（本科）稅法測試卷3答案

1、（本科）稅法測試卷3答案（本科）稅法測試卷3答案（本科）稅法測試卷3答案稅法課程測試考試卷（三）答案及解析一、單項選擇題1.A。速算扣除數(shù)是指按照稅法規(guī)定的稅率級距，按照全額直接相乘計算出的結(jié)果，減去按照超額累進(jìn)稅率分段計算的結(jié)果，是一個常數(shù)。用公式表示就是：速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計算的結(jié)果超額累進(jìn)計算的結(jié)果。2.C。實際滯納天數(shù)是：9月11、12、13、14四天，15日繳納的是滯納14日的稅款。滯納金=10萬萬分之五4天=200元。3.C。買一送一是無償贈送行為，購物返券是一種變相贈送行為，購物抽獎是無償贈送的偶然所得行為。4.C。進(jìn)口科教儀器用品，不一定會直接用于科研教育。同理，進(jìn)口銷售殘疾

2、人專用的輪椅也不一定是供殘疾人專門使用的，不屬于稅法規(guī)定的內(nèi)容。古舊圖書，包括古書和舊書是稅法規(guī)定的免稅項目。5.A。7.02（1+17%）5%=0.3。6.C。7.B。（20+5+4+1）5%=1.58.A。9.B。10.B。11.B。要特別注意稅法所稱的利潤或虧損，不是會計的利潤或虧損，是指應(yīng)納稅所得額。12.B。按照約定事項連續(xù)接受勞務(wù)報酬的，以一個月內(nèi)所有獲取的收入合并計算為一次。一年12個月，所以有12次。13.C。撿到巨款屬于不當(dāng)?shù)美?，?yīng)當(dāng)返還失主。銀行ATM故障吐出鈔票應(yīng)當(dāng)立即歸還銀行，屬于侵占他人財物。接受捐贈不是所得。14.C。37.650=1 140元。15.C。以購銷合計

3、金額計算=（300 000+400 000）0.3=210元。16.C。（4 000+3 000+2 000+5 000）3=42 000（元）。17.C。18.A。19.A。20.D。最高開票限額是不能達(dá)到的金額，最高開票金額是能達(dá)到的最高開票金額。二、多項選擇題21.AB。關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，土地增值稅由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。22.B C D。折扣銷售不是銷售折扣，銷售折扣是為了鼓勵早日收款而給予購貨方的付款優(yōu)惠。23.A C D。銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天。B選項說法不全面，不能認(rèn)定為正確。24.A D。輔助材料成本和加工所耗用材料的

4、成本，都是“加工費”的范疇，不是“材料成本”。25.A B C D。26.A B C。27.A D。向個人和非金融機(jī)構(gòu)借款，只能按照不超過金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率部分扣除。28.A C D。合伙企業(yè)名義投資分回的利息、股息、紅利是企業(yè)所得，要按照合伙人身份分配后，決定繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅。29.B C。房產(chǎn)稅是次月起繳稅，非當(dāng)月。30.A B C D。三、簡單計算題31.（1）應(yīng)收取的增值稅=1017%=1.7（萬元）價稅合計應(yīng)該收款=101.7=11.7（萬元）（2）實際（不含稅）的銷售額=117（1+17%）=100（萬元）應(yīng)該收取的增值稅（銷項稅額）=10017%=17（萬元）（

5、3）可以抵扣的進(jìn)項稅額=10011%=11（萬元）收購大豆的實際成本=100-11=89（萬元）32.（1）關(guān)稅完稅價格=150+10+5+15=180（萬元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=18040%=72（萬元）（3）組成計稅價格=（180+72）（1-15%）=296.47（萬元）（4）應(yīng)交消費稅=296.4715%=44.47（萬元）（5）應(yīng)交增值稅=296.4717%=50.40（萬元）或者=（180+72+44.47）17%=50.40（萬元）33.（1）應(yīng)納關(guān)稅=4 00030%=1 200（萬元）（2）應(yīng)納消費稅從量稅部分=10 00020.5=10 000（元）=1（萬元）組成計稅價格

6、=（1+4 000+1 200）（1-25%）=6 934.67（萬元）從價稅部分=6 934.6725%=1 733.67（萬元）合計應(yīng)納消費稅稅額=1+1 733.67=1 734.67（萬元）應(yīng)交增值稅=(4,000+1 200+1 734.67)17%=1 178.89(萬元)或者=6 934.6717%=1 178.89(萬元)四、綜合題34.（1）增值稅進(jìn)項稅額=300 00017%=51 000（元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅組成計稅價格=（1 000 000+50 000）（1-30%）=1 500 000（元）向海關(guān)應(yīng)繳消費稅=1 500 00030%=450 000（元）其中50

7、%生產(chǎn)領(lǐng)用，可以抵扣消費稅=450 00050%=225 000（元）向海關(guān)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1 500 00017%=255 000（元），可以申報抵扣銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額（3）乙煙廠代收代繳消費稅=（400 000+10 000）（1-30%）30%=175 714.29（元）甲卷煙廠收回委托加工煙絲后生產(chǎn)領(lǐng)用，可以抵扣消費稅甲卷煙廠進(jìn)項稅額=10 00017%=1 700（元）（4）對外銷售甲類卷煙應(yīng)納消費稅計算：從量稅=10 0002000.003=6 000（元）從價稅=10 00065056%=3 640 000（元）合計應(yīng)繳消費稅=6 000+3 640 000=3 646 0

8、00（元）銷項稅額=10 00065017%=1 105 000（元）（5）沒收的包裝物押金為含稅銷售額，首先換算為不含稅銷售額計算，其消費稅適用甲類卷煙稅率應(yīng)繳消費稅=20 000（1+17%）56%=9 572.65（元）銷項稅額=20 000（1+17%）17%=2 905.98（元）（6）合計應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅=3 646 000+9 572.65-225 000-175 714.29=3 254 858.36（元）應(yīng)繳納的增值稅=1 105 000+2 905.98-51 000-255 000-1 700=800 205.98（元）35.（1）銷項稅額=10 00017%+

9、8006%+40017%=1 816（萬元）進(jìn)項稅額=6017%+1 00017%+2011%=182.4（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=1 816-182.4=1 633.6（萬元）（2）應(yīng)繳納城建稅=1 633.67%=114.35（萬元）教育費附加=1 633.63%=49.01（萬元）地方教育附加=1 633.62%=32.67（萬元）（3）會計利潤=10 000-6 000+800-100+400+60+30-1 600-800-80-300=2 410（萬元）（4）國債利息收入免稅廣告費最高可以扣除=（10 000+800+400）15%=1 680（萬元），實際支出1 000萬元，小于扣

10、除限額，可以全額扣除，無需調(diào)整計算業(yè)務(wù)招待費按照60%計算=20060%=120（萬元），最高可以扣除=（10 000+800+400）5=56（萬元），小于120萬元，即最高可以扣除56萬元。實際發(fā)生200萬元，超過部分200-56=144（萬元）不能扣除，應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額向非居民企業(yè)借款支付的利息最高可以扣除=5005.8%=29（萬元），實際支付50萬元，超過部分50-29=21萬元不能扣除，應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額職工工會經(jīng)費最高可以扣除5502%=11萬元，實際發(fā)生20萬元，超過部分20-11=9萬元不能扣除，應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額職工福利費最高可以扣除55014%=77萬元，實際發(fā)生90萬元，超過部分90-77=13萬元不能扣除，應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額職工教育經(jīng)費最高可以扣除5502.5%=13.75萬元，實際發(fā)生10萬元，小于扣除限額，可以全部