XXXX年中國鋁業(yè)公司新會計準則下的會計核算辦法(doc 92)

1、PAGE 中國鋁業(yè)公司會會計核算暫行行辦法中國鋁業(yè)公司 二二四年十月月 目 錄錄第一章 總 則 2第二章 資產(chǎn)產(chǎn)的核算 4負債的核算 35所有者權益的核核算42成本的核算 45損益的核算 500內(nèi)部補充科目的的核算 59其他事項 677第九章 財務務會計報告73第十章 附則則及附錄 78附錄一：中國鋁鋁業(yè)公司會計計科目名稱和和編號79附錄二：固定資資產(chǎn)分類折舊舊年限表 90中國鋁業(yè)公司會會計核算暫行行辦法第一章 總 則 第一條 為了了規(guī)范中國鋁鋁業(yè)公司（以以下簡稱“公司”）會計核算算，確保會計計信息的及時時、準確、真真實、完整，根根據(jù)中華人人民共和國會會計法、企企業(yè)會計制度度、企業(yè)業(yè)會計準則及

2、及國家其他有有關政策、法法規(guī)，結合公公司實際情況況，制定本辦辦法。第二條 本辦法法適用于公司司及所屬企業(yè)業(yè)。公司控股股的上市公司司依據(jù)有關法法律法規(guī)，根根據(jù)本辦法制制訂本企業(yè)的的核算辦法，經(jīng)經(jīng)決策層會議議批準后報公公司備案。其其他所屬企業(yè)業(yè)原則上不再再制定本企業(yè)業(yè)核算辦法。第三條 會計年年度自公歷一一月一日起至至十二月三十十一日止。第四條 會計核核算以人民幣幣為記賬本位位幣。業(yè)務收收支以外幣為為主的企業(yè),可以選定一一種貨幣作為為記帳本位幣幣，但編報的的財務會計報報告應當折算算為人民幣。 第五條條 會計記賬賬采用借貸記記賬法。第六條 會計記記錄的文字采采用中文。第七條 會計核核算采用分級級核算，

3、根據(jù)據(jù)企業(yè)實際情情況自行確定定核算級次。第八條 會計核核算時，應當當遵循以下基基本原則：一、會計核算應應以實際發(fā)生生的交易或事事項為依據(jù)，如如實反映財務務狀況、經(jīng)營營成果和現(xiàn)金金流量,以滿足會計計信息使用者者的需要。二、會計核算應應按照交易或或事項的經(jīng)濟濟實質(zhì)進行會會計核算，而而不應當僅僅僅按照它們的的法律形式作作為會計核算算的依據(jù)。三、會計核算方方法前后各期期應當保持一一致，不得隨隨意變更。四、會計核算應應當按照統(tǒng)一一規(guī)定的會計計處理方法進進行，會計指指標應當口徑徑一致、相互互可比。五、會計核算應應當及時進行行，不得提前前或延后。六、會計核算和和編制的財務務會計報告應應當清晰明了了，便于理解

4、解和利用。七、會計核算應應當以權責發(fā)發(fā)生制為基礎礎。八、在進行會計計核算時，收收入與其成本本、費用應當當相互配比，同同一會計期間間內(nèi)的各項收收入和與其相相關的成本、費費用，應當在在該會計期間間內(nèi)確認。九、各項財產(chǎn)在在取得時應當當按照實際成成本計量。其其后，各項財財產(chǎn)如果發(fā)生生減值，應當當按照制度規(guī)規(guī)定計提相應應的減值準備備。除法律、行行政法規(guī)和國國家統(tǒng)一的會會計制度另有有規(guī)定者外，一一律不得自行行調(diào)整其賬面面價值。十、會計核算應應當合理劃分分收益性支出出與資本性支支出的界限。凡凡支出的效益益僅及于本年年度或一個營營業(yè)周期的為為收益性支出出，超出上述述期間的為資資本性支出。十一、在進行會會計核算

5、時，應應當遵循謹慎慎性原則的要要求，不得多多計資產(chǎn)或收收益、少計負負債或費用，不不得計提秘密密準備。十二、會計核算算應當遵循重重要性原則的的要求，在會會計核算過程程中對交易或或事項應當區(qū)區(qū)別其重要程程度，采用不不同的核算方方式。對資產(chǎn)產(chǎn)、負債、損損益等有較大大影響，并進進而影響財務務會計報告使使用者據(jù)以作作出合理判斷斷的重要會計計事項，必須須按照規(guī)定的的會計方法和和程序進行處處理，并在財財務會計報告告中予以充分分、準確地披披露；對于次次要的會計事事項，在不影影響會計信息息真實性和不不至于誤導財財務會計報告告使用者作出出正確判斷的的前提下，可可適當簡化處處理。第九條 公司及及所屬企業(yè)根根據(jù)本辦法

6、及及中國鋁業(yè)業(yè)公司資產(chǎn)減減值準備計提提與資產(chǎn)核銷銷管理暫行辦辦法計提資資產(chǎn)減值準備備。第十條 會計核核算科目的設設置，一級科科目除按企企業(yè)會計制度度規(guī)定的科科目外，根據(jù)據(jù)本公司實際際核算的需要要，增設200個科目（為增設科目目），其中:資產(chǎn)類科目目7個, 負負債類1個，成成本類3個，內(nèi)內(nèi)部核算科目目9個。在由由原科目向新新科目過渡和和實行新制度度后，不得隨隨意增設一級級科目。本辦辦法統(tǒng)一規(guī)定定的會計科目目的編號，不不得隨意變更更。在不違反反統(tǒng)一會計核核算要求的前前提下，各單單位可參考企企業(yè)會計制度度列示的二二級科目,自自行設置二級級及其以下科科目。第二章 資產(chǎn)產(chǎn)的核算 第十一條 現(xiàn) 金（100

7、01）一、現(xiàn)金的管理理1、現(xiàn)金應設置置“現(xiàn)金日記帳帳”，所發(fā)生的的現(xiàn)金收支業(yè)業(yè)務必須由出出納人員根據(jù)據(jù)審核后的憑憑證辦理收付付款業(yè)務，并并按業(yè)務發(fā)生生的順序逐筆筆登記“現(xiàn)金日記帳帳”。“現(xiàn)金日記帳帳”必須做到日日清月結、帳帳款相符，嚴嚴禁白條抵充充庫存現(xiàn)金。2、根據(jù)業(yè)務需需要正確核定定庫存現(xiàn)金限限額。庫存限限額一經(jīng)確定定，各單位必必須按規(guī)定的的限額控制庫庫存現(xiàn)金，超超過庫存現(xiàn)金金限額的部分分必須在當天天及時交存銀銀行，以保證證現(xiàn)金的安全全。3、除規(guī)定可用用現(xiàn)金支付的的項目外，一一切付款均應應通過銀行轉轉帳結算。4、不準“坐支支”現(xiàn)金，即不不得以收入的的現(xiàn)金直接用用于現(xiàn)金支出出。5、庫存現(xiàn)金由由

