XXXX年上半年會計分錄

1、PAGE PAGE 802010年上半半年會計分錄錄第一節(jié) 款項項和有價證券券的收付及其其他一、現(xiàn)金和銀行行存款小企業(yè)從銀行提提取現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 貸：銀銀行存款（按按支票存根記記載的提取金金額）例：從銀行提取取現(xiàn)金2000000元 借：現(xiàn)現(xiàn)金 2000000 貸：銀行行存款 2000000小企業(yè)把現(xiàn)金存存入銀行。借：銀行存款 貸：現(xiàn)現(xiàn)金二、交易性金融融資產(chǎn)（一）取得交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬務(wù)處理理3、大中型企業(yè)業(yè)取得交易性性金融資產(chǎn)。借：交易性金融融資產(chǎn)成本（按公公允價值）投資收益（按發(fā)發(fā)生的交易費費用）應(yīng)收利息（按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息）應(yīng)收股利（按已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利）

2、貸：銀行存款（按按實際支付的的金額）4、大中型企業(yè)業(yè)持有交易性性金融資產(chǎn)期期間被投資單單位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股利利。借：應(yīng)收股利 貸：投投資收益5、大中型企業(yè)業(yè)持有交易性性金融資產(chǎn)期期間被投資單單位在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表按分期期付息、一次次還本債券投投資的票面利利率計算的利利息。借：應(yīng)收利息 貸：投投資收益6、大中型企業(yè)業(yè)持有交易性性金融資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債表表日的公允價價值高于其賬賬面余額。借：交易性金融融資產(chǎn)公允價值變變動 貸：公公允價值變動動損益7、大中型企業(yè)業(yè)持有交易性性金融資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債表表日的公允價價值低于其賬賬面余額。借：公允價值變變動損益 貸：交交易性金融資資產(chǎn)公允價值變變動（二）出售交易

3、易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬務(wù)處理理8、企業(yè)出售交交易性金融資資產(chǎn)。若盈利：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）貸：交易性金融融資產(chǎn)（按賬賬面余額）投資收益（按差差額）若虧損：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）投資收益（按差差額）貸：交易性金融融資產(chǎn)（按賬賬面余額）同時，將原計入入該金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價值值變動轉(zhuǎn)出：借：公允價值變變動損益 貸：投資資收益或：借：投資收益 貸：公允允價值變動損損益（三）購買和出出售交易性金金融資產(chǎn)發(fā)生生的交易費用用的賬務(wù)處理理9、大中型企業(yè)業(yè)購買和出售售交易性金融融資產(chǎn)發(fā)生的的交易費用。借：投資收益 貸：銀行行存款注：根據(jù)小企企業(yè)會計制度度，小企業(yè)業(yè)沒有“交易性金融融資產(chǎn)

4、”會計科目。例1： 20007年1月220日，甲公公司委托某證證券公司從上上海證券交易易所購入A上上市公司股票票100萬股股，并將其劃劃分為交易性性金融資產(chǎn)。該該筆股票投資資在購買日的的公允價值為為1000萬萬元。另支付付相關(guān)交易費費用金額為22.5萬元。甲公司應(yīng)作如下下會計處理:(1)20077年1月200日,購買AA上市公司股股票時:借:交易性金融融資產(chǎn)成本 10 0000 0000貸：其他貨幣資資金存出投資資款 110 0000 000（2）支付相關(guān)關(guān)交易費用時時：借：投資收益 25 0000 貸：其他貨貨幣資金存出投資款款 25 0000在本例中，取得得交易性金融融資產(chǎn)所發(fā)生生的相關(guān)交

5、易易費用25 000元應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時時計入投資收收益。例2：20077年1月8日日，甲公司購購入丙公司發(fā)發(fā)行的公司債債券，該筆債債券于20006年7月11日發(fā)行，面面值為25000萬元，票票面利率為44%，債券利利息按年支付付。甲公司將將其劃分為交交易性金融資資產(chǎn)，支付價價款為26000萬元（其其中包含已宣宣告發(fā)放的債債券利息500萬元），另另支付交易費費用30萬元元。20077年2月5日日，甲公司收收到該筆債券券利息50萬萬元。20008年2月110日，甲公公司收到債券券利息1000萬元。甲公公司應(yīng)作如下下會計處理：（1）20077年1月8日日，購入丙公公司的公司債債券時：借：交易性金融融資

6、產(chǎn)成本 255 500 000應(yīng)收利息 5500 0000投資收益 3300 0000貸：銀行存款 226 3000 000（2）20077年2月5日日，收到購買買價款中包含含的已宣告發(fā)發(fā)放的債券利利息時：借：銀行存款 500 0000貸：應(yīng)收利息 5500 0000（3）20077年12月331日，確認(rèn)認(rèn)丙公司的公公司債券利息息收入時：借：應(yīng)收利息 1 0000 000 貸：投資資收益 1 0000 000（4）20088年2月100日，收到持持有丙公司的的公司債券利利息時：借：銀行存款 1 0000 000 貸：應(yīng)收利利息 11 000 000在本例中，取得得交易性金融融資產(chǎn)所支付付價款中

7、包含含了已宣告但但尚未發(fā)放的的債券利息5500 0000元，應(yīng)當(dāng)當(dāng)記入“應(yīng)收利息”科目，不記記入“交易性金融融資產(chǎn)”科目。例3：承例2，假假定20077年6月300日，甲公司司購買的該筆筆債券市價為為2580萬萬元；20007年12月月31日，甲甲公司購買的的該筆債券的的市價為25560萬元。甲公司應(yīng)作如下下會計處理：（1）20077年6月300日，確認(rèn)該該筆債券的公公允價值變動動損益時：借：交易性金融融資產(chǎn)公允價值值變動 3300 0000 貸：公公允價值變動動損益 3000 000（2）20077年12月331日，確認(rèn)認(rèn)該筆債券的的公允價值變變動損益時：借：公允價值變變動損益 2200 0

8、000 貸：交易性性金融資產(chǎn)公允價值值變動 200 0000在本例中，20007年6月月30日，該該筆債券的公公允價值為22580元，賬賬面余額為22550萬元元，公允價值值大于賬面余余額30萬元元，應(yīng)記入“公允價值變變動損益”科目的貸方方；20077年12月331日，該筆筆債券的公允允價值為25560元，賬賬面余額為22580萬元元，公允價值值小于賬面余余額20萬元元，應(yīng)記入“公允價值變變動損益”科目的借方方。例4：承例3，假假定20088年1月155日，甲公司司出售了所持持有的丙公司司的公司債券券，售價為22565萬元元，應(yīng)作如下下會計處理：借：銀行存款 255 650 000貸：交易性金

