中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第3章

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第3章中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第3章應(yīng)收賬款概念企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位應(yīng)收且未收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款概念第一節(jié) 應(yīng)收賬款產(chǎn)生計(jì)量會(huì)計(jì)處理第一節(jié) 應(yīng)收賬款產(chǎn)生一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因商業(yè)信用的產(chǎn)物擴(kuò)大企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的手段應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)巨額應(yīng)收賬款帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因二、應(yīng)收賬款的計(jì)量一般按照實(shí)際發(fā)生額或應(yīng)收額入賬。應(yīng)向購(gòu)貨方收取的價(jià)款；應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅；代購(gòu)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)。二、應(yīng)收賬款的計(jì)量一般按照實(shí)際發(fā)生額或應(yīng)收額入賬。二、應(yīng)收賬款的計(jì)量商業(yè)折扣企業(yè)為了促進(jìn)銷售而在商品的

2、標(biāo)價(jià)上給予的扣除，包括正常的企業(yè)打折銷售、量大從優(yōu)銷售以及其他名堂的打折銷售。按扣除折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)應(yīng)收賬款?，F(xiàn)金折扣債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。按扣除折扣前的售價(jià)確認(rèn)應(yīng)收賬款，發(fā)生的折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、應(yīng)收賬款的計(jì)量商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣的表示方法現(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣付款期限”表示。買方在10天內(nèi)付款可按售價(jià)給予2的折扣，用符號(hào)“210”表示；買方在20天內(nèi)付款按售價(jià)給予1的折扣，用符號(hào)“120”表示；買方在30天內(nèi)付款，不給折扣，用符號(hào)“n30”表示?，F(xiàn)金折扣的表示方法現(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣付款期限”表示。三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的

3、增加應(yīng)收賬款的減少余額已經(jīng)發(fā)生尚未收回的應(yīng)收賬款余額預(yù)收貨款三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的增加應(yīng)收賬款的減少余三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款賬戶設(shè)置要求應(yīng)收賬款的明細(xì)賬應(yīng)該按照購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位的名稱來(lái)設(shè)置，分別用于反映企業(yè)和每一個(gè)購(gòu)貨單位發(fā)生的往來(lái)賬務(wù)核算情況。三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款賬戶設(shè)置要求三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不提供現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理提供現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不提供現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理（一）不提供現(xiàn)金折扣的處理應(yīng)收賬款產(chǎn)生借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款應(yīng)收賬款收回借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款（一）不

4、提供現(xiàn)金折扣的處理應(yīng)收賬款產(chǎn)生例3-1濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款50 000元，適用增值稅率17% ，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，付款期1個(gè)月。借：應(yīng)收賬款輕騎公司 59 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 銀行存款 1 000例3-1濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷例3-2濟(jì)鋼公司在4月20日收到貨款。借：銀行存款 59 500 貸：應(yīng)收賬款輕騎公司 59 500例3-2濟(jì)鋼公司在4月20日收到貨款。例3-3濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）賒銷輕騎公司一批A商

5、品，按照公司規(guī)定的價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其售價(jià)金額為30 000元，由于是老客戶，企業(yè)給予10%的商業(yè)折扣，金額為3000元，折扣以后的售價(jià)金額為27 000元，增值稅為4590元，產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)，企業(yè)用現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)900元。借：應(yīng)收賬款輕騎公司 32 490 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 590 庫(kù)存現(xiàn)金 900例3-3濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）賒銷輕騎公司一批A商品，例3-3濟(jì)鋼公司收到貨款。借：銀行存款 32 490 貸：應(yīng)收賬款輕騎公司 32 490例3-3濟(jì)鋼公司收到貨款。（二）提供現(xiàn)金折扣的處理總價(jià)法凈價(jià)法（二）提供現(xiàn)金折扣的處理總價(jià)法總

6、價(jià)法應(yīng)收賬款產(chǎn)生借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款應(yīng)收賬款收回借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款總價(jià)法應(yīng)收賬款產(chǎn)生例3-4濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款100 000元，規(guī)定對(duì)價(jià)款的付款條件為2/10, n/30，適用增值稅率17% 。借：應(yīng)收賬款輕騎公司 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 17 000例3-4濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷例3-4假設(shè)輕騎公司在10天內(nèi)支付貨款。折扣金額：117 000*2%=2 3

