無形資產(chǎn)評估項目二評估程序

1、項目二 無形資產(chǎn)評估程序概述01前期工作階段02現(xiàn)場工作階段03 well. Whatever is worth評定估算形成結(jié)論04內(nèi)容后期工作階段05學習目的與要求通過本項目的學習，使學生了解無形資產(chǎn)評估基本程序包括的內(nèi)容、各階段的主要工作任務，掌握執(zhí)行無形資產(chǎn)評估程序的基本要求，旨在規(guī)范無形資產(chǎn)價值評估行為，提高評估質(zhì)量。項目二 無形資產(chǎn)評估的程序知識目標技能目標 掌握無形資產(chǎn)的評估程序； 掌握無形資產(chǎn)業(yè)務委托合同的內(nèi)容； 熟悉執(zhí)行資產(chǎn)評估程序的基本要求。 能擬定無形資產(chǎn)評估計劃； 能夠根據(jù)資產(chǎn)評估程序?qū)Y產(chǎn)評估過程中所需信息做有用性收集并能進行必要和有效的處理。項目導入紅星電器科技有限公

2、司因股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要，需對該經(jīng)濟行為涉及的該公司的外購專利技術和自行開發(fā)的專有技術兩項無形資產(chǎn)在2016年12月31日價值進行評估，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜提供價值參考。特委托山西中青資產(chǎn)評估師事務所對上述兩項無形資產(chǎn)價值進行評估。請思考：作為一名評估人員，在此項業(yè)務評估時你將履行怎樣的工作步驟評估該兩項無形資產(chǎn)的價值。在評估中，如何簽訂無形資產(chǎn)業(yè)務約定書、編制評估計劃和工作底稿。 01無形資產(chǎn)評估程序概述12無形資產(chǎn)評估程序概述無形資產(chǎn)評估程序的重要性任務1 無形資產(chǎn)評估程序概述一、無形資產(chǎn)評估程序概述（一）概念及內(nèi)容1.概念是指執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務所履行的系統(tǒng)性工作步驟。按照其相互聯(lián)系排列出的先后次序。

3、（）無形資產(chǎn)評估前期工作階段。此階段包括洽談資產(chǎn)評估業(yè)務、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務合同書、編制資產(chǎn)評估計劃、布置填制資產(chǎn)評估申報表和驗收企業(yè)提供的資料等具體工作。（）無形資產(chǎn)評估現(xiàn)場工作階段。此階段包括對無形資產(chǎn)現(xiàn)場勘查、確認無形資產(chǎn)的存在和收集、驗證評估資料等具體工作。（）無形資產(chǎn)價值評定估算形成結(jié)論階段。此階段包括確定評估技術思路、選擇評估方法和估算評估值等具體工作。（）評估后期工作階段。此階段包括評估報告初稿形成和評估報告制作、提交和歸檔等具體工作。 2.內(nèi)容（1）明確無形資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項；（2）簽訂無形資產(chǎn)評估業(yè)務合同書；（3）編制無形資產(chǎn)評估計劃；（4）進行無形資產(chǎn)評估現(xiàn)場調(diào)查；（5）收

4、集、整理無形資產(chǎn)評估資料；（6）評定估算形成結(jié)論；（7）編制出具無形資產(chǎn)評估報告；（8）整理歸集評估檔案。資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。（二）程序階段劃分2保證無形資產(chǎn)評估業(yè)務質(zhì)量1.保證無形資產(chǎn)評估行為的合法性3防范評估執(zhí)業(yè)風險二、無形資產(chǎn)評估程序的重要性02無形資產(chǎn)評估前期工作階段123明確無形資產(chǎn)評估業(yè)務的基本事項簽訂評估委托合同編制無形資產(chǎn)評估計劃無形資產(chǎn)評估前期工作階段一、明確無形資產(chǎn)評估業(yè)務的基本事項（一）無形資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項：1.委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人；2.評估目的；3.評估對象和評估范圍；4.價值類型；5.評估

5、基準日；6.資產(chǎn)評估報告使用范圍；7.資產(chǎn)評估報告提交期限及方式；8.評估服務費及支付方式；9.委托人、其他相關當事人與資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。（二）明確業(yè)務基本事項工作的主要內(nèi)容及要求1.明確委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人（1）明確委托人、產(chǎn)權(quán)持有人的基本狀況：一般包括但不限于以下內(nèi)容：委托人及產(chǎn)權(quán)持有人全稱；委托人及產(chǎn)權(quán)持有人類型、所屬行業(yè)、注冊地址和注冊資本；委托人及產(chǎn)權(quán)持有人所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍。（2）明確評估報告使用人。 （3）了解委托人與相關當事人之間的關系。2明確評估目的(1)以對外投資為目的 (2)以收購(兼并)

6、或是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)為目的的評估，確定收購、兼并方的凈資 產(chǎn)，或者確定無形資產(chǎn)、股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價值。 (3)以抵押或擔保資產(chǎn)為目的的評估，確定抵押物或擔保資產(chǎn)的價值。(4)以企業(yè)改制或資產(chǎn)重組為目的的資產(chǎn)評估，評估確定改制企業(yè)涉及改 制資產(chǎn)或參與重組資產(chǎn)的公允價值。(5)以租賃經(jīng)營為目的的資產(chǎn)評估，確定租賃資產(chǎn)的租賃價格，如：采用租賃方式取得土地使用權(quán)的租賃費用。 (6)以保險或涉及法律原因為目的的資產(chǎn)評估，為確定保險物品的金額。如：確定汽車保險和房屋建筑物保險的保險底價等目的的評估。 (7)以清算拍賣為目的的資產(chǎn)評估，包括經(jīng)營期滿清算和經(jīng)營破產(chǎn)清算兩種。3確定評估范圍和評估對象評估對象是解決評估什么的問

