XXXX年北京會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義第十六章-

1、第十六章收入入、費(fèi)用和利利潤的核算考情分析平均分133分，屬于重重點(diǎn)章節(jié)。第一節(jié)收入的的核算一、收入的的特點(diǎn)與分類類（一）收入入的特點(diǎn)1.收入從從企業(yè)的日常常經(jīng)營活動(dòng)中中產(chǎn)生，而不不是從偶發(fā)的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)中產(chǎn)生。出售固定資資產(chǎn)與出租固固定資產(chǎn)2.會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)益益增加的、與所所有者投入資資本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的總總流入。三種表現(xiàn)：資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者權(quán)權(quán)益企業(yè)所取得得的收入一定定能增加所有有者權(quán)益。（判判斷）3.本企業(yè)業(yè)的收入只包包括本企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流流入，而不包包括為第三方方或客戶代收收的款項(xiàng)。如如增值稅、代代收利息等。（二）收入入的分類1.銷售商商品的收入。企業(yè)銷售的的其他存貨如如原材

2、料、包包裝物等也視視同商品。2.提供勞勞務(wù)的收入。3.讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)收收入。包括出出借庫存現(xiàn)金金取得的利息息收入、出租租固定資產(chǎn)取取得的租金收收入等。1.（單）下下列有關(guān)收入入的說法中，正正確的是（）。A.收入在在扣除相關(guān)成成本費(fèi)用后，必必然會(huì)導(dǎo)致企企業(yè)所有者權(quán)權(quán)益增加B.企業(yè)銷銷售商品采用用預(yù)收貨款形形式的，應(yīng)于于收到貨款時(shí)時(shí)確認(rèn)收入C.收入與與所有者投入入資本無關(guān)D.企業(yè)代代收的款項(xiàng)作作為收入確認(rèn)認(rèn)【答疑編號(hào)號(hào)9111660101】【答案】CC2.（單）企企業(yè)出租包裝裝物，收到租租金時(shí)，應(yīng)計(jì)計(jì)入的會(huì)計(jì)科科目是（）。A.主營業(yè)業(yè)務(wù)收入B.其他應(yīng)應(yīng)付款CC.營業(yè)外收收入D.其他業(yè)務(wù)收收入【答

3、疑編號(hào)號(hào)9111660102】【答案】DD3.（判）根根據(jù)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的規(guī)規(guī)定，企業(yè)的的收入包括銷銷售商品的收收入、提供勞勞務(wù)的收入、讓讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)收入和營營業(yè)外收入。（）【答疑編號(hào)號(hào)9111660103】【答案】二、商品銷銷售收入的確確認(rèn)與計(jì)量（1）企業(yè)業(yè)已將商品所所有權(quán)上的主主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購購貨方；（2）企業(yè)業(yè)既沒有保留留通常與所有有權(quán)相聯(lián)系的的繼續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒有對(duì)對(duì)已售出的商商品實(shí)施有效效控制；（3）收入入的金額能夠夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益益很可能流入企企業(yè)；（5）相關(guān)關(guān)的已發(fā)生或或?qū)l(fā)生的成成本能夠可靠靠地計(jì)量。4.（判）企企業(yè)只要將商商品所有權(quán)上上的主

4、要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移移給購貨方就就確認(rèn)收入。（）【答疑編號(hào)號(hào)9111660104】【答案】三、賬戶設(shè)設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)“本年年利潤”后，該該賬戶無余額額。1.“主營營業(yè)務(wù)收入”賬賬戶。2.“主營營業(yè)務(wù)成本”賬賬戶。3.“其他他業(yè)務(wù)收入”賬賬戶。4.“其他他業(yè)務(wù)成本”賬賬戶。四、銷售商商品收入的核核算（一）銷售售收入的會(huì)計(jì)計(jì)處理【例16-1】某企業(yè)業(yè)2月16日日銷售一批商商品，增值稅稅專用發(fā)票上上注明商品售售價(jià)1000000元，增增值稅170000元，款款項(xiàng)尚未收到到，但已符合合收入的確認(rèn)認(rèn)條件，確認(rèn)認(rèn)為收入。該該批商品的成成本為700000元。編編制會(huì)計(jì)分錄錄如下：1.確認(rèn)收收入：【答疑編號(hào)號(hào)911166

