17-35.4伍丹，陳芳.會計舞弊研究文獻(xiàn)綜述及分析J.財會通訊.2015，(03)：34-37.5黃莉娟.上市公司財務(wù)報告舞弊成因分析及防范體系研究仃.財會通訊.2014，(29)：57-66.6孫謹(jǐn).我國上市公司

8、財務(wù)舞弊及其防范策略探析J.商業(yè)經(jīng)濟(jì).2015，(10)：11-17.7李丹.我國非上市公司財務(wù)報告舞弊的成因分析和治理J企業(yè)技術(shù)開發(fā).2016，(10)：27-29.8蔡晶晶.上市公司財務(wù)舞弊行為的成因與防范探索一以HY制藥公司的財務(wù)舞弊行為為例J.企業(yè)經(jīng)濟(jì).2014，(05)：7-17.9朱琴.對建立中小企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警體系的探討D.安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院.2015(04)10戰(zhàn)肖華.我國上市公司財務(wù)舞弊及對策J合作經(jīng)濟(jì)與科技.2014，(08)：167-17.11夏云峰.利用三角型理論防范企業(yè)舞弊J.學(xué)術(shù)交流，2009，(32)：15-17.12謝盛紋.基于證據(jù)理論的審計過程改進(jìn)J.當(dāng)代經(jīng)

9、濟(jì)管理.2008，(5)：43-56.LajosZager,SanjaSeverMalis,AnaNovak.TheRoleandResponsibilityofAuditorsinPreventionandDetectionofFraudulentFinancialReportingJProcediaEconomicsandFinance,2016，(09)：11-15.KathleenA.Kaminski,T.SterlingWetzel.Canfinancialratiosdetectfraudulentfinancialreporting?JLimingGuanManagerialAuditingJournal,2016，(11)：16-17.KathrynFlynn.FinancialfraudintheprivatehealthinsurancesectorinAustraliaJJournalofFinancialCrime,2016，(01)：127-15.在論文即將完成之際，想對老師誠摯地說聲感謝。正是由于老師、同學(xué)、朋友給了我?guī)椭?，我才能將論文順?/p>