會計科目4大類結(jié)轉(zhuǎn)

1、會計科目4大類結(jié)轉(zhuǎn)一、基礎(chǔ)會計學(xué)中所涉及到的5大類結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費用。借：生產(chǎn)成本貸：制造費用（間接費用歸集完畢）2、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品/產(chǎn)成品借：庫存商品/產(chǎn)成品（產(chǎn)品入庫）貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本。即：產(chǎn)品賣掉進入銷售環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的成本應(yīng)當(dāng)從庫存 商品結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)成本”借：營業(yè)成本貸：庫存商品4、結(jié)轉(zhuǎn)損益。即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”（所有者權(quán)益類）科目中，損益類賬戶期 末無余額。本年利潤用來核算出企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤。因為收入費用=利潤，所 以核算利潤的時候，要通過2大類的分錄結(jié)轉(zhuǎn)，才能得出最終的利潤數(shù)。）要結(jié)轉(zhuǎn)“益”類（收入類）的科目?！耙妗鳖惖目?/p>

2、目屬于利潤的增加項，比如：主 營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)時都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的貸方。借：“益”類的科目（營業(yè)收入、營業(yè)外收入等）貸：本年利潤（貸方表增加數(shù)，可以理解為收入使得利潤增加）要結(jié)轉(zhuǎn)“損”類（費用類）的科目。“損”類的科目屬于利潤的減少項，比如：營 業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、所得稅等，結(jié)轉(zhuǎn)時都結(jié)轉(zhuǎn) 到“本年利潤啲借方。借：本年利潤（借方表減少數(shù)，可以理解為費用使得利潤減少）貸：“損”類的科目（管理費用、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等）3）通過前2步本年利潤借貸方的比較，能看出企業(yè)是盈利還是虧損，如果是貸 方大于借方說明企業(yè)是盈利，反之虧損。利潤分配：用來反映企業(yè)利潤分

3、配總額 或虧損彌補總額，即年末把“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”中，結(jié)轉(zhuǎn)后本 年利潤賬戶無余額。如果企業(yè)是盈利借：本年利潤貸：利潤分配對實現(xiàn)的利潤可進行分配。如，分給股東的利潤；稅后提取盈余公積金等。借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤、盈余公積等將這2筆的利潤分配數(shù)相抵，則可計算出未分配利潤?？傊P(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)的問題是 初學(xué)者的一個難點。但有一個規(guī)律，結(jié)轉(zhuǎn)要從相反的方向轉(zhuǎn)出。如：主營業(yè)務(wù)收 入平時取得收入的時候登記在貸方，結(jié)轉(zhuǎn)利潤中核算利潤的時候，就要從借方轉(zhuǎn) 出，借記營業(yè)收入。二、幾個不容易區(qū)分的會計科目1制造費用、生產(chǎn)成本、營業(yè)費用和管理費用營業(yè)費用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生的，如廣告費、展覽費，宣傳費、

4、銷售中的運輸費。 在日常管理環(huán)節(jié)或行政部門、廠部這類機構(gòu)發(fā)生的辦公費、報刊雜志費等計入管 理費用。而生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，則計入制造費用。為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費用，計生產(chǎn)成本 2實收資本、資本公積、盈余公積接受投資人（國家、個人、企業(yè)）投入的都計入“實收資本”，這部分是要有回酬 的。要在實現(xiàn)利潤后，需要給投資人分紅、分利潤的。接受捐贈的，即不圖回酬無償給予的，則計入“資本公積”。從稅后利潤中按照規(guī)定提取的叫“盈余公積”，可以用來彌補虧損，轉(zhuǎn)贈資本，分 配利潤。注意事項：1如果一次報銷的票據(jù)太多，比如飛機、車、船票，購買機票、車票的延伸服務(wù) 費和手續(xù)費，郵電手續(xù)費，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費，停