8、會計機構負負責人指派人人員不定期核核查，每月至至少核查一次次。二、 現(xiàn)金的的核算1、本科目為資資產(chǎn)類科目，借借方反映現(xiàn)金金的增加，貸貸方反映現(xiàn)金金的減少，期期末借方余額額為庫存現(xiàn)金金。2、本科目可以以根據(jù)現(xiàn)金收收付款憑證和和銀行付款憑憑證直接登記記，如果日常?，F(xiàn)金收支業(yè)業(yè)務量比較大大的，可采用用匯總記帳憑憑證登記入帳帳。3、內(nèi)部各部門門、各單位周周轉使用的備備用金，設置置“備用金”科目核算，不不在本科目核核算。第十二條 銀銀行存款（11002）一、銀行帳戶的的管理1、各單位根據(jù)據(jù)業(yè)務需要，在在所在地銀行行開設帳戶，進進行存款、取取款以及各種種收支轉帳業(yè)業(yè)務的結算。2、為加速資金金周轉，減少少資

9、金閑置，各各獨立法人單單位除開立的的專項存款帳帳戶外，原則則上一家銀行行只開立一個個帳戶；非獨獨立法人單位位原則上不得得在銀行開立立帳戶，確須須開立銀行帳帳戶的，經(jīng)所所屬上級財務務部門批準后后，只能在收收付業(yè)務比較較集中的一到到兩家銀行開開立帳戶并報報總部財務部部備案。任何何單位不得任任意擴大范圍圍開立帳戶，更更不得將單位位的資金以個個人名義開立立帳戶存儲。二、銀行存款的的核算1、本科目為資資產(chǎn)類科目，借借方反映存款款增加，貸方方反映存款減減少，期末借借方余額為銀銀行存款余額額。2、銀行存款應應設置“銀行存款日日記帳”，按開戶銀銀行和其他金金融機構、存存款種類分別別設置，由出出納人員根據(jù)據(jù)審核

10、后的收收付款憑證，按按照業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了結出余余額。3、“銀行存款款日記帳”要定期與“銀行對帳單單”進行核對，至至少每月核對對一次，并編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”， 如帳面面結余與銀行行對帳單余額額之間有差額額，必須逐筆筆查明原因，及及時進行處理理。為加強銀銀行存款管理理，財務機構構負責人還應應指定人員，定定期對對帳結結果進行檢查查。第十三條 其其他貨幣資金金（10099）本科目核算各單單位的外埠存存款、銀行本本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款、保函保保證金等，并并以此設置二二級科目進行行核算。本科目為資產(chǎn)類類科目，借方方反映存

11、款增增加，貸方反反映存款減少少，期末借方方余額為存款款余額。第十四條 短短期投資（11010）本科目核算購入入能隨時變現(xiàn)現(xiàn)并且持有時時間不準備超超過一年的股股票、債券、基基金等各種投投資，企業(yè)的的短期投資應應在取得時,按取得時投投資成本入帳帳。本科目為資產(chǎn)類類科目，借方方反映短期投投資增加，貸貸方反映短期期投資減少，月月末借方余額額，為各項短短期投資的成成本。第十五條 短短期投資跌價價準備（11102）一、本科目核算算按年度提取取的短期投資資跌價準備。二、在短期投資資市價低于成成本價時，應應當計提短期期投資跌價準準備，當期短短期投資市價價低于成本部部分的金額大大于本科目的的貸方余額，按按其差額

12、提取取跌價準備；如當期短期期投資市價低低于成本部分分的金額小于于本科目的貸貸方余額，按按其差額沖減減已計提的跌跌價準備。如如當期短期投投資市價高于于成本，將本本科目的余額額全部沖回。提提取短期投資資跌價準備后后，資產(chǎn)負債債表中的“短期投資”項目應按照照減去短期投投資跌價準備備后的凈額反反映。三、短期投資跌跌價準備的公公式：當期應提?。ǎ┗蜣D回（）的短期投投資跌價準備備當期市價價低于成本的的金額本科科目的貸方余余額四、本科目為資資產(chǎn)類科目，借借方反映提取取短期投資跌跌價準備的減減少，貸方反反映提取短期期投資跌價準準備的增加，期期末貸方余額額，為已計提提的短期投資資跌價準備。第十六條 應應收票據(jù)（

13、11111）一、本科目核算算因銷售商品品、產(chǎn)品、提提供勞務等而而收到的商業(yè)業(yè)匯票。二、應收票據(jù)的的入帳價值，一一律按照票面面值入帳。三、帶息應收票票據(jù)，在期末末按票據(jù)的票票面價值和確確定的利率計計提利息，計計提的利息增增加應收票據(jù)據(jù)的帳面價值值。四、各單位對應應收票據(jù)要設設“應收票據(jù)備備查薄”逐筆登記每每一應收票據(jù)據(jù)的種類、號號數(shù)和出票日日期、票面金金額、票面利利率、交易合合同號和付款款人、承兌人人、背書人姓姓名或單位名名稱、到期日日、背書轉讓讓日、貼息日日期、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)凈額額、未計提的的利息以及收收款日和收回回金額、退票票情況等資料料，應收票據(jù)據(jù)到期結清票票款或退票后后，應當在備備查薄內(nèi)

14、由經(jīng)經(jīng)辦人簽字并并逐筆注銷。五、本科目為資資產(chǎn)類科目，借借方反映應收收商業(yè)匯票面面值和應計利利息的增加，貸貸方反映應收收商業(yè)匯票面面值和應計利利息的減少，月月末借方余額額，為尚未收收回的商業(yè)匯匯票面值和應應計利息。第十七條 應應收股利（11121） 一、本科目核算算因股權投資資而應收取的的現(xiàn)金股利和和應收其他單單位的利潤。二、本科目按被被投資單位設設置明細賬，進進行明細核算算。三、本科目為資資產(chǎn)類科目，期期末借方余額額，反映尚未未收回的現(xiàn)金金股利或利潤潤。第十八條 應應收利息（11122）一、本科目核算算因債權投資資而應收取的的利息。二、本科目只反反映：1、購入已到付付息期尚未領領取利息的債債