9、融融資產(chǎn)成本 25 5500 0000 公允價值值變動 1100 0000投資收益 500 000同時，借：公允價值變變動損益 1100 0000貸：投資收益 100 000在本例中，企業(yè)業(yè)出售交易性性金融資產(chǎn)時時，還應(yīng)將原原計入該金融融資產(chǎn)的公允允價值變動轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，即出售售交易性金融融資產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)按“公允價值變變動”明細(xì)科目的的貸方余額1100 0000元，借記記“公允價值變變動損益”科目，貸記記“投資收益”科目。三、其他投資業(yè)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處處理10、小企業(yè)購購入各種股票票、債券等作作為短期投資資。 借：短短期投資（按按實際支付的的價款） 貸：銀行行存款 其他貨幣資資金11、小企業(yè)收收到被投資單

10、單位發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利息等。（單單選） 借：銀銀行存款 應(yīng)收股息息等 貸：短期期投資（沖減減短期投資的的成本）12、期末，小小企業(yè)應(yīng)將持持有的短期投投資的總市價價與總成本進進行比較，如如總市價低于于總成本的，按按其差額計提提短期投資跌跌價準(zhǔn)備。 借：投投資收益 貸：短期期投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 如已計計提跌價準(zhǔn)備備的短期投資資的市價以后后又恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在己計提的的跌價準(zhǔn)備范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 借：短短期投資跌價價準(zhǔn)備 貸：投資資收益例：1）07年年總市價9880萬，總成成本10000萬。 借：投投資收益 2000000 貸：短期期投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 2000000 2）008年12月月31日，總總市價9900萬

11、。 借：短短期投資跌價價準(zhǔn)備 1000000 貸：投資資收益 1000000 3）009年12月月31日，總總市價10220萬。 借：短短期投資跌價價準(zhǔn)備 1000000 貸：投資資收益 100000013、小企業(yè)以以現(xiàn)金購入長長期股權(quán)投資資。 借：長長期股權(quán)投資資（按實際支支付的全部價價款）傭金、手續(xù)續(xù)費 貸：銀行行存款等14、小企業(yè)對對外進行長期期股權(quán)投資，被被投資單位宣宣告發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金股利或分派派利潤。 借：應(yīng)應(yīng)收股息 貸：投資資收益（當(dāng)年年投資，一年年以上收息） 長期股權(quán)投投資（當(dāng)年投投資，當(dāng)年收收息）15、小企業(yè)收收到現(xiàn)金股利利或利潤。 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收收股息16、小企業(yè)接接受

12、投資者投投入的長期股股權(quán)投資。 借：長長期股權(quán)投資資（按投資各各方確認(rèn)的價價值） 貸：實收收資本等17、采用成本本法核算的小小企業(yè)，除追追加或收加投投資外，長期期股權(quán)投資的的賬面余額一一般應(yīng)保持不不變。（判斷斷） 被投資單單位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或利潤時，小小企業(yè)應(yīng)計算算應(yīng)收的股利利或利潤。 借：應(yīng)收收股息 貸：投資收收益例：年底，B企企業(yè)宣告分派派利潤，按照照每股0.55元分派股利利，A企業(yè)持持有B企業(yè)220萬股份。若若A企業(yè)采用用成本法核算算該項投資。 借：應(yīng)應(yīng)收股息 11000000 貸：投資資收益 100000018、采用權(quán)益益法核算的小小企業(yè)，長期期股權(quán)投資的的賬面余額應(yīng)應(yīng)根據(jù)小企業(yè)

13、業(yè)享有被投資資單位所有者者權(quán)益份額的的變動，對長長期股權(quán)投資資的賬面作額額進行調(diào)整。 股權(quán)持持有期間，小小企業(yè)應(yīng)于每每個會計期末末，按照應(yīng)享享有或應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的被投資單單位當(dāng)年實現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤或或凈虧損的份份額，調(diào)整長長期股權(quán)投資資的賬面余額額。（1）被投資企企業(yè)實現(xiàn)凈利利潤，小企業(yè)業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有有的份額計算算投資收益。 借：長期股權(quán)投投資 貸：投投資收益（2）被投資企企業(yè)發(fā)生凈虧虧損，小企業(yè)業(yè)應(yīng)按分擔(dān)的的份額計算投投資損失。（但但以長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面余額減至零零為限） 借：投投資收益 貸：長期期股權(quán)投資（3）被投資單單位宣告分派派現(xiàn)金股利或或利潤，小企企業(yè)按持股比比例計算應(yīng)享享有的份額。借：應(yīng)收

14、股息 貸：長長期股權(quán)投資資例1：1）A投投資B，1550萬，占BB公司的600%股份 借：長長期股權(quán)投資資 115000000 貸：銀行行存款 155000000 2）008年B實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤300萬。 借：長長期股權(quán)投資資 1800000=33000000*60% 貸：投資資收益 1800000 3）009年B公司司發(fā)生凈虧損損10萬。 借：投投資收益 600000 貸：長期期股權(quán)投資 600000 4）BB公司分派現(xiàn)現(xiàn)金股利200萬。 借：應(yīng)應(yīng)收股息 1200000 貸：長期期股權(quán)投資 12000005)接受捐贈11500000 借:長期股權(quán)權(quán)投資 990000=1500000*60% 貸:

15、資本公積 9900006)收到股息 借:銀行存款款 15900000 貸:應(yīng)收股息 15900000現(xiàn)A公司帳面余余額為：1559萬（1550+18-6-12+9）。例2：某小企業(yè)業(yè)對甲公司投投資200萬萬元作為長期期股權(quán)投資，占占被投資企業(yè)業(yè)股份份額的的40%，采采用權(quán)益法核核算，投資后后發(fā)生如下業(yè)業(yè)務(wù)： （1）第第一年甲公司司實現(xiàn)了凈利利潤200萬萬元；（2）甲甲公司宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利100萬元元；（3）收到甲公公司發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利；（44）第二年甲甲公司發(fā)生凈凈虧損7000萬元。 根據(jù)以上上業(yè)務(wù)回答問問題8-100：1）、對甲公司司實現(xiàn)的凈利利潤和發(fā)生的的凈虧損，該該企業(yè)（ BBC ）