7、題，評估范圍則是解決評估多少的問題。評估實務中只有先確定了評估對象是什么，是無形資產(chǎn)中的商標權(quán)或是企業(yè)商譽或是特許經(jīng)營權(quán)后，才能確定評估多少的問題。如：我們對無形資產(chǎn)岸線進行評估分析，發(fā)現(xiàn)我們的評估對象是無形資產(chǎn)特許經(jīng)營權(quán)的岸線，而具體的評估范圍是XXX公司擁有的多少米岸線。4.價值類型5.確定評估基準日評估基準日是確定評估價值在某一時點的公允市場價值。 6.明確無形資產(chǎn)評估報告使用范圍7.確定資產(chǎn)評估報告提交期限及方式8.明確評估服務費及支付方式9.明確委托人、其他相關當事人與資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等重要事項1.對承接無形資產(chǎn)評估項目的專業(yè)勝任能力評價、分析2.獨立性

8、分析與評價3.資產(chǎn)評估項目的風險分析（三）對其他需要明確的事項評價、分析（1）評估機構(gòu)與專業(yè)人員是否具有與擬受理的項目相應的專業(yè)勝任能力及相關經(jīng)驗。（2）對于缺乏專業(yè)勝任能力的業(yè)務，是否有彌補對評估對象和無形資產(chǎn)經(jīng)驗和能力不足的可行措施。 （一）無形資產(chǎn)業(yè)務委托合同含義及簽訂要求1.無形資產(chǎn)業(yè)務委托合同含義無形資產(chǎn)業(yè)務委托合同是指資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人訂立的，明確無形資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項，約定資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人權(quán)利、義務、違約責任和爭議解決等內(nèi)容的書面合同。 二、簽訂業(yè)務委托合同業(yè)務委托合同應當由資產(chǎn)評估機構(gòu)統(tǒng)一受理，并由評估機構(gòu)與委托方雙方的法定代表人（或者執(zhí)行合伙事務合伙人）簽字并加蓋資產(chǎn)

9、評估機構(gòu)印章。2.無形資產(chǎn)評估委托合同簽訂要求（二）無形資產(chǎn)評估業(yè)務委托合同的基本內(nèi)容1.資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人的名稱和住所2.無形資產(chǎn)評估目的3.無形資產(chǎn)評估對象和評估范圍4.評估基準日5.評估報告使用范圍6.出具評估報告的時間、數(shù)量和方式等要求7.評估服務費總額、支付時間和方式8.委托方和受托方的權(quán)利和義務及違約責任9.雙方代表簽字蓋章10.簽約時間11.雙方認為應當約定的其他重要事項 三、編制無形資產(chǎn)評估計劃（一）無形資產(chǎn)評估計劃的概念無形資產(chǎn)評估計劃是評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員為執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務，履行評估合同而擬定的無形資產(chǎn)評估工作思路和實施方案。是對無形資產(chǎn)評估過程中的每個具體工作步驟

10、、時間進度、人員安排和技術方案進行規(guī)劃和安排。（二）編制無形資產(chǎn)評估工作計劃考慮的因素（1）評估目的、評估對象狀況；（2）評估業(yè)務風險、評估項目的規(guī)模和復雜程度；（3）評估對象的性質(zhì)、行業(yè)特點、發(fā)展趨勢；（4）評估項目所涉及無形資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、類別、數(shù)量及分布狀況；（5）擬調(diào)查收集的資料及其來源渠道；（6）評估作業(yè)步驟和時間進度安排；（7）資產(chǎn)評估人員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗及專業(yè)、助理人員配備、預計經(jīng)費等情況。（8）委托人、評估對象產(chǎn)權(quán)持有人(或被評估單位)過去委托資產(chǎn)評估的情況、誠信狀況及其提供資料的可靠性、完整性和相關性。1.無形資產(chǎn)評估業(yè)務實施過程應明確的因素2.無形資產(chǎn)評估業(yè)務實施的時間進度

11、安排3.無形資產(chǎn)評估業(yè)務實施的人員安排 一是應明確評估項目的背景和相關條件，包括評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、本次評估操作的重點和難點、參與本項目的其他中介機構(gòu)等。二是要明確采用的評估方法。三是應明確無形資產(chǎn)清查的工作重點及具體要求，如:現(xiàn)場調(diào)查工作目標、現(xiàn)場調(diào)查工作總體時間安排、現(xiàn)場調(diào)查主要工作內(nèi)容、現(xiàn)場調(diào)查的協(xié)調(diào)方式等內(nèi)容。四是應明確與參與本項目的審計、律師等其他中介機構(gòu)的對接安排及注意事項等（三）無形資產(chǎn)評估計劃的內(nèi)容022.進行現(xiàn)場工作（1）與評估目的相關的經(jīng)濟行為的法律依據(jù)、交易特點及有關的經(jīng)濟關系。（2）無形資產(chǎn)的狀況。（3）委托方對無形資產(chǎn)評估報告的使用范圍

12、。（4）評估基準日的會計報表。（5）對于技術型無形資產(chǎn)，如復雜技術的評估，應考慮在編制評估計劃時是否需要聘請有關專家參與。（6）其他與編制評估計劃相關的重大情況044.簽訂業(yè)務合同書011.接受業(yè)務委托。033.評估項目風險評價（四）制定無形資產(chǎn)評估計劃的前期準備三、編制無形資產(chǎn)評估計劃（五）無形資產(chǎn)評估計劃的制定1.無形資產(chǎn)評估綜合計劃無形資產(chǎn)評估綜合計劃是資產(chǎn)評估師對無形資產(chǎn)評估項目的工作范圍和實施方式所做的整體規(guī)劃，是完成評估項目的基本工作思路，也是編制評估程序計劃的指導性文件。主要內(nèi)容應當包括以下幾點。（1）評估項目的背景。 （2）資產(chǎn)評估目的和資產(chǎn)評估對象狀況對資產(chǎn)評估技術路線的影響

