企業(yè)組織形式與理財(cái)環(huán)境

1、新編財(cái)務(wù)管理學(xué)第一章 總 論 PAGE 54 PAGE 55第一章 總 論第一節(jié) 企業(yè)業(yè)組織形式與與理財(cái)環(huán)境一、企業(yè)組織形形式財(cái)務(wù)是商品生產(chǎn)產(chǎn)與交換的產(chǎn)產(chǎn)物。商品經(jīng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財(cái)財(cái)務(wù)越重要。社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是發(fā)達(dá)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)濟(jì)，為財(cái)務(wù)的的發(fā)展開辟了了廣闊的前景景。我國(guó)是最大的發(fā)發(fā)展中國(guó)家，現(xiàn)現(xiàn)階段處于社社會(huì)主義初級(jí)級(jí)階段，以公公有制為主體體、多種所有有制經(jīng)濟(jì)共同同發(fā)展和以按按勞分配為主主體的多種分分配形式并存存，以及國(guó)家家的宏觀調(diào)控控等，是這一一階段的基本本經(jīng)濟(jì)特征。我我國(guó)企業(yè)按照照所有制形式式不同可分為為國(guó)有企業(yè)、集集體企業(yè)、私私營(yíng)企業(yè)和混混合所有制企企業(yè)等幾類。這這種企業(yè)分類類方式對(duì)經(jīng)

2、濟(jì)濟(jì)統(tǒng)計(jì)分析是是有意義的，但但隨著國(guó)有企企業(yè)改革和國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)戰(zhàn)略調(diào)整，以以股份制為主主的現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度的建立立，以及中國(guó)國(guó)加入世界貿(mào)貿(mào)易組織（WWTO），這這種分類對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)組織已不不具有決定作作用。對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)組織具有重重要影響的企企業(yè)組織形式式是按資本金金組成的劃分分，按這一標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)可將我國(guó)國(guó)企業(yè)劃分為為獨(dú)資企業(yè)、股股份制企業(yè)、合合資企業(yè)和合合作企業(yè)等法法定組織形式式。獨(dú)資企業(yè)，是指指資本金屬于于某單一所有有者的企業(yè)。按按所有者的不不同又可分為為國(guó)有獨(dú)資企企業(yè)、集體獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和私私人獨(dú)資企業(yè)業(yè)等類。這類類企業(yè)的所有有者享有全部部?jī)糍Y產(chǎn)權(quán)益益，并對(duì)企業(yè)業(yè)的債務(wù)負(fù)有有全部?jī)斶€的的責(zé)任，其資資金籌集

3、方式式以所有者新新投入、企業(yè)業(yè)內(nèi)部積累和和信用形式為為主。股份制企業(yè)，是是指資本金（股股本）屬于若若干所有者的的企業(yè)。股份份制企業(yè)的形形式多種多樣樣，從我國(guó)情情況看，主要要包括有限責(zé)責(zé)任公司、股股份有限公司司和股份合作作企業(yè)等。其其中，有限責(zé)責(zé)任公司是股股東以其出資資額為限對(duì)公公司承擔(dān)責(zé)任任，公司以其其全部資產(chǎn)對(duì)對(duì)公司的債務(wù)務(wù)承擔(dān)責(zé)任的的企業(yè)法人。按按照我國(guó)公司司法設(shè)立的國(guó)國(guó)有獨(dú)資公司司，是國(guó)家授授權(quán)投資的機(jī)機(jī)構(gòu)或者國(guó)家家授權(quán)的部門門單獨(dú)投資設(shè)設(shè)立的有限責(zé)責(zé)任公司。股股份有限公司司，是指其全全部資本分為為等額股份，股股東以其所持持股份為限對(duì)對(duì)公司承擔(dān)責(zé)責(zé)任，公司以以其全部資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)公司的債債務(wù)承

4、擔(dān)責(zé)任任的企業(yè)法人人。隨著經(jīng)濟(jì)濟(jì)全球化和世世界貿(mào)易的發(fā)發(fā)展，跨國(guó)公公司已成為世世界經(jīng)濟(jì)的主主干?？鐕?guó)公公司一般為股股份有限公司司，其股份由由多國(guó)股東持持有。股份合合作企業(yè)，是是股東投資和和投入勞動(dòng)力力，并將二者者折合為股份份的一種特殊殊的責(zé)任有限限的股份制企企業(yè)，目前已已在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)中廣泛存在在，它是股份份制和合作制制結(jié)合的產(chǎn)物物。以上三種種形式，均屬屬有限責(zé)任制制形式的企業(yè)業(yè)，股東與企企業(yè)均以出資資額或企業(yè)資資產(chǎn)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任，股東東個(gè)人財(cái)產(chǎn)不不負(fù)連帶責(zé)任任，同時(shí)也按按出資額的多多少享有凈資資產(chǎn)權(quán)益。股股份制企業(yè)中中也有少部分分無(wú)限責(zé)任公公司，股東對(duì)對(duì)企業(yè)債務(wù)償償還承擔(dān)無(wú)限限責(zé)任。股份份制公

5、司籌資資方式除原有有股東新投入入、公司積累累、信用形式式外，還可增增加股票發(fā)行行，吸收新股股東的資金投投入。合資企業(yè)，是指指資本金屬于于多個(gè)所有者者的股權(quán)企業(yè)業(yè)。合資者按按出資額的多多少取得股權(quán)權(quán)證，按股權(quán)權(quán)的多少承擔(dān)擔(dān)有限責(zé)任和和享有凈資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)益。股權(quán)權(quán)不能任意轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，如要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓需經(jīng)其他他合資者同意意，并先在內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。合合資企業(yè)還可可分為中外合合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)和國(guó)內(nèi)合資資企業(yè)兩種。企企業(yè)集團(tuán)是國(guó)國(guó)內(nèi)合資聯(lián)營(yíng)營(yíng)的重要形式式。合作企業(yè)，是指指資本金屬于于多個(gè)所有者者的契約式企企業(yè)。合作者者可以用資金金、技術(shù)、場(chǎng)場(chǎng)地等不同生生產(chǎn)要素投入入企業(yè)，按合合作契約規(guī)定定享有權(quán)益和和承擔(dān)責(zé)任。部部分合作者的

6、的退出將導(dǎo)致致原合作企業(yè)業(yè)的解體和重重組。合作企企業(yè)籌資不能能采用發(fā)行股股票方式。合合作企業(yè)還可可分為中外合合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)和國(guó)內(nèi)合作作企業(yè)兩種。上述幾類企業(yè)形形式在稅收上上，國(guó)家按照照稅負(fù)公平的的原則征收，但但在不同歷史史條件下也從從稅種和稅率率的設(shè)置和減減免上對(duì)某些些企業(yè)形式給給予一定的優(yōu)優(yōu)惠，以促進(jìn)進(jìn)這些企業(yè)的的發(fā)展。例如如對(duì)中外合資資與合作企業(yè)業(yè)的某些稅收收減免政策有有利于吸引外外資，貫徹對(duì)對(duì)外開放的方方針；又如對(duì)對(duì)國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)與與企業(yè)集團(tuán)的的某些稅收優(yōu)優(yōu)惠，有利于于促進(jìn)資金橫橫向聯(lián)合和產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)優(yōu)化。隨著中中國(guó)加入WTTO，由于對(duì)對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)業(yè)均實(shí)行國(guó)民民待遇和平等等競(jìng)爭(zhēng)，某些些對(duì)外資

7、企業(yè)業(yè)和企業(yè)集團(tuán)團(tuán)的稅收優(yōu)惠惠政策將逐步步取消，但對(duì)對(duì)支持產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅稅收優(yōu)惠政策策將繼續(xù)存在在。綜上所述，企業(yè)業(yè)組織形式對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)組織是是有重要影響響的。一是影影響企業(yè)注冊(cè)冊(cè)資本的籌集集與結(jié)構(gòu)。獨(dú)獨(dú)資企業(yè)、股股份制企業(yè)、合合資企業(yè)和合合作企業(yè)注冊(cè)冊(cè)資本的出資資者是不相同同的。二是影影響出資者對(duì)對(duì)企業(yè)債務(wù)承承擔(dān)的責(zé)任。一一般的獨(dú)資企企業(yè)和不具有有法人資格的的合作企業(yè)，其其出資者對(duì)債債務(wù)承擔(dān)無(wú)限限責(zé)任，而一一般股份制企企業(yè)、合資企企業(yè)和具有法法人資格的合合作企業(yè)，其其出資者對(duì)債債務(wù)只負(fù)有限限責(zé)任。三是是影響收益分分配方式。獨(dú)獨(dú)資企業(yè)由業(yè)業(yè)主獨(dú)家所有有，不存在多多個(gè)投資者對(duì)對(duì)利潤(rùn)的分配配問(wèn)題，