16、。 A、不進進行賬務(wù)處理理 B、依據(jù)據(jù)甲公司實現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤編編制如下分錄錄： 借借：長期股權(quán)權(quán)投資 88000000 貸貸：投資收益益 8000000C、依據(jù)甲公司司發(fā)生的凈虧虧損編制如下下分錄：借：投資收益 28000000 貸：長期股權(quán)投投資 228000000D、依據(jù)甲公司司發(fā)生的凈虧虧損編制如下下分錄： 借：投資收益益 244000000 貸貸：長期股權(quán)權(quán)投資 240000002）、對甲公司司分派的現(xiàn)金金股利，該企企業(yè)（ AAC ）。 A、宣布布時編制如下下分錄：借：應(yīng)收股息 4000000 貸：長長期股權(quán)投資資 4000000B、宣布時編制制如下分錄：借：應(yīng)收股息 4000000 貸

17、：投投資收益 4000000C、收到時編制制如下分錄：借：銀行存款 4000000 貸：應(yīng)收收股息 4000000D、收到時編制制如下分錄：借：銀行存款 4000000 貸：投資資收益 40000003）、下列業(yè)務(wù)務(wù)中，能引起起該企業(yè)對甲甲公司的“長期股權(quán)投投資”賬戶金額發(fā)發(fā)生變化的有有（ ACDD ）。 A、甲公公司實現(xiàn)了利利潤或發(fā)生了了虧損 B、收到甲甲公司分派的的現(xiàn)金股利C、甲公司宣布布發(fā)放現(xiàn)金股股利D、甲公公司發(fā)和了除除實現(xiàn)利潤及及發(fā)生虧損以以外的所有者者權(quán)益變動19、小企業(yè)出出售短期持有有的股票、債債券或到期收收回債券。若盈利：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）貸：短期投資（按按短

18、期投資的的帳面金額）應(yīng)收股息（按按未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利潤或利息）出出售之前應(yīng)領(lǐng)領(lǐng)取的股息投資收益（按按貸方差額）若虧損：借：銀行存款（按按實際收到的的金額）投資收益（按借借方差額）貨：短期投資（按按短期投資的的帳面余額）應(yīng)收股息（按按未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利潤或利息）小企業(yè)出售或收收回長期股權(quán)權(quán)投資或長期期債權(quán)投資。若盈利：借：銀行存款等等（按實際收收到的金額）貸：長期股權(quán)投投資（按長期期股權(quán)投資的的帳面余額）長期債權(quán)投投資（按長期期債權(quán)投資的的帳面余額）應(yīng)收股息（按按未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利潤或利息）投資收益（按按貸方差額）若虧損：借：銀行存款等等（按實際收收到的金額）投資收益（按借借方

19、差額）貸：長期股權(quán)投投資（按長期期股權(quán)投資的的賬面余額）長期債權(quán)投投資（按長期期債權(quán)投資的的帳面余額）應(yīng)收股息（按按未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利潤或利息）例：（20099上半年）某某小企業(yè)發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，該企業(yè)采采用小企業(yè)業(yè)會計制度。1、2008年5月26日以每股20元的價格，購入乙公司普通股10000股，作為短期投資歷，另支付手續(xù)費，稅金5000元，應(yīng)編制的會計分錄為（ AD ） A、借：短期投資 205000 B、借：短期投資 200000 C、借：投資收益 5000 D、貸：銀行存款 2050002、2008年6月30日，該股市價18元/每股，則該企業(yè)（ BD ） A、無需進行賬務(wù)處理

20、B、應(yīng)按總市價與總成本的差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備 C、應(yīng)借記“投資收益”科目20000元 D、應(yīng)貸記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目250003、2008年10月20日，收到乙公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利，該公司收到的現(xiàn)金股利應(yīng)（BD ） A、確認(rèn)為當(dāng)期收益 B、沖減短期投資成本 C、貸記“投資收益”科目 D、貸記“短期投資”科目4、2008年12月31日，該股市價為19.8元/每股，則該企業(yè)（ BD ） A、應(yīng)計提：“短期投資跌價準(zhǔn)備”2000 B、應(yīng)轉(zhuǎn)回“短期投資跌價準(zhǔn)備” C、應(yīng)借記“短期投資跌價準(zhǔn)備”25000元 D、應(yīng)借記“短期投資跌價準(zhǔn)備”18000元5、2009年1月20日，A企業(yè)將該股

21、以每股21元的價格全部賣出，以下正確的有（ AC ） A、轉(zhuǎn)讓時該項短期投資的賬面價值為195000元 B、轉(zhuǎn)讓時該項短期投資的賬面價值為198000元 C、轉(zhuǎn)讓時該項投資時取得的投資收益為15000元 D、轉(zhuǎn)讓該項投資時取得的投資收益為12000元第二節(jié) 財產(chǎn)產(chǎn)物資的收發(fā)發(fā)、增減或使使用一、原材料(一)購買原材材料的賬務(wù)處處理21、大中型企企業(yè)購入并已已驗收入庫的的材料。借：原材料（按按計劃成本或或?qū)嶋H成本）貸：材料采購（按按實際成本）材料成本差異（按按計劃成本與與實際成本的的差異）借：材料采購 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）貸：銀行存款等等（二）發(fā)出原材材料的賬務(wù)處處理22、大中型企

22、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制造費用 銷售費費用 管理費費用 貸：原原材料23、大中型企企業(yè)出售材料料結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：其他業(yè)務(wù)成成本 貸：原原材料24、大中型企企業(yè)發(fā)出委托托外單位加工工的材料。借：委托加工物物資 貸：原原材料采用計劃成本進進行材料日常常核算的，發(fā)發(fā)出材料還應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成成本差異，將將發(fā)出材料的的計劃成本調(diào)調(diào)整為實際成成本。采用實際成本進進行材料日常常核算的，發(fā)發(fā)出材料的實實際成本，可可以采用先進進先出法、加加權(quán)平均法或或個別認(rèn)定法法計算確定。采用實際成本進進行材料日常常核算的，發(fā)發(fā)出材料的實實際成本，可可以采用先進進先出法、加加權(quán)平均法或或個別認(rèn)定法法計算確定。例：甲公司

