東財《審計實務》復習題及參考答案

1、一、單項選擇題題 (只有一一個正確答案案) 【1】 存貨監(jiān)監(jiān)盤程序所得得到的是（ ）。 A: 書面證證據(jù) B: 口頭證證據(jù) C: 環(huán)境證證據(jù) D: 實物證證據(jù) 答案: D 【2】 在銷售售與收款循環(huán)環(huán)中，要求被被授權(quán)的信用用管理部門人人員在（ ）上上簽署意見。 A: 顧客訂訂單 B: 銷售單單 C: 發(fā)運憑憑證 D: 銷售發(fā)發(fā)票 答案: B 【3】 注冊會會計師對與借借款活動相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制進行測試，下下列程序中不不屬于控制測測試程序的是是（ ）。 A: 索取借借款的授權(quán)批批準文件，檢檢查批準的權(quán)權(quán)限是否恰當當、手續(xù)是否否齊全 B: 觀察借借款業(yè)務的職職責分工，并并將職責分工工的有關(guān)情況況記

2、錄于審計計工作底稿中中 C: 計算短短期借款、長長期借款在各各個月份的平平均余額，選選取適用的利利率匡算利息息支出總額，并并與財務費用用等項目的相相關(guān)記錄核對對 D: 抽取借借款明細賬的的部分會計記記錄，按原始始憑證到明細細賬再到總賬賬的順序核對對有關(guān)會計處處理過程，以以判斷其是否否合規(guī) 答案: C 【4】 注冊會會計師在對被被審計單位登登記入賬的銷銷貨業(yè)務是否否確系已經(jīng)發(fā)發(fā)貨給真實的的顧客及現(xiàn)有有銷貨業(yè)務是是否均已登記記入賬進行審審計時，可使使用的控制測測試均包括（ ）。 A: 檢查銷銷售發(fā)票副聯(lián)聯(lián)是否附有發(fā)發(fā)運憑證及顧顧客訂貨單 B: 檢查銷銷售發(fā)票連續(xù)續(xù)編號的完整整性 C: 觀察是是否寄

3、發(fā)對賬賬單，并檢查查顧客回函檔檔案 D: 檢查發(fā)發(fā)運憑證連續(xù)續(xù)編號的完整整性 答案: B 【5】 計算投投資收益占利利潤總額的比比例，并將其其與各年比較較，可以看出出被審計單位位（ ）。 A: 投資的的真實性 B: 投資的的完整性 C: 盈利能能力的穩(wěn)定性性 D: 投資收收益的正確性性 答案: C 【6】 甲注冊冊會計師負責責對A公司22009年度度會計報表進進行審計。在在對固定資產(chǎn)產(chǎn)進行審計時時，甲注冊會會計師遇到以以下事項，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。以下審計程序中中，甲注冊會會計師最有可可能獲取固定定資產(chǎn)存在的的審計證據(jù)的的是（）。 A: 觀察經(jīng)經(jīng)營活動，并并將固定資產(chǎn)產(chǎn)本期余額與與

4、上期余額進進行比較 B: 詢問被被審計單位的的管理當局和和生產(chǎn)部門 C: 以檢查查固定資產(chǎn)實實物為起點，檢檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)明細賬和相相關(guān)憑證 D: 以檢查查固定資產(chǎn)明明細賬為起點點，檢查固定定資產(chǎn)實物和和相關(guān)憑證 答案: D 【7】 下列情情況下，注冊冊會計師應適適當增加函證證量的是（ ）。 A: 應收賬賬款在全部資資產(chǎn)中所占的的比重較小 B: 以前期期間函證中未未發(fā)現(xiàn)過重大大差異 C: 被審計計單位內(nèi)部控控制制度較為為薄弱 D: 采用積積極式函證而而非消極式函函證 答案: C 【8】 如果被被審計單位存存在對其持續(xù)續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響的情況，但但管理當局采采取相應的改改善措施，并并且這些

5、措施施能夠消除注注冊會計師的的疑慮。如果果注冊會計師師提請被審計計單位在會計計報表附注中中披露改善措措施，但被審審計單位拒絕絕披露或披露露不充分，那那么注冊會計計師應當（ ）。 A: 發(fā)表無無保留意見 B: 發(fā)表保保留意見或否否定意見 C: 發(fā)表無無保留意見并并加強調(diào)事項項段 D: 發(fā)表保保留意見或拒拒絕表示意見見 答案: B 【9】 貨幣資資金內(nèi)部控制制的以下關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)中，存存在重大缺陷陷的是（ ）。 A: 財務專專用章由專人人保管，個人人名章由本人人或其授權(quán)人人員保管 B: 對重要要貨幣資金支支付業(yè)務，實實行集體決策策 C: 現(xiàn)金收收入及時存入入銀行，特殊殊情況下，經(jīng)經(jīng)主管領(lǐng)導審審查批準方

6、可可坐支現(xiàn)金 D: 指定專專人定期核對對銀行賬戶，每每月核對一次次，編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，使銀銀行存款賬面面余額與銀行行對賬單調(diào)節(jié)節(jié)相符 答案: C 【10】 有關(guān)關(guān)簡要會計報報表審計的下下列表述中，不不正確的是（ ）。 A: 如未對對已審計會計計報表發(fā)表審審計意見，則則不應對根據(jù)據(jù)已審計會計計報表編制的的簡要會計報報表出具審計計報告 B: 如對簡簡要會計報表表所依據(jù)的會會計報表發(fā)表表了非無保留留意見，應在在審計報告范范圍段中指明明發(fā)表該意見見的理由及影影響 C: 如對簡簡要會計報表表所依據(jù)的會會計報表發(fā)表表了非無保留留意見，應在在審計報告意意見段中提及及該意見的類類型 D: 應提請請會