15、券所包含的的利息；2、分期付息、到到期還本債券券的已到付息息期而應收未未收的利息；3、其他分期付付息的長期債債權投資的已已到付息期而而應收未收的的利息。三、按債券種類類設置明細賬賬，進行明細細核算。四、本科目為資資產(chǎn)類科目，期期末借方余額額，反映尚未未收回的債權權投資利息。第十九條 應應收賬款（11131） 一、“應收賬款款”科目使用范范圍1、因銷售商品品、產(chǎn)品、提提供勞務、完完成建造合同同等，應向購購貨單位、接接受勞務單位位或業(yè)主收取取的款項。 2、銷銷售產(chǎn)品及完完成建造合同同過程中，代代購貨單位或或業(yè)主墊付的的包裝費、運運雜費。二、 “應收賬賬款”科目的核算算 1、本科目按不不同的購貨單單

16、位、接受勞勞務單位或業(yè)業(yè)主設置明細細賬，進行明明細核算。 2、本本科目為資產(chǎn)產(chǎn)類科目，期期末借方余額額，反映尚未未收回的應收收賬款；如為為貸方余額，反反映預收的賬賬款。第二十條 其其他應收款（1133）一、“其他應收收款”科目使用范范圍本科目核算除應應收票據(jù)、應應收賬款、預預付賬款等以以外的其他各各種應收、暫暫付款項，主主要包括：1、應收的各種種賠款、罰款款； 2、應應收出租包裝裝物租金； 3、應應向職工收取取的各種墊付付款項； 4、存存出保證金，如如租入包裝物物支付的押金金； 5、預預付賬款轉入入； 6、其其他各種應收收、暫付款項項。二、“其他應收收款”科目的核算算1、本科目應按按其他應收款

17、款的項目分類類，并按不同同的債務人設設置明細賬，進進行明細核算算。 2、本科目為為資產(chǎn)類科目目，期末借方方余額，反映映尚未收回的的其他應收款款。第二十一條 備用金（11134）一、本科目核算算單位預付給給內(nèi)部有關部部門和職工作作為日常支出出的借款。二、本科目為資資產(chǎn)類科目，期期末借方余額額，反映尚未未核銷的部門門和個人借款款。三、編制資產(chǎn)負負債表時并入入“其他應收款款”項目。第二十二條 壞賬準備（11141）一、本科目核算算提取的壞賬賬準備。二、公司采用備備抵法核算壞壞賬損失。具具體采取個別別認定與帳齡齡分析相結合合的壞帳準備備計提方法，于于每年度終了了，對應收款款項進行全面面檢查，對有有確鑿

18、證據(jù)表表明該項應收收款項不能收收回，或收回回的可能性不不大（如債務務單位撤銷、破破產(chǎn)、資不抵抵債、現(xiàn)金流流量嚴重不足足、發(fā)生嚴重重的自然災害害等導致停產(chǎn)產(chǎn)而在短時間間內(nèi)無法償付付債務等）的的應收款項，經(jīng)經(jīng)本企業(yè)決策策層會議批準準后全額計提提壞帳準備。三、除以上全額額計提壞帳準準備的情況外外，下列各種種情況不能全全額提取壞帳帳準備：1、當年發(fā)生的的應收款項；2、計劃對應收收款項進行重重組；3、與關聯(lián)方發(fā)發(fā)生的應收款款項；4、其它已逾期期，但無確鑿鑿證據(jù)表明不不能收回的應應收款項。四、計提標準：1年以內(nèi)（含含1年）按應應收款項5%計提壞賬準準備；1-22年（含2年年）按應收款款項10%計計提壞賬準

19、備備； 2-3年（含33年）按應收收款項20%計提壞賬準準備；3-44年（含4年年）按應收款款項30%計計提壞賬準備備；4-5年年（含5年）按按應收款項550%計提壞壞賬準備；55年以上按應應收款項1000%計提壞壞賬準備。五、壞帳準備的的核算范圍：應收賬款、其其他應收款、備備用金、按規(guī)規(guī)定轉入其他他應收款的預預付賬款、按按規(guī)定轉入應應收賬款的應應收票據(jù)。六、因債務人破破產(chǎn)或死亡，以以其破產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清清償后，仍然然不能收回的的應收賬款，按按管理權限批批準后，沖減減應收款項和和壞帳準備。 七、壞帳準備計計提的公式當期應提取的壞壞帳準備當當期按應收款款項計算應提提壞帳準備本科目的貸貸方余額當

20、期按應收款項項計算應提壞壞帳準備金額額大于本科目目的貸方余額額，應按其差差額提取壞帳帳準備；如果果當期按應收收款項計算應應提壞帳準備備金額小于本本科目的貸方方余額，應按按其差額沖減減已計提的壞壞帳準備；如如果當期按應應收款項計算算應提壞帳準準備金額為零零，應將本科科目的余額全全部沖回。計計提的壞帳準準備在公司管管理費用中列列支。八、本科目為資資產(chǎn)類科目，期期末余額為貸貸方余額，反反映公司已提提取的壞帳準準備。 第二十三條 預付賬款（11151）一、本科目核算算按照購貨、建建造、勞務合合同規(guī)定預付付給供應等單單位的款項。二、如有確鑿證證據(jù)表明其不不符合預付賬賬款性質(zhì)，或或者因供貨單單位破產(chǎn)、撤撤

21、銷等原因已已無望再收到到所購貨物的的，將原計入入預付賬款的的金額轉入其其他應收款。 三、除轉入“其其他應收款”科目的預付付賬款外，其其他預付賬款款不得計提壞壞賬準備。四、本科目按供供應單位設置置明細賬，進進行明細核算算。五、本科目為資資產(chǎn)類科目，期期末借方余額額，反映實際際預付的款項項；期末如為為貸方余額，反反映尚未補付付的款項。第二十四條 應收補貼款款（11611）一、本科目核算算按國家規(guī)定定給予的定額額補貼而應收收的補貼款。二、本科目按應應收補貼款的的項目設置明明細賬，進行行明細核算。三、本科目為資資產(chǎn)類科目，期期末借方余額額，反映尚未未收到的補貼貼款。 第二十五條 物資采購（1201）

22、一、本科目核算算企業(yè)購入材材料、商品等等的采購成本本。二、購入物資的的采購成本由由下列各項組組成： 1、買價； 2、運雜費費(包括運輸費費、裝卸費、保保險費、包裝裝費、倉儲費費等，不包括括按規(guī)定根據(jù)據(jù)運輸費的一一定比例計算算的可抵扣的的增值稅額)； 3、運輸途途中的合理損損耗； 4、入庫前前的挑選整理理費用(包括挑選整整理中發(fā)生的的工、費支出出和必要的損損耗，并減去去回收的下腳腳廢料價值)； 5、購入物物資負擔的稅稅金(如關稅等)和其他費用用。 以上第1項應應當直接計入入各類物資的的采購成本，第第2、3、44、5項，凡凡能分清的，可可以直接計入入各類物資采采購成本；不不能分清的，應應按物資的重