13、及評估機構(gòu)的對策與措施安排。（3）根據(jù)評估對象的性質(zhì)、行業(yè)特點和發(fā)展趨勢，確定評估程序及主要評估方法。 （4）資產(chǎn)評估人員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗及專業(yè)、助理人員配備情況。 （5）評估進度及各階段的時間和費用預算。 （6）評估項目對相關資料收集的要求及具體安排。（7）資產(chǎn)評估業(yè)務風險、資產(chǎn)評估項目規(guī)模和復雜程度，對評估人員安排及其構(gòu)成的要求，限定評估精度、對評估風險的估計及控制措施。（8）評估報告撰寫要求、完成時間及委托方制定的特別分類和披露要求。（9）評估工作協(xié)調(diào)會議安排。（10）其他。2.無形資產(chǎn)評估程序計劃無形資產(chǎn)評估程序計劃是資產(chǎn)評估師依照無形資產(chǎn)評估綜合計劃確立的基本思路，對無形資產(chǎn)評估

14、程序的目標、時間、應用范圍以及操作要求所作的詳細計劃和說明。評估程序計劃旨在向評估小組成員提供操作指南，幫助評估師實現(xiàn)對無形資產(chǎn)評估具體工作過程和結(jié)果的控制。評估程序計劃的主要內(nèi)容包括：無形資產(chǎn)評估工作目標、工作內(nèi)容、方法、步驟、執(zhí)行人、執(zhí)行時間、評估工作底稿的索引等。（六）無形資產(chǎn)評估計劃的審核1.對評估綜合計劃的審核內(nèi)容對評估綜合計劃的審核內(nèi)容主要包括：（1）評估目的與評估對象的確定是否恰當；（2）評估的價值類型是否與評估目的相吻合；（3）評估程序和評估方法的確定是否恰當；（4）評估人員（包括專家和其他評估人員）的選派與分工是否恰當；（5）時間進度安排及各階段費用預算是否合理；（6）對評估

15、風險的評價是否恰當，控制手段是否合理2.對評估程序計劃的審核內(nèi)容對評估程序計劃的審核內(nèi)容主要包括：（1）評估總體程序能否達到評估工作目標；（2）重要評估對象的評估程序是否恰當；（3）重要評估程序的執(zhí)行人是否恰當；（4）重要計價依據(jù)、參數(shù)和原始數(shù)據(jù)選取過程及來源是否恰當。03無形資產(chǎn)評估現(xiàn)場工作階段123無形資產(chǎn)現(xiàn)場調(diào)查確認無形資產(chǎn)存在收集、驗證評估資料任務 3 無形資產(chǎn)評估現(xiàn)場工作階段一、進行評估現(xiàn)場調(diào)查-清查核實現(xiàn)場調(diào)查，針對評估對象，在法律允許的范圍內(nèi)，通過勘察、檢查、核實等手段，收集資產(chǎn)狀況相關的信息，對資產(chǎn)進行客觀、全面地了解，為判斷資產(chǎn)狀況提供合理依據(jù)。因為無形資產(chǎn)的特殊性，其現(xiàn)場調(diào)

16、查主要是進行無形資產(chǎn)的清查核實。（一）清查核實目的 清查核實的目的主要是明確評估對象并確認無形資產(chǎn)的存在性，了解評估對象特征，核實其價值實現(xiàn)的方式、途徑和可行性，分析對應的價值影響因素，收集內(nèi)外部信息，為分析量化這些價值影響因素并形成最終評估結(jié)果提供支持。 1.明確評估對象和評估范圍2.確認無形資產(chǎn)的存在3.進一步驗證收集信息資料的支持性 1.明確評估對象和評估范圍 （1）分層次劃分評估對象和范圍。無形資產(chǎn)評估對象比較復雜，一般可以從三個層次來識別：第一個層次是無形資產(chǎn)評估對象所屬的類型，如專利、專有技術、著作權(quán)等。第二個層次是被評估的無形資產(chǎn)是單項無形資產(chǎn)，還是兩個或者多個無形資產(chǎn)的組合。第

17、三個層次是被評估無形資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀態(tài)，如所有權(quán)、使用權(quán)(獨占、非獨占等)以及其他權(quán)利等。（2）評估專業(yè)人員在確定評估對象和范圍時應注意的事項。一是對無形資產(chǎn)評估對象界定要符合相關準則要求，這就要求評估專業(yè)人員自己對無形資產(chǎn)有比較清晰的概念。 二是不要越位，評估專業(yè)人員只是按照準則要求提出針對某一特定經(jīng)濟行為，無形資產(chǎn)可能的評估對象都有哪些。（一）清查核實目的 2.確認無形資產(chǎn)的存在此環(huán)節(jié)主要從兩個方面進行：一是確認無形資產(chǎn)的存在;二是確定其有效期限。（1）確認無形資產(chǎn)存在。主要是驗證無形資產(chǎn)來源是否合法，產(chǎn)權(quán)是否明確。驗證無形資產(chǎn)來源的合法性。分析無形資產(chǎn)的適用性。 核查無形資產(chǎn)的歸屬是否為

18、委托者所擁有或為他人所有。 分析評估委托的資產(chǎn)是否形成了無形資產(chǎn)。 分析無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確。（2）確定無形資產(chǎn)的有效期限。無形資產(chǎn)的有效期限是指有關權(quán)證的法律保證期，如商標權(quán)、專利權(quán)等法律存續(xù)期，是無形資產(chǎn)存在的前提?！咎崾尽看_認無形資產(chǎn)的存在，不但要確認無形資產(chǎn)在法律意義上是否存在，是否滿足法律規(guī)定的各種要件，而且要確認無形資產(chǎn)在經(jīng)濟意義上是否存在。即使無形資產(chǎn)滿足了法律意義上的要件，但如果不能帶來收益，也不能作為評估的對象。 在確認無形資產(chǎn)存在時要分析無形資產(chǎn)的先進性和效益性。3.進一步驗證收集信息資料的支持性 清查核實的過程，也是對所收集的無形資產(chǎn)評估信息進行分析和驗證的過程。比如通

