審計學年度自學考試試題

1、全國2010年年7月高等教教育自學考試試審計學試題題課程代碼：001600一、單項選擇題題(本大題共共20小題，每每小題1分，共共20分)在在每小題列出出的四個備選選項中只有一一個選項是符符合題目要求求的，請將其其代碼填寫在在題后的括號號內(nèi)。錯選、多多選或未選均均無分。1、我國審審計的確立階階段是（ ）A、秦漢時期B、隋唐及宋C、元明時期D、辛亥革命時期2、下列不是審計職能的是（ ）A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種

2、貸款不包括（ ）A、事務所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款D、信用卡余額貸款4、在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是（ ）A、專業(yè)服務所需的知識和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間D、鑒證的結(jié)果5、客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（ ）A、接受委托前的溝通B、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通D、出具報告時的溝通6、下列不是鑒證業(yè)務特點的是（ ）A、審計對象是歷史財務信息B、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務報告不向第三方提交D、得出的結(jié)論是有限保證7、下列不是注冊會計師法律責任的是（ ）A、違約B、過失C、

3、欺詐D、經(jīng)營失敗8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（ ）A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、截止9、下列屬于對列報的權(quán)利認定運用的是（ ）A、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關聯(lián)方和關聯(lián)方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債D、檢查財務報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當說明10、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應該發(fā)表的是（ ）A、無保留意見的審計報告B、帶強調(diào)事項段的審

4、計報告C、否定意見的審計報告D、無法出具意見的審計報告11、下列審計證據(jù)可靠性最強的是（ ）A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對賬單12、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（ ）A、為了進行風險評估程序B、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了識別和評估財務報表重大錯報風險D、控制檢查風險13、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（ ）A、在承接客戶和續(xù)約時B、在進行審計計劃時C、在進行期中審計時D、貫穿于整個審計過程的始終14、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（ ）A、與財務報表整體廣泛相關B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相

5、關C、可能影響多項認定D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境15、設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關?（ ）A、計價與分攤B、發(fā)生C、完整性D、分類16、下列有關函證的說法，錯誤的是（ ）A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果17、下列應該寄發(fā)積極方式函證的是（ ）A、重大錯報風險評估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預期不存在大量的錯誤D、有理由相信被詢證者會認真對待函證18、應付賬款的審計重

6、點是（ ）A、發(fā)生B、完整性C、計價和分攤D、分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應付賬款被低估的審計程序是（ ）A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確C、檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應付憑證，確認其入賬時間是否正確D、從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務的入賬金額是否正確20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的

7、原因是（ ）A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C、管理費用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動二、多項選擇題題(本大題共共10小題，每每小題2分，共共20分)在在每小題列出出的五個備選選項中至少有有兩個是符合合題目要求的的，請將其代代碼填寫在題題后的括號內(nèi)內(nèi)。錯選、多多選、少選或或未選均無分分。21、審計計的特征是指指審計區(qū)別于于其他管理活活動的獨特之之處。審計的的特征有（ ）A、獨立性性B、有償性性C、權(quán)威性性D、外部性性E、單向性性22、下列列注冊會計師師審計與政府府審計的區(qū)別別，正確的有有（ ）A、注冊會會計師的審計計方法是受托托審計，而政政府審計的審審計方法是強強制審計B

8、、注冊會會計師審計是是會計師事務務所進行的，是是有償審計，而而政府審計主主要是政府行行為，且是無無償審計C、注冊會會計師審計是是單向獨立的的，而政府審審計是雙向獨獨立的D、注冊會會計師審計的的審計標準與與政府審計的的審計標準不不同E、注冊會會計師審計的的目標是對財財務報表的合合法性和公允允性發(fā)表審計計意見，而政政府審計的目目標是對各級級政府及其部部門的財政收收支及公共資資金的收支、運運用情況進行行審計23、下列列可能威脅獨獨立性情形的的有（ ）A、收費主主要來源于某某一鑒證客戶戶B、與鑒證證客戶不存在在專業(yè)服務收收費以外的經(jīng)經(jīng)濟利益C、為鑒證證客戶編制屬屬于鑒證業(yè)務務對象的數(shù)據(jù)據(jù)或其他記錄錄D

9、、鑒證客客戶的董事、經(jīng)理或者者其他關鍵管管理人員是會會計師事務所所的前高級管管理人員E、受到鑒鑒證客戶降低低收費的壓力力而不恰當?shù)氐乜s小工作范范圍24、注冊冊會計師可以以披露客戶有有關信息的有有（ ）A、取得客客戶的授權(quán)B、根據(jù)法法規(guī)要求，為為法律訴訟準準備文件或提提供證據(jù)C、接受同同業(yè)復核D、接受注注冊會計師協(xié)協(xié)會或監(jiān)管機機構(gòu)依法進行行的質(zhì)量檢查查E、取得其其他客戶的要要求25、審計計業(yè)務約定書書的必備條款款包括（ ）A、管理層對財務報表的責任B、財務報告審計的目標C、執(zhí)行審計工作的安排D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭議的方法26、下列可以作為永久性檔案的有（ ）A、

10、組織結(jié)構(gòu)B、批準證書C、營業(yè)執(zhí)照D、審計策略E、審計計劃27、下列有關審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（ ）A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C、推論得出的審計證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E、復印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠28、內(nèi)部控制的要素包括（ ）A、控制環(huán)境B、風險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動E、對控制的分工29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ ）A、適當?shù)穆氊煼蛛xB、正確的授權(quán)審批C、充分的憑證和記錄D、憑證的預先編號E、按月寄出對

