自考審計(jì)準(zhǔn)則樣題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例試卷（參考）一、單選題（20 X 1）1、歷史上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師是（ C）A、謝霖B、潘序倫C、查爾斯 斯奈爾D、RH 蒙哥馬利2、 以下有關(guān)差錯(cuò)防弊階段審計(jì)特點(diǎn)表述不正確的是（D）A、審計(jì)對(duì)象是所有會(huì)計(jì)憑證和賬簿B、審計(jì)目標(biāo)是差錯(cuò)防弊C、審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東D、審計(jì)方法是抽樣審計(jì)3、審計(jì)報(bào)告可以說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)責(zé)任，這主要體現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的什么作用（ B）A、鑒證作用B、證明作用C、保護(hù)作用D、監(jiān)督作用4、 下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵˙ ）。A、通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并 作進(jìn)一步

2、分析和核實(shí)B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢(xún)證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選 取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體5、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（A）。A、銀行存款函證回函B、購(gòu)貨發(fā)票C、產(chǎn)品入庫(kù)單D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) ABC 有限責(zé)任公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所 2004

3、年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。 本次審計(jì)于 2010年 3月完成， 則注 冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（C）。A、至少保存至 2014年B、至少保存至 2019年C、至少保存至2020年D、長(zhǎng)期保存7、在實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)（D ）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。A、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、發(fā)表保留意見(jiàn)C、 發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D、實(shí)施追加審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表8、 下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，不正確的是（D ）。A、重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈

4、同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B、重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多C 、重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮，還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮D、對(duì)重要的賬戶(hù)或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低9、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（A ）。A、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)B 、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于具體的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)項(xiàng)

5、目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能 力無(wú)關(guān)10、 如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔， 但兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)（ B）A、1 年B、2 年C、3 年D、4 年11、下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（C ）。A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、誤受風(fēng)險(xiǎn)12、 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性， 重 視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施） 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

6、的總 體方案更傾向于（ B）。A、綜合性方案B、實(shí)質(zhì)性方案C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D、控制測(cè)試方案13、進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、 列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括（ A ）。A、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序14、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（D ）。A、審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B、計(jì)劃獲取的保證程度C、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同， 針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)通

7、常會(huì)不同。 在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲?。–）方面的證據(jù)。A、控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行B、控制以何種方式運(yùn)行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰(shuí)執(zhí)行16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 于 2010 年 3 月 5 日下午下班時(shí)對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2009 年 12 月 31 日庫(kù)存

8、現(xiàn)金余額應(yīng)為（ C ）元。A、 2500B、 1000C、 2300D、 130017、 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（D）A、按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作B、沒(méi)有利用其知悉的客戶(hù)信息為自己或他人謀取利益C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，么有以或有收費(fèi)的形式為客戶(hù)提供各種鑒證服務(wù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒(méi)有詆毀同行18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶(hù)的有關(guān)信息（ A）A、處于第三方的利益使用客戶(hù)信息B、取得客戶(hù)的授權(quán)C、為法律訴訟準(zhǔn)備文件D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查19、 下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（D ）。A、以未審

9、財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C、在確定收費(fèi)時(shí)考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能D、以最終審計(jì)客戶(hù)是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用20、對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，發(fā)表審核意見(jiàn)的對(duì)象是（C）A、內(nèi)部控制的合理性B、內(nèi)部控制的一貫性C、內(nèi)部控制的有效性D、內(nèi)部控制的完整性、多選題（10X 2）1、下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ BCD）A、執(zhí)行商定程序B、審計(jì)C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核2、 以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑態(tài)度的是（BC）A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中懷疑被審計(jì)單位管理層存

10、在舞弊行為B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持警覺(jué)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)假設(shè)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3、在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi) 容有： （ABC）A、選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況B 、管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)4、 下列表述中，不正確的有（ABCD ）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審

11、計(jì)項(xiàng)目，還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原 則B、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān)C、從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)內(nèi)容就是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取 或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠5、如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 采取的必要措施包括（ BD ）。A、實(shí)施追加實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要B、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)D、提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以便匯

12、總數(shù)低于重要性水平6、 以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的說(shuō)法中正確的有（ABD ）。A、在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)B、在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行 觀察C、雖然控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類(lèi)型不相同，但是二者的目的是相同的D、了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測(cè)試并非一定要執(zhí)行7、 在控制測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有（AB ）。A、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B、可容忍錯(cuò)報(bào)C、預(yù)計(jì)總體偏差率D、總體變異性8、以下屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的必備條款是（ ABCD ）A、財(cái)務(wù)報(bào)表審

13、計(jì)的目標(biāo)B、審計(jì)范圍C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排D、違約責(zé)任9、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，必須參 加盤(pán)點(diǎn)的人員是（ ABC ）。A、出納員B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、會(huì)計(jì)主管D、內(nèi)部審計(jì)人員10、 下列有關(guān)審計(jì)失敗、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任說(shuō)法正確的是（BD）A、審計(jì)失敗必然導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任B、審計(jì)失敗可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任三、名詞解釋?zhuān)?X2）1、實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性程序：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序

