淺析我國(guó)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

1、淺析我國(guó)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策淺析我國(guó)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)程的不斷完善，稅務(wù)部門(mén)在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配等方面的作用日益突出，任務(wù)也日益繁重。稅務(wù)工作的重要性和稅務(wù)職業(yè)活動(dòng)的特殊性，決定了稅務(wù)部門(mén)每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)都處于權(quán)利、金錢、人情考驗(yàn)的前沿，發(fā)生行業(yè)不正之風(fēng)、權(quán)利變異和執(zhí)法腐敗的幾率較大，稍有不慎就可能出現(xiàn)問(wèn)題。因此，新形勢(shì)下如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，準(zhǔn)確把握現(xiàn)狀，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行程度，為推進(jìn)稅收事業(yè)安康開(kāi)展提供可靠的保證，是各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)深化研究并努力理論的重大課題。一、我國(guó)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀一對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知模糊首先是對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用理解上有

2、偏頗。有些指導(dǎo)干部錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)是行政單位，并不進(jìn)展本錢核算，財(cái)務(wù)已經(jīng)對(duì)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)展了記賬，沒(méi)有必要再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，從而無(wú)視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)廉潔行政的監(jiān)視作用。還有些審計(jì)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師就是過(guò)失防弊，提交的審計(jì)報(bào)告本文由論文聯(lián)盟搜集整理已評(píng)價(jià)為主，把重點(diǎn)放在對(duì)審計(jì)問(wèn)題的描繪上，對(duì)出具審計(jì)建議不夠重視；二是對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不到位。局部稅務(wù)人員認(rèn)為，稅務(wù)系統(tǒng)編制了部門(mén)預(yù)算，物資購(gòu)置也實(shí)行了政府采購(gòu)，財(cái)務(wù)管理制約措施完全可以替代內(nèi)部審計(jì)工作；三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識(shí)錯(cuò)位。不少指導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用的認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。二內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺

3、乏獨(dú)立性現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯.索耶曾提出：對(duì)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性是必不可少的。這種獨(dú)立性主要是通過(guò)審計(jì)組織的地位和客觀性得到的。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展到今天，獨(dú)立性內(nèi)容也應(yīng)該有所擴(kuò)展，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立和精神獨(dú)立等。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)視權(quán)，對(duì)審查的事項(xiàng)做出客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒證，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)視的作用，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)或單位之外，保持相對(duì)的獨(dú)立性。人員獨(dú)立是指內(nèi)審人員與被審計(jì)人不存在指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，也不存在親屬關(guān)系。經(jīng)費(fèi)獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證，與被審計(jì)部門(mén)不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不受其制約。精神獨(dú)立是

4、指內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)審計(jì)方案和審計(jì)內(nèi)容要求，不受外界干擾，客觀、公正的作出審計(jì)評(píng)價(jià)，實(shí)事求是地出具審計(jì)報(bào)告。我國(guó)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員裝備、審計(jì)內(nèi)容與方法等方面看，缺乏獨(dú)立性。三內(nèi)審人員知識(shí)構(gòu)造單一，綜合素質(zhì)有待進(jìn)步一方面是專業(yè)構(gòu)造不合理，突出表如今審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)比擬熟悉，對(duì)管理領(lǐng)域那么不太理解；工程審計(jì)人員對(duì)自己專業(yè)比擬熟悉，對(duì)其他專業(yè)那么很少涉足；高程度復(fù)合型的人才很少，因此提出管理上的建議、撰寫(xiě)大型專題調(diào)查報(bào)告明顯力不從心。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員由于知識(shí)構(gòu)造上有偏向，作業(yè)流程不熟悉，對(duì)管理上不完善的環(huán)節(jié)把握不住，不能適應(yīng)時(shí)代開(kāi)展的要求，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。四內(nèi)部審計(jì)的范

5、圍相對(duì)狹窄從形式上看，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)審計(jì)工作內(nèi)容涉及傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、對(duì)單位或部門(mén)指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任督查、基建工程審計(jì)等，但其中開(kāi)展最多的審計(jì)工作還是財(cái)務(wù)審計(jì)，其次是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。另外，對(duì)指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，普遍存在先離后審現(xiàn)象，通常是對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人任期屆滿或因晉升、調(diào)動(dòng)、退休和免職等原因分開(kāi)如今在職崗位而進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查與評(píng)價(jià)、假如被審計(jì)人在其任職期間存在重大違紀(jì)或決策錯(cuò)誤的問(wèn)題，大局部的錯(cuò)誤已經(jīng)無(wú)法進(jìn)展彌補(bǔ)和修改了，沒(méi)有開(kāi)展指導(dǎo)干部任期期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏評(píng)價(jià)的根據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，發(fā)揮不了真正作用。二、完善我國(guó)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策一更新觀

6、念，進(jìn)步對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)首先，要爭(zhēng)取指導(dǎo)的信任與支持。內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任向相關(guān)指導(dǎo)宣傳國(guó)家的有關(guān)財(cái)政、財(cái)經(jīng)的法律法規(guī)，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要積極開(kāi)展工作，及時(shí)向指導(dǎo)匯報(bào)工作情況，為指導(dǎo)的決策提供有效信息，讓指導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)到位，大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，解決內(nèi)部審計(jì)在工作上所與遇到的實(shí)際困難，為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的外部環(huán)境。其次，要更新被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要與被審單位或相關(guān)部門(mén)親密配合，把內(nèi)審監(jiān)視工作做到各項(xiàng)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支、單位主要指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行等情況作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，催促被審計(jì)單位及