11、賬單30、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（ ）A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞B、銀行借款金額C、是否存在企業(yè)未入賬的負債D、是否存在或有負債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、獨立性32、重要性四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運行的有效性?34、簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。五、論述題(本大題共l小題，共10分)35、論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時應考慮的因素。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

12、36、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司2009年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財務報表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553(2)營業(yè)收入入和營業(yè)成本本項目附注：營業(yè)

13、收入和和營業(yè)成本22009年度度發(fā)生額分別別是610220萬元和552819萬萬元。營業(yè)收入(萬元元)營業(yè)成本(萬元元)2008年發(fā)生生額2009年發(fā)生生額2008年發(fā)生生額2009年發(fā)生生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述述附注內(nèi)容中中的年初數(shù)與與上年比較數(shù)數(shù)均已審定無無誤，作為注注冊會計師，在在審計計劃階階段，請運用用專業(yè)判斷，必必要時運用分分析程序，分分別指出上述述附注內(nèi)容中中存在或可能能存在的不合合理之處，并并簡要說明理理由。37、注冊會計計師在對某企企業(yè)20099年度

14、銀行存存款進行審計計時，發(fā)現(xiàn)以以下情況：112月31日日銀行存款日日記賬賬面余余額是678875元，開開戶銀行送來來的對賬單中中銀行存款余余額是645500元，經(jīng)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下下幾筆未達賬賬項：(1)12月月30日，委委托銀行收款款7250元元，銀行已入入該企業(yè)賬戶戶，收款通知知尚未送達企企業(yè)。(2)12月月29日，該該企業(yè)開出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票一張張，金額12200元，企企業(yè)已減少存存款，銀行尚尚未入賬。(3)12月月30日，銀銀行已代付企企業(yè)電費11125元，銀銀行已經(jīng)入賬賬，企業(yè)尚未未收到付款通通知。(4)12月月30日，企企業(yè)收到外單單位的轉(zhuǎn)賬支支票一張，金金額90000元，企業(yè)已已收款入賬，銀

15、銀行尚未記賬賬。要求：(1)編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。(2)假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年l2月31日金額單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬賬面余額開戶銀行對賬單單余額加：加：減：減：調(diào)節(jié)后的存款余余額調(diào)節(jié)后的存款余余額38、XYZ公公司主要從事事小型電子商商品的生產(chǎn)和和銷售。XYYZ公司日常常交易采用自自動化信息系系統(tǒng)(以下簡簡稱系統(tǒng))和和手工控制相相結(jié)合的方式式進行。系統(tǒng)統(tǒng)自20066年以來沒有有發(fā)生變化。XXYZ公司產(chǎn)產(chǎn)品

16、主要銷售售給國內(nèi)各大大經(jīng)銷商。AA和B注冊會會計師負責審審計XYZ公公司20099年度財務報報表。資料一：AA和B注冊會會計師在審計計工作底稿中中記錄了所了了解的有關銷銷售與收款循循環(huán)的控制，部部分內(nèi)容摘錄錄如下：(1)倉庫庫人員在系統(tǒng)統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷銷售部門批準準的客戶訂單單生成連續(xù)編編號的發(fā)貨單單，并在將產(chǎn)產(chǎn)品交運輸商商發(fā)運后，將將發(fā)貨單設為為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交交結(jié)算部門。結(jié)結(jié)算部門根據(jù)據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄錄、訂單及相相關客戶基礎礎資料，在系系統(tǒng)中生成并并打印銷售發(fā)發(fā)票，系統(tǒng)在在月末根據(jù)發(fā)發(fā)貨單和發(fā)票票信息自動匯匯總主營業(yè)務務收入，并據(jù)據(jù)此過入應收收賬款和主營營業(yè)務收入賬賬薄。(2

17、)每月月末，系統(tǒng)自自動匹配發(fā)貨貨單、訂單、發(fā)發(fā)票和入賬的的主營業(yè)務收收入，并可以以生成一個專專門報告反映映未匹配項目目的清單。系系統(tǒng)授權(quán)可以以生成和閱讀讀該報告的人人員是W公司司銷售部經(jīng)理理和總經(jīng)理，但但會計部門人人員無權(quán)閱讀讀該報告。資料二：AA和B注冊會會計師對銷售售與收款循環(huán)環(huán)的內(nèi)部控制制實施測試，并并在審計工作作底稿中記錄錄了測試情況況，部分內(nèi)容容摘錄如下：(1)A注注冊會計師觀觀察了結(jié)算部部門人員根據(jù)據(jù)發(fā)貨單在系系統(tǒng)中開具發(fā)發(fā)票的過程，并并從20099年主營業(yè)務務收入明細賬賬中選取銷售售記錄實施測測試，未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)異常。(2)B注注冊會計師詢詢問了總經(jīng)理理和部經(jīng)理有有關資料一中中第(2)

18、項項控制的運行行情況，他們們均表示由于于以前月份很很少發(fā)現(xiàn)不匹匹配情況，因因此，從20009年9月月以后就沒有有再實際生成成和閱讀上述述專門報告。在在B注冊會計計師的要求下下，銷售部經(jīng)經(jīng)理在系統(tǒng)中中生成了截止止2009年年12月311日的專門報報告，B注冊冊會計師沒有有發(fā)現(xiàn)存在不不匹配的事項項。要求：(1)針對對資料一(11)至(2)項，逐項指指出上述控制制與何種交易易或賬戶的何何種認定相關關。將答案直直接填入表一一。(2)針對對資料一(11)至(2)項，假定不不考慮其他條條件，請逐項項判斷上述控控制在設計上上是否存在缺缺陷。如果存存在缺陷，請請分別予以指指出，并簡要要說明理由，提提出改進建議議。請將答案案