5、0105】借：銀行存存款應(yīng)收賬款款11170000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入11000000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）1700002.結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本770000貸：庫庫存商品7000005.（分錄錄）向C公司司銷售商品8800公斤，單單價(jià)600元元，增值稅率率17%，價(jià)價(jià)稅合計(jì)5661600元元，款項(xiàng)尚未未收到，通過過銀行代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)24000元?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660106】借：應(yīng)收賬賬款55640000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入4800000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）816000銀銀行存款240006.（分錄錄）結(jié)轉(zhuǎn)銷售售給B公司商商品的銷售成成本320000

6、0元?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660107】借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本3220000貸：庫庫存商品32000007.（判）向向異地的某公公司銷售商品品，貨款155000元，增增值稅25550元，為其其代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)650元，企企業(yè)貸記“主主營業(yè)務(wù)收入入”科目的金金額應(yīng)為177550元。（）【答疑編號(hào)號(hào)9111660108】【答案】（二）現(xiàn)金金折扣的會(huì)計(jì)計(jì)處理【例16-2】某企業(yè)業(yè)在年3月11日銷售一批批商品，增值值稅發(fā)票上注注明商品售價(jià)價(jià)200000元，增值稅稅額34000元。企業(yè)在在合同中規(guī)定定的現(xiàn)金折扣扣條件為：2210，1120，NN30（假假定計(jì)算折扣扣時(shí)不考慮增增值稅）。1.3月11日銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時(shí)

7、，應(yīng)按總總售價(jià)確認(rèn)收收入：【答疑編號(hào)號(hào)9111660109】借：應(yīng)收賬賬款234000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入200000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）34002.不同付付款時(shí)間下，取取得貨款時(shí)的的會(huì)計(jì)處理：（1）買方方10天以內(nèi)內(nèi)付款。3月月8日買方付付清貨款，按按售價(jià)200000元的22%享受4000元的現(xiàn)金金折扣，實(shí)際際付款230000元（即即234000-400）?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660110】借：銀行存存款230000財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用400貸：應(yīng)應(yīng)收賬款223400（2）買方方10天以后后，20天以以內(nèi)付款。33月19目買買方付清貨款款，應(yīng)享受的的現(xiàn)金折扣為為200元。實(shí)實(shí)際付款23

8、3200元。【答疑編號(hào)號(hào)9111660111】借：銀行存存款232000財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用200貸：應(yīng)應(yīng)收賬款223400（3）買方方在20天以以后，30天天以內(nèi)付款。買買方在3月330日付款，則則應(yīng)按全額收收款?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660112】借：銀行存存款234000貸：應(yīng)應(yīng)收賬款2234008.（分錄錄）企業(yè)銷售售商品一批，售售價(jià)100000元，增值值稅額17000元，已按按總價(jià)法入賬。買買方在10天天內(nèi)付款，按按合同條款享享受2%的現(xiàn)現(xiàn)金折扣，實(shí)實(shí)際付款111500元。編編制買方付款款時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄。（假定定計(jì)算折扣時(shí)時(shí)不考慮增值值稅）?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660113】借：銀行存存款115

9、500財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用2200貸：應(yīng)應(yīng)收賬款1117009.（判）企企業(yè)銷售商品品,銷售款110000元元,增值稅的的銷項(xiàng)稅17700元,現(xiàn)現(xiàn)金折扣為2200元.記記入“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入”賬賬戶的銷售收收入應(yīng)為100000元。（）【答疑編號(hào)號(hào)9111660114】【答案】10.（分分錄）企業(yè)銷銷售商品一批批,售價(jià)300000元,增值稅額55100元,已按總價(jià)法法入賬。買方方在10天內(nèi)內(nèi)付款,按合合同條款享受受2%的現(xiàn)金金折扣,實(shí)際際付款345500元.編編制銷售收入入入賬和買方方付款的會(huì)計(jì)計(jì)分錄?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660115】借：應(yīng)收賬賬款351000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入300000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

10、增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）51000借：銀行存存款345000財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用6000貸：應(yīng)應(yīng)收賬款351000（三）銷售售折讓的會(huì)計(jì)計(jì)處理銷售折讓是是指企業(yè)因售售出產(chǎn)品質(zhì)量量不合格等原原因而在售價(jià)價(jià)上給予的減減讓?！纠?6-3】某企業(yè)業(yè)銷售一批商商品，增值稅稅發(fā)票上的商商品售價(jià)3000000元元，增值稅額額510000元，貨到后后買方發(fā)現(xiàn)商商品質(zhì)量不合合格，要求在在價(jià)格上給予予3%的折讓讓。其會(huì)計(jì)處處理如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660116】1.銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬賬款33510000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入3000000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）5110002.發(fā)生銷銷售折讓時(shí)：借：主營業(yè)