19、過對客戶提供的無形資產(chǎn)對應產(chǎn)品銷售量、銷售收入的數(shù)據(jù)，經(jīng)過清查核實，可以驗證其真實性。對于無形資產(chǎn)共同產(chǎn)生收益的其他貢獻資產(chǎn)，經(jīng)過清查核實可以驗證其作用方式、貢獻水平。對于無形資產(chǎn)經(jīng)濟壽命期限的清查核實，可以對其法律保護期限、經(jīng)濟壽命期限等有更好的判斷。因此，清查核實，可以進一步驗證收集信息資料的支持性，同時也滿足了評估準則“對評估活動中使用的有關文件、證明和資料進行核查和驗證”的要求。 現(xiàn)場查勘 無形資產(chǎn)與相關硬件設施、原材料、運營資金、人力資源、市場渠道等相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。對無形資產(chǎn)研發(fā)、實施或?qū)⒁獙嵤┑钠髽I(yè)進行現(xiàn)場查勘，通過觀察其日常經(jīng)營，或許可以得到比僅僅從財務報表或其他

20、書面材料中收集到的信息更具實質(zhì)性的內(nèi)容。函證 在無形資產(chǎn)評估中，函證并不是必需的。但在一些情況下，為核實無形資產(chǎn)銷售收入的真實性，或核實無形資產(chǎn)許可費的合理性，評估專業(yè)人員可能需要采用函證的方法。訪談 評估專業(yè)人員從無形資產(chǎn)開發(fā)創(chuàng)造、使用、管理、無形資產(chǎn)產(chǎn)品(或服務)的使用幾個角度進行訪談。訪談一般包括對管理人員的訪談、對無形資產(chǎn)發(fā)明創(chuàng)造人員的訪談、對利用無形資產(chǎn)進行加工生產(chǎn)人員的訪談、對客戶的訪談。 查驗資料 （1）查驗權(quán)屬證明資料。（2）查驗生產(chǎn)經(jīng)營資料。（3）查驗財務資料。1234（二）無形資產(chǎn)清查核實的主要方法 無形資產(chǎn)清查核實的主要方法包括查驗資料、訪談、現(xiàn)場查勘等，方法本身與其他資

21、產(chǎn)沒有差別，只是在方法的具體應用過程中要符合無形資產(chǎn)特征。 （四）評估資料的分析、歸納、整理（二）評估資料分類1.從評估資料的內(nèi)容劃分評估資料分為權(quán)屬證明；財務會計信息和其他評估資料。2.從評估資料的來源劃分評估資料分為從委托人或者其他相關當事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料；從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料。 （三）無形資產(chǎn)評估信息資料的收集 內(nèi)部和外部兩大類信息（一）對收集整理評估資料的認識收集評估資料是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)評估項目的具體情況收集評定估算所需要的相關資料的過程。評估人員對無形資產(chǎn)進行評估的過程，就是資產(chǎn)評估人員對與無形資產(chǎn)價值相關的數(shù)據(jù)資料進行收集

22、、整理、歸納和分析的過程，充分的數(shù)據(jù)資料是控制資產(chǎn)評估風險的基本保證。（五）建立信息資料與評估方法、評估參數(shù)之間的關聯(lián)二、收集整理評估資料（1）從委托人或者其他相關當事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料包括：收集與被評估的目標無形資產(chǎn)直接相關的信息。包括：公司歷史沿革、組織架構(gòu)、銷售網(wǎng)絡和渠道、客戶及供應商名錄。無形資產(chǎn)的相關文件和產(chǎn)權(quán)證明、技術說明等，取得和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中所花費的所有成本，無形資產(chǎn)目前許可他人使用的情況，以往有無歷史交易等。無形資產(chǎn)預期剩余使用壽命周期的信息，以及該壽命周期所涉及的法律、合同、司法、物理、功能、技術、經(jīng)濟或分析等影響因素方面的信息。翻閱和收集企業(yè)前三年的

23、生產(chǎn)、銷售和成本等財務歷史資料，并收集被評估無形資產(chǎn)的歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)營統(tǒng)計資料(產(chǎn)量、銷量、市場占有率等)。收集企業(yè)未來五年的預測資料，包括企業(yè)中長期的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃、財務計劃、技術改造規(guī)劃。收集企業(yè)法律事項，包括權(quán)屬、轉(zhuǎn)讓、貸款信用、或有事項及法律訴訟事項，但不僅限這些資料，還可以根據(jù)實際情況擴大收集資料的范圍。（2）從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料主要有：外部信息包括相關的行業(yè)資料、國內(nèi)和國外該技術發(fā)展趨勢資料、宏觀經(jīng)濟及人口統(tǒng)計資料、市場交易定價資料。收集國家和地方政府的相關財務、稅務、行業(yè)法規(guī)、規(guī)章制度和特殊規(guī)定。收集通過政府公布的與此相關的產(chǎn)業(yè)投資情況，中外合資、合作

24、企業(yè)的資料，相關產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，涉及產(chǎn)品庫存情況，行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，市場需求情況等。通過證券市場收集相關企業(yè)生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營、投資、融資、資本運作和財務及經(jīng)營狀況，以便了解對手，或與被評估企業(yè)進行對比、分析和判斷。通過行業(yè)協(xié)會的刊物或出版物等信息，收集產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與行業(yè)發(fā)展情況、生產(chǎn)競爭現(xiàn)狀等。（三）無形資產(chǎn)評估信息資料的收集 1.無形資產(chǎn)相關的內(nèi)部信息（7）（1）與無形資產(chǎn)權(quán)利相關的法律文件、權(quán)屬有效性文件或者其他證明資料。（2）能夠體現(xiàn)無形資產(chǎn)帶來的顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益的相關資料。（3）反映無形資產(chǎn)性質(zhì)和特征、目前和歷史發(fā)展狀況的相關資料。（4）反映無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命、保護

