會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：營改增后-建設(shè)-移交-(BT)模式的財(cái)務(wù)處理

1、營改增后”建設(shè) - 移交”(BT)模式的財(cái)務(wù)處理“建設(shè) - 移交” (BT) 是基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域中采用的一種投資建設(shè)模式, 系指項(xiàng)目發(fā)起人通過與投資者簽訂合同, 由投資者負(fù)責(zé)項(xiàng)目的融資、建設(shè), 并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)將竣工后的項(xiàng)目移交項(xiàng)目發(fā)起人, 項(xiàng)目發(fā)起人根據(jù)事先簽訂的回購協(xié)議分期向投資者支付項(xiàng)目總投資及確定的回報(bào). 本文對(duì)營改增后BT 業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理作出分析.甲建筑公司為一般納稅人, 采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅. 與外省某市公安局簽訂了智能卡口系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目采購合同, 約定由甲公司負(fù)責(zé)該市智能卡口系統(tǒng)建設(shè)工程 , 由市公安局指定硬件品牌型號(hào), 甲公司負(fù)責(zé)采購并安裝調(diào)試. 項(xiàng)目建設(shè)方式采取

2、甲公司全額墊資建設(shè)資金, 待系統(tǒng)正式運(yùn)行后 , 由市公安局按約定的合同總價(jià)予以回購 , 墊付建設(shè)資金全部結(jié)清后設(shè)備產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至合同簽訂需方; 中標(biāo)價(jià)格 ( 合同總價(jià) ) 為前端設(shè)備建設(shè)的費(fèi)用, 引電工程費(fèi)用根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額由甲公司墊付 , 墊付資金根據(jù)實(shí)際墊付資金的天數(shù)按同期銀行貸款利率加銀行貸款手續(xù)費(fèi)計(jì)算利息費(fèi)用 .甲公司針對(duì)該項(xiàng)目的主要財(cái)務(wù)處理為:1、購進(jìn)原材料、工程物資借: 原材料工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅 )貸: 銀行存款2、自產(chǎn)貨物用于施工無需視同銷售借: 工程施工合同成本貸: 庫存商品等3、發(fā)生的勞務(wù)派遣人員費(fèi)用借: 工程施工合同成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅 )貸:

3、應(yīng)付職工薪酬勞務(wù)派遣對(duì)于勞務(wù)派遣費(fèi)用的抵扣問題, 應(yīng)區(qū)分勞務(wù)派遣公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人 , 同時(shí)還應(yīng)區(qū)分不同身份下采用的計(jì)稅方法. 向選擇差額納稅的勞務(wù)派遣公司支付的用于勞務(wù)派遣員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用, 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 .4、分項(xiàng)工程分包給其他公司借: 工程施工合同成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅 )貸: 銀行存款5、發(fā)生的項(xiàng)目借款利息, 其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣借: 工程施工合同成本貸: 應(yīng)付利息6、在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款納稅人跨縣 ( 市、區(qū) ) 提供建筑服務(wù) , 應(yīng)在服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記. 預(yù)繳稅款計(jì)算方法為以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額, 按照 2%的預(yù)征率計(jì)算 , 支付的分包款應(yīng)取得備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣( 市、區(qū)) 、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票 . 同時(shí) , 應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬, 區(qū)分不同縣 ( 市、區(qū)) 和項(xiàng)目逐筆