中財(cái)非貨幣性資產(chǎn)交換習(xí)題及答案

1、非貨幣性資產(chǎn)交交換一、單選題： 1.下列項(xiàng)項(xiàng)目中，屬于于貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)的是（ ）。 A.準(zhǔn)備持持有至到期的的 HYPERLINK /web/lc_zq_1 債券投資 B.長(zhǎng)期股股權(quán)投資 C.不準(zhǔn)備備持有至到期期的債券投資資 D.交易性性金融資產(chǎn) 【正確答案案】A 【答案解析析】貨幣性資資產(chǎn)是指企業(yè)業(yè)持有的貨幣幣資金和將以以固定或可確確定的金額收收取的資產(chǎn)，持持有至到期投投資、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金、 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀行存款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款等均均屬于貨幣性性資產(chǎn)。 2.甲股份份有限公司發(fā)發(fā)生的下列非非關(guān)聯(lián)交易中中 , 屬于于非貨幣性資資產(chǎn)交換的是是（ ） 。 A.

2、以公允允價(jià)值為 2260 萬(wàn)元元的固定資產(chǎn)產(chǎn)換入乙公司司賬面價(jià)值為為 320 萬(wàn)元的無(wú)形形資產(chǎn)，并支支付補(bǔ)價(jià) 880 萬(wàn)元 B.以賬面面價(jià)值為 2280 萬(wàn)元元的固定資產(chǎn)產(chǎn)換入丙公司司公允價(jià)值為為 200 萬(wàn)元的一項(xiàng)項(xiàng)專利權(quán)，并并收到補(bǔ)價(jià) 80 萬(wàn)元元 C.以公允允價(jià)值為 3320 萬(wàn)元元的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資換入丁丁公司賬面價(jià)價(jià)值為 4660 萬(wàn)元的的短期股票投投資，并支付付補(bǔ)價(jià)1400萬(wàn)元 D.以賬面面價(jià)值為4220萬(wàn)元準(zhǔn)備備持有至到期期的債券投資資換入戊公司司公允價(jià)值為為390萬(wàn)元元的一臺(tái)設(shè)備備，并收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元元 【正確答案案】A 【答案解析析】非貨幣性性資產(chǎn)交換，它它是指交易雙雙方以非

3、貨幣幣性資產(chǎn)進(jìn)行行交換，最終終交換不涉及及或只涉及少少量的貨幣性性資產(chǎn)，我們們將后者稱為為補(bǔ)價(jià)。在實(shí)實(shí)際中，是否否屬于非貨幣幣性資產(chǎn)交換換，可以用以以下公式判斷斷： （1） 收收到補(bǔ)價(jià)的企企業(yè)：收到的的補(bǔ)價(jià) / 換出資產(chǎn)的的公允價(jià)值 25 （2） 支支付補(bǔ)價(jià)的企企業(yè)：支付的的補(bǔ)價(jià) /（支支付的補(bǔ)價(jià) 換出資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值） 25 選項(xiàng)A，比比例 800/（260080）23.533, 屬于于非貨幣性資資產(chǎn)交換； 選項(xiàng)B，比比例 800/28028.577，不屬于于非貨幣性資資產(chǎn)交換； 選項(xiàng)C，比比例 1440/（14403200）30.43, 不屬于非貨貨幣性資產(chǎn)交交換； 選項(xiàng)D，準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到到

4、期的債券投投資不屬于非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)，因此，其其交易也不屬屬于非貨幣性性資產(chǎn)交換。 3. 企業(yè)業(yè)對(duì)具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)、且換換入或換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值能夠可靠靠計(jì)量的非貨貨幣性資產(chǎn)交交換，在換出出庫(kù)存商品且且其公允價(jià)值值包含增值稅稅的情況下，下下列會(huì)計(jì)處理理中，正確的的是（ ）。 A.按庫(kù)存存商品不含稅稅的公允價(jià)值值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收收入 B.按庫(kù)存存商品不含稅稅的公允價(jià)值值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 C.按庫(kù)存存商品公允價(jià)價(jià)值高于賬面面價(jià)值的差額額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外外收入 D.按庫(kù)存存商品公允價(jià)價(jià)值低于賬面面價(jià)值的差額額確認(rèn)資產(chǎn)減減值損失 【正確答案案】B 【答案解析析】按照非貨貨幣性資產(chǎn)交交換準(zhǔn)則，在在具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)