25、措施的相關資料。（5）無形資產(chǎn)實施的地域范圍、領域范圍、獲利能力與獲利方式，所受到國家法律、法規(guī)或者其他資產(chǎn)的限制的相關資料。（6）無形資產(chǎn)以往的評估及交易情況、類似無形資產(chǎn)的市場價格信息的相關資料。（7）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等的可行性的相關資料。2無形資產(chǎn)相關的外部信息資料（1）宏觀經(jīng)濟資料。 （2）無形資產(chǎn)實施應用的行業(yè)狀況及發(fā)展前景資料。 （3）無形資產(chǎn)所屬領域(技術、藝術)發(fā)展水平、市場交易、替代無形資產(chǎn)、競爭對于相關資料。（4）無形資產(chǎn)相關外部監(jiān)管、法律法規(guī)資料。按照信息來源渠道不同，可分為內(nèi)部和外部兩大類信息?！咎崾尽客獠啃畔⒌墨@取途徑外部信息獲取的渠道多種多樣，評估專業(yè)人員要

26、注意平常相關信息渠道的積累。一般來說，這些外部資料來源主要包括以下一些渠道。（1）學術及法律出版物。（2）行業(yè)出版物或相關網(wǎng)站。隨著信息化的發(fā)展，相關網(wǎng)站成為無形資產(chǎn)信息外部獲取的重要渠道。綜合性的知識產(chǎn)權(quán)信息網(wǎng)站如國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略網(wǎng)(www.nips。. cn)、中國保護知識產(chǎn)權(quán)網(wǎng)(www.ipr.g。)、中國專利信息網(wǎng)(www.patent.c。)（3）新聞來源。（4）法庭案例。（5）政府監(jiān)管部門。（6）專業(yè)數(shù)據(jù)提供商。需要注意的是，不同渠道的數(shù)據(jù)來源可靠性存在差異。來源于政府部門網(wǎng)站、法庭、專業(yè)數(shù)據(jù)提供商的信息可靠性會更高。（1）擁有者與使用者企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或個人身份證明；（2）資產(chǎn)權(quán)

27、利證書（商標注冊證書、專利批準證書、計算機軟件證書、其他證書等）及相關資料（專利權(quán)利要求書及說明書、最近一期專利年費交納憑證、計算軟件技術文檔）；（3）非專利專有技術、工業(yè)秘訣、配方、商業(yè)網(wǎng)絡、專家網(wǎng)絡等無形資產(chǎn)的形成背景（包括取得與占用）說明及有關的證明；（4）各類獲獎證書、榮譽稱號；（5）專家鑒定意見書、技術部門鑒定書；（6）無形資產(chǎn)相關項目可研報告及政府批文、項目建議書、投資分析報告；（7）產(chǎn)品中間試驗報告、用戶報告；（8）技術工藝資料與產(chǎn)品質(zhì)量標準；（9）資產(chǎn)取得的直接或間接投入（包括購買、研制開發(fā)、廣告支出、預計追加投入等）；（10）資產(chǎn)使用情況（包括相關產(chǎn)品或商品的種類、生產(chǎn)經(jīng)營情

28、況、預期開發(fā)能力、使用期限、各種限制因素等）；（11）無形資產(chǎn)貢獻統(tǒng)計分析資料；（12）最近5年產(chǎn)品銷售或勞務收入數(shù)據(jù)；3.無形資產(chǎn)評估所需資料清單 （27）（13）最近5年企業(yè)的資產(chǎn)負責表、損益（利潤）表；（14）資產(chǎn)合作（合資、合營、聯(lián)合開發(fā)）使用的合同、協(xié)議；（15）企業(yè)與開發(fā)者情況介紹（歷史與發(fā)展、業(yè)務性質(zhì)、特定經(jīng)濟環(huán)境、市場競爭因素等）；（16）項目論證報告和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可行性分析報告；（17）類似無形資產(chǎn)的交易情況；（18）資產(chǎn)未來510年收益預測表及現(xiàn)金流量表；（19）（曾進行過的）資產(chǎn)評估報告及交易情況；（20）主要競爭對手狀況、市場占有率統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（21）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方承諾的

29、保證、賠償及其他附加條件；（22）專家網(wǎng)絡名單；（23）折舊政策、相關稅務及法律性文件、政府推廣支持文件；（24）可能影響無形資產(chǎn)價值的宏觀經(jīng)濟、行業(yè)狀況；（25）無形資產(chǎn)使用年限與使用范圍限制；（26）風險因素及貨幣時間價值測算資料；（27）其他與委估資產(chǎn)有關的資料。4.在無形資產(chǎn)評估中如何驗收、核對評估資料 (1)驗收資產(chǎn)評估申報表 1)驗收明細表與企業(yè)提供的賬面值是否一致，主要是將明細申報表與企業(yè)基準日已經(jīng)注冊會計師審計的會計報表進行核對。2)檢查各表內(nèi)明細項目是否按照表格的要求均一一填列，有無空項未填。3)檢驗企業(yè)填報的預測資料的數(shù)量、單價和金額的構(gòu)稽關系正確與否。預測資料是否按照要求

30、的表格詳細填列。如果預測資料填寫得太粗或不詳盡，則要求企業(yè)重新補充填列。4)對某些明細資產(chǎn)，如面積、單價、數(shù)量是否該拆細的均按照要求拆開，資產(chǎn)的歸類是否合理，能否滿足資產(chǎn)評估的要求等。 5)清查填報申報表后，有無賬外資產(chǎn)，如果有是如何處理的，是否納入評估的范圍內(nèi)，有無重復申報；對閑置的或封存的設備是否單獨填列。4.在無形資產(chǎn)評估中如何驗收、核對評估資料(2)驗收企業(yè)提供的資料 1)經(jīng)濟行為類文件。如：董事會決議、上級機關對資產(chǎn)評估的批復，收購轉(zhuǎn)讓的協(xié)議書或意向書、涉及的經(jīng)濟行為合同、資產(chǎn)重組方案。 2)企業(yè)法定的資料。如：企業(yè)工商登記注冊資料、企業(yè)代碼證書、納稅資料和稅收優(yōu)惠文件等。 3)企業(yè)