23、重量或買價等等比例，分攤攤計入各類物物資的采購成成本。三、物資的日常常核算，采用用計劃成本法法。物資計劃劃單位成本由由所屬企業(yè)自自行確定，應應盡可能接近近實際，除有有特殊情況應應當隨時調(diào)整整外，在年度度內(nèi)一般不作作變動。四、本科目為資資產(chǎn)類科目，期期末借方余額額，反映已經(jīng)經(jīng)收到發(fā)票帳帳單，已付款款或已開出承承兌商業(yè)匯票票，但物資尚尚未到達或尚尚未驗收入庫庫的在途物資資。第二十六條 原材料（11211）一、本科目核算算庫存的原料料及主要材料料、外購半成成品(外購件)、燃料等的的實際成本或或計劃成本。二、所屬各企業(yè)業(yè)對各種原材材料應當定期期清查盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀損的的原材料，按按照計劃成

24、本本及其差異先先計入“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，于期期末前查明原原因，根據(jù)管管理權限批準準后，在期末末結賬前處理理完畢，盤盈盈的各種原材材料應當沖減減當期的管理理費用；盤虧虧或毀損的原原材料，在減減去過失人和和保險公司等等的賠款和殘殘料價值之后后，計入當期期管理費用;由于自然災災害所造成的的原材料盤虧虧或毀損計入入當期營業(yè)外外支出。本科目的期末借借方余額，反反映庫存原材材料的實際成成本或計劃成成本。第二十七條 輔助材料料（12122）一、本科目核算算庫存除原料料及主要材料料、外購半成成品(外購件)、包裝材料料、燃料等以以外材料的實實際成本或計計劃成本。二、本科目的核核算比照原材材料科目的核核算方

25、法進行行。三、本科目的期期末借方余額額，反映庫存存輔助材料的的實際成本或或計劃成本。第二十八條 修理用備品品備件（12213）一、本科目核算算企業(yè)日常用用于設備維修修維護，不屬屬于固定資產(chǎn)產(chǎn)的小型設備備、備用零部部件等的實際際成本或計劃劃成本。二、本科目的核核算比照原材材料科目的核核算方法進行行。三、本科目的期期末借方余額額，反映庫存存修理用備品品備件的實際際成本或計劃劃成本。第二十九條 包裝物（11221）一、本科目核算算庫存的各種種包裝物的實實際成本或計計劃成本。 包裝物是為了了包裝本企業(yè)業(yè)商品而儲備備的各種包裝裝容器，如桶桶、箱、瓶、壇壇、袋等。包包括：1、生產(chǎn)過程中中用于包裝產(chǎn)產(chǎn)品作為

26、產(chǎn)品品組成部分的的包裝物；2、隨同商品出出售而不單獨獨計價的包裝裝物； 3、隨同商商品出售而單單獨計價的包包裝物； 4、出租或或出借給購買買單位使用的的包裝物。二、本科目按包包裝物的種類類設置明細賬賬，進行明細細核算。三、本科目期末末借方余額，除除“一、4”中反映的出出租、出借及及庫存已用包包裝物的攤余余價值外，其其他均反映庫庫存未用包裝裝物的實際成成本或計劃成成本。第三十條 低低值易耗品（11231）一、本科目核算算庫存的低值值易耗品，是是不能作為固固定資產(chǎn)的各各種用具物品品，如工具、模模具、管理用用具、玻璃器器皿，以及在在經(jīng)營過程中中周轉使用的的包裝容器等等的實際或計計劃成本。二、低值易耗

27、品品一般采用一一次攤銷的方方法（對不適適用一次攤銷銷方法的低值值易耗品，另另報總部財務務部備案）。月月度終了，結結轉當月領用用低值易耗品品應分攤的成成本差異，通通過“材料成本差差異”科目，記入入有關成本、費費用科目。三、本科目應按按低值易耗品品的類別、品品種規(guī)格進行行數(shù)量和金額額的明細核算算。四、本科目期末末借方余額，反反映庫存未用用低值易耗品品的實際或計計劃成本。第三十一條 材料成本差差異（12332）一、本科目核算算各種材料的的實際成本與與計劃成本的的差異。二、發(fā)生的材料料成本差異，實實際成本大于于計劃成本的的差異，記入入本科目的借借方；實際成成本小于計劃劃成本的差異異，記入本科科目的貸方

28、。調(diào)調(diào)整材料計劃劃成本時，調(diào)調(diào)整的數(shù)額應應自“原材料”等科目轉入入本科目：調(diào)調(diào)整減少計劃劃成本的數(shù)額額，記入本科科目的借方；調(diào)整增加計計劃成本的數(shù)數(shù)額，記入本本科目的貸方方。三、發(fā)出材料應應負擔的成本本差異，必須須按月分攤，不不得在季末或或年末一次計計算。計算方方法不得隨意意變動。 月料異月的材料成本差異率率= 100% 材成本料本四、本科目應分分別“原材料”、“輔助材料”、“修理用備品品備件”、“包裝物”、“低值易耗品品”等，按照品品種或類別進進行明細核算算，不能使用用一個綜合差差異率。五、結轉發(fā)出材材料應負擔的的成本差異，借借記“生產(chǎn)成本”、“工程施工”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)

29、費用”、“委托加工材材料”、“其他業(yè)務支支出”等科目，貸貸記本科目。實實際成本大于于計劃成本的的差異，用藍藍字登記；實實際成本小于于計劃成本的的差異，用紅紅字登記。六、本科目期末末借方余額，反反映庫存原材材料以及庫存存包裝物、低低值易耗品的的實際成本大大于計劃成本本的差異；貸貸方余額反映映實際成本小小于計劃成本本的差異。第三十二條 周轉材料料（12333）一、本科目核算算施工企業(yè)庫庫存和在用的的各種周轉材材料的實際成成本或計劃成成本。 周轉材料料是指施工企企業(yè)在施工過過程中能夠多多次使用，并并可基本保持持原來的形態(tài)態(tài)而逐漸轉移移其價值的材材料，主要包包括鋼模板、木木模板、腳手手架和其他周周轉材

30、料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目，并按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。 三、施工企業(yè)周轉材料一般采用分期攤銷的方法（特殊情況，采用其他攤銷方法須報總部財務部備案）。 四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。第三十三條 自制半成品品（12411）一、本科目核算算庫存的自制制半成品的計計劃成本。 自制半半成品，是經(jīng)經(jīng)過一定生產(chǎn)產(chǎn)過程并已檢檢驗合格交付付半成品倉庫庫，但尚未制制造完工成為為商品產(chǎn)品，仍仍需繼續(xù)加工工的中間產(chǎn)品品。 外購的半成品品(外購件)應作為原材材料處理，不不在