23、購入入L材料一批批，專用發(fā)票票上記載的貨貨款為3 0000 0000元，增值值稅額5100 000元元，發(fā)票賬單單已收到，計計劃成本為33 200 000元，已已驗收入庫，全全部款項以銀銀行存款支付付。借：材料采購 33 000 000 應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額） 510 000 貸：銀銀行存款 3 510 0000在計劃成本法下下，取得的材材料先要通過過“材料采購”科目進行核核算，企業(yè)支支付材料價款款和運雜費等等構(gòu)成存貨實實際成本的，記記入“材料采購”科目。小企業(yè)購入材料料，已驗收入入庫并支付款款項。借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款小企業(yè)購入并已已驗收入庫的

24、的材料，款項項未支付，但但承諾支付。借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）貸：應(yīng)付賬賬款小企業(yè)購入并已已驗收入庫的的材料，款項項未支付，但但開出承兌商商業(yè)匯票。借：材料應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)例：采購材料11000000元，增值稅稅170000元，運費11000，材材料驗收入庫庫，款項以銀銀行存款支付付。（注：運運費計入材料料成本。）借：材料1000000+11000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額）170000貸：銀行存款118800注：驗收入庫記記材料，沒有有驗收入庫記記在途物資。小企業(yè)采購物資資，但物資尚尚未運抵。已取得發(fā)票等憑憑證且已支付付貨款，但材材料或商品

25、尚尚未運抵。借：在途物資（按按購入材料的的實際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進進項稅額）（按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額或海關(guān)關(guān)提供的完稅稅憑證上注明明的增值稅額額）貸：銀行存款等等（按實行支支付的金額）已取得發(fā)票等憑憑證但未支付付貨款，且材材料或商品尚尚未運抵。借：在途物資（按按購入材料的的實際成本）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額）貸：應(yīng)付賬款（按按應(yīng)支付的金金額）待購入的材料或或商品運抵并并驗收入庫時時借：材料貸：在途物物資例：（20088下半年）某某企業(yè)某月連連續(xù)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，該該企業(yè)采用 小企業(yè)會計制度 。 1）、2 日購購入材料一批批，買價5000 0000 元，增值值稅專用發(fā)

26、票票上注明的增增值稅額為885 0000 元?？铐楉椢粗Ц?，但但開出承兌商商業(yè)匯票，材材料尚未運抵抵。以下錯誤誤的是（ C ）。 、借：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）855 000 B、借：在途途物質(zhì)5000 000 C、借：在途物物資585 000 D、貸：應(yīng)付付票據(jù)5855 000 2）、10 日日，2 日所購材材料運抵驗收收入庫，支付付挑選整理費費用2 0000 元。該該材料的采購購成本為( B ) 、2 0000 元 B、502 0000 元 C、585 0000 元 D、587 0000 元 3）、17 日日，銷售商品品一批，開出出的增值稅專專用發(fā)票上注注明售價為8800 0

27、000 元，增增值稅額為1136 0000 元，代代墊運費5 000 元?？铐楉椛形词盏健Ｒ砸韵抡_的是是（ D ）。 、借：應(yīng)收賬賬款936 000 BB、借：營業(yè)業(yè)費用50000 C、貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入8005 0000 D、貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入8000 000 4）、22 日日購入材料一一批，普通發(fā)發(fā)票上注明價價款1 1 700 元元。款項已支支付，材料已已驗收入庫。以以下正確的是是（ BB ）。 、借：材料110 0000 B、借：材料料11 7000 C、借：在途途物質(zhì)10 000 DD、借：在途途材料10 000 5）、29 日日，銷售材料料，開具的普普通發(fā)票上注注明價款100 0

28、00 元，款項尚尚未收到。以以下正確的是是（ A ）。 、借：應(yīng)收賬賬款10 0000 B、貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入10 000 C、貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入100 000 D、貸：營業(yè)業(yè)外收入100 000 6）、月末，交交納本月應(yīng)交交增值稅。以以下正確的是是（ D ）。、借：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交增增值稅（已交交稅金）499300 B、借：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交增增值稅（已交交稅金）500752.999 C、借：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交增增值稅（已交交稅金）511000 D、借：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交增增值稅（已交交稅金）522452.999 29、小企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營部門門領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（生生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用的）制造費用（車

29、間間領(lǐng)用）營業(yè)費用（銷售售部門領(lǐng)用）管理費用（行政政部門領(lǐng)用）貸：材料（按實實際成本）30、小企業(yè)計計算自制并己己驗收入庫的的材料的生產(chǎn)產(chǎn)成本。 借：材材料 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本（按生生產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生的實際成成本）31、小企業(yè)發(fā)發(fā)出委托外單單位加工的材材料。 借：委委托加工物資資 貸：材料料（按實際成成本）32、小企業(yè)將將委托外單位位加工完成的的材料驗收入入庫。 借：材材料 貸：委托托加工物資（按按委托加工過過程中發(fā)生的的實際成本）小企業(yè)銷售材料料。借：銀行存款應(yīng)收帳款等等（按售價和和應(yīng)收的增值值稅）貸：其他業(yè)務(wù)收收入（按實現(xiàn)現(xiàn)的營業(yè)收入入）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額）月底終了，小企企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷

30、售售材料的實際際成本。借：其他業(yè)務(wù)支支出貸：材料例：銷售甲材料料50公斤，成成本10元/公斤，售價價20元/公公斤，貨款已已到。借：銀行存款1170貸：其他業(yè)務(wù)收收入1000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額）170結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支支出5500貸：材料5500二、庫存商品（一）產(chǎn)成品入入庫的賬務(wù)處處理35、月度終了了，小企業(yè)計計算已經(jīng)生產(chǎn)產(chǎn)完工并已驗驗收入庫的產(chǎn)產(chǎn)品成品的生生產(chǎn)成本。借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本（按實實際成本）（二）銷售商品品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本的賬務(wù)處理36、月底終了了，小企業(yè)計計算結(jié)轉(zhuǎn)本月月銷售商品、提提供勞務(wù)的主主營業(yè)務(wù)成本本。借：主營業(yè)務(wù)成成本 （配比主營營業(yè)務(wù)