7、計信息使使用者不應將將簡要會計報報表與已審會會計報表及其其審計報告一一并閱讀，以以免會計報表表使用者產(chǎn)生生誤解 答案: D 【11】 注冊冊會計師從賣賣方發(fā)票追查查至采購明細細賬，是為了了證實購貨與與付款循環(huán)中中（ ）。 A: 存在或或發(fā)生目標 B: 完整性性目標 C: 估價或或分攤目標 D: 過賬和和匯總目標 答案: B 【12】 為了了證實商業(yè)票票據(jù)貼現(xiàn)情況況和為其他單單位的銀行借借款進行擔保保的情況，注注冊會計師所所采用的下列列程序中最為為有效的是（ ）。 A: 向被審審計單位的法法律顧問和律律師進行函證證 B: 復核上上期和被審期期間稅務機構(gòu)構(gòu)的稅收結(jié)算算報告 C: 向與被被審計單位有

8、有業(yè)務往來的的銀行寄發(fā)含含有要求銀行行提供被審計計單位或有事事項的函證書書 D: 審閱截截至審計外勤勤工作完成日日為止被審計計單位歷次董董事會紀要和和股東大會會會議記錄 答案: C 【13】 “投投資業(yè)務經(jīng)過過授權(quán)審批”是為了實現(xiàn)現(xiàn)投資活動內(nèi)內(nèi)部控制目標標中的（ ）的的關(guān)鍵內(nèi)部控控制程序。 A: 存在與與發(fā)生 B: 表達與與披露 C: 權(quán)利與與義務 D: 估價與與分攤 答案: A 【14】 注冊冊會計師為了了獲取實際存存在的固定資資產(chǎn)均已入賬賬的證據(jù)，應應當采用的最最佳程序是（ ）。 A: 以實地地為起點，追追查至固定資資產(chǎn)明細分類類賬 B: 以固定定資產(chǎn)明細分分類賬為起點點，進行實地地追查

9、C: 先從實實地追查至明明細分類賬，再再從明細分類類賬追查至實實地 D: 先從明明細分類賬追追查至實地，再再從實地追查查至明細分類類賬 答案: A 【15】 在審審計結(jié)束或臨臨近結(jié)束時，注注冊會計師運運用分析程序序的目的是（ ）。 A: 確定更更加合理的重重要性水平 B: 確定審審計調(diào)整后的的財務報表整整體是否與其其對被審計單單位的了解一一致 C: 確定可可接受的檢查查風險水平 D: 確定是是否將重大錯錯報風險降低低到可接受的的低水平 答案: B 【16】 與現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務有關(guān)關(guān)的職責可以以不分離的是是（ ）。 A: 現(xiàn)金支支付的審批與與執(zhí)行 B: 現(xiàn)金保保管與現(xiàn)金日日記賬的記錄錄 C: 現(xiàn)金的的

10、會計記錄與與審計監(jiān)督 D: 現(xiàn)金保保管與現(xiàn)金總總分類賬的記記錄 答案: B 【17】 如果果期初余額對對本期會計報報表存在重大大影響，但無無法對其獲取取充分、適當當?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)，注冊會計計師應當對本本期會計報表表發(fā)表（ ）。 A: 無保留留意見 B: 保留意意見或否定意意見 C: 保留意意見或無法表表示意見 D: 否定意意見或無法表表示意見 答案: C 【18】 A公公司某銀行賬賬戶的銀行對對賬單余額與與銀行存款日日記賬余額不不符，注冊會會計師應當執(zhí)執(zhí)行的最有效效的審計程序序是（ ）。 A: 重新測測試相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制 B: 審查銀銀行對賬單中中記錄的該賬賬戶資產(chǎn)負債債表日前后的的收付情況 C

11、: 審查銀銀行存款日記記賬中記錄的的該賬戶資產(chǎn)產(chǎn)負債表日前前后的收付情情況 D: 審查該該賬戶的銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表 答案: D 【19】 （ ）有助于防防止各種有意意或無意的錯錯誤。 A: 正確的的授權(quán)審批 B: 適當?shù)牡穆氊煼蛛x C: 充分的的憑證和記錄錄 D: 按月寄寄出對賬單 答案: B 【20】 為了了防止向員工工過量支付工工薪或向不存存在的員工虛虛假支付工薪薪，下列最為為有效的內(nèi)部部控制措施是是（ ）。 A: 對資產(chǎn)產(chǎn)和記錄的實實物控制 B: 采用適適當?shù)氖跈?quán) C: 實施適適當?shù)穆氊煼址蛛x D: 獨立檢檢查 答案: C 二、多項選擇題題 【21】 為證證實被審計單單位是否存在在未