31、本科目核核算。二、已經(jīng)生產(chǎn)完完成并已檢驗驗送交半成品品庫的自制半半成品，應按按計劃成本，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”科目。實際際成本與計劃劃成本的差異異，計入“材料成本差差異”。三、從半成品庫庫領用自制半半成品繼續(xù)加加工時，應按按計劃成本，借借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記記本科目。四、“庫存半成成品”明細科目，應應按自制半成成品的類別或或品種設置明明細賬。五、本科目的期期末借方余額額，反映期末末庫存自制半半成品的計劃劃成本。 第三十四條 庫存商品（11243）一、本科目核算算庫存的各種種商品的實際際成本或計劃劃成本。包括括庫存的外購購商品、自制制商品產(chǎn)品、存存放在門市部部準備出售的的商品、發(fā)出

32、出展覽的商品品以及寄存在在外庫或存放放在倉庫的商商品等。 接受外外來原材料加加工制造的代代制品和為外外單位加工修修理的代修品品，在制造和和修理完成驗驗收入庫后，視視同企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)品，在本科科目核算；可可以降價出售售的不合格品品，也在本科科目核算，但但與合格商品品要分開記賬賬。二、產(chǎn)成品按實實際成本或計計劃成本進行行核算。在這這種情況下，產(chǎn)產(chǎn)成品的收入入、發(fā)出和銷銷售，平時只只記數(shù)量不記記金額；月度度終了，計算算入庫產(chǎn)成品品的實際成本本；對發(fā)出和和銷售的產(chǎn)成成品，成本結結轉采用加權權平均法。核核算方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得得隨意變更。如如需變更，報報總部財務部部批準。三、本科目應按按庫存商品的的種類、品

33、種種和規(guī)格設置置明細賬。存存放在本企業(yè)業(yè)所屬門市部部準備銷售的的商品，送交交展覽會展出出的商品，以以及已發(fā)出尚尚未辦理結算算手續(xù)的商品品，都應在本本科目下單設設明細賬進行行核算。四、本科目期末末借方余額，反反映各種庫存存商品的實際際成本或計劃劃成本。 第三十五條 商品進銷差差價（12444）一、本科目核算算商品流通企企業(yè)采用售價價核算的商品品售價與進價價之間的差額額。二、企業(yè)購入、加加工收回以及及銷售退回等等增加的庫存存商品，按售售價，借記“庫存商品”科目，按進進價，貸記“物資采購”、“委托加工材材料”、“銀行存款”等科目，按按售價與進價價之間的差額額，貸記本科科目。 采用售價核算算的商品發(fā)生

34、生溢余，應按按商品售價，借借記“庫存商品”科目，按進進價，貸記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按售售價與進價的的差額，貸記記本科目。庫庫存商品發(fā)生生損失，按進進價和不可抵抵扣的增值稅稅進項稅額，借借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，按售售價，貸記“庫存商品”科目，按不不可抵扣的增增值稅進項稅稅額，貸記“應交稅金應交增值稅稅(進項稅額轉轉出)”科目，按按售價與進價價的差額，借借記本科目。三、月度終了，分分攤已銷商品品的進銷差價價，借記本科科目，貸記“主營業(yè)務成成本” 科目。已銷商品應分攤攤的進銷差價價，按以下方方法計算： 月月末分攤前本本科目余額差價率= 1000%月末“庫存商品品”+ 月末“受托代銷商商品

35、”+ 本月“主營業(yè)務收收入” 科目余額 科目余額額 科目貸方發(fā)發(fā)生額本月銷售商品應應分攤的進銷銷差價 = 本月“主營業(yè)務收收入”科目貸方余余額差價率上述所稱的“主主營業(yè)務收入入”，是指采用用售價核算的的商品所取得得的收入。 委托代銷商品品可用上月的的差價率計算算應分攤的進進銷差價；企企業(yè)的商品進進銷差價率各各月之間比較較均衡的，也也可采用上月月的差價率計計算分攤本月月已銷商品應應負擔的進銷銷差價。企業(yè)業(yè)無論是采用用當月的差價價率還是采用用上月的差價價率計算并分分攤進銷差價價，均應在年年度終了，對對商品的進銷銷差價進行一一次核實調(diào)整整。四、本科目應按按商品類別或或?qū)嵨镓撠熑巳嗽O置明細賬賬，進行明

36、細細核算。五、本科目的期期末貸方余額額，反映尚未未銷售也尚未未攤銷的商品品的進銷差價價。第三十六條 委托加工物物資（12551） 一、本科目核算算委托外單位位加工的各種種物資的實際際成本。主要要包括：1、發(fā)給外單位位加工的物資資。2、支付的加工工費用和應負負擔的運雜費費等。二、本科目按加加工合同和受受托加工單位位設置明細科科目，反映加加工單位名稱稱、加工合同同號數(shù)，發(fā)出出加工物資的的名稱、數(shù)量量，發(fā)生的加加工費用和運運雜費，退回回剩余物資的的數(shù)量、實際際成本，以及及加工完成物物資的實際成成本等資料。三、本科目期末末借方余額，反反映委托外單單位加工但尚尚未加工完成成物資的實際際成本和發(fā)出出加工物

37、資的的運雜費等。第三十七條 委托代銷銷商品（12261） 一、本科目核算算委托其他單單位代銷商品品的實際成本本。二、本科目應按按受托單位設設置明細賬，進進行明細核算算。三、本科目期末末借方余額，反反映委托其他他單位代銷商商品的實際成成本。第三十八條 受托代銷商商品（12771）一、本科目核算算接受其他單單位委托代銷銷的商品。代代銷國外的商商品也在本科科目核算。二、本科目應按按委托單位設設置明細賬，進進行明細核算算。三、本科目期末末借方余額，反反映受托代銷銷商品的接收收價或售價。第三十九條 存貨跌價準準備（12881）一、本科目核算算提取的存貨貨跌價準備，存存貨跌價準備備按單個存貨貨項目的成本本

38、與可變現(xiàn)凈凈值孰低法計計提。二、各單位每年年度終了，要要對存貨進行行全面清查，對對由于存貨遭遭受毀損、全全部或部分陳陳舊過時或銷銷售價格低于于成本等原因因，使存貨成成本不可收回回的部分，應應當提取存貨貨跌價準備。三、當存貨存在在以下一項或或若干項情況況時，應將存存貨賬面價值值全部轉入當當期損益：1、已毀損的存存貨； 2、已霉爛變質(zhì)質(zhì)的存貨；3、已過期且無無轉讓價值的的存貨；4、生產(chǎn)中已不不再需要，并并且已無使用用價值和轉讓讓價值的存貨貨；5、其他足以證證明已無使用用價值和轉讓讓價值的存貨貨。四、當存在下列列情況之一時時，應計提存存貨跌價準備備： 1、市市價持續(xù)下跌跌，并且在可可預見的未來來無回