31、收入）貸：庫存商商品等小企業(yè)本月銷售售的商品退回回，應(yīng)單獨計計算退回商品品的成本。借：庫存商品等等貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本如本月銷售商品品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成成本的，也可可以直接從本本月銷售商品品數(shù)量中減去去。例：銷售產(chǎn)品價價款200萬萬，增值稅334萬，成本本150萬。貨貨款已收到。借：銀行存款23400000貸：主營業(yè)務(wù)收收入20000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額）3400000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成成本 15000000貸：庫存商品 155000000以上貨物代墊運運雜費10000.借：應(yīng)收賬款11000貸：銀行存存款10000（三）庫存商品品其他經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項的賬務(wù)處理38、小企業(yè)清清查盤點

32、庫存存商品。（1）盤盈的庫庫存商品，按按其市價或同同類、類似商商品的市場價價格作為實際際成本。 借：庫存商品 貸：管管理費用例：A企業(yè)對盤盤點后經(jīng)過批批準(zhǔn)，處理盤盤盈的庫存商商品，按照市市價為13000。 借：庫庫存商品 13000 貸：管理理費用 13000（2）127、盤虧虧或損毀的庫庫存商品區(qū)別別不同原因分分別處理。屬于自然災(zāi)害所所造成的：借：營業(yè)外支出出（按材料對對應(yīng)的成本及及不可抵扣的的增值稅進項項稅額，在減減去過失或者者保險公司等等賠款和殘料料價值后的余余額）其他應(yīng)收款等（按按過失人或保保險公司等賠賠款和殘料價價值）貸：庫存商品（按按實際成本） 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)

33、出）屬于其他情況的的：借：管理費用 其他應(yīng)應(yīng)收款等 貸：庫庫存商品 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出）例：A公司清查查盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成本倉中的的餅干因水災(zāi)災(zāi)而損壞不能能銷售，價款款100萬元元。（有買保保險） 借：營營業(yè)外支出 5850000 其他應(yīng)收收款 5855000（如如果保險公司司賠50%） 貸：庫存存商品 10000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出） 11700000屬于其他情況的的： 借：管理費用 111700000 其他應(yīng)應(yīng)收款等 貸：庫庫存商品 10000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進項稅稅額轉(zhuǎn)出） 1170000039、小企業(yè)計計提存貨跌價價準(zhǔn)備。 借：管管

34、理費用（按按可變現(xiàn)凈值值低于成本的的差額） 貸：存貨貨跌價準(zhǔn)備 已計提提跌價準(zhǔn)備的的存貨,其價價值以后得恢恢復(fù),應(yīng)轉(zhuǎn)加加己計提的存存貨跌價準(zhǔn)備備,轉(zhuǎn)回的存存貨跌價準(zhǔn)備備以原計提的的金額為限。 借：存存貨跌價準(zhǔn)備備 貸：管理理費用例：1）20007年1月11日購存貨1100萬，007年12月月31日可變變現(xiàn)凈值955萬。 借：管管理費用 500000 貸：存貨貨跌價準(zhǔn)備 5500002）08年122月31日可可變現(xiàn)凈值1103萬。借：存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 500000 貸：管管理費用 500000三、固定資產(chǎn)（一）購入不需需要安裝的固固定資產(chǎn)的賬賬務(wù)處理40、小企業(yè)購購入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)，按買

35、價價加上相關(guān)稅稅費以及使固固定資產(chǎn)達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前的其其他支出作為為固定資產(chǎn)的的入帳價值。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行行存款購入需要安裝的的固定資產(chǎn)，先先記入“在建工程”科目，待安安裝完畢交付付使用時再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。小企業(yè)自行建造造完成的固定定資產(chǎn)，按建建造資產(chǎn)達到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前發(fā)生生的必要支出出作為固定資資產(chǎn)的入帳價價值。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程09年1月1日日起，固定資資產(chǎn)增值稅進進項是可以抵抵稅的，20009年之前前的增值稅進進項是不可抵抵稅的，做為為固定資產(chǎn)成成本。例：某企業(yè)購入入一臺需要安安裝的設(shè)備，價價款為1000000元，增增值稅款177000元，用用銀行存款支

36、支付運費30000元，設(shè)設(shè)備安裝過程程中材料物資資2000元元，支付人工工工資10000元。借：在建工程11230000（即為安裝裝成功時固定定資產(chǎn)入賬價價值，1000000+117000+3000+2000+1000）貸：銀行存款 1200000 材料 20000 應(yīng)付工工資 11000安裝完畢交付使使用借：固定資產(chǎn) 1230000 貸：在建建工程 1230000（二）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的賬務(wù)務(wù)處理小企業(yè)按月計提提固定資產(chǎn)折折舊。(固定定資產(chǎn)累計折折舊當(dāng)月購買買，當(dāng)月不計計提折舊，下下個月開始計計提。) 注注：當(dāng)月減少少固定資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)月提折舊，下下月不提，當(dāng)當(dāng)月增加的固固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不提折舊舊，

37、下月才提提。借：制造費用（車車間部門使用用）管理費用（行政政部門使用）營業(yè)費用（銷售售部門使用）貸：累計折舊（固固定資產(chǎn)備抵抵帳戶）例：計提本月固固定資產(chǎn)折舊舊，車間使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊6000元，管理部部門使用的固固定資產(chǎn)折舊舊300元，本本月購入貨車車一輛，購車車費用共1222000元元，已交付銷銷售部門使用用，按10年年攤銷，凈殘殘值為20000元。以下下正確的是（ D ）A、借記：制造造費用6000 管理費費用300 營業(yè)費用用 10000 貸記：累計折舊11900 B、借記：制制造費用 6600 營營業(yè)費用 11000 貸記：累累計折舊 16000C、借記：制造造費用 6000 管

38、理理費用 13300 貸貸記：累計折折舊 19900D、借記：制造造費用 6000 管理理費用 3000 貸記記：累計折舊舊 9000（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)處置的賬務(wù)務(wù)處理43、小企業(yè)將將出售，報廢廢和毀損的固固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理。借：固定資產(chǎn)清清理（按固定定資產(chǎn)帳面凈凈值）累計折舊（按已已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按按固定資產(chǎn)原原價）小企業(yè)清理固定定資產(chǎn)過程中中發(fā)生的費用用以及應(yīng)交的的稅金。借：固定資產(chǎn)清清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金等等應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅（并不是是所有固定資資產(chǎn)出售時都都要交營業(yè)稅稅，不動產(chǎn)出出售應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅）小企業(yè)收回出售售固定資產(chǎn)的的價款、殘料料價值和變價價收入等。、借：銀行存款等等材料等貸：