12、入賬的長長期負債，注注冊會計師可可選用實質(zhì)性性程序有（ ）。 A: 檢查其其會計處理是是否符合會計計準則 B: 檢查借借款合同或債債券副本 C: 向被審審計單位索取取債務聲明書書 D: 函證銀銀行存款余額額的同時函證證負債業(yè)務 答案: B CC D 【22】 在財財務報表公布布日后獲知審審計報告日已已經(jīng)存在但尚尚未發(fā)現(xiàn)的期期后事項，注注冊會計師應應當（ ）。 A: 與被審審計單位管理理當局討論如如何處理 B: 查明事事實 C: 修改財財務報表 D: 修改審審計報告 答案: A BB C D 【23】 注冊冊會計師計劃劃測試A公司司2009年年末長期銀行行借款余額的的完整性。以以下審計程序序中，

13、可能實實現(xiàn)該審計目目標的有（ ）。 A: 了解銀銀行對A公司司的授信情況況 B: 檢查長長期銀行借款款明細賬中本本年新增借款款的銀行進賬賬單 C: 向提供供長期銀行借借款銀行寄發(fā)發(fā)銀行詢證函函 D: 重新計計算并分析22009年度度長期借款利利息 答案: A CC D 【24】 具體體審計計劃應應包括下列內(nèi)內(nèi)容（ ）。 A: 注冊會會計師計劃實實施的風險評評估程序的性性質(zhì)、時間和和范圍 B: 注冊會會計師計劃實實施的進一步步審計程序的的性質(zhì)、時間間和范圍 C: 注冊會會計師需要實實施的其他審審計程序 D: 導致注注冊會計師難難以實施必要要審計程序的的情形 答案: A BB C 【25】 函證證

14、銀行存款余余額，注冊會會計師主要是是為了證實（ ）。 A: 銀行存存款是否存在在 B: 銀行借借款金額 C: 是否存存在企業(yè)未入入賬的負債 D: 是否存存在或有負債債 答案: A BB C D 【26】 下列列可能導致工工薪交易重大大錯報風險的的有（ ）。 A: 由一位位可以更改員員工數(shù)據(jù)主文文檔的員工在在沒有授權(quán)的的情況下更改改總工薪的付付費標準 B: 在進行行工薪處理過過程中出錯 C: 由于工工薪長期未支支付造成挪用用現(xiàn)象 D: 支付應應付工薪扣款款的金額不正正確 答案: A BB C D 【27】 如果果上期財務報報表由前任注注冊會計師審審計情況下，注注冊會計師對對期初余額應應當實施以下

15、下審計程序（ ）。 A: 查閱前前任注冊會計計師的工作底底稿 B: 考慮前前任注冊會計計師的獨立性性和專業(yè)勝任任能力 C: 與前任任注冊會計師師溝通時的考考慮 D: 對流動動資產(chǎn)和流動動負債追加審審計程序 答案: A BB C 【28】 針對對財務報表層層次重大錯報報風險的總體體應對措施包包括（ ）。 A: 強調(diào)保保持職業(yè)懷疑疑態(tài)度 B: 分派更更有經(jīng)驗或具具有特殊技能能的審計人員員，或利用專專家的工作 C: 提供更更多的督導 D: 使某些些程序不被管管理層預見或或事先了解 答案: A BB C D 【29】 注冊冊會計師在評評價財務報表表的合法性時時，應當評價價管理層的下下列事項（ ）。 A

16、: 選擇和和運用的會計計政策是否符符合適用的會會計準則和相相關(guān)會計制度度并適合于被被審計單位的的具體情況 B: 管理層層作出的會計計估計是否合合理 C: 管理層層是否承諾財財務報表不存存在重大錯報報 D: 財務報報表是否作出出充分披露 答案: A BB D 【30】 了解解被審計單位位及其環(huán)境包包括（ ）。 A: 了解被被審計單位的的行業(yè)狀況、法法律環(huán)境與監(jiān)監(jiān)管環(huán)境以及及其他外部因因素 B: 被審計計單位的性質(zhì)質(zhì) C: 對會計計政策的選擇擇和運用 D: 目標、戰(zhàn)戰(zhàn)略以及相關(guān)關(guān)經(jīng)營風險 答案: A BB C D 【31】 對被被審計單位存存貨審計是較較復雜、費時時的部分，原原因為（ ）。 A:

17、存貨占占營運資本比比重大 B: 存貨項項目的多樣性性 C: 存貨估估價方法多樣樣化 D: 存貨放放置地點不同同，實物控制制不便 答案: A BB C D 【32】 注冊冊會計師出具具審計報告的的日期為20010年2月月10日，財財務報表報出出日為20110年2月220日，對于于截止20110年2月110之前發(fā)生生的期后事項項，注冊會計計師的下列做做法正確的有有（ ）。 A: 設(shè)計專專門的審計程程序識別這些些期后事項 B: 盡量在在接近資產(chǎn)負負債表日時實實施針對期后后事項的專門門程序 C: 盡量在在接近審計報報告日時實施施針對期后事事項的專門程程序 D: 不專門門設(shè)計審計程程序識別這些些期后事項

18、 答案: A CC 【33】 下列列各項職責中中，違背了相相容崗位相互互分離控制原原則的有（ ）。 A: 銀行出出納與編制銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表 B: 接受訂訂單與批準賒賒銷 C: 現(xiàn)金出出納與登記現(xiàn)現(xiàn)金日記賬 D: 現(xiàn)金出出納與編制記記賬憑證 答案: A BB D 【34】 為保保證所有的產(chǎn)產(chǎn)品銷售均已已入賬，A公公司下列控制制活動中與這這一控制目標標直接相關(guān)的的有（）。 A: 對銷售售發(fā)票進行順順序編號并復復核當月開具具的銷售發(fā)票票是否均已登登記入賬 B: 檢查銷銷售發(fā)票是否否經(jīng)適當?shù)氖谑跈?quán)批準 C: 將每月月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)數(shù)量與銷售入入賬數(shù)量相核核對 D: 定期與與客戶核對應應收賬款余額額

