會計實務(wù)：糧食企業(yè)增值稅征免規(guī)定和操作

1、糧食企業(yè)增值稅征免規(guī)定和操作國家為支持和配合糧食流通體制改革，1999 年下發(fā)了關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知（財稅字 1999198 號），對糧食企業(yè)增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問題作出了以下具體規(guī)定：一是國有糧食購銷企業(yè)， 必須按順價原則銷售糧食，對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅；二是對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧三個項目免征增值稅外，一律征收增值稅；三是對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；四是屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注

2、明的銷售額按13的扣除率計算抵扣進項稅額。以上政策具體操作起來有哪些程序和手續(xù)？一是國有糧食購銷企業(yè)除應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)設(shè)立的一般條件外，還應(yīng)具備 4 個條件：有相應(yīng)規(guī)模的糧食倉儲設(shè)施。有相應(yīng)的糧食檢驗、保管人員。在中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開立基本賬戶，并接受其信貸管理。承擔縣及縣級以上政府下達的糧食收儲計劃。符合免征增值稅條件的國有糧食購銷企業(yè)名稱及相關(guān)資料， 由縣級人民政府糧食行政管理部門提供，并由縣級國稅局會同同級財政部門審核確定。二是免征增值稅的審批程序和手續(xù)，要求享受免征增值稅的企業(yè)，必須按月向主管國稅機關(guān)提出免稅申請，并提供下列資料：國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食， 其他糧食企業(yè)經(jīng)

3、營救災(zāi)救濟糧、 水庫移民口糧和企業(yè)銷售政府儲備食用植物油，必須提供縣及縣級以上政府或糧食主管部門下達的糧油購銷計劃和儲備計劃。其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧，必須提供軍用糧票和軍糧供應(yīng)證。財政部門的補貼計劃。主管國稅機關(guān)要求提供的其他證明資料。除以上規(guī)定外， 企業(yè)在具體的操作上還有哪些環(huán)節(jié)？按照規(guī)定，企業(yè)在具體操作上有以下 4 個步驟。第一步，由糧食企業(yè)向糧管部門、財政部門和國稅機關(guān)提出免稅資格申請。第二步，由糧食企業(yè)向所在地國稅部門報送“國有糧食購銷企業(yè)免稅資格申請認定表”，填寫以下內(nèi)容：企業(yè)名稱、納稅人識別號、企業(yè)地址、主管單位、企業(yè)法定代表人、經(jīng)營范圍、是否具有一般納稅人資格、年承擔收購計劃

4、、是否按順價原則銷售糧食、糧食倉儲設(shè)施規(guī)模、是否承擔縣及縣級以上政府或糧食部門下達的糧食收儲計劃等。第三步，由縣糧食部門、財政部門和國稅機關(guān)簽署認定意見并蓋章。第四步，企業(yè)獲得糧食、財政和國稅部門同意的免稅資格認定后，可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)呈報免稅申請。國稅機關(guān)接到企業(yè)的免稅申請后，應(yīng)及時對企業(yè)的申請事宜進行檢查和審批。國稅機關(guān)在對國有糧食企業(yè)審批增值稅免稅時，還應(yīng)注意以下問題：1. 符合免征增值稅條件的國有糧食購銷企業(yè)名稱及相關(guān)資料，必須由縣級人民政府糧食行政管理部門提供，并由縣級國稅局會同同級財政部門審核確定。2. 國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食可向購貨方開具增值稅發(fā)票。主管國稅機關(guān)要抓緊時間核定其

5、使用發(fā)票的種類、數(shù)量等，發(fā)放專用發(fā)票。對其使用專用發(fā)票情況要經(jīng)常檢查，防止企業(yè)違章使用發(fā)票的情況發(fā)生。對既經(jīng)營免稅糧油又有其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)的， 應(yīng)從免稅糧油的購進、 存貯到銷售等環(huán)節(jié)，分別記賬，分別核算。免稅糧油購銷業(yè)務(wù)未分別核算的不得享受免征增值稅照顧。對國有糧食購銷企業(yè)， 應(yīng)將 1999 年 7 月 31 日前的期初存貨已征稅款余額和增值稅倒掛金額轉(zhuǎn)入成本，相應(yīng)調(diào)增庫存商品金額。國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時， 應(yīng)當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)