8、而其其他企業(yè)組織織形式都存在在投資者對(duì)利利潤(rùn)的分配問(wèn)問(wèn)題，因而財(cái)財(cái)務(wù)分配比較較復(fù)雜。對(duì)于于股份公司中中的跨國(guó)公司司，由于涉及及國(guó)際投融資資、國(guó)際稅收收和國(guó)際結(jié)算算等財(cái)務(wù)問(wèn)題題，其財(cái)務(wù)組組織與國(guó)內(nèi)公公司有一定差差別。二、企業(yè)理財(cái)環(huán)環(huán)境企業(yè)理財(cái)環(huán)境是是財(cái)務(wù)組織的的重要前提。所所謂理財(cái)環(huán)境境，是指企業(yè)業(yè)理財(cái)進(jìn)程中中所面臨的對(duì)對(duì)企業(yè)理財(cái)活活動(dòng)有直接或或間接影響的的各種條件和和因素的集合合。企業(yè)理財(cái)財(cái)環(huán)境一般可可分為宏觀理理財(cái)環(huán)境與微微觀理財(cái)環(huán)境境。對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)組織有重重要影響的宏宏觀環(huán)境主要要有國(guó)際國(guó)內(nèi)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)局局勢(shì)、社會(huì)制制度與經(jīng)濟(jì)體體制形式、稅稅收、信貸、價(jià)價(jià)格、外匯、國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理理、資金市場(chǎng)

9、場(chǎng)與產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)場(chǎng)管理制度等等。對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)組織有重重要影響的微微觀環(huán)境主要要有企業(yè)組織織形式、企業(yè)業(yè)管理體制、生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況況、內(nèi)部管理理水平、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)與員工素質(zhì)質(zhì)等。國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)經(jīng)濟(jì)局勢(shì)直接接影響籌資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與外匯風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)過(guò)對(duì)外貿(mào)與消消費(fèi)的影響對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)效效益發(fā)生作用用。我國(guó)的社會(huì)制度度是有中國(guó)特特色的社會(huì)主主義制度，公公有制是社會(huì)會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的的主體，非公公有制經(jīng)濟(jì)是是社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必必要組成部分分。公有制經(jīng)經(jīng)濟(jì)中的國(guó)有有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮揮主導(dǎo)作用。這這一社會(huì)制度度的基本特點(diǎn)點(diǎn)決定著我國(guó)國(guó)全部企業(yè)資資本金總額中中國(guó)有資本金金與集體資本本金占有較大大比例，全部部企業(yè)

10、凈資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)益總額中中較大部分為為國(guó)家與集體體所有，用于于發(fā)展公有制制經(jīng)濟(jì)，提高高人民物質(zhì)文文化生活水平平。隨著非公有制經(jīng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)發(fā)展，私人資資本與外商資資本的比重會(huì)會(huì)進(jìn)一步提高高，但國(guó)有資資本在國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)中的引導(dǎo)導(dǎo)力、控制力力和抗風(fēng)險(xiǎn)力力并未改變，國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)仍將將繼續(xù)發(fā)展，國(guó)國(guó)家財(cái)務(wù)管理理只能加強(qiáng)，不不能削弱。我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體體制的目標(biāo)模模式是建立社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。在在國(guó)家宏觀政政策調(diào)控下，發(fā)發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)社社會(huì)資源配置置的基礎(chǔ)性作作用。價(jià)值規(guī)規(guī)律與競(jìng)爭(zhēng)規(guī)規(guī)律決定社會(huì)會(huì)生產(chǎn)與流通通活動(dòng)的目標(biāo)標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，國(guó)家家宏觀調(diào)控使使各微觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)主體追求經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的目目標(biāo)不損害國(guó)國(guó)家社會(huì)效益益

11、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。這一經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制決定著著財(cái)務(wù)組織具具有既保證企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的有效效進(jìn)行，又通通過(guò)資金市場(chǎng)場(chǎng)去獨(dú)立從事事貨幣經(jīng)營(yíng)獲獲利的雙重性性能。財(cái)務(wù)與與各種市場(chǎng)發(fā)發(fā)生著廣泛的的聯(lián)系，使財(cái)財(cái)務(wù)的內(nèi)涵與與外延有了空空前的擴(kuò)展。稅收制度對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)組織有重要要影響。我國(guó)國(guó)現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅與所得稅并并重，輔以其其他稅種的稅稅收制度，使使稅收配合價(jià)價(jià)格對(duì)企業(yè)銷銷售與利潤(rùn)水水平的調(diào)節(jié)作作用增強(qiáng)。過(guò)過(guò)去按不同所所有制形式設(shè)設(shè)置所得稅稅稅種與稅率的的稅收制度，使使按所有制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)業(yè)組織形式具具有特殊意義義。隨著稅制制改革的實(shí)行行，不同所有有制企業(yè)的所所得稅制度開開始統(tǒng)一，這這種劃分將逐逐漸失去意義義。在加入

12、WWTO后，對(duì)對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)業(yè)的稅收將逐逐步統(tǒng)一，這這為企業(yè)在公公平稅負(fù)下開開展競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造造了條件，但但各國(guó)由于經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成成的稅收政策策差異，為稅稅收籌劃留下下了發(fā)展空間間。信貸制度是財(cái)務(wù)務(wù)組織應(yīng)考慮慮的又一重要要因素。企業(yè)業(yè)貸款種類、利利率與貸款條條件視不同企企業(yè)組織形式式而有所區(qū)別別。一般情況況下，資本金金雄厚的大公公司比私人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)更能能享受信貸的的優(yōu)惠政策，因因?yàn)檫@些大公公司在信用評(píng)評(píng)估中處于優(yōu)優(yōu)勢(shì)地位。銀銀行利率變動(dòng)動(dòng)是影響企業(yè)業(yè)盈利能力和和證券投資收收益的強(qiáng)有力力的杠桿。我國(guó)價(jià)格管理在在今后較長(zhǎng)時(shí)時(shí)期仍將實(shí)行行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)價(jià)、國(guó)家指導(dǎo)導(dǎo)價(jià)和國(guó)家計(jì)計(jì)劃價(jià)三種價(jià)價(jià)格形式。隨隨著價(jià)格改革

13、革的深入進(jìn)行行，國(guó)家定價(jià)價(jià)的商品品種種將逐漸減少少，只限于對(duì)對(duì)國(guó)計(jì)民生有有重要影響的的少數(shù)商品價(jià)價(jià)格與經(jīng)營(yíng)性性服務(wù)收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的定價(jià)，市市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)格格已成為主要要價(jià)格形式。但但在市場(chǎng)調(diào)節(jié)節(jié)價(jià)出現(xiàn)暴漲漲暴落時(shí)，國(guó)國(guó)家物價(jià)部門門仍可對(duì)價(jià)格格進(jìn)行指導(dǎo)，在在一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)對(duì)部分商品品價(jià)格規(guī)定最最高限價(jià)、最最低保護(hù)價(jià)和和提價(jià)申報(bào)制制度，從而維維護(hù)社會(huì)正常常經(jīng)濟(jì)秩序。財(cái)財(cái)務(wù)對(duì)價(jià)格的的管理必須考考慮國(guó)家價(jià)格格政策的調(diào)節(jié)節(jié)與導(dǎo)向作用用。我國(guó)外匯實(shí)行國(guó)國(guó)家統(tǒng)一管理理制度。國(guó)家家各級(jí)外匯管管理部門是外外匯管理的行行政主管部門門，中國(guó)銀行行是外匯管理理的專業(yè)銀行行。經(jīng)國(guó)家批批準(zhǔn)有權(quán)從事事對(duì)外貿(mào)易與與經(jīng)濟(jì)合作的的部門與企

14、業(yè)業(yè)以及各種外外商投資企業(yè)業(yè)，其經(jīng)常項(xiàng)項(xiàng)目外匯收支支可以自行進(jìn)進(jìn)行，但必須須按國(guó)家規(guī)定定在外匯指定定銀行開立外外匯賬戶，遵遵守國(guó)務(wù)院關(guān)關(guān)于結(jié)匯、售售匯及付匯管管理的規(guī)定，不不得逃匯、套套匯。其他部部門與企業(yè)的的外匯收入必必須按國(guó)家牌牌價(jià)賣給中國(guó)國(guó)銀行，在需需要外匯時(shí)按按國(guó)家牌價(jià)買買回，這就是是結(jié)匯。對(duì)于于資本項(xiàng)目外外匯收支，企企業(yè)不能自行行進(jìn)行，需經(jīng)經(jīng)國(guó)家外匯管管理部門審查查批準(zhǔn)，按國(guó)國(guó)家有關(guān)規(guī)定定辦理。由于于國(guó)際外匯市市場(chǎng)匯率的波波動(dòng)性，國(guó)內(nèi)內(nèi)外匯市場(chǎng)價(jià)價(jià)格的可變性性，使企業(yè)外外幣業(yè)務(wù)具有有風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)組織外外幣業(yè)務(wù)管理理具有深刻的的影響。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要要求資金市場(chǎng)場(chǎng)與產(chǎn)權(quán)

15、市場(chǎng)場(chǎng)逐步建立與與完善。隨著著股份制的推推行與企業(yè)籌籌資渠道的健健全，我國(guó)證證券發(fā)行與交交易市場(chǎng)以及及貼現(xiàn)市場(chǎng)已已逐步建立起起來(lái)。為推動(dòng)動(dòng)存量資產(chǎn)的的合理流動(dòng)與與重組，促使使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)優(yōu)化，我國(guó)出出現(xiàn)了企業(yè)兼兼并、拍賣、出出租等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)，產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)場(chǎng)也隨之建立立與發(fā)展起來(lái)來(lái)。資金市場(chǎng)場(chǎng)與產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)場(chǎng)的建立與發(fā)發(fā)展，為企業(yè)業(yè)籌資、投資資和財(cái)務(wù)重組組提供了前提提。我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)目目前已達(dá)100多萬(wàn)億元，是是社會(huì)主義的的重要物質(zhì)基基礎(chǔ)，是發(fā)展展社會(huì)生產(chǎn)、增增強(qiáng)綜合國(guó)力力和提高人民民生活的重要要物質(zhì)保證。我我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)的絕大部分分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)國(guó)有資產(chǎn)，由由若干國(guó)有資資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)所掌握運(yùn)用用。國(guó)