14、。2、誤據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 誤拒風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。四、簡(jiǎn)答題(2X 5)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)候應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容？(1 )行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)(6 )被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2、在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)什么方式來(lái)提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性？對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，是被審計(jì)單位不可預(yù)期采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前

15、有所不同(4 )選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)五、論述題(1X 10)1、簡(jiǎn)要論述審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性三者之間的關(guān)系。(1 )審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依 據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性；審計(jì)重要性是指，如果一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依 據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。(2 )審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性三者之間兩兩互為反向關(guān)系。在談審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注

16、冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而在談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)越充分適當(dāng)，則財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì) 意見(jiàn)的可能性越小， 即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越?。划?dāng)這種可能性越大時(shí)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至合理的低水平， 必然要將重要性水平設(shè)置為低水平；而當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)置的重要性水平越低，意味著其獲取的審計(jì)證據(jù)要越充分適當(dāng)，及重要性水平與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。(4 )之所以會(huì)產(chǎn)生如上關(guān)系，主要原因在于，審計(jì)證據(jù)的多寡及是否充分適當(dāng)會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而注 冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過(guò)調(diào)高或者調(diào)低重要性水平來(lái)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。六、案例分

17、析題(3X 12)1、以應(yīng)收賬款為例，分析與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定，以及各認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)，并寫(xiě)出 12項(xiàng)實(shí)現(xiàn)該具體審計(jì)目標(biāo)的常用實(shí)質(zhì)性程序。與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序存在確定所記錄的應(yīng)收賬款 確實(shí)是存在的(1)向客戶(hù)函證(2)檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證完整性確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄1)選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷(xiāo)售發(fā)票和銀行存款日記賬、 應(yīng)收賬款明細(xì)賬(2)選取銷(xiāo)售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬、 應(yīng)收賬款明細(xì)賬權(quán)利和義 務(wù)確疋資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中 記錄的應(yīng)收賬款為企所擁 有的債權(quán)(1)檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證(2)以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查有關(guān)

18、合冋， 確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押計(jì)價(jià)與分 攤確定應(yīng)收賬款是否以恰當(dāng) 的金額反應(yīng)，相關(guān)調(diào)整與攤 銷(xiāo)是否正確處理(1檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況2分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)2、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2008年度的供產(chǎn)銷(xiāo) 形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。 壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2008年年末余額分別為 16553萬(wàn)元和52.77萬(wàn)元。應(yīng)收賬款賬齡分

19、析(金額單位為：人民幣萬(wàn)元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以?xún)?nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553(2)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注：2008年末余額13730單款單位金額借款期限年利率借款條件A銀行第一營(yíng)業(yè)部18002006年8月至2010年7月9.720%抵押借款B銀行第一營(yíng)業(yè)部116502005年9月至2009年8月7.650%抵押借款C銀行第一營(yíng)業(yè)部2802008年1月至2010年1月5.925%擔(dān)保借款合計(jì)13730要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段,請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)

20、用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：(1)事項(xiàng)(1)中可能存在兩處不合理： 一是壞賬準(zhǔn)備年末余額 52.77萬(wàn)元迪收賬款年末余額16553 萬(wàn)元=3.2 %o,與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5%的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“ A 3年和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬(wàn)元，而“拜以上”的年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元，通常，在公司2008年度未發(fā)生并購(gòu)、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。(2)事項(xiàng)(2)中可能存在一處不合理之處：公司向b銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的 11650萬(wàn)元長(zhǎng)期借款的借款期限為“2005年 9月2009年8月”，按照相

21、關(guān)規(guī)定，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表重分 類(lèi)調(diào)整，并入 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。3、公開(kāi)發(fā)行A股的X股份有限公司(一下簡(jiǎn)稱(chēng) X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。 A和B注 冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 1200000元。X公司2007年未經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為 400萬(wàn)元。X公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2008年3月25日獲董事會(huì) 批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。在對(duì)X公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工程度。20X

22、7年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項(xiàng)總金額為40000000元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為36000000元。20X7年度實(shí)際發(fā)生成本 25200000元。20X7年末，預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在 20X8年發(fā)生成本16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，但X公司在20X7年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)成本。要求：（ 1）針對(duì)以上情況， A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理意見(jiàn)？若需要，請(qǐng)直接列出 審計(jì)調(diào)整分錄；若不需要，則說(shuō)明理由。（ 2）如果考慮重要性水平， 假設(shè) X 公司只存在上述情況并且拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)處理意見(jiàn)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？（ 3）針對(duì)第（ 2）問(wèn)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（注意：只需寫(xiě)出說(shuō)明段和意見(jiàn)段即可）。答：1） 2007 年合同完工進(jìn)度 =25200000 （25200000+16800000） X100%=60% 2007年確認(rèn)的合同收入=合同總收入X60%=40000000疋0%=24000000元2007年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用 =預(yù)計(jì)總成本60%= （25200000+16800000 ） X60%=25200000元2007 年確認(rèn)的合同毛利 =收入費(fèi)用 =2400000025200000=