5、且換入、換換出資產(chǎn)公允允價(jià)值能夠可可靠計(jì)量的情情況下，應(yīng)按按照庫(kù)存商品品不含稅的公公允價(jià)值確認(rèn)認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入，按照其其成本結(jié)轉(zhuǎn)主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本。 換入資產(chǎn)價(jià)價(jià)值=換出庫(kù)庫(kù)存商品公允允價(jià)值（包含含增值稅） 4. 長(zhǎng)安安公司以一項(xiàng)項(xiàng)交易性金融融資產(chǎn)換入時(shí)時(shí)代公司的一一項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)，該項(xiàng)交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值為35萬(wàn)元元，其公允價(jià)價(jià)值為38萬(wàn)萬(wàn)元，時(shí)代公公司該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的賬面面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)計(jì)提折舊的金金額為18萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)提減減值準(zhǔn)備的金金額為7萬(wàn)元元，公允價(jià)值值為35萬(wàn)元元，同時(shí)假定定時(shí)代公司支支付長(zhǎng)安公司司補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元元，換入的金金融資產(chǎn)仍作作為交易性金金融資產(chǎn)核算算。假設(shè)兩公

6、公司資產(chǎn)交換換不具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)，則時(shí)時(shí)代公司換入入交易性金融融資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.38 B.40 C.35 D.33 【正確答案案】A 【答案解析析】時(shí)代公司司換入交易性性金融資產(chǎn)的的入賬價(jià)值601887338（萬(wàn)元元)。 （1）具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)且且公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)量量時(shí)，換入資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值=換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值+支付的的補(bǔ)價(jià)+為換換入資產(chǎn)發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)-可抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額 （2）不具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)或公允價(jià)值值不能可靠計(jì)計(jì)量時(shí)，換入入資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值=換出出資產(chǎn)的賬面面價(jià)值+支付付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)-可抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額 5. A公公司和B公司司均為增值稅

7、稅一般納稅人人。適用的增增值稅稅率均均為17。22008年44月6日，AA公司以一批批庫(kù)存商品和和固定資產(chǎn)與與B公司持有有的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資進(jìn)行交交換，A公司司該批庫(kù)存商商品的賬面價(jià)價(jià)值為80萬(wàn)萬(wàn)元，不含增增值稅的公允允價(jià)值為1000萬(wàn)元；固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)為300萬(wàn)萬(wàn)元，已計(jì)提提折舊1900萬(wàn)元，未計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備，該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的公允允價(jià)值為1660萬(wàn)元，交交換中發(fā)生固固定資產(chǎn)清理理費(fèi)用10萬(wàn)萬(wàn)元。B公司司持有的長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的賬面價(jià)值為為260萬(wàn)元元，公允價(jià)值值為277萬(wàn)萬(wàn)元，假設(shè)該該項(xiàng)非貨幣性性資產(chǎn)交換具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)。則A公司司該項(xiàng) 交易計(jì)入損損益的金額為為（ ）萬(wàn)元元。 A.20 B

8、.40 C.60 D.1000 【正確答案案】C 【答案解析析】A公司的的 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 賬務(wù)處理：AA公司換出庫(kù)庫(kù)存商品計(jì)入入損益的金額額是確認(rèn)的收收入100萬(wàn)萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)的的成本80萬(wàn)萬(wàn)元；換出固固定資產(chǎn)的處處置損益是1160（33001990）10040（萬(wàn)萬(wàn)元）。所以以A公司計(jì)入入損益的金額額合計(jì)（1100800）4060（萬(wàn)元元）。 賬務(wù)處理： 借：固定資資產(chǎn)清理 1110 累計(jì)折折舊190 貸：固固定資產(chǎn)3000 借：固定資資產(chǎn)清理 110 貸：銀銀行存款 110 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 2277 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入100 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（

9、銷項(xiàng)稅額額）17 固固定資產(chǎn)清理理 120 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 40 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 880 貸：庫(kù)庫(kù)存商品 880 A公司計(jì)入入損益的金額額合計(jì)=1000+40-80=600 長(zhǎng)期股權(quán)投投資是2777，因?yàn)閾Q出出的庫(kù)存商品品相當(dāng)于銷售售，要考慮增增值稅銷項(xiàng)稅稅100*117%=177，260+17=2777。 無(wú)論是否具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)，為換出資資產(chǎn)發(fā)生的相相關(guān)稅費(fèi)（不不包括增值稅稅）均應(yīng)計(jì)入入到換出資產(chǎn)產(chǎn)的處置損益益中，為換入入資產(chǎn)發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)（不不包括增值稅稅）計(jì)入到換換入資產(chǎn)的入入賬價(jià)值中。 6.甲公司司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用的客車和和貨車交換乙乙公司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)設(shè)備和D設(shè)備備。甲公司換

