淺析我國稅務(wù)部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策

1、淺析我國稅務(wù)部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策淺析我國稅務(wù)部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策隨著社會主義市場經(jīng)濟體制進程的不斷完善，稅務(wù)部門在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配等方面的作用日益突出，任務(wù)也日益繁重。稅務(wù)工作的重要性和稅務(wù)職業(yè)活動的特殊性，決定了稅務(wù)部門每個崗位、每個環(huán)節(jié)都處于權(quán)利、金錢、人情考驗的前沿，發(fā)生行業(yè)不正之風(fēng)、權(quán)利變異和執(zhí)法腐敗的幾率較大，稍有不慎就可能出現(xiàn)問題。因此，新形勢下如何加強內(nèi)部審計管理，準確把握現(xiàn)狀，進步內(nèi)部審計執(zhí)行程度，為推進稅收事業(yè)安康開展提供可靠的保證，是各級稅務(wù)部門應(yīng)深化研究并努力理論的重大課題。一、我國稅務(wù)部門內(nèi)部審計現(xiàn)狀一對內(nèi)部審計的認知模糊首先是對內(nèi)部審計作用理解上有

2、偏頗。有些指導(dǎo)干部錯誤地認為審計就是查賬，稅務(wù)機關(guān)是行政單位，并不進展本錢核算，財務(wù)已經(jīng)對本單位內(nèi)部財務(wù)收支行為進展了記賬，沒有必要再開展內(nèi)部審計，從而無視了內(nèi)部審計對廉潔行政的監(jiān)視作用。還有些審計人員錯誤地認為內(nèi)部審計師就是過失防弊，提交的審計報告本文由論文聯(lián)盟搜集整理已評價為主，把重點放在對審計問題的描繪上，對出具審計建議不夠重視；二是對內(nèi)部審計重要性的認識不到位。局部稅務(wù)人員認為，稅務(wù)系統(tǒng)編制了部門預(yù)算，物資購置也實行了政府采購，財務(wù)管理制約措施完全可以替代內(nèi)部審計工作；三是對內(nèi)部審計職能認識錯位。不少指導(dǎo)將內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察，對內(nèi)部審計的職能和作用的認識發(fā)生了錯位。二內(nèi)部審計機構(gòu)缺

3、乏獨立性現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯.索耶曾提出：對有效的內(nèi)部審計來說，獨立性是必不可少的。這種獨立性主要是通過審計組織的地位和客觀性得到的。內(nèi)部審計開展到今天，獨立性內(nèi)容也應(yīng)該有所擴展，包括機構(gòu)獨立、人員獨立、經(jīng)費獨立和精神獨立等。機構(gòu)獨立是指為確保審計機構(gòu)獨立行使審計監(jiān)視權(quán)，對審查的事項做出客觀公正的評價和鑒證，充分發(fā)揮審計監(jiān)視的作用，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計部門或單位之外，保持相對的獨立性。人員獨立是指內(nèi)審人員與被審計人不存在指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，也不存在親屬關(guān)系。經(jīng)費獨立是指內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當列入財務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證，與被審計部門不存在經(jīng)濟利益關(guān)系，不受其制約。精神獨立是

4、指內(nèi)部審計可以根據(jù)審計方案和審計內(nèi)容要求，不受外界干擾，客觀、公正的作出審計評價，實事求是地出具審計報告。我國稅務(wù)部門內(nèi)部審計從機構(gòu)設(shè)置、人員裝備、審計內(nèi)容與方法等方面看，缺乏獨立性。三內(nèi)審人員知識構(gòu)造單一，綜合素質(zhì)有待進步一方面是專業(yè)構(gòu)造不合理，突出表如今審計人員對會計知識比擬熟悉，對管理領(lǐng)域那么不太理解；工程審計人員對自己專業(yè)比擬熟悉，對其他專業(yè)那么很少涉足；高程度復(fù)合型的人才很少，因此提出管理上的建議、撰寫大型專題調(diào)查報告明顯力不從心。另一方面，內(nèi)部審計人員由于知識構(gòu)造上有偏向，作業(yè)流程不熟悉，對管理上不完善的環(huán)節(jié)把握不住，不能適應(yīng)時代開展的要求，從而制約了審計職能的發(fā)揮。四內(nèi)部審計的范