31、權(quán)證類資料。如：房地產(chǎn)權(quán)證，運輸設備營運證，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證，無形資產(chǎn)取得的權(quán)證，股權(quán)投資權(quán)證和無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、審批、交費等資料。 4)鑒證類資料。驗資報告、歷年審計報告、資產(chǎn)評估報告、可行性研究報告、律師意見書和工商年檢、企業(yè)年檢資料等。5)借款抵押、擔保類資料、借款歸還和展期資料，借款是否已發(fā)生法律訴訟資料等。 6)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計資料(包括生產(chǎn)量、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模等)，營銷統(tǒng)計資料(包括銷售量、市場占有率、產(chǎn)品壽命周期等)，市場營銷網(wǎng)絡分布資料。 7)企業(yè)生產(chǎn)布局、生產(chǎn)工藝流程圖，主要設備廠房的位置圖等。 8)企業(yè)管理類資料、各種內(nèi)部規(guī)章制度、工作標準和規(guī)定等。 9)其他企業(yè)需要提

32、供的資料等。（四）評估資料的分析、歸納、整理1.評估資料的分析識別評估資料分析是對資產(chǎn)信息資料合理性和可靠性的識別過程首先，由于收集的資料難免存在失真的情況，要對失真的材料進行鑒別和剔除;其次，要對所收集的評估資料信息、數(shù)據(jù)的合理性、相關性進行分析，以提高評估資料的可靠性。評估資料的可靠性可以通過信息源的可靠性和信息本身的準確度來衡量。信息源的可靠性可通過如下因素的考察進行判斷:（1）該渠道過去提供的信息的質(zhì)量; （2）該渠道提供信息的動因; （3）該渠道是否被通常認為是該種信息的合理提供者;（4）該渠道的可信度。2.收集信息資料的分類整理（1）定性分析資料的分類整理與初步分析。（2）定量分析

33、資料的整理與數(shù)據(jù)提取。3.評估資料的歸納整理一般可將鑒定后的評估信息資料按照可用性原則和信息來源劃分。（1）按照可用性原則可以劃分為可用性評估資料、有參考價值的評估資料、不可用評估資料。 （2）按照信息來源可以將信息劃分為未經(jīng)處理的信息和有選擇地加工或按一定目的改動過的信息（五）建立信息資料與評估方法、評估參數(shù)之間的關聯(lián)評估信息分析的過程，就是建立“評估信息資料評估方法評估模型評估參數(shù)評估結(jié)果”這個支持性邏輯鏈條的過程。1.支持評估對象的信息資料的分析2.支持評估方法選擇的信息資料的分析3.支持評估參數(shù)的信息資料的分析4.限制及瑕疵事項的信息資料分析5.建立索引關系，形成完整邏輯鏈條1.支持評

34、估對象的信息資料的分析相關的資料包括權(quán)屬證明材料、相關開發(fā)協(xié)議合同、相關許可使用合同、政府部門公告等信息資料。關于無形資產(chǎn)能夠?qū)嵤┎斫?jīng)濟收益的資料。2.支持評估方法選擇的信息資料的分析當評估對象是無形資產(chǎn)所有權(quán)時，信息資料應該是與所有權(quán)相關的。當評估對象是使用權(quán)時，信息資料應當是對應使用權(quán)的。對于著作權(quán)資產(chǎn)，當評估對象是財產(chǎn)權(quán)益中的某一項或幾項的所有權(quán)或使用權(quán)時，信息資料也應該是對應財產(chǎn)權(quán)益相關的各項權(quán)益。無形資產(chǎn)成本構(gòu)成明細、開發(fā)研究時間、無形資產(chǎn)預期經(jīng)濟壽命數(shù)據(jù)、各項貶值的確認和量化資料是采用成本法所必需的。無形資產(chǎn)未來預期收益是否能夠合理預測、貢獻資產(chǎn)收益是否可以合理扣除、未來預期收

35、益期限是否明確及收益實現(xiàn)風險是否能夠量化，這些相關資料也是是否能夠采用收益法的基礎?？杀刃畔⑹菬o形資產(chǎn)市場法應用的關鍵。3.支持評估參數(shù)的信息資料的分析如果各種方法所需的相關資料可以滿足，則需要進一步分析這些信息，確定是否能夠直接確定各方法中的參數(shù)，或者可以采用合理的量化工具得出參數(shù)數(shù)據(jù)。如，根據(jù)相關資料統(tǒng)計的許可費率數(shù)據(jù)可能是區(qū)間值，對于特定無形資產(chǎn)，則需要考慮市場競爭狀況、替代品、交易各方議價能力、無形資產(chǎn)功能等因素，采用合適方法對區(qū)間值進行修正，然后得出評估對象的許可費率。對于無形資產(chǎn)剩余經(jīng)濟壽命，可以根據(jù)同類無形資產(chǎn)壽命統(tǒng)計數(shù)據(jù)，結(jié)合對無形資產(chǎn)研發(fā)人員的訪談情況，對比分析其法律保護年限

36、來確定。對于客戶關系相關的特定無形資產(chǎn)，如果能夠獲取客戶合同或合同續(xù)簽年齡資料，就可以運用保險精算技術進行定量分析，估計目標資產(chǎn)的壽命特征。4.限制及瑕疵事項的信息資料分析相關法律法規(guī)、合同協(xié)議、質(zhì)押擔保、法律訴訟等事項對無形資產(chǎn)使用的限制，制約了無形資產(chǎn)權(quán)利運用的程度、范圍、期限、方式等，這些影響有些是比較明確的，可以作為對評估參數(shù)影響的資料，有些影響則難以量化或者是或有事項，需要在評估報告中進行披露。這部分支持報告披露的資料需要歸入此類5.建立索引關系，形成完整邏輯鏈條上述不同類別的評估資料需要與分析形成的結(jié)論建立對應關系，編制索引是一種比較有效的方法。索引可以按照邏輯推理方式分為不同層級