19、答案: A CC 【35】 在對對詢證函的以以下處理方法法中，正確的的有（ ）。 A: 在粘封封詢證函時對對其統(tǒng)一編號號，并將發(fā)出出詢證函的情情況記錄于審審計工作底稿稿 B: 詢證函函經(jīng)會計師事事務所蓋章后后，由注冊會會計師直接發(fā)發(fā)出 C: 收回詢詢證函后，將將重要的回函函復制給被審審計單位，以以幫助催收貨貨款 D: 對以電電子郵件方式式回收的詢證證函，要求被被詢證單位將將原件蓋章后后寄至會計師師事務所 答案: A DD 【36】 下列列關(guān)于驗資的的理解中陳述述恰當?shù)挠校?）。 A: 是一種種受托業(yè)務 B: 是注冊冊會計師的法法定業(yè)務 C: 是一項項鑒證業(yè)務 D: 包括對對被審驗單位位注冊資本

20、的的實收情況或或注冊資本及及實收資本的的變更情況進進行審驗 答案: A BB C D 【37】 注冊冊會計師計劃劃測試A公司司2009年年末長期股權(quán)權(quán)投資余額的的存在性。以以下審計程序序中，可能實實現(xiàn)該審計目目標的有（ ）。 A: 向受托托代管A公司司長期證券的的托管機構(gòu)寄寄發(fā)詢證函 B: 查閱AA公司董事會會與長期投資資業(yè)務有關(guān)的的會議記錄 C: 檢查長長期股權(quán)投資資中股票投資資的20099年末市價變變動情況 D: 向被投投資單位寄發(fā)發(fā)詢證函 答案: A BB D 【38】 為證證實甲公司應應付賬款的發(fā)發(fā)生和償還記記錄是否完整整，應實施適適當?shù)膶徲嫵坛绦颍圆檎艺椅慈胭~的應應付賬款。以以下各

21、項審計計程序中，可可以實現(xiàn)上述述審計目標的的有（）。 A: 結(jié)合存存貨監(jiān)盤檢查查公司在資產(chǎn)產(chǎn)負債表日是是否存在有材材料入庫憑證證但未收到購購貨發(fā)票的業(yè)業(yè)務 B: 抽查甲甲公司本期應應付賬款明細細賬貸方發(fā)生生額，核對相相應的購貨發(fā)發(fā)票和驗收單單據(jù)，確認其其入賬時間是是否正確 C: 檢查甲甲公司資產(chǎn)負負債表日后收收到的購貨發(fā)發(fā)票，確認其其入賬時間是是否正確 D: 檢查甲甲公司資產(chǎn)負負債表日應付付賬款明細賬賬借方發(fā)生額額的相應憑證證，確認其入入賬時間是否否正確 答案: A CC 【39】 注冊冊會計師出具具審計報告的的日期為20010年2月月10日，財財務報表報出出日為20110年2月220日，對于

22、于2010年年2月20之之后發(fā)生的期期后事項，被被審計單位管管理層修改了了2009年年度財務報表表，注冊會計計師應當采取取的措施有（ ）。 A: 實施必必要的審計程程序 B: 復核管管理層采取的的措施能否確確保所有收到到原財務報表表和審計報告告的人士了解解這一情況 C: 針對修修改后的20009年度財財務報表出具具新的審計報報告 D: 在針對對被審計單位位2009年年度財務報表表的審計報告告中增加強調(diào)調(diào)事項段，提提醒財務報表表使用者注意意修改20009年度財務務報表的原因因 答案: A BB C 【40】 從性性質(zhì)上來看，以以下列舉的錯錯報通常認為為對財務報表表影響嚴重的的包括（ ）。 A:

23、非法交交易或舞弊 B: 對當期期影響不大但但對將來各期期影響重大 C: 根據(jù)合合同責任判斷斷影響重大 D: 導致內(nèi)內(nèi)部控制失效效的管理層貪貪污公司資產(chǎn)產(chǎn) 答案: A BB C D 三、判斷題 【41】 如果果管理層的某某項聲明與其其他審計證據(jù)據(jù)相矛盾，注注冊會計師應應當調(diào)查這種種情況。必要要時，重新考考慮管理層作作出的其他聲聲明的可靠性性。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【42】 如果果需要修改已已審計財務報報表而被審計計單位拒絕修修改，并且該該事項的存在在使注冊會計計師發(fā)表無保保留意見的條條件不再具備備，注冊會計計師應當出具具保留意見的的審計報告。（ ） A:正確: B:錯誤 答

24、案: 錯誤 【43】 當存存在可能對財財務報表產(chǎn)生生重大影響的的不確定事項項，且不影響響已發(fā)表的意意見時，注冊冊會計師應當當考慮在審計計報告的意見見段之后增加加強調(diào)事項段段對此予以強強調(diào)。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【44】 為了了解投資證券券的真實性，無無論其是由被被審計單位保保管，還是由由某些專門機機構(gòu)代為保管管，在審計實實施階段，注注冊會計師都都應參與對這這些證券的盤盤點。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【45】 在審審計報告日后后至財務報表表報出日前，如如果知悉可能能對財務報表表產(chǎn)生重大影影響的事實，注注冊會計師應應當考慮出具具非標準審計計報告。（ ） A:

25、正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【46】 由原原始憑證追查查至明細賬是是用來測試完完整性目標，從從明細賬追查查至原始憑證證是用來測試試真實性目標標。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【47】 為了了滿足審計的的要求，注冊冊會計師應當當負責制定盤盤點計劃，這這樣一方面可可以使企業(yè)更更加了解審計計對存貨盤點點的要求，另另一方面也有有利于注冊會會計師掌握企企業(yè)存貨管理理的情況及企企業(yè)對存貨盤盤點的初步安安排。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【48】 詢證證函由注冊會會計師利用被被審計單位提提供的應收賬賬款明細賬戶戶名稱及地址址編制，并由由被審計單位位寄發(fā)；回函函也應直接寄寄給被

26、審計單單位并由其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給會計師師事務所。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【49】 在銷銷售的截止測測試中，注冊冊會計師可以以考慮采用以以賬簿記錄為為起點的審計計路線，以防防止少計收入入。（ ） A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【50】 注冊冊會計師在對對A股份有限限公司銷售收收款循環(huán)的內(nèi)內(nèi)部控制進行行了解和評價價，助理人員員通過相應的的程序了解到到了有關(guān)內(nèi)部部控制，注冊冊會計師要對對這些內(nèi)部控控制設(shè)計的合合理性作出判判斷，在不考考慮其他因素素的情況下，請請代為判斷其其合理性。（11）單位在簽簽訂銷售合同同前，指定兩兩名以上專門門人員與購貨貨方談判，并并由他們中的的首席談判代代表

27、負責簽訂訂銷售合同（）。（2）對對售出的商品品由收款員對對每筆銷貨開開具賬單后，將將發(fā)運憑證按按順序歸檔，且且收款員應定定期檢查全部部憑證的編號號是否連續(xù)（）。 A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 四、簡答題 【51】 試述述制定存貨監(jiān)監(jiān)盤計劃之前前應實施哪些些工作。 答案: （1）了了解存貨項目目的內(nèi)容、性性質(zhì)、各存貨貨項目的重要要程度及存放放場所。（2）了解與存存貨相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制。（3）評估與存存貨相關(guān)的重重大錯報風險險和重要性。（4）查閱以前前年度的存貨貨監(jiān)盤工作底底稿。（5）考慮實地地察看存貨的的存放場所特特別是金額較較大或性質(zhì)特特殊的存貨。（6）考慮是否否需要利用專專家的工作或或其

28、他注冊會會計師的工作作。（7）復核或與與管理層討論論其存貨盤點點計劃。 【52】 注冊冊會計師在確確定應收賬款款函證范圍時時應主要考慮慮哪些因素? 答案: 函證數(shù)數(shù)量的多少、范范圍是由諸多多因素決定的的，主要有：（1）應收賬款款在全部資產(chǎn)產(chǎn)中的重要性性。若應收賬賬款在全部資資產(chǎn)中所占的的比重較大。則則函證的范圍圍應相應大一一些。（2）被被審計單位內(nèi)內(nèi)部控制的強強弱。若內(nèi)部部控制制度較較健全，則可可以相應減少少函證量；反反之，則應相相應擴大函證證范圍。（33）以前期間間的函證結(jié)果果。若以前期期間函證中發(fā)發(fā)現(xiàn)過重大差差異，或欠款款糾紛較多，則則函證范圍應應相應擴大一一些。（4）應應收帳款明細細帳戶

29、的數(shù)量量。數(shù)量越多多，應選取的的樣本越多；（5）檢查查風險對焊證證樣本量的影影響。如檢查查風險較小，應應選取較多的的樣本進行函函證；（6）所所采用函證的的類型。采油油否定式函證證所樣本量通通常比采用肯肯定式函證時時要多。 【53】 試述述監(jiān)盤現(xiàn)金的的步驟和方法法。 答案: （1）制制定監(jiān)盤計劃劃，確定監(jiān)盤盤時間。（2）審閱現(xiàn)金金日記賬并同同時與現(xiàn)金收收付憑證相核核對。 （3）由出納員員根據(jù)現(xiàn)金日日記賬加計累累計數(shù)額，結(jié)結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余余。（4）監(jiān)盤保險險柜的現(xiàn)金實實存數(shù)，同時時由注冊會計計師編制“現(xiàn)金監(jiān)盤表表”，分幣種、面面值列示盤點點金額。（5）將監(jiān)盤金金額與現(xiàn)金日日記賬余額進進行核對，如如有差

30、異，應應查明原因，并并做出記錄或或適當調(diào)整。（6）若有沖抵抵現(xiàn)金的借條條、未提現(xiàn)支支票、未作報報銷的原始憑憑證、應在“現(xiàn)金監(jiān)盤表表”中注明或做做出必要的調(diào)調(diào)整。（7）資產(chǎn)負債債表日后進行行監(jiān)盤時，應應調(diào)整至資產(chǎn)產(chǎn)負債表日的的金額。 【54】 在審審計實務中，注注冊會計師可可以考慮采用用什么審計路路線實施營業(yè)業(yè)收入的截止止測試。 答案: 注冊會會計師可以考考慮選擇三條條審計路線實實施主營業(yè)務務收入的截止止測試：（1）以賬簿記記錄為起點。從從資產(chǎn)負債表表日前后若干干天的賬簿記記錄查至記賬賬憑證，檢查查發(fā)票存根與與發(fā)運憑證，目目的是證實已已入賬收入是是否在同一期期間已開具發(fā)發(fā)票并發(fā)貨，有有無多記收入