11、業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）1530貸：應(yīng)應(yīng)收賬款1105303.實(shí)際收收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存存款33404700貸：應(yīng)應(yīng)收賬款33404700（四）銷售售退回的會(huì)計(jì)計(jì)處理銷售退回是是指企業(yè)售出出的商品，由由于質(zhì)量、品品種不符合要要求等原因而而發(fā)生的退貨貨。銷售退回如如果發(fā)生在企企業(yè)確認(rèn)收入入之前，處理理就比較簡單單，只需將已已記入發(fā)出商商品賬戶的商商品成本轉(zhuǎn)回回“庫存商品品”賬戶；如果企業(yè)已已經(jīng)確認(rèn)收入入，又發(fā)生銷銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的（除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外），均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。企業(yè)發(fā)生銷銷售退回時(shí)

12、，如如按規(guī)定允許許扣減當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)應(yīng)同時(shí)用紅字字沖減“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅”賬賬戶的“銷項(xiàng)項(xiàng)稅額”專欄欄?！纠?64】某企業(yè)業(yè)2007年年12月266日銷售商品品一批。售價(jià)價(jià)5000000元，增值值稅額850000元，成成本3300000元。22008年22月8日，該該批商品因質(zhì)質(zhì)量嚴(yán)重不合合格被退回，貨貨款已退回購購貨方。編制制會(huì)計(jì)分錄如如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660201】借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）850000貸：銀銀行存款5885000同時(shí)：借：庫存商商品3300000貸：主主營業(yè)務(wù)成本本333000011.（單單）企業(yè)于11999年

13、111月份售出出的商品，22000年55月份發(fā)生退退貨，一般應(yīng)應(yīng)沖減（）的的銷售收入。A.19999年11月月份B.19999年末C.20000年5月份份D.20000年初【答疑編號(hào)號(hào)9111660202】【答案】CC12.（判判）企業(yè)確認(rèn)認(rèn)收入后發(fā)生生銷售退回，如如果是以前年年度銷售的，應(yīng)應(yīng)沖減以前年年度的銷售收收入。（）【答疑編號(hào)號(hào)9111660203】【答案】13.（分分錄）企業(yè)于于1月8日向向嘉華公司銷銷售A商號(hào)一一批，售價(jià)33800000元，增值稅稅額646000元，銷售售成本2300000元。22月18日該該批商品因質(zhì)質(zhì)量嚴(yán)重不合合格被退回，貨貨款已退回嘉嘉華公司。編編制銷售和商商

14、品退回的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。【答疑編號(hào)號(hào)9111660204】【答案】（1）1月月8日銷售商商品時(shí)：確認(rèn)收入：借：銀行存存款44446000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入3800000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）646000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本22300000貸：庫庫存商品2300000（2）2月月18日銷售售退回時(shí):借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入33800000應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）664600貸：銀銀行存款4446600同時(shí)：借：庫存商商品22300000貸：主主營業(yè)務(wù)成本本2300000總結(jié)：銷售商品涉涉及商業(yè)折扣扣的，應(yīng)當(dāng)按按照扣除商業(yè)業(yè)折扣后的金金額確定銷售售商品收入金金額。銷

15、售商品涉涉及現(xiàn)金折扣扣的，應(yīng)當(dāng)按按照扣除現(xiàn)金金折扣前的金金額確定銷售售商品收入金金額。企業(yè)已經(jīng)確確認(rèn)銷售商品品收入的售出出商品發(fā)生銷銷售折讓的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)時(shí)沖減當(dāng)期銷銷售商品收入入，但不沖減減成本。企業(yè)已經(jīng)確確認(rèn)銷售商品品收入的售出出商品發(fā)生銷銷售退回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)時(shí)沖減當(dāng)期銷銷售商品收入入和成本。五、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入的核核算其他業(yè)務(wù)收收入是企業(yè)除除主營業(yè)務(wù)以以外的其他銷銷售或經(jīng)營其其他業(yè)務(wù)所取取得的收入。如銷售材料料、出租包裝裝物和商品、出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)、出租無形形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的收入。（多多選）其他業(yè)務(wù)成成本包括銷售售材料的成本本、出租包裝裝物的成本或或攤銷額、出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)的累計(jì)折