5、圍相對狹窄從形式上看，我國稅務(wù)部門審計工作內(nèi)容涉及傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、對單位或部門指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、稅收執(zhí)法責(zé)任督查、基建工程審計等，但其中開展最多的審計工作還是財務(wù)審計，其次是經(jīng)濟責(zé)任審計。另外，對指導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，普遍存在先離后審現(xiàn)象，通常是對相關(guān)負責(zé)人任期屆滿或因晉升、調(diào)動、退休和免職等原因分開如今在職崗位而進展經(jīng)濟責(zé)任的審查與評價、假如被審計人在其任職期間存在重大違紀或決策錯誤的問題，大局部的錯誤已經(jīng)無法進展彌補和修改了，沒有開展指導(dǎo)干部任期期間的經(jīng)濟責(zé)任審計，導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏評價的根據(jù)和標準，使經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，發(fā)揮不了真正作用。二、完善我國稅務(wù)部門內(nèi)部審計的對策一更新觀

6、念，進步對內(nèi)部審計的認識首先，要爭取指導(dǎo)的信任與支持。內(nèi)部審計人員有責(zé)任向相關(guān)指導(dǎo)宣傳國家的有關(guān)財政、財經(jīng)的法律法規(guī)，與此同時，內(nèi)部審計部門也要積極開展工作，及時向指導(dǎo)匯報工作情況，為指導(dǎo)的決策提供有效信息，讓指導(dǎo)思想認識到位，大力支持內(nèi)部審計工作，解決內(nèi)部審計在工作上所與遇到的實際困難，為內(nèi)部審計營造良好的外部環(huán)境。其次，要更新被審計單位對內(nèi)部審計的觀念。在實際工作中，內(nèi)部審計部門要與被審單位或相關(guān)部門親密配合，把內(nèi)審監(jiān)視工作做到各項工作的每個環(huán)節(jié)，在審計過程中對被審計單位的預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支、單位主要指導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任的履行等情況作出客觀、公正、準確的評價。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，催促被審計單位及

7、時整改，有效地標準財務(wù)行為，進步經(jīng)費使用效益，為他們在標準財務(wù)管理工作上出謀獻策，讓他們感覺到內(nèi)部審計部門是來幫助他們，而不是成心找岔子的。再有，更新內(nèi)審人員的觀念。內(nèi)部審計不同于國家審計、社會審計，三者的效勞對象有著本質(zhì)區(qū)別，因此要更新內(nèi)部審計人員觀念，讓其充分認識自己的位置，定位好自己的角色，強化內(nèi)部審計的效勞意識，加強與被審計單位的協(xié)調(diào)和溝通，互相尊重，使雙方形成統(tǒng)一的思想，認識一致，以減少互相間的摩擦。二健全內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，確保內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計的機構(gòu)建立是其開展內(nèi)審工作的根底，沒有健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作就是一句空話。一是要確保組織機構(gòu)獨立。稅務(wù)部門內(nèi)部審計工作最終追

8、求的目的應(yīng)該是建立起獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，不依附于其他部門，不與其合署辦公，讓內(nèi)審工作按規(guī)章制度和規(guī)定的程序辦事，不受外界的干擾，保證審計結(jié)果客觀、公正。二是要確保內(nèi)審人員獨立。要保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，各單位應(yīng)當根據(jù)本單位實際情況，增加內(nèi)部審計人員的的編制，確保內(nèi)部審計人員是專職人員。當出現(xiàn)審計任務(wù)繁多，又不能臨時增加本單位內(nèi)審人員的情況，適宜對外聘請中介機構(gòu)，讓社會審計人員協(xié)助審計，而不隨意選擇本單位人員作為兼職內(nèi)審人員進展審計。三是要確保獨立開展內(nèi)審工作。審計人員在施行審計工作的全過程中，應(yīng)當依法獨立行使審計監(jiān)視權(quán)，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計報告。審計機構(gòu)和審計人員依法獨立辦理上述審