16、家設(shè)立立各級(jí)國(guó)有資資產(chǎn)管理部門門對(duì)企業(yè)的國(guó)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行產(chǎn)權(quán)管理，擁?yè)碛袑?duì)國(guó)有資資產(chǎn)的所有權(quán)權(quán)、投資權(quán)、受受益權(quán)和監(jiān)督督權(quán)，與企業(yè)業(yè)發(fā)生投資與與利潤(rùn)分配關(guān)關(guān)有的國(guó)有的度織影企業(yè)微觀理財(cái)環(huán)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管管理的影響是是直接的。企企業(yè)組織形式式影響籌資、償償債與收益分分配已如上述述。企業(yè)內(nèi)部部實(shí)行集權(quán)管管理、分權(quán)管管理，還是集集權(quán)與分權(quán)相相結(jié)合的管理理體制，將直直接影響財(cái)務(wù)務(wù)管理體制的的類型。企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀狀況將直接影影響籌資需要要量、投資方方向與規(guī)模、成成本費(fèi)用水平平與收益水平平。企業(yè)內(nèi)部部管理水平與與領(lǐng)導(dǎo)和員工工的素質(zhì)對(duì)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理方法能否采采用有重要影影響。綜上所述，社會(huì)會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)體

17、制為我我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)組織提供了了廣大的活動(dòng)動(dòng)領(lǐng)域，理財(cái)財(cái)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)的組織產(chǎn)生生比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制下遠(yuǎn)為為巨大的影響響。企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理的主管管人員要立足足企業(yè)自身經(jīng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，充充分考慮理財(cái)財(cái)環(huán)境的影響響，科學(xué)地進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策策，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃管理，為為保證企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順順暢進(jìn)行與貨貨幣資源的充充分利用，獲獲得最大經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益發(fā)揮主主導(dǎo)作用。第二節(jié) 財(cái)務(wù)務(wù)的性質(zhì)與地地位一、財(cái)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的資資金按經(jīng)濟(jì)性性質(zhì)的不同可可分為本金和和基金兩類。本本金是指各類類經(jīng)濟(jì)組織與與個(gè)人為進(jìn)行行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)和對(duì)外投投資活動(dòng)而墊墊支的資金。這這里的基金是是與本金相對(duì)對(duì)而言的，是是指國(guó)家行政政組織

18、與非企企業(yè)化的事業(yè)業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)社會(huì)行政管管理與社會(huì)服服務(wù)職能而占占用的資金。這這一理論上抽抽象的基金主主要包括財(cái)政政資金和社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)與保障障資金，不包包括各種“投資上作言的金資企業(yè)本金運(yùn)動(dòng)即即為企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)業(yè)籌資、投資資、耗資、收收入與分配，形形成財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的客觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容。從這這幾個(gè)方面的的內(nèi)容看，企企業(yè)籌資、投投資與耗資三三項(xiàng)，可概括括為本金的投投入，企業(yè)的的收入與分配配兩項(xiàng)，可概概括為本金的的產(chǎn)出。企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就就是企業(yè)本金金投入與產(chǎn)出出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)，可概括為為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。于是，企企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)按運(yùn)動(dòng)形態(tài)態(tài)可劃分為生生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)兩兩個(gè)方面。生生產(chǎn)技術(shù)

19、經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)是指生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素素（勞動(dòng)資料料、勞動(dòng)對(duì)象象、勞動(dòng)力等等）的投入與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成成果（商品）的的產(chǎn)出。企業(yè)業(yè)再生產(chǎn)是生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投投入與產(chǎn)出和和本金的投入入與產(chǎn)出的統(tǒng)統(tǒng)一。這兩個(gè)個(gè)方面的關(guān)系系，就是物資資運(yùn)動(dòng)與本金金運(yùn)動(dòng)相結(jié)合合的關(guān)系。財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)不僅是生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的前導(dǎo)、反反映和控制手手段，而且通通過(guò)資金市場(chǎng)場(chǎng)進(jìn)行貨幣資資源的獨(dú)立投投入與產(chǎn)出（收收益）活動(dòng)，還還可以取得特特有的財(cái)務(wù)投投資效益?？偪傊?cái)務(wù)活活動(dòng)就是企業(yè)業(yè)本金投入與與產(chǎn)出（收益益）活動(dòng)，構(gòu)構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)獨(dú)立方面，即即財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)方面，這這是財(cái)務(wù)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)屬性。財(cái)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬屬性是不同社社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)

20、態(tài)下財(cái)務(wù)的共共性。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是是在商品經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下人與與人之間的相相互聯(lián)結(jié)中存存在的。因此此，財(cái)務(wù)具有有社會(huì)性，即即體現(xiàn)生產(chǎn)關(guān)關(guān)系的性質(zhì)與與特性。在財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所所形成的各種種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，被被稱為財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系。社會(huì)主主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下，財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系的客客觀內(nèi)容有下下述幾個(gè)方面面。（一）生產(chǎn)資料料所有者與經(jīng)經(jīng)營(yíng)組織（企企業(yè)或公司）之之間的財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系生產(chǎn)資料所有權(quán)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分分離條件下，所所有者以本金金投入經(jīng)營(yíng)組組織，憑借本本金所有權(quán)，對(duì)對(duì)重大財(cái)務(wù)活活動(dòng)作出決策策（重要籌資資投資決策與與分配決策），對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)組織執(zhí)執(zhí)行這些決策策的情況進(jìn)行行監(jiān)督，并獲獲取資產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)權(quán)收益。經(jīng)經(jīng)營(yíng)組織在執(zhí)執(zhí)行所有者重重大

21、財(cái)務(wù)決策策的前提下，有有權(quán)對(duì)一般財(cái)財(cái)務(wù)問(wèn)題作出出決策，有權(quán)權(quán)獨(dú)立組織財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)，具具體處理與各各方面的財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系。生產(chǎn)產(chǎn)資料所有者者與經(jīng)營(yíng)組織織之間財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系的具體內(nèi)內(nèi)容，包括本本金所有關(guān)系系、本金使用用關(guān)系和收益益分配關(guān)系等等。在股份公公司內(nèi)，這些些關(guān)系具體表表現(xiàn)為股東、董董事會(huì)與公司司作為經(jīng)營(yíng)組組織之間的財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系。（二）經(jīng)營(yíng)組織織相互之間的的財(cái)務(wù)關(guān)系作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)法法人，各經(jīng)營(yíng)營(yíng)組織之間由由于相互交換換商品、提供供勞務(wù)與作業(yè)業(yè)或提供商業(yè)業(yè)信用而發(fā)生生財(cái)務(wù)關(guān)系。對(duì)對(duì)商業(yè)銀行與與企業(yè)之間的的信用關(guān)系，也也應(yīng)列入這類類財(cái)務(wù)關(guān)系。這這類財(cái)務(wù)關(guān)系系包括收入結(jié)結(jié)算關(guān)系和本本金借貸關(guān)系系。如果相互互發(fā)生

22、貨幣投投資的財(cái)務(wù)活活動(dòng)，則還有有本金所有與與收益分配關(guān)關(guān)系。這種情情況在企業(yè)之之間發(fā)生聯(lián)營(yíng)營(yíng)或股份投資資時(shí)，尤為明明顯。（三）所有者與與經(jīng)營(yíng)者的財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系生產(chǎn)資料所有者者按自己的要要求選擇經(jīng)營(yíng)營(yíng)者，對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)組織進(jìn)行管管理。經(jīng)營(yíng)者者（如公司經(jīng)經(jīng)理、企業(yè)廠廠長(zhǎng)等）按照照所有者確定定的總體經(jīng)營(yíng)營(yíng)方針與目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，在財(cái)務(wù)務(wù)上行使本金金的支配使用用權(quán)、費(fèi)用開開支權(quán)和商品品定價(jià)權(quán)，并并按經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)獲取報(bào)酬。這這時(shí)，所有者者與經(jīng)營(yíng)者的的財(cái)務(wù)關(guān)系包包括了財(cái)權(quán)分分割關(guān)系、財(cái)財(cái)務(wù)責(zé)任劃分分關(guān)系和勞動(dòng)動(dòng)報(bào)酬分配關(guān)關(guān)系。（四）經(jīng)營(yíng)組織織與勞動(dòng)者之之間的財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系經(jīng)營(yíng)組織按照經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要要求選聘勞動(dòng)動(dòng)者，并