39、升的希希望；2、企業(yè)使用該該項原材料生生產(chǎn)的產(chǎn)品的的成本大于產(chǎn)產(chǎn)品的銷售價價格；3、企業(yè)因產(chǎn)品品更新?lián)Q代，原原有庫存原材材料已不適應應新產(chǎn)品的需需要，而該原原材料的市場場價格又低于于其賬面成本本；4、因企業(yè)所提提供的商品或或勞務過時或或消費者偏好好改變而使市市場的需求發(fā)發(fā)生變化，導導致市場價格格逐漸下跌；5、其他足以證證明該項存貨貨實質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減值的的情形。五、計提的存貨貨跌價準備在在管理費用中中列支。六、本科目期末末貸方余額，反反映已提取的的存貨跌價準準備。第四十條 分分期收款發(fā)出出商品（12291）一、本科目核算算企業(yè)采用分分期收款銷售售方式發(fā)出商商品的實際成成本。二、本科目按銷銷售對

40、象設置置明細賬或設設置備查簿，詳詳細記錄分期期收款發(fā)出商商品的數(shù)量、成成本、售價、代代墊運雜費、已已收取的貨款款和尚未收取取的貨款等有有關情況。三、本科目期末末借方余額，反反映采用分期期收款方式銷銷售，尚未收收到貨款部分分的已發(fā)出商商品的實際成成本。第四十一條 待攤費用（11301）一、本科目核算算已經(jīng)支出，但但應由本期和和以后各期分分別負擔的分分攤期限在11年以內(nèi)(包括1年)的各項費用用，如低值易易耗品的攤銷銷、預付保險險費、固定資資產(chǎn)修理費用用，以及一次次購買印花稅稅票和一次交交納印花稅稅稅額較大需分分攤的數(shù)額等等。 二、本科目應按按費用種類設設置明細賬，進進行明細核算算。三、本科目期末末

41、借方余額，反反映各種已支支出但尚未攤攤銷的費用。第四十二條 長期股權投投資（14001）一、本科目核算算期限在1年以上的(不含1年)各種股權性性質(zhì)的投資，包包括購入的股股票和其他股股權投資等。二、對外進行股股權投資，根根據(jù)不同情況況，應分別采采用成本法或或權益法核算算。其中：股股權占被投資資單位有表決決權資本總額額20%或20%以上，或或雖投資不足足20%但具有有重大影響的的，采用權益益法核算。股股權占被投資資單位有表決決權資本總額額20%以下，或或占有表決權權資本總額220%或20%以上，但但不具有重大大影響的，采采用成本法核核算。三、本科目應當當設置以下明明細科目： 1、股票投投資； 2、

42、其他股股權投資。四、采用權益法法核算時，在在本科目下分分別設置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權投資準準備”、“股權投資差差額”等明細科目目分別進行核核算和反映。五、本科目按被被投資單位設設置明細賬，進進行明細核算算。六、本科目期末末借方余額，反反映持有長期期股權投資的的價值。第四十三條 長期債權投投資（14002） 一、本科目核算算購入的在11年內(nèi)(不含1年)不能變現(xiàn)或或不準備隨時時變現(xiàn)的債券券和其他債權權投資。二、本科目應當當設置以下明明細科目：1、債券投資。包包括債券投資資面值、債債券投資溢（折）價價、債券投資資應計利息息。2、其他債權投投資。包括其其他債權投資資本金、其其他債權投資資應

43、計利息息。 3、可轉換公公司債券投資資 三、長期債權投投資在取得時時，按取得時時的實際成本本，作為初始始投資成本。四、單位應按債債券投資、其其他債權投資資進行明細核核算，并按債債權種類設置置明細賬。五、本科目期末末借方余額，反反映持有長期期債權投資的的本息和未攤攤銷的溢折價價金額。第四十四條 長期投資減減值準備（11421）一、本科目核算算提取的長期期投資減值準準備。二、企業(yè)每年年年度終了，對對長期投資逐逐項進行檢查查，如果由于于市價持續(xù)下下跌或被投資資單位經(jīng)營狀狀況惡化等原原因?qū)е缕淇煽墒栈亟痤~低低于賬面價值值的，應當計計提長期投資資減值準備，借借記“投資收益”科目，貸記記本科目。三、對有市

44、價的的長期投資是是否應當計提提減值準備，可可以根據(jù)下列列跡象判斷：1、市價持續(xù)22年低于賬面面價值； 2、該項投投資暫停交易易1年或1年以上； 3、被投資資單位當年發(fā)發(fā)生嚴重虧損損； 4、被投資資單位持續(xù)22年發(fā)生虧損損； 5、被投資資單位進行清清理整頓、清清算或出現(xiàn)其其他不能持續(xù)續(xù)經(jīng)營的跡象象。四、對無市價的的長期投資是是否應當計提提減值準備，可可以根據(jù)下列列跡象判斷： 1、影響被被投資單位經(jīng)經(jīng)營的政治或或法律環(huán)境的的變化，如稅稅收、貿(mào)易等等法規(guī)的頒布布或修訂，可可能導致被投投資單位出現(xiàn)現(xiàn)巨額虧損； 2、被投資資單位所供應應的商品或提提供的勞務因因產(chǎn)品過時或或消費者偏好好改變而使市市場的需求

45、發(fā)發(fā)生變化，從從而導致被投投資單位財務務狀況發(fā)生嚴嚴重惡化；3、被投資單位位所在行業(yè)的的生產(chǎn)技術等等發(fā)生重大變變化，被投資資單位已失去去競爭能力，從從而導致財務務狀況發(fā)生嚴嚴重惡化，如如進行清理整整頓、清算等等； 4、有證據(jù)據(jù)表明該項投投資實質(zhì)上已已經(jīng)不能再給給企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的其其他情形。期額提投備第四十五條 委托貸款（11431） 本科目核算企企業(yè)按規(guī)定委委托金融機構構向其他單位位貸出的款項項。所屬企業(yè)業(yè)在無總部授授權、許可的的情況下不得得辦理該業(yè)務務。 本科目下設二二級科目“委托貸款減減值準備（11431033）”。第四十六條 固定資產(chǎn)（11501）一、本科目核算算固定資產(chǎn)的的原價。固

46、定定資產(chǎn)是指使使用期限超過過一年的房屋屋、建筑物、機機器、機械、運運輸工具以及及其他與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營有關關的設備、器器具、工具等等。不屬于生生產(chǎn)、經(jīng)營主主要設備的物物品，單位價價值在20000元以上，并并且使用期限限超過2年的，也應應當作為固定定資產(chǎn)。二、各所屬企業(yè)業(yè)根據(jù)總部采采用國家標準準代碼制定的的固定資產(chǎn)目目錄、分類方方法和固定資資產(chǎn)折舊年限限、折舊方法法，作為進行行固定資產(chǎn)核核算的依據(jù)。并并將此按照法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定報報送有關各方方備案，同時時備置于各所所屬企業(yè)所在在地，以供有有關各方查閱閱。有關固定定資產(chǎn)目錄、分分類方法、預預計凈殘值、預預計使用年限限、折舊方法法等，不得隨隨意變