7、40（元）收到貨款：117 000-2 340=114 660（元） 借：銀行存款 114 660 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340 貸：應(yīng)收賬款輕騎公司 117 000假設(shè)輕騎公司在第11天至30天內(nèi)支付貨款。不產(chǎn)生現(xiàn)金折扣。 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收賬款輕騎公司 117 000例3-4假設(shè)輕騎公司在10天內(nèi)支付貨款。凈價(jià)法應(yīng)收賬款產(chǎn)生借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款應(yīng)收賬款收回借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用凈價(jià)法應(yīng)收賬款產(chǎn)生例3-5濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款100 000元

8、，規(guī)定對(duì)價(jià)款的付款條件為2/10, n/30，適用增值稅率17% ，增值稅專用發(fā)票上表明的增值稅額為17 000元。應(yīng)收凈價(jià)=（100 000+17 000）*（1-2%）=114 660（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=17 000（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=114 660-17 000=97 660（元）借：應(yīng)收賬款輕騎公司 114 660 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 97 660 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000例3-5濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷例3-5假設(shè)輕騎公司在10天內(nèi)支付貨款。 借：銀行存款 114 660 貸：應(yīng)收賬款輕騎公司 114 660假設(shè)輕騎公司在第11天

9、至30天內(nèi)支付貨款。 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收賬款輕騎公司 114 660 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340例3-5假設(shè)輕騎公司在10天內(nèi)支付貨款。第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)核算范圍商業(yè)匯票由付款人或收款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向持票人支付款項(xiàng)的一種票據(jù) 。分類承兌人商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票是否計(jì)息帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)核算范圍應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值到期收回的票款尚未收回且未申請(qǐng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計(jì)利息計(jì)提的票據(jù)利息到期前向銀行貼現(xiàn)的賬面余額應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值到期收回的票款尚應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提

10、供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理商業(yè)匯票的取得（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票 商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信

11、用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票商業(yè)匯票的使用持有至到期收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓未收到款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得未收到款項(xiàng)（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得例題濟(jì)鋼公司銷售一批A產(chǎn)品給南陽(yáng)公司，貨已發(fā)出，貨款100 000元，增值稅額17 000元，按照雙方的購(gòu)銷合同，賒銷期限3個(gè)月，3個(gè)月后支付貨款，南陽(yáng)公司交給濟(jì)鋼公司一張不帶息3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值117 000元。借：應(yīng)收票據(jù) 117 00

12、0 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000例題濟(jì)鋼公司銷售一批A產(chǎn)品給南陽(yáng)公司，貨已發(fā)出，貨款100 例題濟(jì)鋼公司從南陽(yáng)公司處收到的商業(yè)承兌匯票持有至到期，委托銀行收款。收到銀行的收款通知，該匯票款已收到。借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000例題濟(jì)鋼公司從南陽(yáng)公司處收到的商業(yè)承兌匯票持有至到期，委托銀例題濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款100 000元，適用增值稅率17% 。假設(shè)普通信用到期前，因輕騎公司暫時(shí)無(wú)力償還該債務(wù)，經(jīng)與濟(jì)鋼公司協(xié)商，債務(wù)再延長(zhǎng)4個(gè)月，但要求

13、輕騎公司出具1張票面面值為117 000元，期限4個(gè)月的銀行承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000例題濟(jì)鋼公司（增值稅一般納稅人）2019年3月20日賒銷給輕例題濟(jì)鋼公司從輕騎公司處收到銀行承兌匯票在未到期之前，背書轉(zhuǎn)讓給國(guó)陽(yáng)煤炭銷售公司，償還以前所欠國(guó)陽(yáng)公司的煤炭款。借：應(yīng)付賬款國(guó)陽(yáng)公司 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000例題濟(jì)鋼公司從輕騎公司處收到銀行承兌匯票在未到期之前，背書轉(zhuǎn)（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票 持有商業(yè)匯票所獲得的利息

14、商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得應(yīng)收票據(jù)利息計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額利率期限“期限”指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔（有效期）。票據(jù)期限按日表示從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算。通常出票日和到

15、期日，只能計(jì)算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”；票據(jù)期限按月表示以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日?！袄省睉?yīng)與“期限”相對(duì)應(yīng)：票據(jù)期限按日表示時(shí)：利率=年利率/360票據(jù)期限按月表示時(shí)：利率=年利率/12應(yīng)收票據(jù)利息計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額利率期限例3-12濟(jì)鋼公司收到一張2019年3月8號(hào)簽發(fā)的面值為500 000元，票面利率為8%，期限為90天的商業(yè)承兌匯票。到期日為2019年6月6日。（24+30+31+5=90）例3-12濟(jì)鋼公司收到一張2019年3月8號(hào)簽發(fā)的面值為50例3-12濟(jì)鋼公司收到一張2019年3月8號(hào)簽發(fā)的面值為500 000元，票面利率為8