39、固定資產(chǎn)清清理小企業(yè)計算應(yīng)由由保險公司或或過失人賠償償?shù)膿p失。借：其他應(yīng)收款款貸：營業(yè)外外收入122、小企業(yè)業(yè)計算生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期間，固固定資產(chǎn)清理理所取得的收收益。借：固定資產(chǎn)清清理貸：營業(yè)外外收入132、小企業(yè)業(yè)計算生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營期間，固固定資產(chǎn)清理理所產(chǎn)生的凈凈損失借：營業(yè)外支出出貸：固定資產(chǎn)清清理注：固定資產(chǎn)清清理借方相加加和小于貸方方和為凈收益益，如借方相相加和大于貸貸方和為凈損損失。例1：某企業(yè)一一輛轎車因交交通事故而報報廢，轎車原原價2000000元，己己提折舊200000元，保保險公司勘察察確定的理賠賠金額為1330000元元，支付清理理費用5000元，汽車殘殘料變價收入入200元。

40、1）固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理理。借：固定資產(chǎn)清清理 1800000（轉(zhuǎn)入清清理的金額） 累計折舊舊 200000 貸：固定定資產(chǎn) 2000000 2）當(dāng)保險險公司確定理理賠金額后。 借：其他應(yīng)收款款某保險公公司 11300000 貸：固固定資產(chǎn)清理理 1300000 3）以現(xiàn)金金支付清理費費用。 借：固定資產(chǎn)清清理 500 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 500 4）計殘值值收入存入銀銀行。 借：銀行存款 2200 貸：固固定資產(chǎn)清理理 2200 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理所有借借方總額：11805000元，固定資資產(chǎn)清理所有有貸方總額：1302000元。 借方總額額大于貸方總總額凈損失。 借：營業(yè)業(yè)外支出 550300 = 18

41、00500 1302200 貸：固定資資產(chǎn)清理 503000例2：企業(yè)有一一臺機器，原原價200000元，己提提折舊135500元，現(xiàn)現(xiàn)己報廢，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理。清清理過程中，發(fā)發(fā)生清理費用用1000元元，收回殘料料價值23000元。 1）固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清清理。 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 66500 累計計折舊 133500 貸：固定資產(chǎn) 200000 2）清理費費用。 借：固定資產(chǎn)清清理 10000 貸：銀銀行存款 1000 3）殘值收收入。 借：銀行存款 23300 貸：固固定資產(chǎn)清理理 22300固定資產(chǎn)清理所所有借方總額額：75000元，固定資資產(chǎn)清理所有有貸方總額：2300元元。借方總額大于貸

42、貸方總額凈損失。借：營業(yè)外支出出 55200 貸：固固定資產(chǎn)清理理 55200例3：A企業(yè)年年底出售不動動產(chǎn)，按銷售售額計算的營營業(yè)稅為166000元。 借：固固定資產(chǎn)清理理 116000 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 160000四、無形資產(chǎn)47、小企業(yè)購購入無形資產(chǎn)產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)（按按實際支付的的價款） 貸：銀行行存款48、自行開發(fā)發(fā)并按法律程程序申請取得得無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)（按按申請注冊過過程中的實際際支出）注注冊費+律師師費 貸：銀行存存款等相關(guān)的研發(fā)費費用于發(fā)生時時記管理費用用。借：管理費用 貸：銀行行存款等例：某公司自行行開發(fā)無形資資產(chǎn)，研發(fā)費費10萬元，注注冊費2萬元元，律師

43、費11萬元。借：無形資產(chǎn)： 300000貸：銀行存款 330000借：管理費用 1000000貸：銀行存款 1000000注：兩個分錄不不能做在一起起，研發(fā)時費費用已發(fā)生而而無形資產(chǎn)不不一定能研發(fā)發(fā)成功。注冊冊費、律師費費在不成功前前記管理用費費。小企業(yè)以支付土土地出讓金方方式取得土地地使用權(quán)。借：無形資產(chǎn)（按按實際支付的的價款） 貸：銀行行存款等待該土地開發(fā)時時再將其賬面面價值轉(zhuǎn)入相相關(guān)在建工程程。借：在建工程等等 貸：無無形資產(chǎn)小企業(yè)攤銷開形形資產(chǎn)。借：管理費用等等 貸：無形形資產(chǎn)131、小企業(yè)業(yè)出售無形資資產(chǎn)。（出售售無形資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅）（1）實際取得得的轉(zhuǎn)讓收入入小于無形資資產(chǎn)賬面余

44、額額（攤余價值值）與相關(guān)稅稅費之和。 借：銀行存款款等 營業(yè)業(yè)外支出（按按實際取得的的轉(zhuǎn)讓收入小小于無形資產(chǎn)產(chǎn)賬面余額與與相關(guān)稅費之之和的差額） 貸：無形資產(chǎn)（按按無形資產(chǎn)的的賬面余額） 應(yīng)交稅稅金等（按應(yīng)應(yīng)付的相關(guān)稅稅費）（2）實際取得得的轉(zhuǎn)讓收入入大于無形資資產(chǎn)賬面余額額與相關(guān)稅費費之和。 借：銀行存款款等（按實際際取得的轉(zhuǎn)讓讓收入） 貸：無形資產(chǎn)（按按無形資產(chǎn)的的賬面余額） 應(yīng)交稅稅金（按應(yīng)付付的相關(guān)稅費費） 營業(yè)外外收入（按實實際取得的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入大于于無形資產(chǎn)賬賬面余額與相相關(guān)稅費之和和的差額）例：1）A企業(yè)業(yè)08年1月月1日購入使使用年限為55年的無形資資產(chǎn)價值600000。 借：無

45、無形資產(chǎn) 600000 貸：銀行行存款 600000 2）攤攤銷無形資產(chǎn)產(chǎn)（每月）。 借：管管理費用 11000=660000/5/12 貸：無形形資產(chǎn) 10000 3）22010年11月1日出售售，售價300000元。 借：銀銀行存款 300000 營業(yè)外支支出 75000 貸：無形形資產(chǎn) 360000 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 11500=330000*5%注：2010年年出售使用兩兩年，兩年共共攤銷10000*24=240000，攤余價值值600000-240000=360000。 4）22010年11月1日出售售，售價500000元。 借：銀銀行存款 500000 貸：無形形資產(chǎn) 3600