7、時(shí)整改，有效地標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)行為，進(jìn)步經(jīng)費(fèi)使用效益，為他們?cè)跇?biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理工作上出謀獻(xiàn)策，讓他們感覺(jué)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是來(lái)幫助他們，而不是成心找岔子的。再有，更新內(nèi)審人員的觀念。內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，三者的效勞對(duì)象有著本質(zhì)區(qū)別，因此要更新內(nèi)部審計(jì)人員觀念，讓其充分認(rèn)識(shí)自己的位置，定位好自己的角色，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的效勞意識(shí)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的協(xié)調(diào)和溝通，互相尊重，使雙方形成統(tǒng)一的思想，認(rèn)識(shí)一致，以減少互相間的摩擦。二健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)建立是其開(kāi)展內(nèi)審工作的根底，沒(méi)有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作就是一句空話。一是要確保組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作最終追

8、求的目的應(yīng)該是建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不依附于其他部門(mén)，不與其合署辦公，讓內(nèi)審工作按規(guī)章制度和規(guī)定的程序辦事，不受外界的干擾，保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正。二是要確保內(nèi)審人員獨(dú)立。要保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，增加內(nèi)部審計(jì)人員的的編制，確保內(nèi)部審計(jì)人員是專職人員。當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)任務(wù)繁多，又不能臨時(shí)增加本單位內(nèi)審人員的情況，適宜對(duì)外聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，讓社會(huì)審計(jì)人員協(xié)助審計(jì)，而不隨意選擇本單位人員作為兼職內(nèi)審人員進(jìn)展審計(jì)。三是要確保獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)審工作。審計(jì)人員在施行審計(jì)工作的全過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)視權(quán)，做出審計(jì)判斷，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立辦理上述審

9、計(jì)事項(xiàng)是，不受其他單位部門(mén)或個(gè)人的干預(yù)。四是要確保內(nèi)審經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。要進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)的地位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，有內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)資金。這里所說(shuō)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，包括人員經(jīng)費(fèi)獨(dú)立、辦公經(jīng)費(fèi)獨(dú)立和后續(xù)教育經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。假如人員經(jīng)費(fèi)不獨(dú)立，就不能保證審計(jì)人員的獨(dú)立；假如缺乏辦公經(jīng)費(fèi)，審計(jì)工作就無(wú)法正常開(kāi)展，更不用說(shuō)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)；假如不能保證后續(xù)教育經(jīng)費(fèi)，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)難以落實(shí)到位。三優(yōu)化審計(jì)人員構(gòu)成，進(jìn)步內(nèi)審人員素質(zhì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能和作用，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員是關(guān)鍵。因?yàn)闊o(wú)論審計(jì)環(huán)境如何，內(nèi)部審計(jì)工作程序制定得多么縝密，最后都需要審計(jì)人員來(lái)操作落實(shí)，假如沒(méi)有高素質(zhì)業(yè)務(wù)程度過(guò)硬的審計(jì)人員，做好

10、內(nèi)部審計(jì)工作就只能是一句空話。一是優(yōu)化審計(jì)人員構(gòu)成。在人事管理方面，應(yīng)建立一套嚴(yán)格的審計(jì)人員選拔、任用、培訓(xùn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的制度，通過(guò)嚴(yán)格選拔和考核，從機(jī)關(guān)內(nèi)部選拔一批責(zé)任心強(qiáng)，精通稅收、財(cái)務(wù)、法律和計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員組成一支素質(zhì)過(guò)硬、業(yè)務(wù)精干的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。聘用具有符合內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作，不應(yīng)只限于從本單位挖掘，既要注重經(jīng)歷，又要重視在面對(duì)新經(jīng)濟(jì)條件時(shí)解決問(wèn)題的才能。二是加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)。加強(qiáng)職業(yè)道德的培訓(xùn)，是審計(jì)人員是始終保持較高的政治覺(jué)悟，貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)、方針、政策，堅(jiān)持原那么，具備高度責(zé)任感；加強(qiáng)針對(duì)性和實(shí)用性培訓(xùn)，掌握現(xiàn)代公共管理知識(shí)，具有敏銳的洞察

11、力和判斷力，除了要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等知識(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)工程建立審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息技術(shù)審計(jì)和?內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么?等方面業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，擴(kuò)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的內(nèi)容。三是對(duì)審計(jì)人員實(shí)行準(zhǔn)入制度。針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)內(nèi)審人員素質(zhì)不高的實(shí)際情況，可以逐步對(duì)其實(shí)行準(zhǔn)入制，施行資格制度，建立以資格認(rèn)證為中心的人才選拔機(jī)制，促使內(nèi)部審計(jì)人員具備必要的素質(zhì)并到達(dá)相應(yīng)的要求，從總體上提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。再有，要鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)展學(xué)歷教育，培養(yǎng)其根本素養(yǎng)；管理內(nèi)部審計(jì)人員參加資格考試，培養(yǎng)其專業(yè)素養(yǎng)。四結(jié)合部門(mén)特點(diǎn)，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍審計(jì)范圍是指對(duì)審計(jì)對(duì)象所涉及的領(lǐng)域及內(nèi)下轉(zhuǎn)第222頁(yè)上接第217頁(yè)容。單一的事后審計(jì)工作往往導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)或得到控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能在事前預(yù)防，事中控制上發(fā)揮應(yīng)有的作用。很多活動(dòng)事項(xiàng)的問(wèn)題往往都發(fā)生在前期論證過(guò)程中，假如審計(jì)人員早期不能介入，只是到點(diǎn)頭決策時(shí)審計(jì)才參與監(jiān)視，根本起不到監(jiān)視作用。內(nèi)部審計(jì)人員假如可以對(duì)尚未