9、計事項是，不受其他單位部門或個人的干預(yù)。四是要確保內(nèi)審經(jīng)費獨立。要進步內(nèi)部審計的地位，內(nèi)審機構(gòu)必須擁有獨立的經(jīng)費預(yù)算，有內(nèi)部審計的專項資金。這里所說經(jīng)費獨立，包括人員經(jīng)費獨立、辦公經(jīng)費獨立和后續(xù)教育經(jīng)費獨立。假如人員經(jīng)費不獨立，就不能保證審計人員的獨立；假如缺乏辦公經(jīng)費，審計工作就無法正常開展，更不用說聘請中介機構(gòu)協(xié)助審計；假如不能保證后續(xù)教育經(jīng)費，進步內(nèi)部審計人員素質(zhì)難以落實到位。三優(yōu)化審計人員構(gòu)成，進步內(nèi)審人員素質(zhì)發(fā)揮內(nèi)部審計職能和作用，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員是關(guān)鍵。因為無論審計環(huán)境如何，內(nèi)部審計工作程序制定得多么縝密，最后都需要審計人員來操作落實，假如沒有高素質(zhì)業(yè)務(wù)程度過硬的審計人員，做好

10、內(nèi)部審計工作就只能是一句空話。一是優(yōu)化審計人員構(gòu)成。在人事管理方面，應(yīng)建立一套嚴格的審計人員選拔、任用、培訓(xùn)和業(yè)績評價的制度，通過嚴格選拔和考核，從機關(guān)內(nèi)部選拔一批責(zé)任心強，精通稅收、財務(wù)、法律和計算機知識的人員組成一支素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)精干的內(nèi)部審計隊伍。聘用具有符合內(nèi)部審計從業(yè)資格的人員擔(dān)任內(nèi)部審計工作，不應(yīng)只限于從本單位挖掘，既要注重經(jīng)歷，又要重視在面對新經(jīng)濟條件時解決問題的才能。二是加強內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)。加強職業(yè)道德的培訓(xùn)，是審計人員是始終保持較高的政治覺悟，貫徹執(zhí)行國家各項法律、法規(guī)、方針、政策，堅持原那么，具備高度責(zé)任感；加強針對性和實用性培訓(xùn)，掌握現(xiàn)代公共管理知識，具有敏銳的洞察

11、力和判斷力，除了要熟悉會計、審計、稅務(wù)等知識，還應(yīng)加強工程建立審計、風(fēng)險監(jiān)控、信息技術(shù)審計和?內(nèi)部審計準那么?等方面業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，擴展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的內(nèi)容。三是對審計人員實行準入制度。針對當前稅務(wù)部門內(nèi)審人員素質(zhì)不高的實際情況，可以逐步對其實行準入制，施行資格制度，建立以資格認證為中心的人才選拔機制，促使內(nèi)部審計人員具備必要的素質(zhì)并到達相應(yīng)的要求，從總體上提升內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。再有，要鼓勵審計人員進展學(xué)歷教育，培養(yǎng)其根本素養(yǎng)；管理內(nèi)部審計人員參加資格考試，培養(yǎng)其專業(yè)素養(yǎng)。四結(jié)合部門特點，拓展內(nèi)部審計范圍審計范圍是指對審計對象所涉及的領(lǐng)域及內(nèi)下轉(zhuǎn)第222頁上接第217頁容。單一的事后審計工作往往導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)風(fēng)險難以及時發(fā)現(xiàn)或得到控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計未能在事前預(yù)防，事中控制上發(fā)揮應(yīng)有的作用。很多活動事項的問題往往都發(fā)生在前期論證過程中，假如審計人員早期不能介入，只是到點頭決策時審計才參與監(jiān)視，根本起不到監(jiān)視作用。內(nèi)部審計人員假如可以對尚未