47、更，如如需變更，仍仍然應按照上上述程序，經(jīng)經(jīng)批準后報送送有關各方備備案，并在會會計報表附注注中予以說明明。三、固定資產(chǎn)應應按其取得時時的成本作為為入賬的價值值，取得時的的成本包括買買價、進口關關稅、運輸和和保險等相關關費用，以及及為使固定資資產(chǎn)達到預定定可使用狀態(tài)態(tài)前所必要的的支出。固定定資產(chǎn)取得時時的成本應當當根據(jù)具體情情況分別確定定：1、購置的不需需要經(jīng)過建造造過程即可使使用的固定資資產(chǎn)，按實際際支付的買價價、包裝費、運運輸費、安裝裝成本、交納納的有關稅費費等，作為入入賬價值。外商投資企業(yè)因因采購國產(chǎn)設設備而收到稅稅務機關退還還的增值稅款款，沖減固定定資產(chǎn)的入賬賬價值。2、自行建造的的固定

48、資產(chǎn)，按按建造該項資資產(chǎn)達到預定定可使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)生的的全部支出，作作為入賬價值值。 3、投資者投投入的固定資資產(chǎn)，按投資資各方確認的的價值，作為為入賬價值。 4、融資租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按租賃開開始日租賃資資產(chǎn)的原賬面面價值與最低低租賃付款額額的現(xiàn)值兩者者中較低者，作作為入賬價值值。如果融資資租賃資產(chǎn)占占企業(yè)資產(chǎn)總總額比例等于于或小于300%的，在租租賃開始日，企企業(yè)也可按最最低租賃付款款額，作為固固定資產(chǎn)的入入賬價值。 5、在原有固固定資產(chǎn)的基基礎上進行改改建、擴建的的，按原固定定資產(chǎn)的賬面面價值，加上上由于改建、擴擴建而使該項項資產(chǎn)達到預預定可使用狀狀態(tài)前發(fā)生的的支出，減改改建、擴建過

49、過程中發(fā)生的的變價收入，作作為入賬價值值。 6、企業(yè)接受受的債務人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務方方式取得的固固定資產(chǎn)，或或以應收債權權換入固定資資產(chǎn)的，按應應收債權的賬賬面價值加上上應支付的相相關稅費，作作為入賬價值值。涉及補價價的，按以下下規(guī)定確定受受讓的固定資資產(chǎn)的入賬價價值： 收到補價的的，按應收債債權的賬面價價值減去補價價，加上應支支付的相關稅稅費，作為入入賬價值； 支付補價的的，按應收債債權的賬面價價值加上支付付的補價和應應支付的相關關稅費，作為為入賬價值。 7、以非貨幣幣性交易換入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按換出資資產(chǎn)的賬面價價值加上應支支付的相關稅稅費，作為入入賬價值。涉涉及補價的.按以下規(guī)定

50、定確定換入固固定資產(chǎn)的入入賬價值： = 1 * GB2 收到補價的，按按換出資產(chǎn)的的賬面價值加加上應確認的的收益和應支支付的相關稅稅費減去補價價后的余額，作作為入賬價值值； 支付補價的的，按換出資資產(chǎn)的賬面價價值加上應支支付的相關稅稅費和補價，作作為入賬價值值。8、接受捐贈的的固定資產(chǎn)，應應按以下規(guī)定定確定其入賬賬價值： = 1 * GB2 捐贈方提供供了有關憑據(jù)據(jù)的，按憑據(jù)據(jù)上標明的金金額加上應支支付的相關稅稅費，作為入入賬價值。捐贈方?jīng)]有提提供有關憑據(jù)據(jù)的，按如下下順序確定其其入賬價值： 同類或或類似固定資資產(chǎn)存在活躍躍市場的，按按同類或類似似固定資產(chǎn)的的市場價格估估計的金額，加加上應支付

51、的的相關稅費，作作為入賬價值值； 同類或或類似固定資資產(chǎn)不存在活活躍市場的，按按該接受捐贈贈的固定資產(chǎn)產(chǎn)的預計未來來現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值，作為入入賬價值。如受贈的系舊舊的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照上述述方法確定的的價值，減去去按該項資產(chǎn)產(chǎn)的新舊程度度估計的價值值損耗后的余余額，作為入入賬價值。9、盤盈的固定定資產(chǎn)，按同同類或類似固固定資產(chǎn)的市市場價格，減減去按該項資資產(chǎn)的新舊程程度估計的價價值損耗后的的余額，作為為入賬價值。 10、經(jīng)批準準無償調(diào)入的的固定資產(chǎn)，按按調(diào)出單位的的賬面價值（凈凈值）加上發(fā)發(fā)生的運輸費費、安裝費等等相關費用，作作為入賬價值值。固定資產(chǎn)的入賬賬價值中，還還應當包括為為取得固定資資產(chǎn)而

52、交納的的契稅、耕地地占用稅、車車輛購置稅等等相關稅費。企業(yè)購置計算機機硬件所附帶帶的、未單獨獨計價的軟件件，與所購置置的計算機硬硬件一并作為為固定資產(chǎn)管管理。已達到預定可使使用狀態(tài)但尚尚未辦理竣工工決算手續(xù)的的固定資產(chǎn)，可可先按估計價價值記賬，待待確定實際價價值后，再進進行調(diào)整。四、本科目期末末借方余額，反反映期末固定定資產(chǎn)的賬面面原價。第四十七條 累計折舊（11502）本科目核算固定定資產(chǎn)的累計計折舊。二、公司固定資資產(chǎn)折舊方法法一般采用年年限平均法，特特殊裝置、設設備可以采用用工作量法，對對技術更新比比較快的固定定資產(chǎn)可采用用加速折舊方方法，折舊方方法一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。如需變更須

53、須報總部批準準，并在會計計附注中說明明。三、應當計提折折舊的固定資資產(chǎn)：1、房屋和建筑筑物；2、在用的機器器設備、儀器器儀表、運輸輸工具、工具具器具；3、季節(jié)性停用用、大修理停停用的固定資資產(chǎn)；4、融資租入和和以經(jīng)營租賃賃方式租出的的固定資產(chǎn)。5、未使用、不不需用和封存存的固定資產(chǎn)產(chǎn)； 已達到預定可可使用狀態(tài)的的固定資產(chǎn)，如如果尚未辦理理竣工決算的的，應按估計計價值暫估入入賬，并計提提折舊；待辦辦理了竣工決決算手續(xù)后，再再按照實際成成本調(diào)整原來來的暫估價值值，同時調(diào)整整原已計提的的折舊額。四、不計提折舊舊的固定資產(chǎn)產(chǎn)：1、已提足折舊舊繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)；2、按規(guī)定單獨獨估價作為固固定資產(chǎn)入賬

