關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除需注意的幾個(gè)問(wèn)題課件

1、關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除需注意的幾個(gè)問(wèn)題 目錄一、實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 不同的稅務(wù)處理二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求三、注意事項(xiàng)一、實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務(wù)處理 公告第四條對(duì)稅前扣除年度的規(guī)定： 實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除； 法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。一、實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務(wù)處理 注意事項(xiàng) 資產(chǎn)損失在會(huì)計(jì)上已作處理，但未進(jìn)行申報(bào)，或者不符合稅法規(guī)定的條件，都不得進(jìn)行稅前扣除。如要稅前扣除必須具備兩個(gè)條件：第一：會(huì)計(jì)上已處理；第二：已

2、依法申報(bào)。一、實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務(wù)處理 注意事項(xiàng) 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。對(duì)實(shí)際資產(chǎn)損失在追補(bǔ)調(diào)整時(shí)多繳稅款的處理只能抵扣稅款而不能退稅。二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求總機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料： 總機(jī)構(gòu)根據(jù)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的范圍不同分別按清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)的資料要求填報(bào)相關(guān)資料。對(duì)廣州市以外的屬下各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)損失匯總后填報(bào)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表。

3、填報(bào)后將上述資料一并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求（二）分支機(jī)構(gòu)申報(bào)要求 1、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按公告關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)； 2、各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已受理的相關(guān)資料的復(fù)印件上報(bào)總機(jī)構(gòu)； 3、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下各級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)統(tǒng)一由其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求二級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料： 根據(jù)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的范圍不同分別按上述專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的相關(guān)資料（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)）在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求（三）

4、報(bào)送資料的裝訂順序：清單申報(bào)：1、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料封面2、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表（清單申報(bào)適用） 二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)：1、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料封面2、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表（專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)適用）3、資產(chǎn)損失稅前扣除情況說(shuō)明報(bào)告（要求說(shuō)明本企業(yè)申報(bào)年度資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理等。 ）4、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)證據(jù)資料清單5、資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目相關(guān)證據(jù)資料6、中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：資料封面清單申報(bào)表或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)表匯總納稅企業(yè)明細(xì)表（僅跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)報(bào)送）資產(chǎn)

5、損失稅前扣除情況說(shuō)明報(bào)告報(bào)送資料清單相關(guān)證據(jù)資料二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求（五）資產(chǎn)損失申報(bào)方法清單申報(bào)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方法；專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)與上門(mén)申報(bào)相結(jié)合方法。二、對(duì)申報(bào)管理的規(guī)定和要求 （六）企業(yè)對(duì)申報(bào)資料管理的責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行檢查，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好資產(chǎn)損失證據(jù)資料的備查準(zhǔn)備，建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷(xiāo)管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)材料，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、注意事項(xiàng)（二）資產(chǎn)損失稅前扣除情況說(shuō)明報(bào)告 應(yīng)如實(shí)、完整、詳細(xì)記錄該筆損失的情況。報(bào)告需包括以下基本內(nèi)容：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)基本情況貸款發(fā)放及使用情況或投資情況形成呆賬的原因、企業(yè)為追回?fù)p失所采取的措施和處理結(jié)果借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況貸款或投資人受償及損失情況，申請(qǐng)稅前扣除金額等 三、注意事項(xiàng)（三）企業(yè)應(yīng)將完整的資產(chǎn)損失稅前扣除資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，資料未齊備將被退回，不予稅前扣除。（四）中介鑒證機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告中，申請(qǐng)扣除的依據(jù)應(yīng)具體列明：申請(qǐng)扣除的依據(jù)文號(hào)、具體條款、已提供的資料等。三、注意事項(xiàng) （五）保險(xiǎn)企業(yè)如有涉及從業(yè)人員失去聯(lián)系無(wú)法追回保費(fèi)造成損失的情況，根