10、換出：客車原原值45萬(wàn)元元，已計(jì)提折折舊3萬(wàn)元，公公允價(jià)值455萬(wàn)元；貨車車原值37.50萬(wàn)元，已已計(jì)提折舊110.50萬(wàn)萬(wàn)元，公允價(jià)價(jià)值30萬(wàn)元元。乙公司換換出：C設(shè)備備原值22.50萬(wàn)元，已已計(jì)提折舊99萬(wàn)元，公允允價(jià)值15萬(wàn)萬(wàn)元；D設(shè)備備原值63萬(wàn)萬(wàn)元，已計(jì)提提折舊7.550萬(wàn)元，公公允價(jià)值600萬(wàn)元。假定定該項(xiàng)交換具具有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)，不考慮增增值稅等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)。則甲甲公司取得的的C設(shè)備的入入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.15 B.63 C.60 D.55.20 【正確答案案】A 【答案解析析】甲公司換換入資產(chǎn)的總總成本45530775（萬(wàn)元）；換入C設(shè)備備的入賬價(jià)值值75115/（15560

11、）15（萬(wàn)元元）。 甲公司的分分錄： 借：固定資資產(chǎn)清理 669 累計(jì)折折舊 13.5 貸：固固定資產(chǎn) 882.5 借：固定資資產(chǎn)C設(shè)設(shè)備 15 D設(shè)設(shè)備 60 貸：固固定資產(chǎn)清理理 75 借：固定資資產(chǎn)清理 66 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 6 乙公司的分分錄： 借：固定資資產(chǎn)清理 669 累計(jì)折折舊C 設(shè)備 9 D設(shè)設(shè)備 7.55 貸：固固定資產(chǎn)C設(shè)備 222.5 D設(shè)備 663 借：固定資資產(chǎn)客車車 45 貨車車 30 貸：固固定資產(chǎn)清理理 69 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入 6 （一）具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)且且公允價(jià)值能能夠可靠計(jì)量量的會(huì)計(jì)處理理 條件：具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)且且換入或換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值能夠可可靠計(jì)量。 處

12、理原則：在確定換入入資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值時(shí)，采采用公允價(jià)值值模式的思路路來(lái)處理。 先確定換入入的多項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價(jià)值值總額，以換換出資產(chǎn)公允允價(jià)值為基礎(chǔ)礎(chǔ)，加上支付付的補(bǔ)價(jià)、相相關(guān)稅費(fèi)或減減去收到的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)等確定換換入資產(chǎn)入賬賬價(jià)值總額。如如果涉及到進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)應(yīng)減去允許抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。 再按照換入入資產(chǎn)的公允允價(jià)值比例來(lái)來(lái)分配換入資資產(chǎn)入賬價(jià)值值總額，以確確定換入各個(gè)個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)的的入賬價(jià)值。 然后再按照照換入資產(chǎn)的的公允價(jià)值比比例來(lái)分配換換入各個(gè)單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的入賬賬價(jià)值。 7. 甲公公司以可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)和交易性金金融資產(chǎn)交換換乙公司生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的CC設(shè)備。有關(guān)關(guān)資料如下：甲公司換出出：可

13、供出售售金融資產(chǎn)的的賬面價(jià)值為為35萬(wàn)元（其其中成本為440萬(wàn)元、公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)貸方余額為為5萬(wàn)元），公公允價(jià)值為445萬(wàn)元；交交易性金融資資產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值為20萬(wàn)萬(wàn)元（其中成成本為18萬(wàn)萬(wàn)元、公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)借方方余額為2萬(wàn)萬(wàn)元），公允允價(jià)值30萬(wàn)萬(wàn)元，甲公司司因換出金融融資產(chǎn)而支付付的相關(guān)費(fèi)用用0.5萬(wàn)元元。乙公司換換出：C設(shè)備備原值22.50萬(wàn)元，已已計(jì)提折舊99萬(wàn)元，公允允價(jià)值75萬(wàn)萬(wàn)元。假定該該項(xiàng)交換具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則則甲公司因該該資產(chǎn)交換而而計(jì)入利潤(rùn)表表“投資收益益”項(xiàng)目的金金額為（ ）萬(wàn)萬(wàn)元。 A.20 B.25 C.17 D.16.5 【正確答案案】D 【答案解析析】投資收益益