46、00 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 2500 營業(yè)外收入入 111500五、其他財產(chǎn)物物資51、小企業(yè)發(fā)發(fā)生的工程物物資領(lǐng)用。借：在建工程 貸：工程程物資例：購進建房用用的材料100000元，增增值稅17000，用銀行行存款支付。借：工程物資 117700 貸：銀行存款 117000領(lǐng)用材料建房借：在建工程 111700 貸：工工程物資 111700第三節(jié) 債權(quán)權(quán)、債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付付款項（一）應(yīng)收賬款款發(fā)生和收回回的賬務(wù)處理理52、小企業(yè)銷銷售物資或提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)（包括將自自產(chǎn)、委托加加工或購買的的貨物分配給給股東等）。 借：應(yīng)應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 銀行存款款 應(yīng)付利潤潤等（按實現(xiàn)現(xiàn)

47、的營業(yè)收入入和按規(guī)定收收取的增值稅稅額） 貸：主營營業(yè)務(wù)收入（按按實現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 發(fā)生的銷銷售退回，作作相反的會計計分錄。注;賣產(chǎn)品的時時候發(fā)票記銷銷項,要交稅稅.買產(chǎn)品的的時候,發(fā)票票不抵因為無無進項稅.53、小企業(yè)提提供勞務(wù)取得得的收入。 借：銀銀行存款（按按己收的金額額） 應(yīng)收賬款款（按應(yīng)收的的金額） 貸：主營營業(yè)務(wù)收入（按按實現(xiàn)的勞務(wù)務(wù)收入） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額）小企業(yè)代購貨單單位墊付包裝裝費、運雜費費等。 借：應(yīng)應(yīng)收賬款貸：銀行存款等等 54、小小企業(yè)收回應(yīng)應(yīng)收賬款。 借：銀銀行存款等 貸：應(yīng)收收賬款例1：銷售產(chǎn)品品一批，開具具普

48、通發(fā)票，標(biāo)標(biāo)明價款111.7萬元，款款項尚未收到到，應(yīng)編制的的會計分錄為為（B ） A、借：應(yīng)應(yīng)收賬款 117 0000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入 1177 000 B、借借：應(yīng)收賬款款 17 000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 1000 0000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷項項稅額） 17 000 C、借：應(yīng)收賬款 117 000 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 1117 0000 D、借借：應(yīng)收賬款款 1177 000 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 1100 0000 應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額） 117 0000注：購進材料如如對方開普通通發(fā)票,增值值稅記材料的的成本,銷售售成本如開的的發(fā)票,應(yīng)換換算為不含稅稅

49、金額例2：銷售產(chǎn)品品價款2000萬，增值稅稅34萬，成成本150萬萬。貨款己收收到。 借：銀銀行存款 23340000 貸：主營營業(yè)務(wù)成本 220000000 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅(銷項稅稅額) 33400000結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 115000000 貸：庫存存商品 115000000以上貨物代墊運運雜費10000。借：應(yīng)收賬款 11000 貸：銀銀行存款 10000（二）應(yīng)收款項項（壞賬準(zhǔn)備備）的賬務(wù)處處理小企業(yè)計提壞帳帳準(zhǔn)備的方法法有應(yīng)收帳款款余額百分比比法、賬齡分分析法、銷貨貨百分比法、個個別認(rèn)定法注：應(yīng)收帳款余余額百分比法法：壞帳準(zhǔn)備備帳戶末余額額年末應(yīng)收收帳款*_%

50、（一一般題目中有有要求）55、小企業(yè)對對有關(guān)應(yīng)收賬賬款、其他應(yīng)應(yīng)收款等提取取壞帳準(zhǔn)備。借：管理費用貸：壞帳準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞帳帳準(zhǔn)備帳面金金額的，按差差額轉(zhuǎn)回部分分已計提的壞壞帳準(zhǔn)備。借：壞帳準(zhǔn)備貸：管理費用56小企業(yè)對于于確實無法收收回的應(yīng)收款款項，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)作為壞帳損損失的，沖銷銷提取的壞帳帳準(zhǔn)備。借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款款57、小企業(yè)收收回已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的壞帳帳損失。借：應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款款等（按實際際收回的金額額）貸：壞帳準(zhǔn)備同時借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款款等補充：少提，補補提時借：管理費用貸：壞帳準(zhǔn)備多提，沖回時借：壞帳準(zhǔn)備貸：管理費用例1：1）A企企業(yè)08年11月1日

51、壞賬賬準(zhǔn)備期初余余額10000元，08年年底應(yīng)收賬款款期末余額為為100萬元元，壞賬提取取率為1%。（壞壞賬準(zhǔn)備賬戶戶末余額= 10000000 * 1%=100000） 借：管管理費用 90000 貸：壞賬賬準(zhǔn)備 90000 088年壞賬準(zhǔn)備備賬戶 借方 貸方 期初初余額：10000元 本本期借方發(fā)生生額 0 本期貸方方發(fā)生額：XX=90000 期末末余額： 110000000*1%=100000期初余額10000+本期貸貸方發(fā)生額XX 本期借方方發(fā)生額 = 期末余額額1000002）2009年年底應(yīng)收賬款款期末余額1120萬，009年發(fā)生壞壞賬50000元。發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 5000

52、 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 50000 借：管理費用 7000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 70000期初余額100000 + 本期發(fā)生額額X 本期借方方發(fā)生額50000 = 期末余額112000 X=70000 09年壞賬賬準(zhǔn)備賬戶 借方 貸方 期初初余額：100000元 本期期借方發(fā)生額額5000 本期貸方發(fā)發(fā)生額：X=70000 期末末余額： 112000000*1%=1200003）2010年年收回上年發(fā)發(fā)生的壞賬44000元。 借：應(yīng)收收賬款 40000 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 40000同時發(fā)生：借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 400004）2010年年底應(yīng)收賬款款年末余額660萬元。 借：壞賬賬準(zhǔn)備

53、 100000 貸：管理費費用 100000期初余額120000 + 本期貸方發(fā)發(fā)生額40000+ 本期發(fā)生生額X= 期末末余額60000 X =10000009年壞賬準(zhǔn)備備賬戶 借方 貸方 期初初余額：122000元 本期借借方發(fā)生額：X=100000 本期貸貸方發(fā)生額：4000 期末末余額： 66000000*1%=66000例2：某企業(yè)連連續(xù)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，該該企業(yè)采用小小企業(yè)會計制制度。2008年122月31日，該該企業(yè)業(yè)“應(yīng)收賬款”余額1000000元，按按8%的比例例計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”元期初余額額，以下正確確的是（ A ）。A、借：管理費費用 8000 貸：壞賬準(zhǔn)備 8