16、%，期限為90天的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期利息=500 000（8%360）90 =10 000（元）例3-12濟(jì)鋼公司收到一張2019年3月8號(hào)簽發(fā)的面值為50例濟(jì)鋼公司收到一張2019年3月8號(hào)簽發(fā)的面值為500 000元，票面利率為8%，期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期利息=500 000（8%12）3 =10 000（元）例濟(jì)鋼公司收到一張2019年3月8號(hào)簽發(fā)的面值為500 00（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得（二）

17、帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用背書轉(zhuǎn)讓未收到款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得未收到款項(xiàng)（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得例題2019年11月1日，濟(jì)鋼公司收到南陽(yáng)公司背書轉(zhuǎn)讓的新希望公司2019年9月1日出票的商業(yè)承兌匯票一張，面值1 000 000元，期限為6個(gè)月

18、，票面利率為6%，償還以前所欠貨款。票面價(jià)值=1 000 000+1 000 0006%122 =1 010 000（元）借：應(yīng)收票據(jù) 1 010 000 貸：應(yīng)收賬款南陽(yáng)公司 1 010 000例題2019年11月1日，濟(jì)鋼公司收到南陽(yáng)公司背書轉(zhuǎn)讓的新希例題2019年12月31日濟(jì)鋼公司仍持有南陽(yáng)公司背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)承兌匯票。屬于2019年度2個(gè)月的利息收入 =1 000 0006%122 =10 000（元）借：應(yīng)收票據(jù) 10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000例題2019年12月31日濟(jì)鋼公司仍持有南陽(yáng)公司背書轉(zhuǎn)讓的商例題濟(jì)鋼公司在匯票到期時(shí)，如數(shù)收到票據(jù)款。借：銀行存款 1 030 00

19、0 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 020 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000如果未收到票據(jù)款。借：應(yīng)收賬款南陽(yáng)公司 1 030 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 020 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000例題濟(jì)鋼公司在匯票到期時(shí)，如數(shù)收到票據(jù)款。例題假設(shè)濟(jì)鋼公司于2009年2月1日，將持有的南陽(yáng)公司背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)承兌匯票再背書轉(zhuǎn)讓給中信國(guó)安公司，償還以前所欠其貨款。票面價(jià)值=1 000 000+1 000 0006%125 =1 025 000（元）應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=1 020 000（元）未計(jì)提的屬于濟(jì)鋼公司的利息收入=1 000 0006%121 =5 000（元）借：應(yīng)付賬款中信國(guó)安公司 1 025 000 貸：

20、應(yīng)收票據(jù) 1 020 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000例題假設(shè)濟(jì)鋼公司于2009年2月1日，將持有的南陽(yáng)公司背書轉(zhuǎn)貼現(xiàn)概念持票人將未到期的票據(jù)在背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移活動(dòng)。貼現(xiàn)概念貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息票據(jù)到期值=票面金額+票據(jù)到期利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期限貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息是否附有追索權(quán)否終止確認(rèn)是不終止確認(rèn)是否附有追索權(quán)否例3-16濟(jì)鋼公司2019年6月1號(hào)因銷售貨物收到濟(jì)南柴油機(jī)廠簽發(fā)、其開戶銀行承兌的不帶息銀行承兌匯票一張，面值100 000元，3個(gè)月到期，因急需

21、資金，濟(jì)鋼公司于2019年6月10號(hào)向其開戶銀行建設(shè)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)向銀行確認(rèn)，當(dāng)日的貼現(xiàn)率為12.6%（年利率）。票據(jù)到期值=面值=100 000元貼現(xiàn)期天數(shù)為：21+31+31=83天持有期天數(shù)為9天持有期+貼現(xiàn)期=9+83=92天=三個(gè)月貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 =100 000（12.6%360）83 =2 905（元）貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息 =100 000-2 905 =97 095（元）例3-16濟(jì)鋼公司2019年6月1號(hào)因銷售貨物收到濟(jì)南柴油機(jī)例3-16濟(jì)鋼公司向銀行的貼現(xiàn)屬于不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。濟(jì)鋼公司收到貼現(xiàn)所得時(shí)借：銀行存款 97 905 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 90