37、，對于支持多個分析結(jié)論的材料還可以進行交叉索引。建立索引關系，能把所有收集的資料與相關結(jié)論之間形成完整的邏輯鏈條。04無形資產(chǎn)價值評定估算形成結(jié)論階段12評估方法選擇評定估算形成結(jié)論任務4 無形資產(chǎn)價值評定估算形成結(jié)論階段資產(chǎn)評估專業(yè)人員在收集整理評估資料的基礎上，進入評定估算形成結(jié)論程序。無形資產(chǎn)評估的基本方法評估方法選擇應考慮的主要因素評估方法選擇思路一、評估方法的選擇經(jīng)過前面幾個階段后，我們就可以根據(jù)無形資產(chǎn)的具體類型、特點、評估目的、評估前提條件、評估原則、外部市場環(huán)境以及收集的資料，確定評估技術思路，選用合適的評估方法。收益法、成本法、市場法根據(jù)評估無形資產(chǎn)的具體類型、特征、評估目的

38、、評估前提條件、評估原則及外部市場環(huán)境等情況，選用合適的評估方法。1.評估方法選擇與評估要素相一致2.評估方法的選取應當與資料收集情況相適應3.評估方法選擇需要綜合分析三種基本方法的適用性1.確定評估無形資產(chǎn)價值類型，確定評估技術思路2.選擇適當?shù)脑u估方法和計算公式3.選擇評估技術參數(shù)(增長率、收益率、折現(xiàn)率等)4.對評估對象預測值分析、調(diào)整、估測評估值1.收益法采用收益法時，要注意合理確定超額獲利能力和預期收益，分析與之有關的預期變動、受益期限，以及與收益有關的資金規(guī)模、配套資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、風險因素和貨幣時間價值。注意被評估無形資產(chǎn)收益額的計算口徑與折現(xiàn)率口徑保持一致，不要將其他資產(chǎn)帶來的收

39、益誤算到被評估無形資產(chǎn)收益中;要充分考慮法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、技術進步、行業(yè)發(fā)展變化、企業(yè)經(jīng)營管理、產(chǎn)品更新和替代等因素對無形資產(chǎn)收益期、收益額和折現(xiàn)率的影響，當與實際情況明顯不符時，要分析產(chǎn)生差異的原因。（一）無形資產(chǎn)評估的基本方法2.市場法采用市場法評估無形資產(chǎn)，特別要注意被評估無形資產(chǎn)必須確實適合運用市場法的前提，確定具有合理比較基礎的類似無形資產(chǎn)交易參照對象，收集類似無形資產(chǎn)交易的市場信息和被評估無形資產(chǎn)以往的交易信息。當與類似無形資產(chǎn)具有可比性時，根據(jù)宏觀經(jīng)濟、行業(yè)和無形資產(chǎn)變化情況，考慮交易條件、時間因素、交易地點和影響價值的其他各種因素的差異，調(diào)整確定評估值。3.成本法采用成本

40、法進行評估時，要注意根據(jù)現(xiàn)行條件下重新形成或取得該項無形資產(chǎn)所需的全部費用(含資金成本和合理利潤)確定評估值，在評估中要注意扣除實際存在的功能性貶值和經(jīng)濟性貶值。（二）評估方法選擇應考慮的主要因素1.評估方法選擇與評估要素相一致評估方法的選擇會受到許多因素的影響，其中，評估目的、評估對象、價值類型是重要的影響因素。（1）評估方法的選擇應當與評估目的相一致。（2）評估方法的選擇應當與評估對象相一致。不同的評估方法有不同的條件要求和程序要求，比如收益法主要適用于持續(xù)使用前提下的資產(chǎn)評估，并且評估對象具有預期獲利能力；而市場法要求在公開市場上有可比的交易案例，并且評估對象與案例的價值影響因素差異可以

41、合理比較和量化。這就要求資產(chǎn)評估專業(yè)人員充分分析評估對象的類型、現(xiàn)實狀態(tài)、價值創(chuàng)造模式，考慮各種評估方法的適用性和局限性，恰當選擇評估方法，避免在評估對象不具備合理條件的情況下濫用評估方法。 （3）評估方法的選擇應當與價值類型相一致。無形資產(chǎn)評估價值類型一般包括市場價值和市場價值以外的價值兩大類。 評估價值類型的確定首先取決于評估目的，評估目的是根本，資產(chǎn)評估方法作為獲得特定價值尺度的技術規(guī)程，需要與價值類型相適應。評估價值類型的合理確定以及相匹配的評估方法的恰當選擇，是資產(chǎn)評估價值具有科學性和有效性的重要保證。2.評估方法的選取應當與資料收集情況相適應可以收集的資料是指與評估對象相關的各種資

42、料，如可比交易案例資料，被評估無形資產(chǎn)應用行業(yè)的行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、遠景資料，擬實施無形資產(chǎn)的企業(yè)的現(xiàn)狀以及未來發(fā)展情況，可以預計的未來利率、投資回報率等各類重要參數(shù)等?？梢允占降馁Y料是我們選擇恰當評估方法的基礎。評估方法的應用會涉及特定的數(shù)據(jù)、參數(shù)，只有評估過程中所收集的資料和確定的依據(jù)可靠、合理、有效、充分，才能保證評估結(jié)果的合理性。所以，評估方法的適用性往往與可以收集到的資料緊密相關評估方法具體方法關鍵參數(shù)資料要求方法影響市場法可比交易信息或價值乘數(shù)收集可比交易案例，交易案例數(shù)量、信息公開程度及可比性需要滿足要求在交易信息不完全、案例差異性超過可比性的情況下，難以采用收益法通用方法收益額能夠