14、（45355）（302202）0.5116.5（萬(wàn)萬(wàn)元）。 甲公司賬務(wù)務(wù)處理如下： 借：固定資資產(chǎn)C設(shè)設(shè)備 75 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng) 55 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)成成本 40 交交易性金融資資產(chǎn)成本本 18 交交易性金融資資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng) 2 銀銀行存款 00.5 投投資收益 119.5 所以最終的的投資收益=19.5-5+2=116.5 8.下列項(xiàng)項(xiàng)目，屬于非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換的是（ ）。 A.以一項(xiàng)項(xiàng)公允價(jià)值為為200萬(wàn)元元的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)交換一項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到到期的債券投投資，并且收收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元 B.以一項(xiàng)項(xiàng)賬面價(jià)值為為100萬(wàn)元元的固定資產(chǎn)產(chǎn)交換一項(xiàng)公公允價(jià)值為1

15、120萬(wàn)元的的交易性金融融資產(chǎn)，并收收到補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元 C.以一批批不含增值稅稅的公允價(jià)值值為50萬(wàn)元元的存貨換入入一項(xiàng)無(wú)形資資產(chǎn)，同時(shí)收收到補(bǔ)價(jià)為220萬(wàn)元 D.以一項(xiàng)項(xiàng)公允價(jià)值為為300萬(wàn)元元的投資性房房地產(chǎn)交換了了一項(xiàng)賬面價(jià)價(jià)值為2000萬(wàn)元的可供供出售金融資資產(chǎn)，且收到到補(bǔ)價(jià)為755萬(wàn)元 【正確答案案】B 【答案解析析】準(zhǔn)備持有有至到期的債債券投資屬于于貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)，所以選項(xiàng)項(xiàng)A不屬于非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換；選項(xiàng)項(xiàng)B，20/（12020）1100114.2925，屬屬于非貨幣性性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，220/5010040225，不屬屬于非貨幣性性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，775/300010025

16、，不不屬于非貨幣幣性資產(chǎn)交換換。 9.A、BB公司均為增增值稅一般納納稅人，適用用的增值稅稅稅率為17，20088年3月6日日，A公司用用一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)權(quán)和一批原材材料同B公司司的可供出售售金融資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行交換，該該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的的賬面原價(jià)為為500萬(wàn)元元，已計(jì)提的的攤銷為1220萬(wàn)元，計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備為30萬(wàn)萬(wàn)元，公允價(jià)價(jià)值為3600萬(wàn)元，因處處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)18萬(wàn)萬(wàn)元，該批原原材料的賬面面價(jià)值為3000萬(wàn)元，不不含增值稅的的公允價(jià)值（計(jì)計(jì)稅價(jià)格）為為400萬(wàn)元元，另外A公公司支付給BB公司補(bǔ)價(jià)為為22萬(wàn)元，BB公司的可供供出售金融資資產(chǎn)的成本為為700萬(wàn)元元，公允價(jià)值值變動(dòng)借方余余額

17、為80萬(wàn)萬(wàn)元，公允價(jià)價(jià)值為8500萬(wàn)元，B公公司取得的商商標(biāo)權(quán)和原材材料作為無(wú)形形資產(chǎn)和庫(kù)存存商品核算，假假設(shè)該項(xiàng)交換換具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)，則B公公司取得的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)和庫(kù)庫(kù)存商品的入入賬價(jià)值分別別為（ ）萬(wàn)萬(wàn)元。 A.3600和400 B.3600和300 C.3500和400 D.3600和468 【正確答案案】A 【答案解析析】B公司換換入資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值總額換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值收收到的補(bǔ)價(jià)可抵扣的增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅85022400017760（萬(wàn)萬(wàn)元） 換入無(wú)形資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值3600/（3600400）7603360（萬(wàn)元元） 換入庫(kù)存商商品的入賬價(jià)價(jià)值4000/（3600400）76044

18、00（萬(wàn)元元）。 本題分錄如如下： B公司： 借：無(wú)形資資產(chǎn) 3600 庫(kù)存商商品 4000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 68（4000*17%） 銀行存存款 22 資本公公積其他他資本公積 80 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)成成本 7000 公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng) 80 投投資收益 1150 A公司：借：可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)850 累計(jì)攤攤銷 1200 無(wú)形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 30 營(yíng)業(yè)外外支出 8 貸：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 5500 銀銀行存款 440 其其他業(yè)務(wù)收入入 400 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 68 8就是考慮慮無(wú)形資產(chǎn)的的相關(guān)稅費(fèi)118萬(wàn)元后的的余額，即=公允價(jià)值3360-賬