23、按勞勞動(dòng)者的業(yè)績(jī)績(jī)支付勞動(dòng)報(bào)報(bào)酬，對(duì)勞動(dòng)動(dòng)者進(jìn)行必要要的財(cái)務(wù)監(jiān)督督。于是，經(jīng)經(jīng)營(yíng)組織與勞勞動(dòng)者之間發(fā)發(fā)生了資產(chǎn)使使用中的權(quán)責(zé)責(zé)關(guān)系與按勞勞付酬的分配配關(guān)系。（五）經(jīng)營(yíng)組織織內(nèi)部各單位位之間的財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系濟(jì)條營(yíng)各產(chǎn)金責(zé)部益系份這為表司子屬間雜割分配（六）經(jīng)濟(jì)組織織與國(guó)家社會(huì)會(huì)行政管理者者的財(cái)務(wù)關(guān)系系這主要表現(xiàn)為企企業(yè)或公司按按國(guó)家稅法規(guī)規(guī)定向財(cái)稅部部門繳納各種種稅收與規(guī)費(fèi)費(fèi)的企業(yè)純收收入分配關(guān)系系。同時(shí)也包包括企業(yè)向有有關(guān)行政經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理部門交交費(fèi)的關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系反映社社會(huì)主義初級(jí)級(jí)階段我國(guó)生生產(chǎn)關(guān)系的特特點(diǎn)。正確認(rèn)認(rèn)識(shí)和處理財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)對(duì)促進(jìn)生產(chǎn)力力發(fā)展有重要要意義。財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系系

24、的統(tǒng)一。財(cái)財(cái)務(wù)在實(shí)質(zhì)上上是企業(yè)本金金投入與收益益活動(dòng)及其所所形成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系體系，構(gòu)構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的獨(dú)獨(dú)立方面。正正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的獨(dú)立存在性性，是發(fā)展社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求求，對(duì)財(cái)務(wù)性性質(zhì)的研究有有其重要意義義。首先，為為界定財(cái)務(wù)的的經(jīng)濟(jì)地位提提供依據(jù)。財(cái)財(cái)務(wù)作為本金金的投入收益益活動(dòng)，是物物質(zhì)生產(chǎn)流通通領(lǐng)域內(nèi)的獨(dú)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)，而不是有有的人所片面面理解的“管理工具”。同時(shí)，本本金投入與收收益活動(dòng)既包包括企業(yè)與家家庭作為微觀觀主體所進(jìn)行行的活動(dòng)，又又包括國(guó)家以以生產(chǎn)資料所所有者身份的的宏觀主體所所進(jìn)行的活動(dòng)動(dòng)。社會(huì)主義義財(cái)務(wù)包括企企業(yè)財(cái)務(wù)、家家庭財(cái)務(wù)與國(guó)國(guó)家財(cái)

25、務(wù)幾大大體系。其次次，為加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)管理指明明方向。由于于財(cái)務(wù)是本金金投入收益活活動(dòng)及其所形形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)關(guān)系，所以財(cái)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)內(nèi)容包括組織織本金投入收收益活動(dòng)與處處理所形成的的財(cái)務(wù)關(guān)系兩兩大方面。財(cái)財(cái)務(wù)管理主體體是進(jìn)行本金金投入收益的的經(jīng)濟(jì)組織與與個(gè)人，財(cái)務(wù)務(wù)管理目標(biāo)是是本金收益滿滿意值。再次次，為建設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)學(xué)科打下下基礎(chǔ)。對(duì)本本金投入收益益過(guò)程、規(guī)律律性及其規(guī)律律的應(yīng)用的研研究，構(gòu)成財(cái)財(cái)務(wù)學(xué)科研究究的對(duì)象。由由于財(cái)務(wù)的基基本矛盾是本本金投入與收收益的矛盾，財(cái)財(cái)務(wù)學(xué)科的研研究應(yīng)以馬克克思唯物辯證證法為指導(dǎo)進(jìn)進(jìn)行研究。二、財(cái)務(wù)的職能能財(cái)務(wù)的本質(zhì)決定定財(cái)務(wù)的職能能。財(cái)務(wù)的職職能是指財(cái)務(wù)務(wù)本身所具有

26、有的特有功能能。（一）籌資職能能財(cái)務(wù)首先是一種種本金的投入入活動(dòng)。由于于企業(yè)再生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程是不斷斷進(jìn)行的，本本金在再生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中不斷斷投入與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。企業(yè)本金金投入的數(shù)額額是由生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)要素形成成的規(guī)模與本本金周轉(zhuǎn)速度度所決定的。這這就要求財(cái)務(wù)務(wù)不斷籌集投投入所需的本本金，使財(cái)務(wù)務(wù)具有籌資職職能?；I資職職能的內(nèi)容主主要包括籌資資量的確定、籌籌資渠道的選選擇以及相聯(lián)聯(lián)系的本金所所有權(quán)結(jié)構(gòu)的的優(yōu)化。在社社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下下，籌資渠道道與方式是多多種多樣的。發(fā)發(fā)揮財(cái)務(wù)籌資資職能，是進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)組織織的前提，也也是企業(yè)再生生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行行的前提。隨隨著企業(yè)再生生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)擴(kuò)大，財(cái)務(wù)籌籌資的規(guī)模也也要擴(kuò)大

27、，籌籌資職能更顯顯重要。（二）調(diào)節(jié)職能能財(cái)務(wù)是一種經(jīng)濟(jì)濟(jì)機(jī)制，對(duì)再再生產(chǎn)過(guò)程具具有調(diào)控功能能。財(cái)務(wù)作為本金的的投入活動(dòng)，本本金投入的規(guī)規(guī)模與方向，一一方面受制于于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要要素形成的規(guī)規(guī)模與結(jié)構(gòu)，另另一方面當(dāng)本本金籌集量（可可供量）一定定時(shí)，為執(zhí)行行資產(chǎn)所有者者調(diào)整結(jié)構(gòu)的的決策或貫徹徹國(guó)家有關(guān)宏宏觀調(diào)控的政政策措施，通通過(guò)本金投向向與投量的調(diào)調(diào)整，使企業(yè)業(yè)原有的生產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)濟(jì)結(jié)構(gòu)（技術(shù)術(shù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)等）發(fā)發(fā)生調(diào)整，這這是財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)節(jié)職能的主要要內(nèi)容。在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果果的形成與實(shí)實(shí)現(xiàn)方面，財(cái)財(cái)務(wù)作為企業(yè)業(yè)本金的投入入活動(dòng)，通過(guò)過(guò)優(yōu)化本金配配置，進(jìn)而調(diào)調(diào)節(jié)資源配置置，達(dá)到提高高經(jīng)濟(jì)效率與與效

28、益的目標(biāo)標(biāo)，也是財(cái)務(wù)務(wù)調(diào)節(jié)職能的的重要內(nèi)容。發(fā)發(fā)揮財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)節(jié)職能，是調(diào)調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)行為并使之之合理化的重重要手段，也也是國(guó)家宏觀觀調(diào)控政策作作用于企業(yè)微微觀活動(dòng)的重重要連接裝置置。（三）分配職能能財(cái)務(wù)作為企業(yè)本本金的收益活活動(dòng)，當(dāng)取得得貨幣收入后后，要按照上上繳流轉(zhuǎn)稅、補(bǔ)補(bǔ)償所得稅、繳繳納成本、提提取公積金與與公益金、向向投資者分配配利潤(rùn)等順序序進(jìn)行收入分分配，這就是是財(cái)務(wù)分配職職能的基本內(nèi)內(nèi)容。財(cái)務(wù)分分配的對(duì)象是是企業(yè)在一定定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的全部商品品價(jià)值的貨幣幣表現(xiàn)額（CC+V+M）。由由此可見，財(cái)財(cái)務(wù)分配不僅僅是資產(chǎn)保值值、保證簡(jiǎn)單單再生產(chǎn)的手手段，同時(shí)也也是資產(chǎn)增值值、實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大大再生產(chǎn)

29、的工工具。財(cái)務(wù)分分配還是正確確處理滿足國(guó)國(guó)家政治職能能與組織經(jīng)濟(jì)濟(jì)職能的需要要，處理所有有者、經(jīng)營(yíng)者者、勞動(dòng)者等等幾方面物質(zhì)質(zhì)利益關(guān)系的的基本手段。財(cái)財(cái)政分配、信信用分配、保保險(xiǎn)分配與企企業(yè)的關(guān)系，是是以財(cái)務(wù)分配配為紐帶來(lái)連連接的。財(cái)務(wù)務(wù)分配職能是是使財(cái)務(wù)范疇疇與其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)范疇相區(qū)別別的又一重要要特征之一。（四）監(jiān)督職能能財(cái)務(wù)作為企業(yè)本本金的投入收收益活動(dòng)，對(duì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)與對(duì)外投投資活動(dòng)具有有綜合反映性性。一方面，財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)反映映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要要素的形成、資資源的利用與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及及對(duì)外投資的的成果，能揭揭示企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)管理工作的的問(wèn)題；另一一方面，財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系集中反反映國(guó)家行政政管理者、所所有者

30、、經(jīng)營(yíng)營(yíng)者和勞動(dòng)者者等之間的物物質(zhì)利益關(guān)系系，能揭示在在這些關(guān)系處處理中存在的的問(wèn)題。為了了合理組織財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)，正正確處理財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系，國(guó)家家制定了有關(guān)關(guān)財(cái)稅、金融融、財(cái)務(wù)法規(guī)規(guī)，所有者與與經(jīng)營(yíng)者也制制定了各種有有關(guān)財(cái)務(wù)決策策方略與內(nèi)部部管理制度。財(cái)財(cái)務(wù)管理必須須按國(guó)家與所所有者及經(jīng)營(yíng)營(yíng)者的有關(guān)規(guī)規(guī)定實(shí)施財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督，使這這些規(guī)定得以以執(zhí)行，這就就是財(cái)務(wù)監(jiān)督督職能的基本本內(nèi)容。財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督是保證證企業(yè)財(cái)務(wù)活活動(dòng)的有效性性和財(cái)務(wù)關(guān)系系處理合理性性的重要手段段，是國(guó)家財(cái)財(cái)稅監(jiān)督、信信用監(jiān)督和其其他宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督措施得得以落實(shí)到企企業(yè)的重要橋橋梁。正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)職職能，充分發(fā)發(fā)揮財(cái)務(wù)的作作用，促使企企業(yè)經(jīng)濟(jì)

