稅法1基礎(chǔ)班講義

1、第二章【本章題型】本章是稅法 I 中的重點(diǎn)章節(jié)，近三年平均分?jǐn)?shù) 39 分，占總分?jǐn)?shù)的 28%左右，各種題型均出現(xiàn)。答疑：NODE00【本章主要內(nèi)容】第第第第第第第第第第一二三四五六七八九十節(jié)節(jié)節(jié)節(jié)節(jié)節(jié)節(jié)節(jié)節(jié)節(jié)概述與扣繳義務(wù)人征稅范圍（掌握）稅率的減稅、免稅銷額與進(jìn)額（掌握）應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）特定企業(yè)（或交易行為）的 申報(bào)與繳納的使用和管理政策第十一節(jié)出口貨物勞務(wù)和消費(fèi)稅退（免）稅答疑：NODE00【本章 2014 年變化】（1）補(bǔ)充了征稅范圍，增加應(yīng)稅服務(wù)；（2）新增：小規(guī)模中月銷售額不超過 2 萬元的企業(yè)或企業(yè)性免征；（3） 新增銷額的特殊銷售額中，直銷企業(yè)銷售額確定；（4）調(diào)整中抵扣進(jìn)

2、費(fèi)進(jìn)處理；（5）刪除“應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇”不得從銷額額的規(guī)定；（6）增加資產(chǎn)重組留抵稅額處理；（7）出口退稅有新增申報(bào)管理內(nèi)容。【本章重點(diǎn)內(nèi)容】征稅范圍、8 種視同銷售、征與不征、與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務(wù)、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷額確定、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)額、計(jì)算抵扣的應(yīng)用、不予抵扣的進(jìn)額、進(jìn)額轉(zhuǎn)出、進(jìn)口計(jì)算、出口退免稅政策及計(jì)算等。答疑：NODE00第一節(jié)概述一、的概念是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（一）關(guān)于增值額-理論增值額2011 年2012 年2013 年單選題10 題 10 分10 題 10

3、 分10 題 10 分多選題7 題分題分題分計(jì)算題小題 分小題 8 分4 小題 8 分綜合題5 小題 10 分1 小題 2 分4 小題 8 分合 計(jì)26 題 42 分22 題 34 分25 題 40 分增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即 V+M。答疑：NODE00（二）法定增值額法定增值額是指各國根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在制度中人為確定的增值額。法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。答疑二、：NODE00的類型（三種）區(qū)分標(biāo)志扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同答疑：NODE00【例題多選題】按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式

4、的不同進(jìn)行劃分，A.生產(chǎn)型 B.收入型 C.消費(fèi)型 D.積累型 E.分配型的類型有（ ）。正確消費(fèi)型答疑三、ABC。按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型、收入型和：NODE00的性質(zhì)及原理（一）的性質(zhì)1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額類型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.生產(chǎn)型（我國1994-2008）1.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價(jià)款 2.法定增值額理論增值額保證財(cái)政收入不利于鼓勵投資2.收入型對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分法定增值額理論增值額完全避免重復(fù)征稅給以票扣稅造成困難3.消費(fèi)型（我國從 09 年1 月 1 日開始執(zhí)行）當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除法定增值額

5、理論增值額體現(xiàn)優(yōu)越性，便于操作減少財(cái)政收入稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率（二）的計(jì)稅原理1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對其中的新增價(jià)值征稅2.實(shí)行抵扣制3.隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部答疑四、：NODE00的特點(diǎn)（一）的特點(diǎn)1.不重復(fù)征稅，具有中性的特征逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性（二）的優(yōu)點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)是由的特點(diǎn)決定的能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時性4.在征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅答疑：NODE00第二節(jié)和扣繳義務(wù)人一、基本規(guī)定1.和個人，都是：凡