5、車、洗車費等小型發(fā) 票，必須使用票據(jù)粘貼單，再以輸入記賬憑證。2.明細賬是根據(jù)記賬憑證登記的，而總賬是根據(jù)記賬憑證匯總表登記的。3結(jié)賬有兩項內(nèi)容，一個是對平時記錄的數(shù)據(jù)小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余 額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。二是結(jié)轉(zhuǎn)利潤，把各種損益類的賬戶都 結(jié)清，就是到了月末，把收入和費用都轉(zhuǎn)到本年利潤里，算出本年利潤。4首先要盡快熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況，熟悉業(yè)務(wù)，包括了解產(chǎn)品或商品、了解客戶， 這樣對處理賬務(wù)有幫助，然后再了解會計賬目，弄清會計業(yè)務(wù)上的來龍去脈，這 樣接手后，會很快進入角色。日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，應(yīng)該單設(shè)；多欄式費用賬一一可以把營業(yè)費用和管理費用記在一本

6、賬里，期間費用里還有 一個財務(wù)費用科目，如果企業(yè)沒有貸款，可以把它歸納到管理費用里核算；三欄式明細賬一一可以立兩本平時發(fā)生額少的賬戶集中到一起，記在一本賬 上，比如應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)支出、實收資本、資 本公積、本年利潤等等。那些往來科目，比如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，可以記在一本賬里。如果往來賬多的，再 視情況分出一本記。固定資產(chǎn)和低值易耗品，放在一本賬里。另外還有總賬。建 總賬的時候，最好按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益的類別來分頁。例如： 第1頁到第4頁登記現(xiàn)金，第5頁到第10頁登記銀行存款，以此類推。6固定資產(chǎn)提折舊的

7、年限都有統(tǒng)一的規(guī)定，一般情況下：房屋建筑物為20年； 火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外 的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具為5年。7固定資產(chǎn)有個備抵科目累計折舊，低值易耗品則沒有。其次，兩者的攤銷時間 不同。低值易耗品當(dāng)月購入當(dāng)月可攤銷，固定資產(chǎn)當(dāng)月入賬要下個月才允許提折 舊。最后，兩者的攤銷方法不同。低值易耗品可以采取一次攤銷、空次攤銷、五 五攤銷法，而固定資產(chǎn)是按月逐年攤銷的。如果是一般納稅人，還有一個進項稅 抵扣的問題，低值易耗品可以抵扣，而固定資產(chǎn)（除特殊情況）則不允許抵扣。 小規(guī)模納稅人不存在這個問題。8低值易耗品應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品

8、、在庫低值易耗品、低值易耗品攤銷三 個明細賬戶，進行明細核算。這些桌椅至少要用四年，我們分四次攤銷吧，那么 我們就要走長期待攤費用，如果是一年內(nèi)就會報廢的，走待攤費用。例：“某公司（一般納稅人）用支票購入辦公桌4張，單價500元；椅子4把， 單價120元；電腦桌2張，單價400元，共計3280元，開了一張發(fā)票。電腦2 臺，單價5000元，另外開了一張發(fā)票。（這里涉及的單價均為含稅價）”1）購買時，會計分錄。借：低值易耗品在用低值易耗品一一辦公桌2000椅子480電腦桌800貸：銀行存款3280借：固定資產(chǎn)電腦10000貸：銀行存款 100002）領(lǐng)用時，全額轉(zhuǎn)到待攤費用里：借：長期待攤費用3280貸：低值易耗品低值易耗品攤銷一一辦公桌2000椅子480電腦桌8003）因為這些都是辦公室使用的，所以每次攤銷時：借：管理費用 820貸：長期待攤費用820 “這臺電腦的預(yù)計使用壽命是5年，預(yù)計殘值率是5%，也就是說最后報廢了還能有5%的收入，有的大型設(shè)備，還有預(yù)計清理費用，這里先忽略不計。年折舊額 是多少？”分錄就是這樣的：借：管理費用一一折舊160貸：累計折舊1609管理費用里包括管理部門的工資、修理費、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)招待費、辦 公費、差旅費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、還有計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價 準(zhǔn)備等，