31、活動(dòng)動(dòng)的良性循環(huán)環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速速度與效益相相結(jié)合，是企企業(yè)財(cái)務(wù)管理理的基本任務(wù)務(wù)。明確了企企業(yè)財(cái)務(wù)職能能，才能明確確從什么方向向去發(fā)揮財(cái)務(wù)務(wù)的作用，促促進(jìn)社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展。同時(shí)時(shí)，不同的財(cái)財(cái)務(wù)職能的發(fā)發(fā)揮，影響著著財(cái)務(wù)管理必必須采用不同同的管理方法法，這對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)學(xué)科建設(shè)也也有重要的意意義。三、財(cái)務(wù)的地位位（一）財(cái)務(wù)在宏宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行中的地位國(guó)家以生產(chǎn)資料料所有者身份份所進(jìn)行的國(guó)國(guó)有本金投入入與收益活動(dòng)動(dòng)及其所形成成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系系，即為國(guó)家家財(cái)務(wù)。國(guó)家家財(cái)務(wù)與國(guó)家家財(cái)政、國(guó)家家銀行、國(guó)家家保險(xiǎn)等共同同構(gòu)成國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)體系，通過(guò)過(guò)資金的配置置實(shí)行物質(zhì)資資源的優(yōu)化配配置，使

32、國(guó)民民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良良性循環(huán)與經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的不不斷提高。因因此，國(guó)家財(cái)財(cái)務(wù)是資源配配置的重要手手段，是國(guó)民民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)調(diào)控的重要杠杠桿，它通過(guò)過(guò)國(guó)有資本在在地區(qū)間、行行業(yè)間、產(chǎn)品品間的優(yōu)化配配置，促使產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和技技術(shù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)優(yōu)化，提高國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的效效益，充分發(fā)發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)中的主導(dǎo)作作用，以較少少的國(guó)有資本本引導(dǎo)更大的的社會(huì)資本運(yùn)運(yùn)營(yíng)。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)在微觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)行的地位位企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的重要組成部部分。由于價(jià)價(jià)值運(yùn)動(dòng)對(duì)使使用價(jià)值運(yùn)動(dòng)動(dòng)具有綜合反反映、綜合平平衡、綜合控控制和綜合監(jiān)監(jiān)督的作用，企企業(yè)財(cái)務(wù)在企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中處于于主導(dǎo)

33、地位，主主要表現(xiàn)為：（1）籌資成本本與籌資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模模具有制約性性。企業(yè)擴(kuò)大大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模需要追加加投資，從而而要求進(jìn)行籌籌資活動(dòng)。在在籌資活動(dòng)中中會(huì)產(chǎn)生籌資資成本，遇到到籌資風(fēng)險(xiǎn)。企企業(yè)籌資活動(dòng)動(dòng)只有在籌資資成本率小于于投資收益率率和籌資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)適度時(shí)才能能進(jìn)行。否則則，籌資活動(dòng)動(dòng)將不能進(jìn)行行，反過(guò)來(lái)限限制企業(yè)投資資的追加。（2）投資收益益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模與結(jié)構(gòu)構(gòu)的制約性。按按照平均利潤(rùn)潤(rùn)率規(guī)律的要要求，企業(yè)投投資收益率應(yīng)應(yīng)等于或高于于社會(huì)資本平平均利潤(rùn)率，該該投資則是可可行的。同時(shí)時(shí)，投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)必須適度，企企業(yè)投資收益益的取得才具具可靠性。（3）目標(biāo)成本本對(duì)企

34、業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的制約性。目目標(biāo)成本是保保證企業(yè)目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)得以實(shí)實(shí)現(xiàn)的耗資界界限。企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)必須須體現(xiàn)目標(biāo)成成本的要求；企業(yè)供、產(chǎn)產(chǎn)、銷活動(dòng)中中的各種生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素耗耗費(fèi)水平都必必須符合目標(biāo)標(biāo)成本的要求求。（4）企業(yè)收入入實(shí)現(xiàn)與合理理分配對(duì)再生生產(chǎn)連續(xù)性的的制約作用。只只有企業(yè)收入入的及時(shí)、足足額取得，并并正確處理好好積累與消費(fèi)費(fèi)的關(guān)系，才才能補(bǔ)償成本本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)盈利，形成成擴(kuò)大再生產(chǎn)產(chǎn)的基金，使使企業(yè)簡(jiǎn)單再再生產(chǎn)與擴(kuò)大大再生產(chǎn)順利利進(jìn)行?？傊?，企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模模與結(jié)構(gòu)制約約著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的方向、規(guī)模模、結(jié)構(gòu)與效效益，對(duì)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)起著主導(dǎo)導(dǎo)作用。第三節(jié) 財(cái)務(wù)務(wù)管

35、理主體、目目標(biāo)與方法一、財(cái)務(wù)管理主主體財(cái)務(wù)是本金的投投入收益活動(dòng)動(dòng)及其所形成成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系系體系。財(cái)務(wù)務(wù)管理就是遵遵循本金活動(dòng)動(dòng)規(guī)律和國(guó)家家宏觀調(diào)控要要求，正確組組織財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)和合理處理理財(cái)務(wù)關(guān)系的的一項(xiàng)工作。進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理理必須有財(cái)務(wù)務(wù)管理主體。財(cái)財(cái)務(wù)管理主體體是指進(jìn)行本本金投入與收收益活動(dòng)，并并與有關(guān)方面面發(fā)生各種財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織與個(gè)個(gè)人。作為財(cái)財(cái)務(wù)管理主體體，應(yīng)同時(shí)具具備以下經(jīng)濟(jì)濟(jì)特征。1具有獨(dú)立的的財(cái)權(quán)。財(cái)務(wù)務(wù)主體必須是是對(duì)本金的籌籌集、投資、耗耗資、收益與與分配具有經(jīng)經(jīng)濟(jì)權(quán)力的經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織與個(gè)個(gè)人。2具有獨(dú)立的的財(cái)務(wù)責(zé)任。財(cái)財(cái)務(wù)管理主體體必須是不斷斷追求本金增增值，承擔(dān)償償還債務(wù)、

36、自自負(fù)盈虧和上上繳稅費(fèi)責(zé)任任的經(jīng)濟(jì)組織織與個(gè)人。3具有獨(dú)立的的物質(zhì)利益。財(cái)財(cái)務(wù)管理主體體必須是有獨(dú)獨(dú)立的貨幣收收入，以自己己的收入抵補(bǔ)補(bǔ)各項(xiàng)支出，其其盈利在繳納納稅費(fèi)后歸自自己支配使用用的經(jīng)濟(jì)組織織與個(gè)人。從上述三個(gè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)特征看，能能作為財(cái)務(wù)管管理主體的經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織包括括各種企業(yè)、企企業(yè)化管理的的事業(yè)單位、進(jìn)進(jìn)行國(guó)有資本本經(jīng)營(yíng)的專職職部門與中介介經(jīng)營(yíng)組織，可可概括為國(guó)家家財(cái)務(wù)主體、企企業(yè)財(cái)務(wù)主體體和私人財(cái)務(wù)務(wù)主體三個(gè)層層次。能作為為財(cái)務(wù)管理主主體的個(gè)人包包括個(gè)體工商商戶、農(nóng)戶和和股民等。企企業(yè)內(nèi)部的非非獨(dú)立核算單單位和國(guó)家行行政單位、非非企業(yè)化管理理的事業(yè)單位位不能成為財(cái)財(cái)務(wù)管理主體體。研究財(cái)務(wù)

37、管理主主體有利于進(jìn)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)財(cái)財(cái)務(wù)管理的目目標(biāo)。財(cái)務(wù)管管理目標(biāo)是為為財(cái)務(wù)管理主主體謀取盡可可能多的利益益。研究財(cái)務(wù)務(wù)管理主體有有利于構(gòu)建有有效的財(cái)務(wù)管管理體制。不不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理理主體，其內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理理體制有一定定的區(qū)別。例例如國(guó)家財(cái)務(wù)務(wù)管理體制和和企業(yè)財(cái)務(wù)管管理體制雖有有一定共性，但但具體內(nèi)容與與形式仍有一一定的區(qū)別。本本書以企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)主體為主主進(jìn)行講述。二、財(cái)務(wù)管理目目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)標(biāo)是財(cái)務(wù)管理理主體在組織織財(cái)務(wù)活動(dòng)與與處理財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系中所要達(dá)達(dá)到的目的。由由于財(cái)務(wù)是財(cái)財(cái)務(wù)主體所進(jìn)進(jìn)行的本金投投入與收益活活動(dòng)，本金投投入是手段，取取得收益是目目的，所以財(cái)財(cái)務(wù)管理的基基本目標(biāo)是盡盡

