財(cái)務(wù)審計(jì)全面概述

1、財(cái)務(wù)審計(jì)概述第一頁，共十六頁。財(cái)務(wù)審計(jì)制度的作用提高財(cái)務(wù)質(zhì)量促進(jìn)企業(yè)完善建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)第二頁，共十六頁。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求合法性公允性一貫性第三頁，共十六頁。財(cái)務(wù)審計(jì)的具體目標(biāo)真實(shí)性完整性機(jī)械性準(zhǔn)確權(quán)利和義務(wù)估價(jià)和截止反映和披露第四頁，共十六頁。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表組成項(xiàng)目審計(jì)第五頁，共十六頁。企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度1、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的沿革2、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的財(cái)政監(jiān)管機(jī)制3、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的主要內(nèi)容第六頁，共十六頁。1、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的沿革 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段，它是97年開始試點(diǎn)，97年中央有9個(gè)工

2、交行業(yè)，41戶外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度試點(diǎn)，98年全面推開。98年財(cái)政部機(jī)構(gòu)改革，轉(zhuǎn)變職能，取消了對(duì)企業(yè)年度決算的審批制度，改為由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。 第七頁，共十六頁。為此，財(cái)政部下發(fā)了財(cái)企2000905號(hào)關(guān)于國有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)若干問題的通知，這個(gè)文件對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)止時(shí)間、擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、上年度業(yè)務(wù)收入等方面對(duì)承辦國有企業(yè)，特別是大型企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了準(zhǔn)入限制。 第八頁，共十六頁。2004年1月，財(cái)政部印發(fā)了關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定（財(cái)企20045號(hào)），根據(jù)行政許可法的有關(guān)要求，不再對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦國有企業(yè)年度會(huì)

3、計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置資質(zhì)條件，改為要求企業(yè)在委托審計(jì)時(shí)須根據(jù)自身的資產(chǎn)規(guī)模、子公司數(shù)量及其地區(qū)分布和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇相應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第九頁，共十六頁。2、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的財(cái)政監(jiān)管機(jī)制 企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)政監(jiān)管機(jī)制可以分成以下幾個(gè)方面，1、財(cái)政部企業(yè)司管理企業(yè)年報(bào)，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)制度。2、財(cái)政部監(jiān)督檢查局對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督檢查，每年發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。3、財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的進(jìn)行管理。4、中注協(xié)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行行業(yè)自律管理。第十頁，共十六頁。3、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的主要內(nèi)容根據(jù)財(cái)政部財(cái)企20045號(hào)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

4、工作管理的若干規(guī)定文件，企業(yè)年報(bào)審計(jì)制度主要有以下內(nèi)容：1、企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托，不允許獨(dú)立核算的企業(yè)單位自己找中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。如果企業(yè)集團(tuán)公司所屬企業(yè)多，可以由集團(tuán)公司統(tǒng)一委托審計(jì)，采取招標(biāo)等透明、合理的方式選擇一家或者多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并確定牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 第十一頁，共十六頁。2、接受企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。3、為同一企業(yè)連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以更換。換人不換所，國資委的文件規(guī)定是要求換所。跟財(cái)政部的5號(hào)文件對(duì)著干，干預(yù)企業(yè)的自

5、主權(quán)。 第十二頁，共十六頁。4、企業(yè)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，須說明理由，并予披露。5、分業(yè)委托問題要求企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革 ,需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢等，不得將年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。 第十三頁，共十六頁。6、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽定后，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在每年10月31日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交備案報(bào)告，辦理備案手續(xù)，說明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況。 第十四頁，共十六頁。7、企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表

6、、利潤表、現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注，審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。8、對(duì)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，也作了具體規(guī)定。 第十五頁，共十六頁。內(nèi)容總結(jié)財(cái)務(wù)審計(jì)概述。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求。1、財(cái)政部企業(yè)司管理企業(yè)年報(bào)，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)制度。2、財(cái)政部監(jiān)督檢查局對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督檢查，每年發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。換人不換所，國資委的文件規(guī)定是要求換所。跟財(cái)政部的5號(hào)文件對(duì)著干，干預(yù)企業(yè)的自主權(quán)。需要變更的，須說明理由，并予披露。6、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽定后，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在每年10月31日以前向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交備案報(bào)告，辦理備案手續(xù)，說明集團(tuán)公司及其子公司選擇與更換會(huì)計(jì)