一、高新認(rèn)定的條件

1、 高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)要點(diǎn) 主講：王丁苗 TELE-mail:619607251 杭州蕭審會計師事務(wù)所有限公司一、高新認(rèn)定的條件：根據(jù)2016年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十一條規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上（即：大于等于365個日歷天）； 一般申請時已經(jīng)跨年度了，從實踐來看建議兩年以上較便于操作和申報。 企業(yè)性質(zhì)：不限。只要符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法要求的單位均可以申請認(rèn)定，包括事業(yè)單位。對于行業(yè)領(lǐng)域沒有要求。（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

2、（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于(即：大于等于）10%； 企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。 企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員需簽訂了勞動合同或繳納社會保險；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。 企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算： 月平均數(shù)（月初數(shù)月末數(shù)）2 全年月平均數(shù)全年各

3、月平均數(shù)之和12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（五）企業(yè)近三個會計年度（即：申報前的連續(xù)3個會計年度，不含申報年）（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額（即：主要業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，三年累計研發(fā)費(fèi)用/三年累計銷售收入）的比例符合如下要求： 1、最近一年（即：申報前1個會計年度）銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于（即：大于等于）5%； 2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在

4、中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%（三年累計境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用/三年累計全部研發(fā)費(fèi)用）； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入（即：收入總額減去不征稅收入）的比例不低于60%； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)（即：

5、申請前的365天內(nèi)）未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。1. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；2. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；3. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。二、高新認(rèn)定財務(wù)人員需提供的資料：1、高新工作指引中已明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍即： 人員人工費(fèi)用（直接計入、攤銷計入） 直接投入費(fèi)用（直接購買、倉庫領(lǐng)用計入，材料費(fèi)用一般不超過研發(fā)費(fèi)用總額的50%） 折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用（合理

6、分?jǐn)傆嬋耄?無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用（合理分?jǐn)傆嬋耄?設(shè)計費(fèi)用（一般是直接計入） 裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用（為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍）三、高新企業(yè)財務(wù)的賬務(wù)處理 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，委托外部（包括境內(nèi)、境外）研究開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額） 其他費(fèi)用（此項費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外） 單個研發(fā)項目其他費(fèi)用扣除限額=（單個研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)用總額-單個研發(fā)項目其他費(fèi)用）/0.8*20%2、建立

7、“管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用人員人工費(fèi)用/直接投入費(fèi)用等工資/養(yǎng)老/醫(yī)療/材料、燃料和動力費(fèi)用/中間試驗費(fèi)”等4級明細(xì)，再按研發(fā)項目名稱設(shè)立項目輔助核算。3、建立“營業(yè)收入外銷收入/內(nèi)銷收入高新收入/非高新收入”等2級以上明細(xì)，再按高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）名稱設(shè)立項目輔助核算。 看一個實例（1）凈資產(chǎn)增長率 凈資產(chǎn)增長率1/2 （第二年末凈資產(chǎn)第一年末凈資產(chǎn)第三年末凈資產(chǎn)第二年末凈資產(chǎn)）1 凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額、負(fù)債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準(zhǔn)。（2）銷售收入增長率 銷售收入增長率1/2 （第二年銷售收入第一年銷售收入第三年銷售收入第二年銷售收入）1 企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負(fù)的，按0分計算。第一年末凈資