38、可能少的本本金投入取得得盡可能多的的收益。本金金投入表現(xiàn)為為資本占用，本本金收益主要要表現(xiàn)為利潤(rùn)潤(rùn)，財(cái)務(wù)管理理目標(biāo)可表述述為財(cái)務(wù)主體體在遵守法規(guī)規(guī)和履行社會(huì)會(huì)責(zé)任的前提提下，追求本本金利潤(rùn)率的的滿意值。用用公式表述：這一模式表述具具有廣泛的適適用性，可涵涵蓋不同財(cái)務(wù)務(wù)管理主體的的目標(biāo)。對(duì)于于企業(yè)而言，該該公式的分子子項(xiàng)為利潤(rùn)總總額，分母項(xiàng)項(xiàng)為自有本金金與借入本金金之和。對(duì)一一般所有者而而言，該公式式的分子項(xiàng)為為資本增值額額（投資者分分配利潤(rùn)），分分母項(xiàng)為實(shí)際際投入資本，該該指標(biāo)表現(xiàn)為為資本增值率率；對(duì)上市公公司的所有者者（股東）而而言，分子項(xiàng)項(xiàng)為股利加上上期初期末股股價(jià)凈差額，分分母項(xiàng)為股票票

39、購(gòu)價(jià)，該指指標(biāo)表現(xiàn)股東東資本收益率率；對(duì)債權(quán)人人而言，分子子項(xiàng)為利息或或債息額，分分母為借出資資本；對(duì)于國(guó)國(guó)家財(cái)務(wù)部門門，作為宏觀觀財(cái)務(wù)管理主主體，與其他他所有者一樣樣，其目標(biāo)也也為追求資本本增值率的滿滿意值。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)按按范圍的不同同可分為總體體目標(biāo)、分項(xiàng)項(xiàng)目標(biāo)和小目目標(biāo)三個(gè)層次次?？傮w目標(biāo)標(biāo)為追求本金金利潤(rùn)率的滿滿意值，這是是就財(cái)務(wù)管理理主體總體而而言的。為了了保證總體目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還還應(yīng)將總體目目標(biāo)按管理內(nèi)內(nèi)容加以分解解，具體化為為籌資目標(biāo)、投投資目標(biāo)、成成本目標(biāo)、收收入目標(biāo)和分分配目標(biāo)等分分項(xiàng)目標(biāo)。為為了建立財(cái)務(wù)務(wù)管理主體內(nèi)內(nèi)全方位、多多層次財(cái)務(wù)管管理責(zé)任制，還還應(yīng)將分項(xiàng)目目標(biāo)再按構(gòu)

40、成成要素分解為為各種小目標(biāo)標(biāo)，使這些小小目標(biāo)能具體體落實(shí)到內(nèi)部部責(zé)任單位與與責(zé)任人，形形成縱橫交錯(cuò)錯(cuò)的財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)的責(zé)任任體系。研究財(cái)務(wù)管理目目標(biāo)是進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)管理工作作的起點(diǎn)。只只有在財(cái)務(wù)管管理目標(biāo)確定定之后，才能能建立財(cái)務(wù)管管理責(zé)任制，進(jìn)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)務(wù)管理。同時(shí)時(shí)，研究財(cái)務(wù)務(wù)管理目標(biāo)，也也是構(gòu)建財(cái)務(wù)務(wù)理論體系的的重要內(nèi)容。財(cái)財(cái)務(wù)理論體系系包括基本理理論、應(yīng)用理理論與發(fā)展理理論幾部分，財(cái)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)標(biāo)理論是財(cái)務(wù)務(wù)基礎(chǔ)理論的的重要組成部部分 郭復(fù)初財(cái)務(wù)通論第2版上海：立信會(huì)計(jì)出版社，1997三、財(cái)務(wù)管理方方法體系在財(cái)務(wù)管理工作作中，管理者者為能正確組組織各種復(fù)雜雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)，處理好各各種財(cái)務(wù)

41、關(guān)系系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)務(wù)管理目標(biāo)，必必須采取一系系列科學(xué)的財(cái)財(cái)務(wù)管理方法法。財(cái)務(wù)管理理方法，是按按照企業(yè)管理理的基本要求求，依據(jù)企業(yè)業(yè)本金運(yùn)動(dòng)規(guī)規(guī)律性和財(cái)務(wù)務(wù)管理原則加加以確定的。因因此，不同的的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由由于具體的規(guī)規(guī)律性與管理理原則不同，采采用的具體管管理方法也有有一定區(qū)別。但但是，企業(yè)管管理的一般要要求、企業(yè)本本金運(yùn)動(dòng)的一一般規(guī)律與財(cái)財(cái)務(wù)管理的一一般原則，決決定了各項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)管理具有有共同的某些些財(cái)務(wù)管理方方法，即財(cái)務(wù)務(wù)管理的一般般方法。財(cái)務(wù)務(wù)管理的一般般方法與特殊殊方法相互聯(lián)聯(lián)結(jié)，構(gòu)成財(cái)財(cái)務(wù)管理的方方法體系。各各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理理的特殊方法法，將在以后后各章介紹。本本章就財(cái)務(wù)管管理的一般方方法加以

42、概述述。（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)與決策企業(yè)現(xiàn)代化管理理，要求企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理工工作由過(guò)去的的事后反映與與監(jiān)督為主，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)向事前預(yù)測(cè)測(cè)與決策為主主。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)與決策，是是決定企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)方向向、調(diào)節(jié)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和和提高經(jīng)營(yíng)管管理水平的關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只只有正確進(jìn)行行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與與決策，才能能事先估計(jì)到到各種有利與與不利因素，趨趨利避害，克克服財(cái)務(wù)與其其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的盲目性，增增強(qiáng)自覺性，為為提高企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益提供供前提條件。財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決決策是加強(qiáng)財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理理的前提。通通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)與決策，確確定財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)與相應(yīng)的實(shí)實(shí)施方案，才才能為財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃的編制與與執(zhí)行打下基基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)與決策也也是實(shí)行企業(yè)業(yè)內(nèi)部

43、經(jīng)濟(jì)核核算制的重要要條件，因?yàn)闉槠髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算制的的建立，要求求正確確定內(nèi)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任指標(biāo)（主要要是財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)），核定各各責(zé)任單位的的資金占用定定額、費(fèi)用開開支限額和確確定內(nèi)部分配配方案等，而而這些都要通通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)與決策來(lái)進(jìn)進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)與決策還還為確定企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模與對(duì)外投投資規(guī)模及其其方向提供依依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)與決策在在企業(yè)財(cái)務(wù)管管理體系中處處于核心地位位。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，主要要是對(duì)企業(yè)計(jì)計(jì)劃期財(cái)務(wù)指指標(biāo)的測(cè)算，它它是在過(guò)去與與現(xiàn)在財(cái)務(wù)資資料的基礎(chǔ)上上，對(duì)未來(lái)的的財(cái)務(wù)狀況與與財(cái)務(wù)指標(biāo)作作的估計(jì)。財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)內(nèi)容一般包括括流動(dòng)資產(chǎn)需需用量與短期期性投資預(yù)測(cè)測(cè)、固定資產(chǎn)產(chǎn)需用量與

44、長(zhǎng)長(zhǎng)期性投資預(yù)預(yù)測(cè)、成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)測(cè)、商商品價(jià)格與銷銷售收入預(yù)測(cè)測(cè)、利潤(rùn)總額額與分配指標(biāo)標(biāo)預(yù)測(cè)等。財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是在在占有大量財(cái)財(cái)務(wù)與其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料料的基礎(chǔ)上，運(yùn)運(yùn)用科學(xué)計(jì)算算方法來(lái)進(jìn)行行的。進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所依依據(jù)的主要資資料有： 企業(yè)基期期（或歷史上上）的各種財(cái)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)資資料； 企業(yè)計(jì)劃劃期各種業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指指標(biāo)與措施； 國(guó)內(nèi)外同同行業(yè)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)與其其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)關(guān)資料； 國(guó)家現(xiàn)行行政策與制度度； 市場(chǎng)情況況（主要有商商品勞務(wù)市場(chǎng)場(chǎng)、資金市場(chǎng)場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)場(chǎng)等）變化等等。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)采用的主要要方法，從我我國(guó)目前所適適用的來(lái)說(shuō)，一一般有直接計(jì)計(jì)算法、因素素分析法、量量本利分析法法

45、、比例法、期期末余額法等等。目前不少少企業(yè)還從國(guó)國(guó)外引進(jìn)了回回歸分析法和和線性規(guī)劃預(yù)預(yù)測(cè)法等方法法，均收到了了較好的效果果。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)是財(cái)務(wù)決策策的前提。財(cái)務(wù)決策，是根根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)戰(zhàn)略的要求求和國(guó)家宏觀觀經(jīng)濟(jì)政策的的要求，從提提高經(jīng)濟(jì)效益益獲取本金利利潤(rùn)率滿意值值的總目標(biāo)出出發(fā)，確定各各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)務(wù)奮斗目標(biāo)，并并從兩個(gè)以上上的財(cái)務(wù)方案案中選定一個(gè)個(gè)達(dá)到某一財(cái)財(cái)務(wù)奮斗目標(biāo)標(biāo)的合適方案案的過(guò)程。簡(jiǎn)簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)務(wù)決策就是決決定財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)和實(shí)施方案案的過(guò)程。財(cái)財(cái)務(wù)決策主要要包括價(jià)格決決策、利潤(rùn)決決策、成本費(fèi)費(fèi)用決策、資資金占用決策策、投資決策策、籌資決策策和財(cái)務(wù)重組組決策等。財(cái)財(cái)務(wù)決策一般般分為確定