16、舊舊、出租無形形資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)攤銷?！纠?65】某企業(yè)業(yè)銷售一批原原材料，開出出的增值稅發(fā)發(fā)票上注明的的售價(jià)為100000元，增增值稅稅額為為1700元元，款項(xiàng)已由由銀行收妥。該該批原材料的的實(shí)際成本為為800000元。其會(huì)計(jì)計(jì)處理如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660205】（1）確認(rèn)認(rèn)原材料銷售售收入借：銀行存存款117000貸：其其他業(yè)務(wù)收入入100000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）17000（2）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷原材料料的實(shí)際成本本借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本8000貸：原原材料80000第二節(jié)費(fèi)用一、費(fèi)用的的概念和特征征1.是企業(yè)業(yè)在日?；顒?dòng)動(dòng)中所產(chǎn)生的的經(jīng)濟(jì)利益的的總流出。2.會(huì)導(dǎo)致致企業(yè)所有者者

17、權(quán)益的減少少。3.費(fèi)用與與向所有者分分配的利潤無無關(guān)。二、費(fèi)用的的確認(rèn)1.按其與與營業(yè)收入的的直接聯(lián)系確確認(rèn)。銷銷售成本的確確認(rèn)。2.按一定定的分配方式式確認(rèn)。固定資產(chǎn)的的價(jià)值，就是是采用一定的的折舊方法，分分配確定各期期的折舊費(fèi)用用。3.在支出出發(fā)生時(shí)直接接確認(rèn)。管理人員的的工資，其支支出的效益僅僅涉及本會(huì)計(jì)計(jì)期間。因而而，當(dāng)支出發(fā)發(fā)生時(shí)即確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用用。三、費(fèi)用的的主要內(nèi)容及及其核算1.主營業(yè)業(yè)務(wù)成本2.其他業(yè)業(yè)務(wù)成本3.營業(yè)稅稅金及附加4.銷售費(fèi)費(fèi)用-廣廣告費(fèi)、銷售售運(yùn)費(fèi)、銷售售部門費(fèi)用5.管理費(fèi)費(fèi)用-業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房房產(chǎn)稅、土地地使用稅、車車船使用稅、印印花稅、礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)6

18、.財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用-手手續(xù)費(fèi)、匯兌兌損失、利息息、現(xiàn)金折扣扣【例166】某公司司為宣傳新產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生廣告告費(fèi)600000元，均用用銀行存款支支付。編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄：【答疑編號(hào)號(hào)9111660206】借：銷售費(fèi)費(fèi)用660000貸：銀銀行存款600000【例167】某企業(yè)業(yè)用庫存現(xiàn)金金支付業(yè)務(wù)招招待費(fèi)6000元。編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660207】借：管理費(fèi)費(fèi)用6600貸：庫庫存現(xiàn)金600【例168】某企業(yè)業(yè)計(jì)提本月辦辦公用房的折折舊費(fèi)26000元。編制制會(huì)計(jì)分錄如如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660208】借：管理費(fèi)費(fèi)用22600貸：累累計(jì)折舊26000【例16-9】企業(yè)支支付金融機(jī)

19、構(gòu)構(gòu)手續(xù)費(fèi)5000元。編制制會(huì)計(jì)分錄如如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660209】借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用5500貸：銀銀行存款50014.（單單）管理費(fèi)用用賬戶期末應(yīng)應(yīng)（）。A.有借方方余額B.有貸方方余額C.同時(shí)有有借貸方余額額D.無余額額【答疑編號(hào)號(hào)9111660210】【答案】DD15.（多多）按企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，企業(yè)在在計(jì)提下列稅稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用用的有（）。A.印花稅稅B.土地增增值稅C.房產(chǎn)稅稅D.礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償費(fèi)【答疑編號(hào)號(hào)9111660211】【答案】AACD16.（單單）銷售費(fèi)用用不包括（）。A.匯兌損損失B.包裝費(fèi)費(fèi)C.廣告費(fèi)費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)【答疑編號(hào)號(hào)9111660212】【