54、賬的土地；3、以經(jīng)營租賃賃方式租入的的固定資產(chǎn)；4、融資租賃方方式租出固定定資產(chǎn)。五 對于接受捐捐贈舊的固定定資產(chǎn)，按照照確定的固定定資產(chǎn)入賬價價值、預計尚尚可使用年限限、預計凈殘殘值，計提折折舊。六、融資租入的的固定資產(chǎn)，采采用與自有應應計折舊資產(chǎn)產(chǎn)相一致的折折舊政策。七、固定資產(chǎn)按按月提取折舊舊，當月增加加的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當月不提提折舊，從下下月起計提折折舊；當月減減少的固定資資產(chǎn)，當月照照提折舊，從從下月起不提提折舊。固定定資產(chǎn)提足折折舊后，不管管能否繼續(xù)使使用，均不再再提取折舊；提前報廢的的固定資產(chǎn)，也也不再補提折折舊。八、折舊按總部部確定的年限限計提，應提提的折舊總額額為固定資產(chǎn)產(chǎn)原價

55、減3%的預計凈殘殘值。九、本科目期末末貸方余額，反反映提取的固固定資產(chǎn)折舊舊累計數(shù)。第四十八條 固定資產(chǎn)減減值準備（11505）一、本科目核算算提取的固定定資產(chǎn)減值準準備。二、各單位在每每年度終了，對對固定資產(chǎn)逐逐項進行檢查查，如果由于于技術陳舊、損損壞、長期閑閑置等原因?qū)е缕淇墒栈鼗亟痤~低于賬賬面價值的，應應當將可收回回金額低于其其賬面價值的的差額作為固固定資產(chǎn)減值值準備。固定定資產(chǎn)減值準準備應按單項項資產(chǎn)計提。三、固定資產(chǎn)實實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)發(fā)生了減值，要要計提減值準準備。如有下下列情況之一一時，按照各各固定資產(chǎn)的的賬面價值全全額計提固定定資產(chǎn)減值準準備：1、長期閑置不不用，在可預預見的未來不

56、不會再使用，且且已無轉讓價價值的固定資資產(chǎn)；2、由于技術進進步等原因，已已不可使用的的固定資產(chǎn)；3、雖然固定資資產(chǎn)尚可使用用，但使用后后產(chǎn)生大量不不合格品的固固定資產(chǎn)；4、已遭毀損，以以至于不再具具有使用價值值和轉讓價值值的固定資產(chǎn)產(chǎn)；5、其他實質(zhì)上上已經(jīng)不能再再給企業(yè)帶來來經(jīng)濟利益的的固定資產(chǎn)。四、已全額計提提減值準備的的固定資產(chǎn)，不不再計提折舊舊。五、本科目期末末貸方余額，反反映已提取的的固定資產(chǎn)減減值準備。第四十九條 臨時設施（1506） 一、本本科目核算施施工企業(yè)為保保證施工和管管理的正常進進行而購建的的各種臨時設設施的實際成成本。 二、施工工企業(yè)購置臨臨時設施發(fā)生生的各項支出出，借記

57、本科科目，貸記“銀銀行存款”等等科目。需要要通過建筑安安裝才能完成成的臨時設施施，發(fā)生的各各有關費用，先先通過“在建建工程”科目目核算，工程程達到預定可可使用狀態(tài)時時，再從“在在建工程”科科目轉入本科科目。 三、出售售、拆除、報報廢和毀損不不需用或者不不能使用的臨臨時設施通過過“臨時設施施清理”科目目核算，按臨臨時設施賬面面價值，借記記“臨時設施施清理”科目目，按已提攤攤銷額，借記記“臨時設施施攤銷”科目，按按其賬面原價價，貸記本科科目。取得的的變價收入和和收回的殘料料價值，借記記“銀行存款款”、“原材材料”等科目目，貸記“臨臨時設施清理理”科目。發(fā)發(fā)生的清理費費用，借記“臨臨時設施清理理”科

58、目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。臨時設施施清理后，如如為清理凈損損失，借記“營營業(yè)外支出”科科目，貸記“臨臨時設施清理理”科目；如如為凈收益，借借記“臨時設設施清理”科科目，貸記“營營業(yè)外收入”科科目。 四、本科科目應按臨時時設施種類和和使用部門設設置明細賬，進進行明細核算算。 五、本科目目期末借方余余額，反映施施工企業(yè)期末末臨時設施的的賬面原價。第五十條 臨臨時設施攤銷銷（1507） 一、本本科目核算施施工企業(yè)各種種臨時設施的的累計攤銷額額。 二、施工企企業(yè)的各種臨臨時設施應當當在工程建設設期間內(nèi)按月月進行攤銷，攤攤銷方法一般般采用工期法法。當月增加加的臨時設施施，當月不攤攤銷，從下月月起

59、開始攤銷銷；當月減少少的臨時設施施，當月繼續(xù)續(xù)攤銷，從下下月起停止攤攤銷。攤銷時時，按攤銷額額，借記“工工程施工”等等科目，貸記記本科目。 三、本本科目只進行行總分類核算算，不進行明明細分類核算算。需要查明明某項臨時設設施的累計攤攤銷額，可以以根據(jù)臨時設設施卡片上所所記載的該項項臨時設施的的原價、攤銷銷率和實際使使用年限等資資料進行計算算。 目余施時攤第五十一條 工程物資（11601）一、本科目核算算為基建工程程、更改工程程和大修理工工程準備的各各種物資的實實際成本，包包括為工程準準備的材料、尚尚未交付安裝裝的需要安裝裝設備的實際際成本，以及及預付大型設設備款和基本本建設期間根根據(jù)項目概算算購

60、入為生產(chǎn)產(chǎn)準備的工具具及器具等的的實際成本。二、本科目設置置以下明細科科目： 1、專用材材料； 2、專用設設備； 3、預付大大型設備款； 4、為生產(chǎn)產(chǎn)準備的工具具及器具。三、專用設備和和預付大型設設備款必須通通過本科目核核算，專用材材料和為生產(chǎn)產(chǎn)準備的工具具及器具在無無法確定其用用途的情況下下，可不通過過此科目核算算。四、盤盈、盤虧虧、報廢、毀毀損的工程物物資，減去保保險公司、過過失人賠償部部分，工程項項目尚未完工工的，計入或或沖減所建工工程項目的成成本；工程已已經(jīng)完工的，計計入營業(yè)外收收支。五、本科目期末末借方余額，反反映為工程購購入尚未領用用的專用材料料的實際成本本、購入需要要安裝設備的的