46、財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)、提提出財(cái)務(wù)實(shí)施施方案和選擇擇財(cái)務(wù)實(shí)施方方案三個(gè)基本本步驟。財(cái)務(wù)務(wù)決策是在財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基基礎(chǔ)上進(jìn)行的的，其主要依依據(jù)是： 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)測(cè)資料； 企業(yè)基期期（或歷史上上）的財(cái)務(wù)與與其他經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的分析資資料； 同行業(yè)企企業(yè)的財(cái)務(wù)與與其他經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)分析資料料； 國(guó)家公布布的有關(guān)統(tǒng)計(jì)計(jì)資料； 國(guó)家經(jīng)濟(jì)濟(jì)預(yù)測(cè)資料； 國(guó)家經(jīng)濟(jì)濟(jì)政策與宏觀觀控制措施等等。財(cái)務(wù)決策策采用的主要要方法通常有有綜合平衡法法、決策表和和樹型決策法法，以及最大大最小收益法法（即小中取取大法）和最最小最大后悔悔值法（即大大中取小法）等等 吳水澎等財(cái)務(wù)管理的理論與方法成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1989，112117。財(cái)務(wù)決策策是

47、財(cái)務(wù)計(jì)劃 吳水澎等財(cái)務(wù)管理的理論與方法成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1989，112117（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃劃財(cái)務(wù)管理計(jì)劃性性原則要求認(rèn)認(rèn)真編制財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，規(guī)規(guī)定著企業(yè)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)的利利潤(rùn)、收入、成成本費(fèi)用、資資金占用水平平、投資與籌籌資規(guī)模，反反映著企業(yè)與與有關(guān)各方面面的財(cái)務(wù)關(guān)系系，是組織企企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的綱領(lǐng)。財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)內(nèi)容取決于財(cái)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)內(nèi)容，主要包包括籌資計(jì)劃劃、短期性投投資計(jì)劃、流流動(dòng)資金計(jì)劃劃、長(zhǎng)期性投投資計(jì)劃、固固定資金計(jì)劃劃、成本費(fèi)用用計(jì)劃、銷售售收入計(jì)劃、收收益分配計(jì)劃劃等。財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃編制的主主要依據(jù)資料料有： 財(cái)務(wù)決策策資料； 企業(yè)各種種經(jīng)濟(jì)與技術(shù)術(shù)定額資料；

48、 企業(yè)各種種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃資料； 國(guó)家關(guān)于于財(cái)務(wù)報(bào)告與與評(píng)價(jià)的表格格編制規(guī)定等等。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃有有各種不同的的形式，按其其時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)來(lái)分，有長(zhǎng)期期（三年以上上）、中期（一一至三年）和和短期（一年年以內(nèi)）計(jì)劃劃三種；按照照影響程度來(lái)來(lái)分，有戰(zhàn)略略性財(cái)務(wù)計(jì)劃劃（影響面大大，時(shí)間長(zhǎng)）和和戰(zhàn)術(shù)性財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃（影響響面小、時(shí)間間短）兩種；按照計(jì)劃期期是否固定來(lái)來(lái)分，有定期期計(jì)劃（計(jì)劃劃期固定不變變）和滾動(dòng)計(jì)計(jì)劃（計(jì)劃期期劃分為滾動(dòng)動(dòng)期和展望期期，一個(gè)滾動(dòng)動(dòng)期完后，展展望期相應(yīng)往往后延展，計(jì)計(jì)劃期不固定定）兩種；按按照計(jì)劃數(shù)字字是否固定來(lái)來(lái)分，有固定定型計(jì)劃（只只有一套計(jì)劃劃數(shù)字）和彈彈性計(jì)劃（同同一指標(biāo)有

49、幾幾套計(jì)劃數(shù)字字，或者計(jì)劃劃指標(biāo)有一定定幅度）兩種種。上述各種種財(cái)務(wù)計(jì)劃形形式，各有不不同的適用范范圍，在財(cái)務(wù)務(wù)管理中常常常配合使用。財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃為財(cái)財(cái)務(wù)控制、分分析與考核提提供依據(jù)。財(cái)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制制方法主要有有平衡法（時(shí)時(shí)期數(shù)或時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)平衡）、余余額法和定額額（或限額）法法等。（三）財(cái)務(wù)控制制財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行行要依靠財(cái)務(wù)務(wù)控制。企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)控制，就就是根據(jù)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃目目標(biāo)（或定額額、預(yù)算等）、財(cái)財(cái)務(wù)制度和國(guó)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)，對(duì)實(shí)際（或或預(yù)計(jì)）的財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展展情況進(jìn)行對(duì)對(duì)比、檢查，發(fā)發(fā)現(xiàn)偏差并及及時(shí)加以糾正正，使之符合合財(cái)務(wù)目標(biāo)與與制度要求的的管理過(guò)程。簡(jiǎn)簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)務(wù)控制就是依依據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)，

50、發(fā)現(xiàn)實(shí)際際偏差與糾正正偏差的過(guò)程程。財(cái)務(wù)控制制是財(cái)務(wù)管理理的經(jīng)常性工工作，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃，執(zhí)執(zhí)行財(cái)務(wù)制度度的基本手段段。通過(guò)財(cái)務(wù)務(wù)控制，能使使財(cái)務(wù)計(jì)劃與與制度對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)發(fā)揮其其規(guī)范與組織織作用。使資資金占用與費(fèi)費(fèi)用水平控制制在達(dá)到預(yù)定定利潤(rùn)目標(biāo)的的范圍之內(nèi)，保保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益的提高高。離開財(cái)務(wù)務(wù)控制，財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)就可能能盲目進(jìn)行，各各種問(wèn)題也難難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與糾正，使使財(cái)務(wù)計(jì)劃管管理流于形式式，甚至使財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離離正確的方向向。（四）財(cái)務(wù)分析析財(cái)務(wù)分析，是以以財(cái)務(wù)的實(shí)際際和計(jì)劃資料料為依據(jù)，結(jié)結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)情況，對(duì)對(duì)造成財(cái)務(wù)偏偏差的主觀和和客觀因素進(jìn)進(jìn)行揭示，并并測(cè)定各影響響因素對(duì)分

51、析析對(duì)象的影響響程度，提出出糾正偏差對(duì)對(duì)策的過(guò)程，財(cái)財(cái)務(wù)分析對(duì)加加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理有很重要的的作用。通過(guò)過(guò)財(cái)務(wù)歷史資資料與預(yù)計(jì)資資料的分析，可可以為財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃的制定與與調(diào)整提供依依據(jù)；通過(guò)對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行情況與影影響因素的分分析，可以及及時(shí)揭露問(wèn)題題，采取控制制措施，保證證財(cái)務(wù)計(jì)劃的的實(shí)現(xiàn)；通過(guò)過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)結(jié)果的分析，可可以檢查企業(yè)業(yè)內(nèi)部、行業(yè)業(yè)與國(guó)家有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)制度的的執(zhí)行情況，正正確處理企業(yè)業(yè)與各方面的的財(cái)務(wù)關(guān)系；通過(guò)財(cái)務(wù)分分析，還可以以研究和掌握握企業(yè)財(cái)務(wù)活活動(dòng)的規(guī)律性性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)務(wù)管理的自覺覺性?？傊?，財(cái)財(cái)務(wù)分析對(duì)檢檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃劃執(zhí)行與完成成情況，遵守守財(cái)務(wù)制度的的情況，促使使

52、企業(yè)挖掘潛潛力，改善經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理，提提高經(jīng)濟(jì)效益益等方面均有有重要意義。財(cái)務(wù)分析的一般般程序，包括括揭示差距、測(cè)測(cè)定各影響因因素的影響程程度和提出對(duì)對(duì)策幾個(gè)方面面。財(cái)務(wù)分析析的形式是多多種多樣的。按按時(shí)間來(lái)分，有有定期分析與與不定期分析析；按范圍大大小來(lái)分，有有全面分析、專專題分析和小小分析等。定定期分析，一一般根據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告或其他他資料，按年年度、季度和和月度對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分分析。不定期期分析，一般般是針對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行中中的某些問(wèn)題題，隨時(shí)進(jìn)行行分析。全面面分析，是對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活活動(dòng)的各個(gè)方方面進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)分析，它通通常根據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告資料去去進(jìn)行。所以以，全面分析析常常是定期期分析。專題題分

53、析一般是是針對(duì)計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)問(wèn)題組織分析析，尋求解決決關(guān)鍵問(wèn)題的的措施。小分分析是針對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)控制中某某些指標(biāo)完成成情況進(jìn)行分分析。專題分分析和小分析析常常是不定定期分析。上上述各種財(cái)務(wù)務(wù)分析形式，各各有不同的用用途。定期的的全面分析，通通常是企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)部采用，向向投資者、債債權(quán)人、企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)者和國(guó)國(guó)家有關(guān)部門門提供全面的的財(cái)務(wù)情況。不不定期的專題題分析，適合合于財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)分管部門采采用，以便解解決主要問(wèn)題題。企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)部門也可運(yùn)運(yùn)用這種形式式，為企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)者出謀獻(xiàn)獻(xiàn)策。經(jīng)常進(jìn)進(jìn)行小分析，適適合于財(cái)務(wù)指指標(biāo)基層分管管單位（如工工業(yè)企業(yè)的車車間、班組、商商業(yè)企業(yè)的柜柜、組）采用用，

