對企業(yè)推行全面預(yù)算管理的再認(rèn)識

1、對企業(yè)推行全面預(yù)算管理的再認(rèn)識摘要全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)展資源優(yōu)化配置,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的的有效管理方法和支撐工具,效勞于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和開展目的。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于一個重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期,在這一階段,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不斷增加,許多企業(yè)開場或已經(jīng)制定出了雄心勃勃的戰(zhàn)略規(guī)劃,但戰(zhàn)略執(zhí)行始終是一個難題。關(guān)鍵詞企業(yè)全面預(yù)算管理一、制定及執(zhí)行預(yù)算的主體1.預(yù)算委員會企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會,預(yù)算委員會應(yīng)由各重要職能部門負(fù)責(zé)人組成,由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員會主任。預(yù)算委員會協(xié)調(diào)各部門信息的共享,使各部門就根底假設(shè)達(dá)成一致。這一預(yù)算管理組織形式的職能不僅僅是預(yù)算的制定,還包括預(yù)算的施行、調(diào)整、監(jiān)視等后

2、續(xù)環(huán)節(jié)。2.各職能部門各職能部門是預(yù)算管理的參與部門,起著承上啟下的作用。預(yù)算的根底是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開發(fā)以及管理,這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能決定的。在實務(wù)中,認(rèn)為預(yù)算是一種純財務(wù)行為的看法是無法使預(yù)算管理得到有效施行的,必須明確企業(yè)的董事會、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人力資源管理部門、科研開發(fā)機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算中各自的角色和應(yīng)履行的詳細(xì)職責(zé)。3.各責(zé)任中心各預(yù)算執(zhí)行單位可根據(jù)自身管理需要,劃分責(zé)任中心。責(zé)任中心是預(yù)算的詳細(xì)施行單位,各責(zé)任中心要裝備專職或者兼職預(yù)算管理員,跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況,并及時向相關(guān)的職能部門反映情況,保證預(yù)算信息的通暢,為決策部門及時解決存在的問題提供根底信息。

3、二、預(yù)算的編制方法預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法。整個過程為:先由企業(yè)高層部門提出企業(yè)總目的和部門分目的;各基層單位根據(jù)逐級管理原那么制定本單位的預(yù)算方案,呈報分部門;分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案,制定本部門的預(yù)算方案,呈報企業(yè)預(yù)算管理部門;企業(yè)預(yù)算管理部門審查各分部門預(yù)算草案,進(jìn)展溝通和綜合平衡,擬訂整個組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反響回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上的屢次反復(fù),形成最終的預(yù)算,經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后,成為正式預(yù)算,逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)怎樣有效運(yùn)用和理解預(yù)算1.企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,即企業(yè)開展戰(zhàn)略與年度方案預(yù)算編制的起點應(yīng)是

4、企業(yè)的開展目的和戰(zhàn)略方案,據(jù)此決定企業(yè)應(yīng)該采取的行動和措施,從而明確到達(dá)這些目的需要的資源?？梢哉f,全面預(yù)算管理的過程就是戰(zhàn)略目的分解、施行、控制和實現(xiàn)的過程。根據(jù)企業(yè)開展階段和業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同,企業(yè)施行全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目的會有所不同,但戰(zhàn)略目的一經(jīng)確定,將決定企業(yè)的開展方向、開展才能和開展速度。目前國內(nèi)許多企業(yè)以目的利潤為導(dǎo)向進(jìn)展預(yù)算編制,這是企業(yè)預(yù)算管理與目的管理的有機(jī)結(jié)合,是通過固定目的利潤來描繪企業(yè)的預(yù)算平衡點,直觀地反映企業(yè)以目的利潤為基點、實現(xiàn)目的利潤以及擴(kuò)大銷售與降低本錢費(fèi)用獲取超目的利潤的過程。以目的利潤為導(dǎo)向的預(yù)算編制對企業(yè)實現(xiàn)目的利潤的途徑具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。2.預(yù)算目的應(yīng)

5、該多層面,除了收益還應(yīng)考核子公司資產(chǎn)管理質(zhì)量和運(yùn)營效率企業(yè)和部門根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃編制各自的年度運(yùn)作方案,運(yùn)作方案中至少應(yīng)該涵蓋收入、本錢費(fèi)用、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容,這有助于生成企業(yè)關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標(biāo)。不少企業(yè)給各事業(yè)部、分公司或控股子公司下達(dá)預(yù)算目的時,主要是根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況而定,未考慮到行業(yè)變化、經(jīng)濟(jì)周期變化與季節(jié)性變化給企業(yè)帶來的影響,也未考慮到本錢的可控性,設(shè)立的指標(biāo)往往難以完成,從而影響了員工的士氣,不利于目的的實現(xiàn)。同時,這方面的考核指標(biāo)應(yīng)重點突出,根據(jù)不同戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的特點分別制定,如對銷售收入高、存貨價格變化大的子公司要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款與存貨周

6、轉(zhuǎn)等運(yùn)營指標(biāo)的考核?？偛肯逻_(dá)預(yù)算目的時,子公司一般會出現(xiàn)“討價還價的現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)將此視作一個溝通的過程,及時理解內(nèi)、外部環(huán)境的變化,并根據(jù)實際情況及時調(diào)整預(yù)算。3.管理者可借助管理報告監(jiān)控經(jīng)營進(jìn)度,并通過高效的管理評估機(jī)制采取措施全面經(jīng)營分析體系不但增加了分析的深度和廣度,而且也減輕了財務(wù)部門的負(fù)擔(dān)。在完成預(yù)算分析后,再開場預(yù)算的考核與評估。以往很多企業(yè)未將相關(guān)預(yù)算工作完全納入考核體系,沒有真正追溯預(yù)算的合理性及必要性,對超預(yù)算和上報預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施,預(yù)算“編一套,做一套的情況自然會出現(xiàn)。實行全面預(yù)算管理的幾個關(guān)注點。1.預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、本錢費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點營業(yè)

7、收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié),它上承市場調(diào)查與預(yù)測,下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動方案。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng),關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。本錢費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點,在收入一定的情況下,本錢費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上下的關(guān)鍵因素?，F(xiàn)金流量預(yù)算那么是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運(yùn)行的保證,否那么,整個預(yù)算管理將是“無米之炊。2.全面預(yù)算管理要同深化目的本錢管理相結(jié)合全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目的利潤,因此,必須深化企業(yè)目的本錢管理,從實際情況出發(fā),找出影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題,瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)程度,制定降低本錢、扭虧增效的規(guī)劃、目的和措施,并且積極依靠企業(yè)全體人員降本錢和科技降本錢,加強(qiáng)本錢、費(fèi)用指標(biāo)的控制,確保企業(yè)利潤目的的完成。3.全面預(yù)算管理要防止過繁過細(xì)有些企業(yè)認(rèn)為,預(yù)算作為管理和控制的手段,應(yīng)對企業(yè)將來經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)都作出詳細(xì)的規(guī)定,實際上這樣做會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地,不可防止地影響企業(yè)運(yùn)營效率,所以預(yù)算并非越細(xì)越好。終究預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度,必須聯(lián)絡(luò)對職能部門受權(quán)的程度進(jìn)展認(rèn)真酌定,過細(xì)過繁的預(yù)算等于讓受權(quán)名存實亡。4.全面預(yù)算管理要防止一成不變預(yù)算制定出來以后,預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)對預(yù)算進(jìn)展管理,促進(jìn)預(yù)算的施行,必要時可根據(jù)當(dāng)時的實際情況進(jìn)展檢查、修訂和調(diào)整。盡管我們在制定預(yù)算時預(yù)見