31、入。（2）以以銷售發(fā)票為為起點。從資資產(chǎn)負債表日日前后若干天天的發(fā)票存根根查至發(fā)運憑憑證與賬簿記記錄，確定已已開具發(fā)票的的貨物是否已已發(fā)貨并于同同一會計期間間確認收入。具具體做法是抽抽取若干張在在資產(chǎn)負債表表日前后開具具的銷售發(fā)票票的存根，追追查至發(fā)運憑憑證和賬簿記記錄，查明有有無漏記收入入現(xiàn)象。（33）以發(fā)運憑憑證為起點。從從資產(chǎn)負債表表日前后若干干天的發(fā)運憑憑證查至發(fā)票票開具情況與與賬簿記錄，確確定主營業(yè)務務收入是否已已記入恰當?shù)牡臅嬈陂g。因因此，上述三三條審計路線線，注冊會計計師可以考慮慮在同一被審審計單位財務務報表審計中中并用這三條條路線，甚至至可以在同一一主營業(yè)務收收入科目審計計中

32、并用。 五、業(yè)務處理題題 【55】 甲注注冊會計師在在負責審計AA公司20009年度財務務報表，審計計報告日為22009年22月25日，財財務報表公布布日為3月11日。A公司司在資產(chǎn)負債債表日之后有有如下事項：（1）A公司應應收B公司一一筆金額較大大的貨款，在在2009年年12月311日，B公司司經(jīng)營狀況良良好，并無明明顯財務困難難跡象。但在在2010年年2月20日日，B公司發(fā)發(fā)生火災，無無力償還A公公司貨款。（2）A公司內(nèi)內(nèi)部審計人員員于20100年3月5日日發(fā)現(xiàn)20009年度已審審計財務報表表存在20000萬元的重重大錯報，并并向公司最高高管理層作了了匯報。要求：（1）假定甲注注冊會計師在

33、在2010年年2月26日日獲知B公司司發(fā)生火災，并并于當日實施施了必要審計計程序后，應應當提請A公公司如何處理理？（2）假定甲注注冊會計師在在2010年年3月10日日獲知A公司司財務報表中中存在重大錯錯報，并且被被審計單位的的管理層已經(jīng)經(jīng)修改了該財財務報表，注注冊會計師應應當采取的措措施有哪些？（3）假定甲注注冊會計師在在2010年年3月10日日獲知A公司司已審財務報報表中存在重重大錯報，而而被審計單位位的管理層未未采取任何行行動，注冊會會計師應當采采取的措施有有哪些？ 答案: （1）該該事項時在資資產(chǎn)負債表日日后、審計報報告日前發(fā)生生的，雖不影影響20099年度財務報報表的金額，但但可能影響

34、對對財務報表的的正確理解，甲甲注冊會計師師應當提請AA公司在財務務報表中適當當披露。（2）注冊會計計師采取的措措施為：實施施必要的審計計程序；復核核管理層采取取的措施能否否確保所有收收到原財務報報表和審計報報告的人士了了解這一情況況；針對修改改后的財務報報表出具新的的審計報告。（3）注冊會計計師應當措施施防止財務報報表使用者信信賴該審計報報告，并將擬擬采取的措施施通知治理層層。通常，針對上市市公司客戶，注注冊會計師可可以考慮在中中國證券監(jiān)督督管理委員會會指定的媒體體上刊登公告告，指出審計計報告日已存存在的、對已已公布的財務務報表存在重重大影響的事事項及其影響響。注冊會計師決定定采取的具體體措施

35、取決于于自身的權(quán)利利和義務以及及所征詢的法法律意見。 【56】 注冊冊會計師甲于于2007年年12月對AA公司購貨與與付款循環(huán)的的內(nèi)部控制進進行了解和測測試，并在相相關(guān)審計工作作底稿中記錄錄了解和測試試事項，摘錄錄如下：（1）A公司的的材料采購需需要經(jīng)授權(quán)批批準后方可進進行。采購部部根據(jù)經(jīng)批準準的請購單發(fā)發(fā)出訂購單。貨貨物運達后，驗驗收部根據(jù)訂訂購單的要求求驗收貨物，并并編制一式多多聯(lián)的未連續(xù)續(xù)編號的驗收收單。倉庫根根據(jù)驗收單驗驗收貨物，在在驗收單上簽簽字后，將貨貨物移入倉庫庫加以保管。驗驗收單上有數(shù)數(shù)量、品名、單單價等要素。驗驗收單一聯(lián)交交采購部登記記采購明細賬賬和編制付款款憑單，付款款憑單

36、經(jīng)批準準后，月末交交會計部；一一聯(lián)交會計部部登記材料明明細賬；一聯(lián)聯(lián)由倉庫保留留并登記材料料明細賬。會會計部根據(jù)只只附驗收單的的付款憑單登登記有關(guān)賬簿簿。（2）會計部審審核付款憑單單后，支付采采購款項。AA公司授權(quán)會會計部的經(jīng)理理簽署支票，經(jīng)經(jīng)理將其授權(quán)權(quán)給會計人員員丁負責，但但保留了支票票印章。丁根根據(jù)已適當批批準的憑單，在在確定支票收收款人名稱與與憑單內(nèi)容一一致后簽署支支票，并在憑憑單上加蓋“已支付”的印章。對對付款控制程程序的穿行測測試表明，注注冊會計師甲甲未發(fā)現(xiàn)與公公司規(guī)定有不不一致之處。要求：根據(jù)上述述摘錄，請代代注冊會計師師甲指出A公公司購貨與付付款循環(huán)內(nèi)部部控制方面的的缺陷，并提