6、在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的的。2.的扣繳義務(wù)人：為或個人在境內(nèi)的人或者者。答疑二、：NODE00的分類1.劃分目的：配合的管理2.兩個標(biāo)準(zhǔn)：銷售額大小、會計(jì)核算水平答疑：NODE00三、兩類（一）一般的認(rèn)定及管理和小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元（含）以下年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元（含）以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上【注釋】年應(yīng)稅銷售額，是指在連續(xù)不超過 12 個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征銷售額，包括納稅申報(bào)銷

7、售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、售額。銷售額和免稅銷答疑：NODE00（二）小規(guī)模1.認(rèn)定：認(rèn)定與管理（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模的其他個人，按小規(guī)模納稅。（2）非企業(yè)性2.管理：、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅。銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得自己只能使用普通；也不得抵扣進(jìn)；3.新增：旅店業(yè)和飲食業(yè)：NODE00注會、注稅、中級、初級、銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，可選擇按小規(guī)模繳納。答疑、一手課件唯一聯(lián)系，其他均為倒賣！課程更新無法保障，請聯(lián)系賣家申請退款！（三）一般1.下列認(rèn)定與管理不屬于一般：（1）工商戶以外的其他個人；選擇按小規(guī)模選擇按小規(guī)模：NOD

8、E00納稅的非企業(yè)性；納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。答疑【考題多選題】（2011 年）下列，其年應(yīng)稅銷售額超過一般認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請一般認(rèn)定的有（ ）。A.工商戶B.事業(yè)C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.銷售E.行政免稅產(chǎn)品的企業(yè)正確 答疑BCE非企業(yè)性：NODE00、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅。2.一般認(rèn)定程序：注意幾個時間40 日、30 日、20 日、10 日（P80-81）標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請辦理一般3.銷售額超過小規(guī)模認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額。依照稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模額，也不得使用標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的4.，辦理一般資格認(rèn)定，應(yīng)提出申請并符合下

9、列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能按程序：會計(jì)制度設(shè)置賬簿、會計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會計(jì)資料。提供資料（2013 年考多選題），實(shí)地查驗(yàn)。5.除國家稅務(wù)：NODE00另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為正式一般，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模。答疑【考題單選題】（2010 年）某家用電器修理廠會計(jì)核算健全，2009 年?duì)I業(yè)額 120 萬元，但一直未向主管申請一般認(rèn)定。2010 年 5 月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì) 23.4 萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得，對應(yīng)的合計(jì) 2 萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40（ ）萬元。正確D根據(jù)暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十四條的規(guī)定，銷售額

10、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般進(jìn)額，也不得使用認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣。應(yīng)納23.4（117%）17%3.4（萬元）答疑：NODE00（四）一般1.主管輔導(dǎo)期管理可以在一定期限內(nèi)對下列一般實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（1）新認(rèn)定為一般的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指10 人）以下的批發(fā)企業(yè)；在 80 萬元（含 80 萬元）以下、職工人數(shù)在 10 人（含（2）國家稅務(wù)規(guī)定的其他一般。2.領(lǐng)購：限額（最高不超過 10 萬元）限量（每次不超過 25 份）3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)額的抵扣：輔導(dǎo)期取得的抵扣聯(lián)、進(jìn)口繳款書以及費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)

11、額。的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購4.輔導(dǎo)期已領(lǐng)購并開具的用。一個月內(nèi)多次領(lǐng)購銷售額的 3%預(yù)繳起，按照上一次不得向其發(fā)售專，未預(yù)繳的，主管答疑：NODE00第三節(jié)征稅范圍【本節(jié)概述】答疑：NODE00一、我國現(xiàn)行（一）銷售貨物征稅范圍的一般規(guī)定（二）提供加工和修理修配勞務(wù)（三）提供應(yīng)稅服務(wù):交通、現(xiàn)代服務(wù)分類內(nèi)容具體項(xiàng)目一般規(guī)定一、我國現(xiàn)行征稅范圍的一般規(guī)定銷售或進(jìn)口的貨物提供的加工、修理修配勞務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù):交通、現(xiàn)代服務(wù)特殊規(guī)定二、視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定8 項(xiàng)三、混合銷售行為與兼營行為混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為四、征稅范圍的特別規(guī)定屬于征稅范圍（12 項(xiàng)）不征收的貨物或收入（10 項(xiàng)）與