54、8000B、借：資產(chǎn)減減值損失 80000 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 80000C、借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 6000 貸：管理費用 6000D、借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 80000 貸：管理理費用 800002009年5月月20日，甲甲公司欠該公公司的50000元應(yīng)收賬賬款已無法收收回，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)作為壞賬。以以下正確的是是（ D ）。A、借：管理費費用 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000A、借：應(yīng)收賬賬款 55000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 50000A、借：管理費費用 5000 貸：應(yīng)收賬款 50000A、借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000012、20099年12月331日，該公公司年末“應(yīng)收賬款”余額為15500

55、00元元，計提壞賬賬準(zhǔn)備比例不不變，以下正正確的是（ B ）。A、借：資產(chǎn)減減值損失 120000 貸貸：壞賬準(zhǔn)備備 112000B、借：管理費費用 99000 貸：壞賬賬準(zhǔn)備 90000C、借：管理費費用 120000 貸貸：壞賬準(zhǔn)備備 112000D、借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 9000 貸貸；管理費用用 99000（三）預(yù)付賬款款的賬務(wù)處理理58、在中型企企業(yè)因購貨而而預(yù)付的款項項。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等等59、大中型企企業(yè)收到所購購物資。借：原材料等貸：預(yù)付賬款60、大中型企企業(yè)補付所購購物資款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等等大中型企業(yè)收回回所購物資多多付款項做相相反的會計分分錄。涉及增增值稅進

56、項稅稅額的，還應(yīng)應(yīng)進行相應(yīng)的的處理。注：根據(jù)小企企業(yè)會計制度度，小企業(yè)業(yè)沒有“預(yù)付賬款”科目。二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)收賬款款發(fā)生的賬務(wù)務(wù)處理61、小企業(yè)購購入為工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的物資。 借：工工程物資(含含增值稅) 貸：銀行行存款（款己己付） 應(yīng)付賬款（款款未付） 應(yīng)付票據(jù)等等62、小企業(yè)應(yīng)應(yīng)付票據(jù)到期期，但無力支支付票款。 借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)（按按應(yīng)付票據(jù)的的賬面余款） 貸：應(yīng)付付賬款例：1）A公司司因資金緊張張而無力支付付應(yīng)付票據(jù)一一張，金額為為￥300000 借：應(yīng)付票據(jù) 330000 （不帶息息票據(jù)） 貸：應(yīng)付付賬款 300000 2）如如上題中票據(jù)據(jù)是帶息的話話，按期計提提利息。（33個月期，年

57、年利率6%）。 借：財財務(wù)費用 4550=300000*6%/12*33 貸：應(yīng)付付票據(jù) 4500注:帶息票據(jù)算算利息,不帶帶息票據(jù)為面面值. 3）帶帶息票據(jù)無力力支付時，票票據(jù)的賬面余余額應(yīng)是本金金加上利息。 借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 300450 貸：應(yīng)付付賬款 304450 4）償償付賬款。 借：應(yīng)付賬款 330450 貸：銀銀行存款 33045063、小企業(yè)接接受供應(yīng)單位位提供勞務(wù)而而發(fā)生的應(yīng)付付未付款項。 借：生生產(chǎn)成本 管理費用用等 貸：應(yīng)付付賬款（按供供應(yīng)單位的發(fā)發(fā)票賬單）（二）償付應(yīng)收收賬款的賬務(wù)務(wù)處理64、小企業(yè)償償付賬款。 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：銀行行存款等65、小企業(yè)以以商業(yè)承兌匯匯

58、票抵付應(yīng)付付賬款。 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付付票據(jù)注:應(yīng)付票據(jù)分分為1.商業(yè)業(yè)承兌匯票, 2.銀行行承兌匯票.小企業(yè)支付銀行行匯票的手續(xù)續(xù)費。 借：財財務(wù)費用 貸：銀行行存款注:支付銀行的的手續(xù)費用一一般記入財務(wù)費用66、小企業(yè)收收到銀行支付付到期票據(jù)的的付款通知。 借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行行存款三、應(yīng)付職工薪薪酬（一）計提應(yīng)付付職工薪酬的的賬務(wù)處理67、大中型企企業(yè)計提應(yīng)付付生產(chǎn)部門人人員職工薪酬酬。借：生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪薪酬68、大中型企企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給給職工作為職職工薪酬。借：管理費用 生產(chǎn)成成本 制造費費用 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬69、大中型企企業(yè)因解除與與職

59、工的勞動動關(guān)系給予的的補償。借：管理費用 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬注:根據(jù)小企企業(yè)會計制度度，小企業(yè)業(yè)沒有“應(yīng)付職工薪薪酬”科目，與之之相類似的是是“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費費”等科目。例1：乙企業(yè)本本月應(yīng)付工資總額4462 0000元，工資費用用分配匯總表表中列示的產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)人員員工資為3220 0000元，車間管管理人員工資資為70 0000元，企企業(yè)行政管理理人員工資為為604000元，銷售人人員工資為111 6000元。乙企業(yè)業(yè)的有關(guān)會計計分錄如下：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本 3200 000制造費用 70 0000管理費用 60 4000銷售費用 11 6000貸：應(yīng)付職工薪薪酬工資 4

60、662 0000本例中，根據(jù)不不同職工提供供服務(wù)的受益益對象不同，產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)人員員工資3200 000元元應(yīng)記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成成本”科目，車間間管理人員工工資70 0000元應(yīng)記記入“制造費用”科目，行政政管理人員工工資60 4400元應(yīng)記記入“管理費用”科目，銷售售人員工資111 600元應(yīng)應(yīng)記入“銷售費用”科目。例2：B公司為為小家電生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，共有有職工2000名，其中1170名為直直接參加生產(chǎn)產(chǎn)的職工，330名為總部部管理人員。2207年2月，BB公司以其生生產(chǎn)的每臺成成本為9000元的電暖器器作為春節(jié)福福利發(fā)放給公公司每名職工工。該型號的的電暖器市場場售價為每臺臺1000元元，