19、面面價(jià)值（5000120030）相關(guān)稅費(fèi)118360035018=88 二、多選題題： 1. 企業(yè)業(yè)進(jìn)行具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)且公公允價(jià)值能夠夠可靠計(jì)量的的非貨幣性資資產(chǎn)交換，同同一事項(xiàng)可能能同時(shí)影響雙雙方換入資產(chǎn)產(chǎn)入賬價(jià)值的的因素有（ ）。 A.企業(yè)換換出資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值 B.企業(yè)換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值 C.企業(yè)換換出資產(chǎn)計(jì)提提的資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 D.企業(yè)為為換入存貨交交納的增值稅稅 【正確答案案】BD 【答案解析析】在具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)且公公允價(jià)值能夠夠可靠計(jì)量的的非貨幣性資資產(chǎn)交換中，企企業(yè)換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值和為該項(xiàng)資資產(chǎn)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備既不不影響該企業(yè)業(yè)計(jì)算換入資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值，也不影影響對(duì)方

20、企業(yè)業(yè)換入資產(chǎn)的的入賬價(jià)值。該該企業(yè)換入資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值支付的的相關(guān)稅費(fèi)支付的補(bǔ)價(jià)價(jià)（或收到到的補(bǔ)價(jià)）；對(duì)方企業(yè)換換入資產(chǎn)的入入賬價(jià)值對(duì)對(duì)方企業(yè)換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值（有確確鑿證據(jù)表明明換入資產(chǎn)的的公允價(jià)值更更加可靠的情情況下，以換換入資產(chǎn)的公公允價(jià)值作為為確定換入資資產(chǎn)成本的基基礎(chǔ)）支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)收到的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)（或支支付的補(bǔ)價(jià)）。 2.下列經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事事項(xiàng)，正確的的會(huì)計(jì)處理方方法有（ ）。 A.具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)且公公允價(jià)值能夠夠可靠計(jì)量的的非貨幣性資資產(chǎn)交換，在在發(fā)生補(bǔ)價(jià)且且換入資產(chǎn)的的公允價(jià)值更更加可靠的情情況下，收到到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以換入資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值和應(yīng)支

21、付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，作為換入入資產(chǎn)的成本本 B.一般納納稅企業(yè)，委委托外單位加加工一批產(chǎn)品品（屬于應(yīng)稅稅消費(fèi)品，且且為非金銀首首飾），加工工收回后用于于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，支支付的受托方方代收代繳消消費(fèi)稅會(huì)增加加所收回的委委托加工材料料實(shí)際成本 C.待執(zhí)行行合同變成虧虧損合同時(shí)，無(wú)無(wú)論是否有合合同標(biāo)的資產(chǎn)產(chǎn)，虧損合同同相關(guān)義務(wù)滿滿足預(yù)計(jì)負(fù)債債確認(rèn)條件時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記記預(yù)計(jì)負(fù)債 D.企業(yè)接接受債務(wù)人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務(wù)方方式取得的固固定資產(chǎn)，其其入賬價(jià)值為為公允價(jià)值 【正確答案案】AD 【答案解析析】收回后用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品時(shí)，所支付付受托方代收收代繳的消費(fèi)費(fèi)稅可予抵扣扣，計(jì)入應(yīng)交交

22、消費(fèi)稅的借借方，不計(jì)入入委托加工物物資的成本，因因此選項(xiàng)B不不正確；待執(zhí)執(zhí)行合同變成成虧損合同時(shí)時(shí)，有合同標(biāo)標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的的資產(chǎn)進(jìn)行減減值測(cè)試并按按規(guī)定確認(rèn)減減值損失，如如預(yù)計(jì)虧損超超過(guò)該減值損損失，應(yīng)將超超過(guò)部分確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債債；無(wú)合同標(biāo)標(biāo)的資產(chǎn)的，虧虧損合同相關(guān)關(guān)義務(wù)滿足預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債，因因此選項(xiàng)C不不正確。 3.下列選選項(xiàng)中，屬于于非貨幣性資資產(chǎn)的有（ ）。 A.預(yù)付賬賬款 B.交易性性金融資產(chǎn) C.投資性性房地產(chǎn) D.應(yīng)收賬賬款 【正確答案案】ABC 【答案解析析】貨幣性資資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)內(nèi)容有：庫(kù)存存現(xiàn)金、銀行行存款、應(yīng)收收賬款、應(yīng)收收票據(jù)以

23、及準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到到期的債券投投資等。 非貨幣性資資產(chǎn)包括固定定資產(chǎn)、存貨貨、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、預(yù)付賬款款、交易性金金融資產(chǎn)、投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資以及不不準(zhǔn)備持有至至到期的債券券投資等。 兩者區(qū)分的的主要依據(jù)是是資產(chǎn)在將來(lái)來(lái)為企業(yè)帶來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益益（即貨幣金金額），金額額是否固定或或可確定，如如果資產(chǎn)在將將來(lái)為企業(yè)帶帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利利益，貨幣金金額是固定或或可確定的，則則作為貨幣性性資產(chǎn)，否則則作為非貨幣幣性資產(chǎn)。 三、判斷題題： 1. 某企企業(yè)以其不準(zhǔn)準(zhǔn)備持有至到到期的國(guó)庫(kù)券券換入一幢房房屋以備出租租，該項(xiàng)交易易具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)。（ ） Y.對(duì) N.錯(cuò) 【正確答案案】對(duì) 【答案解析析】該企業(yè)預(yù)