37、提出改進建議議。 答案: A公司司購貨與付款款循環(huán)內(nèi)部控控制方面的缺缺陷有：（1）驗收單未未連續(xù)編號，不不能保證所有有的采購都已已記錄或不被被重復記錄。應應建議A公司司對驗收單進進行連續(xù)編號號。（2）付款憑單單未附訂購單單及供應商的的發(fā)票等，會會計部無法核核對采購事項項是否真實，登登記有關(guān)賬簿簿時金額或數(shù)數(shù)量可能會出出現(xiàn)差錯。應應建議A公司司將訂購單和和發(fā)票等與付付款憑單一起起交會計部。（3）會計部月月末審核付款款憑單后才付付款，未能及及時將材料采采購和債務登登賬并按約定定時間付款。應應建議A公司司采購部及時時將付款憑單單交會計部，按按約定時間付付款。 六、綜合題 【57】 X公公司系公開發(fā)發(fā)

38、行A股的上上市公司，主主要經(jīng)營計算算機硬件的開開發(fā)、集成與與銷售，其主主要業(yè)務流程程通常為：向向客戶提供技技術(shù)建議書簽署銷售合合同結(jié)合庫存情情況備貨委托貨運公公司送貨安裝驗收根據(jù)安裝驗驗收報告開具具發(fā)票并確認認收入。注冊冊會計師于22010年初初對X公司22009年度度會計報表進進行審計。經(jīng)經(jīng)初步了解，XX公司20009年度的經(jīng)經(jīng)營形勢、管管理及經(jīng)營機機構(gòu)與20008年度比較較未發(fā)生重大大變化，且未未發(fā)生重大重重組行為。注冊會計師在實實施實質(zhì)性測測試程序時，抽抽查到以下銷銷售業(yè)務：（1）銷售給AA公司硬件計計936萬元元（含稅，增增值稅稅率為為17%）。相相關(guān)合同約定定：簽訂合同同后支付100

39、0萬元，出出具安裝驗收收報告后支付付200萬元元，試運行一一個月并終驗驗合格后支付付636萬元元，交貨日期期為20099年11月220日。實際際執(zhí)行情況是是：X公司于于2009年年11月155日發(fā)貨，經(jīng)經(jīng)雙方簽字蓋蓋章的安裝驗驗收報告日期期為20099年12月225日，發(fā)票票日期為20009年122月25日。截截至20099年12月331日，X公公司已經(jīng)收取取貨款3000萬元，確認認2009年年度該項銷售售收入8000萬元。（2）銷售給BB公司硬件計計1170萬萬元（含稅，增增值稅稅率為為17%）。相相關(guān)合同約定定：簽訂合同同后支付3000萬元，出出具安裝驗收收報告后支付付870萬元元，交貨日

40、期期為20099年12月226日。實際際執(zhí)行情況是是：經(jīng)雙方簽簽字蓋章的安安裝驗收報告告日期為20009年122月29日，發(fā)發(fā)票日期為22009年112月29日日。截至20009年122月31日，XX公司已經(jīng)收收取貨款11170萬元，并并確認20009年度該項項銷售收入11000萬元元。注冊會計計師在審計時時，未取得該該項銷售業(yè)務務的發(fā)貨單據(jù)據(jù)，X公司解解釋的理由為為供貨單位接接受X公司指指令直接將貨貨物發(fā)運至BB公司。（3）銷售給再再集成商C公公司硬件計11755萬元元（含稅，增增值稅稅率為為17%）。相相關(guān)合同約定定：該批貨物物直接發(fā)運至至C公司的客客戶D公司，安安裝調(diào)試由CC公司負責；C

41、公司在簽簽訂合同后支支付200萬萬元，剩余貨貨款15555萬元在C公公司收取D公公司貨款后一一次性支付。實實際執(zhí)行情況況是：X公司司于20099年12月118日發(fā)貨，發(fā)發(fā)票日期為22009年112月18日日，無安裝驗驗收報告。截截至20099年12月331日，X公公司已經(jīng)收取取貨款2000萬元，確認認2009年年度該項銷售售收入15000萬元。（4）銷售給FF公司硬件計計1287萬萬元（含稅，增增值稅稅率為為17%）。相相關(guān)合同約定定：簽訂合同同后支付3000萬元，貨貨物發(fā)出后支支付987萬萬元，交貨日日期為20009年11月月28日。實實際執(zhí)行中，XX公司于20009年122月29日向向F公

42、司開具具發(fā)票。截至至2009年年12月311日，X公司司已經(jīng)收取貨貨款300萬萬元，確認該該項銷售收入入1100萬萬元。注冊會會計師在審計計中注意到，上上述貨物尚存存放在X公司司倉庫，X公公司為此提供供了一份F公公司20099年12月228日的傳真真，內(nèi)容為：由于本公公司原因，自自貴公司購進進的硬件暫存存貴公司，貨貨物的所有權(quán)權(quán)即日起轉(zhuǎn)移移至本公司。（5）銷售給HH公司硬件計計2106萬萬元（含稅，增增值稅稅率為為17%）。發(fā)發(fā)貨單、發(fā)票票、安裝驗收收報告、銷售售合同核對后后無異常，截截至20099年12月331日，已收收到貨款10000萬元，尚尚有11066萬元貨款未未收到。20009年度，