43、合理預測未來預期收益滿足這兩個條件后，判斷收益折現(xiàn)率風險可以確定并量化能否采用還取決于其他資料許可費節(jié)省法許可費率獲取許可費率數(shù)據(jù)。獲取方式通常包括可比許可協(xié)議的詳細資料、統(tǒng)計的行業(yè)平均數(shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)驗值、市場投資回報率分析資料貼近市場交易，獲取數(shù)據(jù)途徑較多，數(shù)據(jù)可觀察性較好增量收益法增量收益需要在市場上找到幾個沒有無形資產(chǎn)的類似企業(yè)，但可能無法獲得該企業(yè)的財務預測數(shù)據(jù)通常難以找到僅存在被評估無形資產(chǎn)差異的可比企業(yè)超額收益法超額收益需要獲取其他資產(chǎn)對現(xiàn)金流貢獻的資本成本、所占比重數(shù)據(jù)當貢獻收益來源于較多類型無形資產(chǎn)時，較難合理扣除其他無形資產(chǎn)的貢獻成本法-重置成本需要獲得確切的成本投入資料，特別

44、是人力資本的創(chuàng)造性投入重置成本一般對應所有權(quán)價值。無形資產(chǎn)使用權(quán)、著作權(quán)財產(chǎn)權(quán)利的某一項權(quán)利很難進行重置評估資料對無形資產(chǎn)評估方法選擇的影響（1）成本法評估:一是具有可替代性，即其功能作用易于被其他無形資產(chǎn)替代；二是重置該無形資產(chǎn)技術上可行，重置其所需要物化勞動易于計量，也就是重置該無形資產(chǎn)的成本易于計量；三是重置該無形資產(chǎn)法律上可行，也就是法律上沒有對重新研發(fā)該無形資產(chǎn)或者其替代物進行限制。通常，成本法比較適合評估第三方購買、內(nèi)部開發(fā)和使用的計算機軟件著作權(quán)資產(chǎn)。此外，由于自創(chuàng)的無形資產(chǎn)往往不能將其全部的研發(fā)費用計入賬面價值中，因此在實務中就會出現(xiàn)一種需求，這種需求是委托人希望知道:如果目前

45、重新研發(fā)這項無形資產(chǎn)需要多少人力、物力的投入。這種情況也會使得成本法在無形資產(chǎn)評估中被選用。（2）收益法一般適合評估技術、顧客關系、商標、特許經(jīng)營權(quán)等類無形資產(chǎn)。通常，這些無形資產(chǎn)不具有替代性或者替代性很弱，主要是因為這些無形資產(chǎn)或者是一些特定主體的創(chuàng)造性勞動的結(jié)晶，不是可以隨意獲取的，如專利、專有技術和著作權(quán)等；或者是由經(jīng)營者經(jīng)過長時間積累出來的，如老字號商標、商譽等，不是可以在短時間內(nèi)重新積累的；或者是由特定權(quán)力許可的，其他人員不具有該許可的權(quán)力，如特許經(jīng)營權(quán)。這些無形資產(chǎn)或者無法重置，或者其價值不能以其研發(fā)凝聚的一般物化勞動來衡量，因此這些無形資產(chǎn)不適用成本法，一般較為適合采用收益法。（

46、3）市場法的適用性主要依賴可比案例的可獲得性，如果可以收集到相關可比案例，則市場法適用，否則市場法就沒有適用性。市場法通常適合評估技術或?qū)＠Y產(chǎn)、域名等無形資產(chǎn)。3.評估方法選擇需要綜合分析三種基本方法的適用性結(jié)論：雖然三種方法均適用于無形資產(chǎn)評估，但基于無形資產(chǎn)的價值特征成本與效用的非對應性和無形資產(chǎn)難以復制性以及無形資產(chǎn)的非實體性、共益性、價值形成的累積性、開發(fā)成本界定的復雜性等特征，收益法、成本法、市場法評估無形資產(chǎn)的適用程度依次降低。雖然在具備一定條件的情況下，可以采用成本法和市場法，但評估無形資產(chǎn)價值的首選方法通常是收益法。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收

47、集等情況，分析市場法、收益法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，選擇評估方法。根據(jù)所采用的評估方法，選取相應的公式和參數(shù)進行分析、計算和判斷，形成測算結(jié)果。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)評估目的、評估 對象、價值類型、資料收集等情況，分析市場法、收益法和 成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，選擇評估方法。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)所采用的評估 方法，選取相應的公式和參數(shù)進行分析、計算和判斷，形成 測算結(jié)果。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當對形成的測算結(jié)果 進行綜合分析，形成評估結(jié)論。 對同一評估對象采用多種評估方法時，應當對采用各種 方法評估形成的測算結(jié)果進行分析比較，確定評估結(jié)論010203二、評定估算形

48、成結(jié)論04無形資產(chǎn)評估后期工作階段12編制出具評估報告整理歸集評估檔案任務5 無形資產(chǎn)評估后期工作階段評估報告的內(nèi)部審核1.評估機構(gòu)內(nèi)部審核的主要內(nèi)容2.評估機構(gòu)內(nèi)部審核制度提交評估報告1.與委托人進行交流和溝通2.補充、修改評估報告初稿3.出具和提交無形資產(chǎn)評估報告撰寫評估報告初稿1.分析、匯總評估結(jié)果，編制評估說明和評估報告初稿2.編制和整理資產(chǎn)評估工作底稿注意：撰寫評估報告初稿是由項目經(jīng)理或評估師來完成的。010203一、編制出具評估報告（二）評估報告的內(nèi)部審核1.評估機構(gòu)內(nèi)部審核的主要內(nèi)容評估機構(gòu)對評估報告審核的內(nèi)容主要包括:（1）對評估程序履行情況的復核；（2）對評估資料完整性、客觀性適時性的復核（3）對評估方法、評估技術思路合理性的復核（4）對評估目的、