20、答案】AA17.（判判）企業(yè)為銷銷售本企業(yè)商商品而專設(shè)的的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的職工薪薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)、折舊費(fèi)等等，應(yīng)通過“銷銷售費(fèi)用”科科目核算。（）【答疑編號(hào)號(hào)9111660213】【答案】第三節(jié)利潤一、利潤的的構(gòu)成（簡答答）營業(yè)利潤營業(yè)收入一一營業(yè)成本一一營業(yè)稅金及及附加一銷售售費(fèi)用一管理理費(fèi)用一財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用投資收益益（投資損損失）公允允價(jià)值變動(dòng)收收益（公允允價(jià)值變動(dòng)損損失）一資產(chǎn)產(chǎn)減值損失利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入入一營業(yè)外支支出凈利潤利利潤總額一所所得稅費(fèi)用19.（單單）與計(jì)算“營營業(yè)利潤”無無關(guān)的因素是是（）。A.所得稅稅費(fèi)用B.銷售費(fèi)費(fèi)用C.管理費(fèi)費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用【答疑編號(hào)號(hào)911166

21、0301】【答案】AA20.（單單）與計(jì)算營營業(yè)利潤有關(guān)關(guān)的項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)費(fèi)用B.營業(yè)外外收支凈額C.所得稅稅費(fèi)用D.利潤總總額【答疑編號(hào)號(hào)9111660302】【答案】AA二、賬戶設(shè)設(shè)置1.“營業(yè)業(yè)外收入”賬賬戶。2.“營業(yè)業(yè)外支出”賬賬戶。3.“所得得稅費(fèi)用”賬賬戶。4.“投資資收益”賬戶戶。5.“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失”賬賬戶。期末，應(yīng)將將本賬戶余額額轉(zhuǎn)入“本年年利潤”賬戶戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本本賬戶無余額額。6.“本年年利潤”賬戶戶。所有有者權(quán)益7.“利潤潤分配”賬戶戶。所有有者權(quán)益三、營業(yè)外外收入和營業(yè)業(yè)外支出的核核算（一）營業(yè)業(yè)外收入的核核算營業(yè)外收入入是指企業(yè)發(fā)發(fā)生的與其經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)無直直接

22、關(guān)系的各各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等?！纠?6一一10】某公公司取得罰款款收入600000元，存存入銀行。編編制會(huì)計(jì)分錄錄如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660303】借：銀行存存款600000貸：營營業(yè)外收入罰沒利得得600000（二）營業(yè)業(yè)外支出的核核算營業(yè)外支出出是指核算企企業(yè)發(fā)生的與與其經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)無直接關(guān)系系的各項(xiàng)凈支支出，包括處處置非流動(dòng)資資產(chǎn)損失、非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換損失、債債務(wù)重組損失失、罰款支出出、捐贈(zèng)支出出、非常損失失等?！纠?6-11】企業(yè)業(yè)未按合同約

23、約定時(shí)間交貨貨，支付違約約金80000元。編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660304】借：營業(yè)外外支出80000貸：銀銀行存款8000021.（多多）下列各項(xiàng)項(xiàng)中，應(yīng)通過過“營業(yè)外收收入”科目核核算的有（）。A.企業(yè)處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)的利得B.企業(yè)出出售原材料獲獲得的收入C.企業(yè)非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換利得D.企業(yè)債債務(wù)重組獲得得的收入【答疑編號(hào)號(hào)9111660305】【答案】AACD22.（多多）下列支出出中，屬于營營業(yè)外支出的的有（）。A.捐贈(zèng)支支出B.罰款支支出C.固定資資產(chǎn)盤虧D.現(xiàn)金盤盤虧【答疑編號(hào)號(hào)9111660306】【答案】AABC四、所得稅稅費(fèi)用的核算算根據(jù)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

24、則第第18號(hào)-所得稅的的規(guī)定，企業(yè)業(yè)的所得稅費(fèi)費(fèi)用應(yīng)采用資資產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法進(jìn)行核核算。（單選選）應(yīng)納稅所得得額是在企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)利潤基基礎(chǔ)上調(diào)整確確定的。計(jì)算算公式為：應(yīng)納稅所得得額會(huì)計(jì)利利潤納稅調(diào)調(diào)整增加額納稅調(diào)整減減少額納稅調(diào)整增增加額主要包包括稅法規(guī)定定允許扣除項(xiàng)項(xiàng)目中企業(yè)已已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用，但超過過稅法規(guī)定扣扣除標(biāo)準(zhǔn)的金金額（如業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支出出），以及稅稅法規(guī)定不允允許扣除項(xiàng)目目的金額（如如稅收滯納金金、罰款、罰罰金等）。納稅調(diào)整減減少額主要包包括按稅法規(guī)規(guī)定允許彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)項(xiàng)目，如可在在稅前扣除的的前五年內(nèi)的的未彌補(bǔ)虧損損和國債利息息收入等?！纠?6-12】某企企業(yè)20

