增值稅稅負(fù)一覽表

1、序號1234567891011121314151617181920稅負(fù)率=應(yīng)交稅金/銷售收入（銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金/銷售收入）*100%行業(yè)平均稅負(fù)率 TOC o 1-5 h z 農(nóng)副食品加工3.50食品飲料 4.50紡織品（化纖）2.25紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91造紙及紙制品業(yè)5.00建材產(chǎn)品4.98化工產(chǎn)品3.35醫(yī)藥制造業(yè)8.50卷煙加工12.50塑料制品業(yè)3.50非金屬礦物制品業(yè)5.50金屬制品業(yè)2.20機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.70電子通信設(shè)備2.65工藝品及其他制造業(yè)3.50電氣機(jī)械及器材3.70電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95商業(yè)批發(fā)0.90商業(yè)零售2.50其他 3.50稅

2、負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比 例.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算分析稅負(fù)率差異幅度=企業(yè)稅負(fù)率一本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅 負(fù)率）:本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）X100%將測算的企業(yè)稅負(fù)率與上年同期、同行業(yè)平均稅負(fù)率相比，如稅負(fù)率差異幅 度低于-30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。（二）企業(yè)銷售額變動率的測算分析當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）：上月應(yīng)稅銷 售額X100%累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動率=（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）：上 年同期應(yīng)稅銷售額X100%累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%或低于-50%,應(yīng)

3、將 應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。（三）企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析銷售成本變動率二（本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本）：上年同期 累計(jì)銷售成本X100%銷售額變動率二（本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額）：上年同期累計(jì)銷 售額X100%企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額二銷售成本變動率-銷售額變 動率如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常 峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。（四）企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例）（五）進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例二當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)期抵 扣的

4、全部進(jìn)項(xiàng)稅額X100%利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60% （特殊行業(yè)除外），該企 業(yè)申報(bào)異常。（六）增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析專用發(fā)票開具金額變動率二當(dāng)期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額：上期申報(bào)的專用 發(fā)票開具金額X100%利用上述公式測算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5,該企業(yè)申報(bào)異常。對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對一般納稅 人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例， 具體計(jì)算：稅負(fù)率二當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅二當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)

5、轉(zhuǎn)出-出口退 稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注：1對實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷 產(chǎn)品應(yīng)納稅額2通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅二應(yīng)納增值稅明細(xì)賬轉(zhuǎn)出未交增值稅累 計(jì)數(shù)+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)如何評價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性對增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評估，稅負(fù)率是重要的評價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī) 關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲 取行業(yè)平均 數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。 分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由 于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著 手：1、

6、分析企業(yè)的價(jià)值鏈制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、 售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià) 值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對 于集團(tuán)公司，內(nèi)部價(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù) 比較低。我們看一個(gè)例子：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是 600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生 產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅(1000 600) X17%=68元，稅負(fù)為6.8%如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，

7、交納增值稅 (850-600)X 17%=42.5,對應(yīng)的稅負(fù)為 5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、人力資源等部分分 離出來，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低?？梢钥闯?，價(jià)值鏈分割將會導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅 負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比 較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有 對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這 些加工費(fèi)就 產(chǎn)生了進(jìn)

8、項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù) 下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率 時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況?？匆粋€(gè)假設(shè)的例子：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30%。全部自己生產(chǎn)的稅 負(fù)為5%?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000X30%X50%X17%=25.5 萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000X5%25.5二24.5萬元，計(jì)算出的稅負(fù)為 24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸 費(fèi)用的處理有不同的方式，我們

9、比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會加上運(yùn)費(fèi)， 假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5%，即50元；第二種情況需 要多繳(100X17% 100X7%)，即10元，第二種情況的稅負(fù)是(50+10) / (1000+100)=5.5%?？梢钥闯?，對運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高 端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)

10、品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場， 市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增 值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù) 比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。5、分析企業(yè)的銷售策略.影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是 推動式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎勵，靠經(jīng)銷商來推 動市場。另一種是拉動式。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營銷活動使最 終消費(fèi)者對產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。 假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價(jià)是1000元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和

11、其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)：第一種推動式：產(chǎn)品按市場價(jià)的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為 (1000X75%500)X 17%=42.5 元，對應(yīng)的稅負(fù)為 42.5/750=5.67%；第二種拉動式：產(chǎn)品按市場價(jià)的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣 傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為(1000X85%500)X 17%=59.5元，對應(yīng)的稅 負(fù)為 59.5/850=7%。6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成 熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本比較 高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此， 新產(chǎn)品投入市場時(shí)增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值 額上升，稅負(fù)也會上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生