會計(jì)實(shí)務(wù)：納稅籌劃-企業(yè)清算時的籌劃

1、納稅籌劃企業(yè)清算時的籌劃市場競爭是殘酷無情的，在競爭中，有的企業(yè)能盈利并得以發(fā)展壯大；有的企業(yè)可以維持自身的生存；而有的企業(yè)則可能在市場競爭中失敗，不得不進(jìn)行破產(chǎn)清算。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是連續(xù)的過程，納稅往往滯后于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，故而在企業(yè)清算的時候， 稅收工作還得進(jìn)行， 原因就在于企業(yè)清算時還未履行完其納稅義務(wù)。稅收是具有強(qiáng)制性和固定性的，并不會因?yàn)槠髽I(yè)處于清算的悲慘境地而免予稅收。在這種情況下，企業(yè)要盡量減少支出的話，方法只有一個，即在企業(yè)清算方面下功夫籌劃。企業(yè)清算是指企業(yè)宣告終止經(jīng)營以后，除因合并與分立原因外， 了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，注銷企業(yè)法人資格的法律行為。所以說，企業(yè)法人資格在

2、企業(yè)清算后消失，但少納稅款卻是符合自利動機(jī)的。我國內(nèi)資企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：納稅義務(wù)人在依法進(jìn)行企業(yè)清算以后，其清算所得應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。無獨(dú)有偶，我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法也規(guī)定：外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時，其資產(chǎn)凈額或剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過實(shí)繳資本的部分為清算所得，應(yīng)依法繳納所得稅。稅法已經(jīng)對企業(yè)清算所得征稅有明文規(guī)定，那么究竟如何在企業(yè)清算中進(jìn)行納稅籌劃呢？一是改變解散企業(yè)的日期，這個方式主要是為了減少清算期間的應(yīng)稅所得額。其具體途徑是盡量造成虧損，沖減利潤。例如，豐泰公司于5 月下旬討論準(zhǔn)備6 月1 日解散企業(yè)，但發(fā)現(xiàn)公司15 月的盈利

3、預(yù)計(jì)有10 萬元 , 若清算開始日定于6 月1 日, 則 15 月應(yīng)納所得稅額為100 000 元 33%.于是 , 豐泰公司決定推遲解散日期, 于 6 月 20 日宣告解散 , 隨后進(jìn)行企業(yè)清算 . 在 6 月份 , 公司發(fā)生費(fèi)用18 萬元 ,盈利 8 萬元。因此 , 清算日改為 6 月 20 日后 , 15 月虧損 8 萬元 ,6 月份清算所得為 8 萬元 , 抵減上期虧損后 , 則無需繳納所得稅 . 兩種清算方案的稅負(fù)差別達(dá)到3.3萬元。二是增大所得稅的抵減額。這個方式主要集中在資本公積項(xiàng)目。由于財(cái)產(chǎn)評估增值及接受捐贈財(cái)產(chǎn)價值在清算時要并入所得課稅，所以基本思路是使增值額、評估值通過籌劃

4、變小。另外，還可以創(chuàng)造一定條件進(jìn)行評估，以評估增值后的財(cái)產(chǎn)價值作為折舊計(jì)提基礎(chǔ)而盡量多計(jì)折舊，從而減輕稅負(fù)。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會贏來成功的曙光。天道酬勤嘛！稅法已經(jīng)對企業(yè)清算所得征稅有明文規(guī)定，那么究竟如何在企業(yè)清算中進(jìn)行納稅籌劃呢？一是改變解散企業(yè)的日期，這個方式主要是為了減少清算期間的應(yīng)稅所得額。其具體途徑是盡量造成虧損，沖減利潤。例如，豐泰公司于5 月下旬討論準(zhǔn)

5、備6 月1 日解散企業(yè)，但發(fā)現(xiàn)公司15 月的盈利預(yù)計(jì)有10 萬元 , 若清算開始日定于6 月1 日, 則 15 月應(yīng)納所得稅額為100 000 元 33%.于是 , 豐泰公司決定推遲解散日期, 于 6 月 20 日宣告解散 , 隨后進(jìn)行企業(yè)清算 . 在 6 月份 , 公司發(fā)生費(fèi)用18 萬元 ,盈利 8 萬元。因此 , 清算日改為 6 月 20 日后 , 15 月虧損 8 萬元 ,6 月份清算所得為 8 萬元 , 抵減上期虧損后 , 則無需繳納所得稅 . 兩種清算方案的稅負(fù)差別達(dá)到3.3萬元。二是增大所得稅的抵減額。這個方式主要集中在資本公積項(xiàng)目。由于財(cái)產(chǎn)評估增值及接受捐贈財(cái)產(chǎn)價值在清算時要并入所得課稅，所以基本思路是使增值額、評估值通過籌劃變小。另外，還可以創(chuàng)造一定條件進(jìn)行評估，以評估增值后的財(cái)產(chǎn)價值作為折舊計(jì)提基礎(chǔ)而盡量多計(jì)折舊，從而減輕稅負(fù)。小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)?/p>