會計實務(wù)：籌資活動現(xiàn)金流量項目具體計算公式

1、籌資活動現(xiàn)金流量項目具體計算公式1）吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 =股本和資本公積（股本溢價）的增加 - 吸收的非現(xiàn)金資產(chǎn)投資部分 - 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本部分 - 資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本部分 - 分配的股票股利 +企業(yè)直接支付的審計費(fèi)、咨詢費(fèi)、股票印制成本等費(fèi)用沖減資本公積（股本溢價）部分說明：委托金融企業(yè)發(fā)行股票，付給金融企業(yè)的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和由金融企業(yè)代為直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示本項目，此凈額即是發(fā)行股票實際收到的現(xiàn)金。在會計處理上，這些由金融企業(yè)代為直接支付的費(fèi)用、代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和企業(yè)本身直接支付的審計費(fèi)、咨詢費(fèi)、股

2、票印制成本等費(fèi)用一起，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費(fèi)用分期攤銷。企業(yè)本身直接支付的審計費(fèi)、咨詢費(fèi)、股票印制成本等費(fèi)用應(yīng)在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項目中反映。2）發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 ?委托金融企業(yè)發(fā)行債券， 發(fā)行債券實際取得的現(xiàn)金為發(fā)行債券總額扣除由金融企業(yè)代為直接支付的有關(guān)費(fèi)用和付給該代理發(fā)行公司的手續(xù)費(fèi)之后的凈額，以此凈額列示本項目。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和企業(yè)本身直接支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等列示本項目。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和企業(yè)本身直接支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用，在會計處理上是計入“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”帳戶?？梢愿鶕?jù)“應(yīng)付債券”、“

3、在建工程（債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)）”、“財務(wù)費(fèi)用（債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)）”等帳戶綜合分析。企業(yè)本身直接支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項目中反映。3）借款所收到的現(xiàn)金 ?根據(jù)“短期借款”、 “長期借款”帳戶分析貸方發(fā)生額中的借入現(xiàn)金部分。4）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ?包括以現(xiàn)金歸還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金，和現(xiàn)金償付到期的應(yīng)付債券本金?？梢愿鶕?jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”帳戶借方發(fā)生額進(jìn)行分析計算。（ 5）發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金?指在所籌集資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，包括企業(yè)發(fā)行股票時直接支付的審計費(fèi)、咨詢費(fèi)、股票印制成本等費(fèi)用，和發(fā)行債券時直接支付的

4、咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出，也不包括支付給代理發(fā)行公司的手續(xù)費(fèi)和代理發(fā)行公司代付的相關(guān)費(fèi)用?？筛鶕?jù)“長期待攤費(fèi)用（股票發(fā)行費(fèi)用）”、“在建工程（債券發(fā)行費(fèi)用）”、“財務(wù)費(fèi)用（債券發(fā)行費(fèi)用）”帳戶借方發(fā)生額進(jìn)行分析計算。6）分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤期初余額 +本期宣發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 - 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤期末余額根據(jù)“應(yīng)付股利”或“應(yīng)付利潤”帳戶分析現(xiàn)金股利或現(xiàn)金支付給投資者的利潤，不包括股票股利，因為股票股利并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出。7）償付利息支付的現(xiàn)金 =預(yù)提費(fèi)用（預(yù)提短期借款利息） 、長期借款（預(yù)計利息）、應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 、長期應(yīng)付款（利息支出） 期初余額 +本期預(yù)提數(shù) -期末余額+不預(yù)提而直接現(xiàn)金支付的利息支出（在“在建工程”、 “財務(wù)費(fèi)用”帳戶借方發(fā)生額中分析）（8）融資租賃所支付的現(xiàn)金=長期應(yīng)付款中應(yīng)付融資租賃費(fèi)期初余額+本期融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 - 長期應(yīng)付款中應(yīng)付融