43、XX公司確認該該項銷售收入入1800萬萬元。注冊會會計師在對應應收H公司11106萬元元款項進行函函證時，H公公司回函表示示已經(jīng)退貨。經(jīng)經(jīng)檢查，X公公司已于20010年1月月10日沖減減了當月銷售售收入18000萬元，并并沖減相關(guān)銷銷售成本。（6）銷售給JJ公司硬件計計1053萬萬元（含稅，增增值稅稅率為為17%）。發(fā)發(fā)貨單、發(fā)票票、安裝驗收收報告、銷售售合同核對后后無異常，截截至審計時，貨貨款全部未收收到。20009年度，XX公司確認該該項銷售收入入900萬元元。注冊會計計師在對應收收J公司10053萬元款款項進行函證證時，J公司司回函予以確確認，但在注注冊會計師進進行電話詢證證時，J公司司

44、相關(guān)人員表表示其從未與與X公司發(fā)生生業(yè)務往來，不不存在欠付XX公司債務情情況。要求：（1）針對資料料中第155項銷售業(yè)務務，請分別判判斷X公司已已經(jīng)確認的銷銷售收入能否否確認（按能夠確認、不能確確認、不不能全部確認認、尚無無法形成審計計結(jié)論四種種分別予以回回答）。若回回答不能確確認或不不能全部確認認，請簡要要說明理由；若回答尚尚無法形成審審計結(jié)論，請請指出應進一一步實施哪些些審計程序。（2）針對資料料中第6項銷銷售業(yè)務，請請指出是否應應進一步實施施審計程序。若若已經(jīng)證實該該項銷售業(yè)務務系虛構(gòu)，請請指出注冊會會計師應當采采取哪些措施施。 答案: （1）不不能確認。根根據(jù)合同條款款，該項銷售售應在

45、終驗合合格時確認，即即簽署安裝驗驗收報告后一一個月（試運運行一個月，也也就是20110年1月）。而而該交易中驗驗收報告的日日期為12月月25日。（2）尚無法形形成審計結(jié)論論。由于注冊冊會計師未取取得該銷售業(yè)業(yè)務的發(fā)貨單單據(jù)，難以確確認銷售的實實現(xiàn)。注冊會會計師應向被被審計單位索索取要求供貨貨單位直接將將貨物發(fā)運至至B公司的書書面指令及其其他相關(guān)文件件；結(jié)合采購購業(yè)務的審計計，以確定公公司確已從供供貨單位采購購該批貨物；還應向B公公司發(fā)函，詢詢證B公司確確于20099年12月331日前收到到該批貨物；檢查安裝過過程中所形成成的相關(guān)記錄錄及所發(fā)生費費用的相關(guān)憑憑證，以確定定安裝驗收報報告的真實性性

46、。（3）尚無法形形成審計結(jié)論論。由于該銷銷售收入的確確認取決于CC公司收入的的確認，只有有C公司確認認了收入才表表明商品所有有權(quán)上的主要要風險和報酬酬轉(zhuǎn)移了，經(jīng)經(jīng)濟利益能夠夠流入企業(yè)。所所以X公司收收入的確認時時機與C公司司收入的確認認時機相同。注注冊會計師應應要求被審計計單位提供經(jīng)經(jīng)D公司認可可的C公司收收入確認時機機的書面資料料，及C公司司收入確認的的直接依據(jù)，向向C公司函證證截止20009年12月月31日公公司應收公公司賬款的余余額，以證實實應收賬款的的真實性。（4）尚無法形形成審計結(jié)論論。由于注冊冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)貨物仍存放放在X公司的的倉庫，僅憑憑一紙傳真，還還不能證明產(chǎn)產(chǎn)品的所有權(quán)權(quán)真

47、正轉(zhuǎn)移。注注冊會計師應應實施以下審審計程序:向向F公司函證證截至20009年12月月31日應收收賬款余額，以以證實應收賬賬款的真實性性；向F公司司函證20009年12月月28日傳真真的真實性；檢查期后發(fā)發(fā)貨記錄及期期后賬薄記錄錄，以取得期期后發(fā)貨、收收款或是作銷銷售沖回的證證據(jù)。（5）不能確認認。根據(jù)會計計準則，資產(chǎn)產(chǎn)負債表日以以前已確認收收入的銷售，在在資產(chǎn)負債表表日后至財務務會計報告批批準報出日已已經(jīng)退回，應應作為調(diào)整事事項，進行相相關(guān)的賬務處處理。因此，對對該項銷售退退回，應沖減減2009年年度的銷售收收入和相關(guān)銷銷售成本。（6）注冊會計計師應進一步步實施審計程程序以證實該該項銷售的真真實性（知道道注冊會計師師會函證，可可能提前兩個個公司串通好好了，由J公公司的某個職職員負責回函函，但是接電電話的不一定定就是這個職職員），如結(jié)結(jié)合采購與付付款循環(huán)的審審計進一步收收集審計證據(jù)據(jù)。若證實該該項銷售業(yè)務務虛假，注冊冊會計師應當當修改或追加加相關(guān)實質(zhì)性性程序，并以以適當方式告告知被審計單單位適當層次次的管理層或或治理層。