24、預(yù)計(jì)未來(lái)每年年收到的國(guó)庫(kù)庫(kù)券利息與房房屋租金在金金額和流入時(shí)時(shí)間上相同，但但是國(guó)庫(kù)券利利息通常風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)很小，而租租金的取得需需要依賴于承承租人的財(cái)務(wù)務(wù)及信用情況況等，兩者現(xiàn)現(xiàn)金流量的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)或不確定定性程度存在在明顯差異，上上述國(guó)庫(kù)券與與房屋的未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量顯顯著不同，所所以交易具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 四、計(jì)算題題： 1甲股份有有限公司(以以下簡(jiǎn)稱甲公公司)20009年度發(fā)生生如下有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)： (1)甲公公司以其生產(chǎn)產(chǎn)的一批產(chǎn)品品換入A公司司的一臺(tái)設(shè)備備，產(chǎn)品的賬賬面余額為4420 0000元，已提提存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備10 0000元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格(等等于公允價(jià)值值)為5000 000元元，增值稅稅稅率為17

25、。甲公司另另向A公司支支付現(xiàn)金155 000元元作為補(bǔ)價(jià)，同同時(shí)為換入資資產(chǎn)支付相關(guān)關(guān)費(fèi)用5 0000元。設(shè)設(shè)備的原價(jià)為為800 0000元，已已提折舊2220 0000元，已提減減值準(zhǔn)備200 000元元，設(shè)備的公公允價(jià)值為6600 0000元。 (2)甲公公司以設(shè)備一一臺(tái)換入B公公司的專利權(quán)權(quán)，設(shè)備的原原價(jià)為6000 000元元，已提折舊舊220 0000元，已已提減值準(zhǔn)備備40 0000元，設(shè)備備的公允價(jià)值值為400 000元。專專利權(quán)的賬面面原價(jià)為5000 0000元，累計(jì)攤攤銷為1500 000元元，公允價(jià)值值為380 000元。甲甲公司收到BB公司支付的的現(xiàn)金20 000元作作為補(bǔ)

26、價(jià)。 (3)甲公公司以其持有有的可供出售售金融資產(chǎn)交交換C公司的的原材料，在在交換日，甲甲公司的可供供出售金融資資產(chǎn)賬面余額額為320 000元(其中成本為為240 0000元，公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)為80 0000元)，公公允價(jià)值為3360 0000元。換入入的原材料賬賬面價(jià)值為2280 0000元，公允允價(jià)值(計(jì)稅稅價(jià)格)為3300 0000元，增值值稅為51 000元，甲甲公司收到CC公司支付的的補(bǔ)價(jià)9 0000元。 假定不考慮慮換入設(shè)備所所涉及的增值值稅。甲、AA、B、C公公司的非貨幣幣性資產(chǎn)交換換具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)價(jià)值能夠可靠靠計(jì)量。 要求： 根據(jù)上述經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制制甲公司有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)分

27、錄。 【正確答案案】 (1)甲公公司換入設(shè)備備的成本 500 000（1117）15 00005 0000 605 000(元元) 借：固定資資產(chǎn) 6055 000 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 500 000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 85 000 銀行存款 20 0000(15 00055 000) 借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本 410 0000 存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 0000 貸：庫(kù)存商品 420 0000 (2)甲公公司換入專利利的成本 400 000220 0000380 000(元元) 借：固定定資產(chǎn)清理 340 0000 固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 40 000 累計(jì)計(jì)折舊 2220 000

28、0 貸：固定資產(chǎn) 600 0000 借：無(wú)形形資產(chǎn) 3880 0000 銀行行存款 200 000 貸：固定資產(chǎn)清清理 3400 000 營(yíng)業(yè)外收入入處置非非流動(dòng)資產(chǎn)利利得 60 000 (3)甲公公司換入原材材料的成本360 00009 000551 0000300 000(元元) 借：原材料料 300 000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 0000 銀行存存款 9 0000 貸：可可供出售金融融資產(chǎn)成成本 2400 000 公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng) 80 0000 投投資收益 440 0000 借：資本公公積其他他資本公積 80 0000 貸：投投資收益 880 0000 2甲股份有