22、5 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將備查賬簿中的該票據(jù)記錄予以注銷。例3-16濟(jì)鋼公司向銀行的貼現(xiàn)屬于不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。第四節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款第四節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款含義賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)處理一、預(yù)付賬款含義（一）含義含義企業(yè)按照合同或有關(guān)協(xié)議規(guī)定而預(yù)先支付給供貨單位或勞務(wù)提供者的定金或貨款而形成的一種金融資產(chǎn) 。（一）含義含義（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付款項(xiàng)沖銷的預(yù)付賬款余額預(yù)付款項(xiàng)大于實(shí)際貨款的差額尚未退回貨款補(bǔ)付款項(xiàng)退回多余的預(yù)付款余額企業(yè)應(yīng)予以補(bǔ)付的金額（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付款項(xiàng)沖銷的預(yù)付賬款余額預(yù)付款項(xiàng)大于（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬

23、款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)（三）會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款企業(yè)收到預(yù)定的貨物時(shí)：借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款退回多付的款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款（三）會(huì)計(jì)處理企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)：補(bǔ)付貨款時(shí)：例3-24濟(jì)鋼公司根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付給明達(dá)公司定購(gòu)材料款9 000元。借：預(yù)付賬款明達(dá)公司 9 000 貸：銀行存款 9 000 例3-24濟(jì)鋼公司根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付給明達(dá)公例3-24向明

24、達(dá)公司定購(gòu)的甲材料已經(jīng)收到并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票列明材料價(jià)款是10 000元、增值稅額是1 700元，共計(jì)11 700元。以銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)付給明達(dá)公司材料款2 700元。借：原材料甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：預(yù)付賬款明達(dá)公司 11 700借：預(yù)付賬款明達(dá)公司 2 700 貸：銀行存款 2 700 例3-24向明達(dá)公司定購(gòu)的甲材料已經(jīng)收到并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專例3-24如果濟(jì)鋼公司沒(méi)有設(shè)置預(yù)付賬款賬簿，而是通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算。借：應(yīng)付賬款明達(dá)公司 9 000 貸：銀行存款 9 000 借：原材料甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 7

25、00 貸：應(yīng)付賬款明達(dá)公司 11 700借：應(yīng)付賬款明達(dá)公司 2 700 貸：銀行存款 2 700例3-24如果濟(jì)鋼公司沒(méi)有設(shè)置預(yù)付賬款賬簿，而是通過(guò)“應(yīng)付賬二、其他應(yīng)收款含義企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款而導(dǎo)致的一種金融資產(chǎn)。 內(nèi)容應(yīng)收的各種罰款、賠款；應(yīng)收的出租包裝物的租金；存出的保證金（比如各種押金）；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；企業(yè)預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門及職工個(gè)人的備用金；其他各種應(yīng)收款。二、其他應(yīng)收款含義會(huì)計(jì)處理其他應(yīng)收款發(fā)生的各種其他應(yīng)收款企業(yè)收到的款項(xiàng)余額應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款余額多收的款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理其他應(yīng)收款發(fā)生的各種其

26、他應(yīng)收款企業(yè)收到的款項(xiàng)余額應(yīng)收例3-25濟(jì)鋼公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備發(fā)生非正常毀損，根據(jù)保險(xiǎn)協(xié)議，平安保險(xiǎn)公司應(yīng)賠款25 000元。借：其他應(yīng)收款平安保險(xiǎn)公司 25 000 貸：固定資產(chǎn)清理 25 000收到保險(xiǎn)公司賠款。借：銀行存款 25 000 貸：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 25 000例3-25濟(jì)鋼公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備發(fā)生非正常毀損，根據(jù)保險(xiǎn)協(xié)議，例3-26濟(jì)鋼公司以現(xiàn)金方式支付給南陽(yáng)公司購(gòu)貨包裝物押金1 200元。借：其他應(yīng)收款南陽(yáng)公司 1 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 200例3-26濟(jì)鋼公司以現(xiàn)金方式支付給南陽(yáng)公司購(gòu)貨包裝物押金1 例3-26退還包裝物收回押金。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 200 貸：其他應(yīng)收款南陽(yáng)公司 1 200如果包裝物押金被南陽(yáng)公司沒(méi)收。借：營(yíng)業(yè)外支出押金 1 200 貸：其他應(yīng)收款南陽(yáng)公司 1 200例3-26退還包裝物收回押金。備用金含義分類會(huì)計(jì)處理備用金含義備用金含義企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)部門用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支等，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。分類會(huì)計(jì)處理備用金含義備用金含義分類定額備用金非定額備用金會(huì)計(jì)處理備用金含義備用金含義分類定額備用金由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的需要所核定的可以周轉(zhuǎn)使用的備用金。適用于經(jīng)常使用備用金的部門和個(gè)人。非定額備用金會(huì)計(jì)處理備用金含義備用金含義分類定額備用金對(duì)于經(jīng)常使用備用金的單位，分別按規(guī)定撥付一筆