會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：年底結(jié)賬前,最后這4筆轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理您做了嗎-

1、年底結(jié)賬前 , 最后這 4 筆轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理您做了嗎?前言月初又是年初，正好處于納稅申報(bào)期，大部分會(huì)計(jì)正在緊鑼密鼓地忙著結(jié)賬，提醒一下各位會(huì)計(jì)朋友，年底結(jié)賬前，最后這4 筆結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理可別忘記了！轉(zhuǎn)賬 1 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤全年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分為兩種情況：1）若是全年凈利潤為正數(shù) 100 萬元借：本年利潤 100 萬元貸：利潤分配 - 未分配利潤 100 萬元2）若是全年凈利潤為負(fù)數(shù) 100 萬元借：利潤分配 - 未分配利潤 100 萬元貸：本年利潤 100 萬元注意：1）本年利潤反映一定期間的經(jīng)營成果。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目，本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損） 。2）平時(shí)每月結(jié)轉(zhuǎn)一

2、次，每月一般有余額，但是年底結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額，因?yàn)槎嫁D(zhuǎn)入了“利潤分配 - 未分配利潤”賬戶。轉(zhuǎn)賬 2 計(jì)提盈余公積若是公司當(dāng)年盈利，年底根據(jù)全年凈利潤計(jì)提10%的法定盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積10 萬元貸：盈余公積法定盈余公積10 萬元注意：1）以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定公積金和任意公積金，而不是按照應(yīng)納稅所得額，所得稅匯算調(diào)整后的稱為應(yīng)納稅所得額，不能叫凈利潤。2）法定盈余公積和任意盈余公積的提取與否由他們的名稱就可判斷， “法定”必須提??；“任意”即自己決定提取。3）法定盈余公積金是國家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的公積金， 它的提取順序在彌補(bǔ)虧損之后，按當(dāng)年稅后利潤的 10%提

3、取。4）法定盈余公積已達(dá)到注冊資本 50%時(shí)可不再提取。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本，但企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的 25%。5）任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會(huì)的決議， 從公司盈余中提取的公積金。公司法第 167 條第 3 款規(guī)定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意公積金?！比我夤e金的提取與否及提取比例由股東會(huì)根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強(qiáng)制規(guī)定。轉(zhuǎn)賬 3 提取應(yīng)付股利若是公司當(dāng)年盈利，根據(jù)股東會(huì)決議需要向股東分紅20 萬元：借：利潤分配提取應(yīng)付股利20 萬元貸：應(yīng)付股利

4、股東王某20 萬元注意：1）年度終了利潤分配的時(shí)候計(jì)提了應(yīng)付股利，不要忘記代扣個(gè)人股東的個(gè)稅；2）根據(jù)個(gè)人所得稅法第一條和第七條的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，其從中國境內(nèi)和境外取得的利息、股息、紅利等個(gè)人所得應(yīng)交納20%的個(gè)人所得稅；（3）國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知（國稅函1997656 號，以下簡稱國稅函 1997656 號）明確規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付。按這一判定，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)賬 4 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配年底應(yīng)將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目：借：利潤分配 - 未分配利潤 30 萬元貸：利潤分配提取法定盈余公積10 萬元利潤分配提取應(yīng)付股利20 萬元注意：1）結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額， 就是累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。2）結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很