29、有限公司（以以下簡(jiǎn)稱甲公公司)為一家家制造業(yè)上市市公司。該公公司在20009、20110年連續(xù)兩兩年發(fā)生虧損損，累計(jì)虧損損額為2 0000萬(wàn)元。 ABC股份份有限公司（以以下簡(jiǎn)稱ABBC公司）為為一家從事商商貿(mào)行業(yè)的控控股公司。SS公司、T公公司和M公司司均為ABCC公司的全資資子公司。22011年，甲甲公司為了扭扭轉(zhuǎn)虧損局面面，進(jìn)行了以以下交易： （1）1月月1日，與AABC公司達(dá)達(dá)成協(xié)議，以以市區(qū)2000畝土地的土土地使用權(quán)和和兩棟辦公樓樓換入ABCC公司擁有的的S公司300的股權(quán)和和T公司400的股權(quán)。甲甲公司2000畝土地使用用權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值為4 0000萬(wàn)元，公公允價(jià)值為88 000

30、萬(wàn)萬(wàn)元，未曾計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備。兩棟辦公公樓的原價(jià)為為10 0000萬(wàn)元，累累計(jì)折舊為88 000萬(wàn)萬(wàn)元，公允價(jià)價(jià)值為2 0000萬(wàn)元，未未曾計(jì)提減值值準(zhǔn)備。ABBC公司擁有有S公司300的股權(quán)的的賬面價(jià)值及及其公允價(jià)值值均為6 0000萬(wàn)元；擁有T公司司40的股股權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值及其公允允價(jià)值均為44 000萬(wàn)萬(wàn)元（該交易易不具有商業(yè)業(yè)實(shí)質(zhì)）。 （2）4月月1日，甲公公司與M公司司達(dá)成一項(xiàng)資資產(chǎn)置換協(xié)議議。甲公司為為建立個(gè)大大型物流倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)中心，以其其產(chǎn)成品與MM公司在郊區(qū)區(qū)的一塊1000畝土地的的土地使用權(quán)權(quán)進(jìn)行置換，同同時(shí)，M公司司用銀行存款款支付給甲公公司補(bǔ)價(jià)8000萬(wàn)元。甲甲公司用于置置換

31、的產(chǎn)成品品的賬面余額額為45000萬(wàn)元，已經(jīng)經(jīng)計(jì)提6000萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，其公允允價(jià)值為40000萬(wàn)元。MM公司用于置置換的1000畝土地的土土地使用權(quán)的的賬面價(jià)值為為1 0000萬(wàn)元，未曾曾計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，公允價(jià)價(jià)值為32000萬(wàn)元。 假定上述與與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)關(guān)的法律手續(xù)續(xù)均在20111年4月底底前完成。甲甲公司取得SS公司和T公公司的股權(quán)后后，按照S公公司和T公司司的章程規(guī)定定，于5月11日向S公司司和T公司董董事會(huì)派出董董事，參與SS公司和T公公司財(cái)務(wù)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)政策的制制定。至20011年底，甲甲公司未發(fā)生生與對(duì)外投資資和股權(quán)變動(dòng)動(dòng)有關(guān)的其他他交易或事項(xiàng)項(xiàng)。不考慮交交易過(guò)程中的

32、的增值稅等相相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （1）計(jì)算算確定甲公司司自ABC公公司換入的SS公司30的股權(quán)和TT公司40的股權(quán)的入入賬價(jià)值。 （2）編制制甲公司以土土地使用權(quán)和和辦公樓自AABC公司換換入S公司和和T公司股權(quán)權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 （3）計(jì)算算確定甲公司司從M公司換換入的土地使使用權(quán)的入賬賬價(jià)值。 （4）編制制甲公司以產(chǎn)產(chǎn)成品換入MM公司土地使使用權(quán)的相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答答案中金額單單位用萬(wàn)元表表示） 【正確答案案】 （1）S公公司、T公司司與甲公司之之間的交易不不具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)。 長(zhǎng)期股權(quán)投投資S公公司的入賬價(jià)價(jià)值 4 0000（110 00008 0000）66 000（6 00004