25、077年按稅規(guī)定定可開支業(yè)招招待費(fèi)800000元，全全年實(shí)際開支支業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)1200000元。當(dāng)年年，按會(huì)計(jì)核核算原則計(jì)算算的稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤為200000000，所得稅稅稅率為33%，假定本企企業(yè)全年無其其他納稅調(diào)整整因素，不存存在暫時(shí)性差差異的影響。有有關(guān)的會(huì)計(jì)處處理如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660307】（1）計(jì)算算應(yīng)交所得稅稅：納稅調(diào)整數(shù)數(shù)1200000800000440000（元元）應(yīng)納稅所得得額2000000040000020400000（元元）應(yīng)交所得稅稅費(fèi)用額22040000033%6732200（元）借：所得稅稅費(fèi)用6773200貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅6732000（2）

26、實(shí)際際上交所得稅稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交所得稅6773200貸：銀銀行存款6732000（3）年末末，將“所得得稅費(fèi)用”賬賬戶的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤”賬戶：借：本年利利潤6773200貸：所所得稅費(fèi)用6732000計(jì)算2.上交3.結(jié)轉(zhuǎn)23.（單單）企業(yè)計(jì)算算應(yīng)所得稅時(shí)時(shí)，正確的會(huì)會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：本本年利潤貸：所得稅費(fèi)用用B.借：管管理費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用用C.借：所所得稅費(fèi)用貸貸：銀行存款款D.借：所所得稅費(fèi)用貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交所所得稅【答疑編號(hào)號(hào)9111660308】【答案】DD24.（單單）企業(yè)賬面面會(huì)計(jì)利潤為為3500000元，稅收收滯納金30000元，業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超超支2

27、4500元，國債利利息收入60000元，其其應(yīng)納稅所得得額為（）。A.3611450元B.3388550元C.3500550元D.3499450元【答疑編號(hào)號(hào)9111660309】【答案】DD25.（分分錄）按有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)規(guī)定，企業(yè)年年的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)開支應(yīng)為為6萬元，但但全年實(shí)際發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)為9.7萬元。當(dāng)當(dāng)年，按會(huì)計(jì)計(jì)核算原則計(jì)計(jì)算的會(huì)計(jì)利利潤為1000萬元，所得得稅率為333%，假定本本企業(yè)全年無無其他納稅調(diào)調(diào)整事項(xiàng)。（55分）要求：（11）計(jì)算企業(yè)業(yè)應(yīng)交所得稅稅（在試卷上上列出計(jì)算過過程）；（2）編制制應(yīng)交所得稅稅的會(huì)計(jì)分錄錄?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660310】【答案】（1）

28、應(yīng)交交所得稅（11003.7）333%34.221（萬萬元）（2）會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下：借：所得稅稅費(fèi)用34.221貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅稅334.2211五、本年利利潤的核算“本年利潤潤”賬戶。貸方登記：期末各收益益類賬戶的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入數(shù)額；借記登記：期末成本費(fèi)費(fèi)用或支出類類賬戶的轉(zhuǎn)入入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本賬戶戶如為貸方余余額，表示利利潤；如為借方余余額，表示虧虧損。年度終了，企企業(yè)還應(yīng)將“本本年利潤”賬賬戶的累計(jì)余余額轉(zhuǎn)入”利利潤分配未分配利潤潤”賬戶，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后“本年年利潤”賬戶戶應(yīng)無余額?！纠?613】企業(yè)業(yè)年損益類賬賬戶的年末余余額如表166一1所示（該該企業(yè)年末一一次結(jié)轉(zhuǎn)損益益類賬戶）。表16一

29、11賬戶名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收收入主營業(yè)務(wù)成成本營業(yè)稅金及及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)成成本投資收益營業(yè)外收入入營業(yè)外支出出所得稅費(fèi)用用55000000元（貸）35000000元（借）700000元（借）4600000元（借）8300000元（借）1800000元（借）6000000元（貸）3900000元（借）8000000元（貸）400000元（貸）4700000元（借）3300000元（借）根據(jù)上述資資料，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660311】1.結(jié)轉(zhuǎn)各各項(xiàng)收入與收收益：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入55000000其他業(yè)業(yè)務(wù)收入6000000投資收收益8