54、以保證各各項(xiàng)小指標(biāo)的的完成。財(cái)務(wù)分析的方法法是多種多樣樣的。企業(yè)目目前常用的方方法主要有對(duì)對(duì)比法、比率率法、連環(huán)替替代法、差額額分析法和平平均分析法等等。（五）財(cái)務(wù)考核核財(cái)務(wù)考核，是將將報(bào)告期財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)實(shí)際完完成數(shù)與規(guī)定定的考核指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確確定有關(guān)責(zé)任任單位與個(gè)人人是否完成任任務(wù)的過(guò)程。財(cái)財(cái)務(wù)考核與物物質(zhì)獎(jiǎng)懲緊密密聯(lián)系，是貫貫徹責(zé)任制原原則的要求，是是構(gòu)建激勵(lì)與與約束機(jī)制的的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)財(cái)務(wù)考核主要要在企業(yè)內(nèi)部部進(jìn)行，國(guó)家家財(cái)務(wù)部門對(duì)對(duì)國(guó)資企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)者的考核核屬于宏觀財(cái)財(cái)務(wù)考核。財(cái)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)標(biāo)，應(yīng)是責(zé)任任單位或個(gè)人人應(yīng)承擔(dān)完成成責(zé)任的可控控制性指標(biāo)，一一般根據(jù)所分分管的財(cái)務(wù)責(zé)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)

55、行行考核，使財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完完成有強(qiáng)有力力的制約手段段與鼓勵(lì)措施施。因此，財(cái)財(cái)務(wù)考核是促促使企業(yè)全面面完成財(cái)務(wù)計(jì)計(jì)劃，監(jiān)督有有關(guān)單位與個(gè)個(gè)人遵守財(cái)務(wù)務(wù)制度，落實(shí)實(shí)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算制的的手段。通過(guò)過(guò)財(cái)務(wù)考核，可可以正確貫徹徹按勞分配原原則，克服平平均主義，促促使企業(yè)加強(qiáng)強(qiáng)基礎(chǔ)管理工工作，提高企企業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)考核的形式式是多種多樣樣的：（1）絕絕對(duì)指標(biāo)考核核，這種形式式適合于對(duì)某某些固定性費(fèi)費(fèi)用的開支和和財(cái)務(wù)成果指指標(biāo)的考核，如如制造成本中中的某些間接接費(fèi)用、期間間費(fèi)用中的某某些固定費(fèi)用用指標(biāo)的考核核，以及對(duì)利利潤(rùn)額的考核核。（2）相相對(duì)指標(biāo)考核核，這種形式式適合于變動(dòng)動(dòng)性較大，而而又有一定變變化

56、規(guī)律的財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核核，如運(yùn)用銷銷售資金率（或或產(chǎn)值資金率率）考核流動(dòng)動(dòng)資金占用額額，運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)保值增值率率考核國(guó)有資資產(chǎn)管理業(yè)績(jī)績(jī)，運(yùn)用變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用率考核核變動(dòng)費(fèi)用支支出額等。（33）按指標(biāo)完完成百分比考考核。這種形形式適合于某某些在基期的的基礎(chǔ)上要求求降低多少或或增加多少的的財(cái)務(wù)指標(biāo)考考核，如按費(fèi)費(fèi)用降低率、流流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)加速率等指指標(biāo)考核等。（44）評(píng)分考核核，這種方式式適合于對(duì)多多種財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行綜合性性考核的情況況，這種方式式有利于進(jìn)行行綜合評(píng)價(jià)。財(cái)財(cái)務(wù)考核采用用何種形式，應(yīng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的的具體情況加加以確定。各各種形式可以以單獨(dú)運(yùn)用，也也可以配合使使用。上述財(cái)務(wù)管理一一般方法是密密切

57、聯(lián)系的有有機(jī)體。其中中，預(yù)測(cè)與決決策是前提，計(jì)計(jì)劃是綱領(lǐng)，控控制與分析是是保證，考核核是歸宿。各各種方法可以以單獨(dú)運(yùn)用，也也可以配合使使用，形成科科學(xué)的財(cái)務(wù)管管理方法體系系。第四節(jié) 財(cái)務(wù)務(wù)管理制度體體系在社會(huì)主義市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下下，國(guó)家財(cái)務(wù)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的的組織與財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)系的處理理十分復(fù)雜。就就企業(yè)而言，為為了適應(yīng)我國(guó)國(guó)社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的內(nèi)部需要要，規(guī)范企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)行為，有有利于企業(yè)之之間公平競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)和加強(qiáng)企業(yè)業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管管理與經(jīng)濟(jì)核核算，提高經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)應(yīng)由國(guó)家與企企業(yè)制度若干干財(cái)務(wù)管理制制度作為進(jìn)行行財(cái)務(wù)管理的的根據(jù)。財(cái)務(wù)務(wù)管理制度按按范圍不同可可分為財(cái)務(wù)管管理體制、財(cái)財(cái)務(wù)通

58、則、行行業(yè)財(cái)務(wù)制度度和企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)制度等。下下面對(duì)有關(guān)企企業(yè)各種財(cái)務(wù)務(wù)制度的內(nèi)容容與基本要求求作一概述。至至于國(guó)家財(cái)務(wù)務(wù)制度問(wèn)題則則在本書第十十五章講述。一、財(cái)務(wù)管理體體制進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，首首先要明確采采取何種財(cái)務(wù)務(wù)管理模式，即即管理體制。財(cái)財(cái)務(wù)管理體制制是關(guān)于在總總體上如何規(guī)規(guī)范財(cái)務(wù)權(quán)限限分割、財(cái)務(wù)務(wù)責(zé)任劃分和和利益分配關(guān)關(guān)系的基本制制度或者說(shuō)是是關(guān)于財(cái)務(wù)權(quán)權(quán)責(zé)利關(guān)系結(jié)結(jié)合基本形式式的規(guī)定。財(cái)財(cái)務(wù)管理體制制形式取決于于經(jīng)濟(jì)管理體體制形式。我我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理理體制由過(guò)去去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換為為社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制制，財(cái)務(wù)管理理體制也由過(guò)過(guò)去的國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)負(fù)盈制轉(zhuǎn)換換為企業(yè)自負(fù)負(fù)盈虧制。國(guó)家統(tǒng)負(fù)盈虧制制

59、的基本內(nèi)容容，從財(cái)權(quán)分分割看，資金金籌集權(quán)與投投資權(quán)、成本本開支審批權(quán)權(quán)、工資總額額決策權(quán)、產(chǎn)產(chǎn)品定價(jià)權(quán)和和利潤(rùn)分配權(quán)權(quán)等均集中于于國(guó)家有關(guān)部部門（財(cái)政、計(jì)計(jì)經(jīng)委、銀行行、企業(yè)主管管部門），企企業(yè)財(cái)權(quán)很小??；從財(cái)務(wù)責(zé)責(zé)任劃分看，資資金供應(yīng)責(zé)任任、資產(chǎn)損失失報(bào)銷責(zé)任、債債務(wù)償還責(zé)任任和虧損彌補(bǔ)補(bǔ)責(zé)任均由國(guó)國(guó)家承擔(dān)，企企業(yè)負(fù)責(zé)完成成國(guó)家有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)標(biāo)（如資金周周轉(zhuǎn)、成本降降低、工資總總額、利潤(rùn)額額等方面的指指標(biāo)），但不不承擔(dān)籌資、報(bào)報(bào)損和補(bǔ)虧責(zé)責(zé)任；從利益益分配看，國(guó)國(guó)家集中了企企業(yè)絕大部分分純收入（常常在90%以以上），企業(yè)業(yè)留用的利潤(rùn)潤(rùn)很少（通常常不超過(guò)純收收入的10%），對(duì)留用用利潤(rùn)的

60、分配配還按國(guó)家規(guī)規(guī)定的各種基基金提取比例例進(jìn)行，支配配權(quán)很小。工工資總額的增增加由國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)資，不不與企業(yè)效益益聯(lián)系。國(guó)家家統(tǒng)負(fù)盈虧制制在建國(guó)初期期對(duì)集中財(cái)力力保證重點(diǎn)建建設(shè)起過(guò)一定定的作用，但但它在資金分分配與成本開開支上常與企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展展與市場(chǎng)變化化發(fā)生脫節(jié)，在在工資分配與與留用利潤(rùn)分分配上采取平平均主義政策策，影響企業(yè)業(yè)與職工增收收節(jié)支的積極極性。隨著計(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制制向社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體體制的轉(zhuǎn)換，這這種適合于計(jì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的財(cái)財(cái)務(wù)管理體制制必然會(huì)阻礙礙企業(yè)成為自自主經(jīng)營(yíng)、自自負(fù)盈虧、自自我發(fā)展、自自我約束的經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體（經(jīng)經(jīng)濟(jì)法人），因因此應(yīng)從根本本上加以改革革，建立適合合