33、0000）33 600（萬(wàn)萬(wàn)元）； 長(zhǎng)期股權(quán)投投資T公公司的入賬價(jià)價(jià)值 4 0000（110 00008 0000）44 000（6 00004 0000）22 400（萬(wàn)萬(wàn)元）。 （2） 借：固定資資產(chǎn)清理 22 000 累計(jì)折折舊 8 0000 貸：固固定資產(chǎn) 110 0000 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資S公司 33 600 T公司 22 400 貸：無(wú)無(wú)形資產(chǎn) 44 000 固固定資產(chǎn)清理理 2 0000 （3）8000/4 000020025，屬于非貨貨幣性資產(chǎn)交交換。 無(wú)形資產(chǎn)土地使用用權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金金流量的時(shí)間間與產(chǎn)成品相相比，產(chǎn)成品品對(duì)外銷售獲獲得現(xiàn)金流量量較快，該項(xiàng)項(xiàng)交易換入資資產(chǎn)與換出資

34、資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金金流量的時(shí)間間不同，具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 從M公司換換入的土地使使用權(quán)的入賬賬價(jià)值4 00088003 200（萬(wàn)萬(wàn)元）。 （4）借：無(wú)形資產(chǎn) 3 2000 銀行存款 800 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 4 000 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 33 900 存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備 6600 貸：庫(kù)庫(kù)存商品 44 500 五、綜合題題： 1. 長(zhǎng)城城有限公司為為增值稅一般般納稅人，適適用的增值稅稅稅率為177。長(zhǎng)城公公司的固定資資產(chǎn)采用雙倍倍余額遞減法法計(jì)提折舊，期期末采用賬面面價(jià)值與可收收回金額孰低低計(jì)價(jià)；存貨貨采用實(shí)際成成本法核算，期期末采用成本本與可變現(xiàn)凈凈值孰低計(jì)價(jià)價(jià)，按單個(gè)存存貨項(xiàng)目計(jì)提提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

35、準(zhǔn)備。假定不不考慮除增值值稅以外的其其他稅費(fèi)。 長(zhǎng)城公司2200722008年部部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)如下： （1）20007年4月月1日長(zhǎng)城公公司開發(fā)一個(gè)個(gè)新項(xiàng)目，乙乙公司以一臺(tái)臺(tái)新設(shè)備作投投資，用于新新項(xiàng)目。本設(shè)設(shè)備在乙公司司的賬面原值值為200萬(wàn)萬(wàn)元，未計(jì)提提折舊，投資資合同約定的的價(jià)值為2000萬(wàn)元（假假定是公允的的）。按照投投資協(xié)議規(guī)定定，長(zhǎng)城公司司接受投資后后，乙公司占占增資后注冊(cè)冊(cè)資本8000萬(wàn)元中的220。該設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用用年限5年，假假設(shè)凈殘值率率為4，采采用雙倍余額額遞減法計(jì)提提折舊。 （2）20007年5月月1日，新項(xiàng)項(xiàng)目投產(chǎn)，生生產(chǎn)A產(chǎn)品。長(zhǎng)長(zhǎng)城公司購(gòu)入入生產(chǎn)A產(chǎn)品品的新型材料

36、料117萬(wàn)元元，收到的增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增增值稅為177萬(wàn)元。另外外支付運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)3萬(wàn)元，其其中運(yùn)費(fèi)為22萬(wàn)元，可按按7的扣除除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣。 （3）20007年122月，計(jì)提相相應(yīng)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。已知知新型材料年年末實(shí)際成本本為150萬(wàn)萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)購(gòu)買價(jià)格為1145萬(wàn)元，該該新型材料只只能用于生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品；AA產(chǎn)品的估計(jì)計(jì)售價(jià)為2225萬(wàn)元，預(yù)預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用用及稅金為110萬(wàn)元，生生產(chǎn)A產(chǎn)品尚尚需投入1000萬(wàn)元，生生產(chǎn)A產(chǎn)品的的總成本為2250萬(wàn)元。 （4）20007年122月31日，由由于生產(chǎn)的AA產(chǎn)品銷售不不佳，上述設(shè)設(shè)備的可收回回金額為1440萬(wàn)元，計(jì)計(jì)提資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。重新新預(yù)計(jì)該設(shè)備備的尚可使用用年限為4年年，折舊方法法沒(méi)有發(fā)生變變化。 （5）20008年7月月1日，由于于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益很差，長(zhǎng)長(zhǎng)城公司決定定停止生產(chǎn)AA產(chǎn)品，將不不需用的新型型材料全部對(duì)對(duì)外銷售。已已知剩余部分分的新型材料料出售前的賬賬面余額為770萬(wàn)元。新新型材料銷售售后，取得收收入50萬(wàn)元元，增值稅88.5萬(wàn)元，收收到的貨款已已存入銀行。 （6）20008年7月月1日A產(chǎn)品品停止生產(chǎn)后后，設(shè)備已停停止使用。99月5日長(zhǎng)城城公司將設(shè)備備與丁公司的的鋼材相交換換，換入的鋼鋼材用于建造