30、000000營業(yè)外外收入400000貸：本本年利潤6994000002.結(jié)轉(zhuǎn)各各項(xiàng)成本、費(fèi)費(fèi)用或支出：借：本年利利潤662300000貸：主主營業(yè)務(wù)成本本355000000營營業(yè)稅金及附附加700000其其他業(yè)務(wù)成本本3990000銷銷售費(fèi)用4660000管管理費(fèi)用8330000財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用1880000營營業(yè)外支出4770000所所得稅費(fèi)用33300003.將“本本年利潤”賬賬戶余額轉(zhuǎn)入入“利潤分配配未分配配利潤”賬戶戶：借：本年利利潤7100000貸：利利潤分配未分配利潤潤711000026.（多多）下列會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)處理時(shí)時(shí)，不必編制制記賬憑證的的是（）。A.期末將將“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

31、“本年利利潤”賬戶B.期末“主主營業(yè)務(wù)收入入”賬戶更換換新賬薄，新新舊賬之間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)記余額。C.期末將將“制造費(fèi)用用”結(jié)轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本”賬賬戶D.年度終終了結(jié)賬時(shí)，有有余額的賬戶戶，將余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年【答疑編號(hào)號(hào)9111660312】【答案】BBD27.（分分錄）企業(yè)本本年度發(fā)生各各項(xiàng)期間費(fèi)用用如下：銷售售費(fèi)用1899000元，管管理費(fèi)用5664000元元，財(cái)務(wù)費(fèi)用用1920000元，年末末結(jié)轉(zhuǎn)上述費(fèi)費(fèi)用?！敬鹨删幪?hào)號(hào)9111660313】【答案】借：本年利利潤9445000貸：銷銷售費(fèi)用1890000管管理費(fèi)用5640000財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用1920000第四節(jié)利潤分分配的核算一、利潤分分配的內(nèi)容（一）

32、可供供分配的利潤潤：企業(yè)本年年實(shí)現(xiàn)的凈利利潤加上年初未分分配利潤。（二）利潤潤分配順序：企業(yè)每年實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤潤。首先彌補(bǔ)以以前年度尚未未彌補(bǔ)的虧損損，然后應(yīng)按按下列順序進(jìn)進(jìn)行分配：1.提取法法定盈余公積積金。2.提取任任意盈余公積積金。3.向投資資者分配利潤潤。注意：企業(yè)如果發(fā)發(fā)生虧損，可可以用以后年年度實(shí)現(xiàn)的利利潤彌補(bǔ)，也也可以用以前前年度提取的的盈余公積金金彌補(bǔ)。企業(yè)以前年年度虧損未彌彌補(bǔ)完，不能能提取法定盈盈余公積金。在提取法定定盈余公積金金前，不得向向投資者分配配利潤。二、利潤分分配的核算利潤分配賬賬戶：核算企企業(yè)利潤分配配的各個(gè)項(xiàng)目目的具體數(shù)額額以及利潤分分配后的余額額。年度終了，

33、企企業(yè)應(yīng)將全年年實(shí)現(xiàn)的凈利利潤，自“本本年利潤”賬賬戶轉(zhuǎn)入本賬賬戶，即借記記“本年利潤潤”賬戶，貸貸記本賬戶（未未分配利潤），如如為凈虧損，作作相反會(huì)計(jì)分分錄。同時(shí)，將“利利潤分配”賬賬戶下的其他他明細(xì)賬戶的的余額轉(zhuǎn)入本本賬戶的“未未分配利潤”明明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，除除“未分配利利潤”明細(xì)賬賬戶外，本賬賬戶的其他明明細(xì)賬戶應(yīng)無無余額。本賬戶年末末余額，反映映企業(yè)歷年積積存的未分配配利潤（或未未彌補(bǔ)虧損）?！纠?614】承上上例的資料，該該企業(yè)董事會(huì)會(huì)決議，經(jīng)股股東大會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)，按稅后利利潤的10%提取法定盈盈余公積，按按可供投資者者分配的利潤潤的80%向向投資者分配配利潤（假定定該企業(yè)以前前年度沒有未未分配利潤）。編編制會(huì)計(jì)分錄錄如下：【答疑編號(hào)號(hào)9111660401】1.提取