12、營業(yè)稅征稅范圍劃分（3 項(xiàng)）答疑：NODE00（四）進(jìn)口貨物答疑：NODE00【例題多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行A.設(shè)備修配 B.房屋修理 C.汽車租賃 D.管道安裝E.服裝加工的規(guī)定，提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的有（）。正確ACE對有形動產(chǎn)的加工、修理修配勞務(wù)屬于的征稅范圍。答疑：NODE00二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定8 種（一）將貨物交付他人代銷；政策要點(diǎn)：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間（2）計(jì)稅銷售額（二）銷售代銷貨物；政策要點(diǎn)：（1）計(jì)稅銷售額（2）收取：NODE00續(xù)費(fèi)，屬于兼營收入答疑代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：答疑：NODE00【例題計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)（一般售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得）受托代銷

13、某品牌服裝，取得代銷收入 9.36 萬元（零上注明稅額 1.24 萬元。正確銷進(jìn)某商貿(mào)企業(yè)：9.36（117%）17%1.36（萬元）1.24（萬元）此業(yè)務(wù)應(yīng)納1.361.240.12（萬元）答疑：NODE00【例題計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)（一般）為司代銷貨物，按零售價(jià)以 5%收取手續(xù)費(fèi) 5000元，尚未收到司開來的。則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處理。正確零售價(jià)50005%100000（元）應(yīng)納銷100000（117%）17%14529.91（元）應(yīng)納營業(yè)稅50005%250（元）：NODE00（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行答疑核算的，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一

14、縣（市）的除外；答疑：NODE00（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或（七）將自產(chǎn)、委托加工或（八）將自產(chǎn)、委托加工或：NODE00的貨物作為投資，提供給其他的貨物分配給股東或投資者；或經(jīng)營者；的貨物無償給他人。答疑（四）-（八）項(xiàng)視同銷售共同點(diǎn)：1.均沒有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定；2.涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)額，符合規(guī)定可以抵扣；（四）-（八）項(xiàng)視同銷售不同點(diǎn)：的貨物用途不同，處理也不同：NODE00視同銷售中（4）（8）答疑答疑：NODE00【考題多選題】（2012 年）根據(jù)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷

15、售貨物征收的有（ ）。將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建正確CD選項(xiàng) A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng) B，將外購的貨物用于職工福利，不視同銷售；選項(xiàng) E，將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售。答疑：NODE00【考題計(jì)算題】某企業(yè)為一般，從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得，注明價(jià)款 20 萬元、3.4 萬元，額=3.4 萬元給關(guān)系。正確本月進(jìn)本月視同銷售業(yè)務(wù)的銷額2017%3.4（萬元）的視同銷售業(yè)務(wù)與企業(yè)所得稅關(guān)系

16、（以自產(chǎn)貨物為例）：計(jì)稅依據(jù)：售價(jià)（本企業(yè)售價(jià)，其他售價(jià)）組價(jià) 答疑：NODE00三、混合銷售行為和兼營行為征稅規(guī)定（一）混合銷售行為1.含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。2.稅務(wù)處理：對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性及經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收；對于其他和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收答疑。：NODE003.關(guān)于混合銷售行為的幾項(xiàng)特殊規(guī)定（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為：根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納，非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納；未分別核算的，由主管核定其貨物的銷售額。（2）電信部門混合銷售行為的確定電信（電信局

17、及經(jīng)電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的）自己銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動，不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收。答疑：NODE00（3）林木銷售和管護(hù)的處理銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于征稅范圍；單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其它收入的照章征收營業(yè)稅。答疑：NODE00（二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)1.含義：是指的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。2.特點(diǎn)：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅

18、勞務(wù)不同時發(fā)生在同一者身上，即不發(fā)生在同項(xiàng)目總分機(jī)構(gòu)，在建工程他人投資，分配，職工福利企業(yè)所得稅會計(jì)銷銷視同銷售銷視同銷售確認(rèn)收入一項(xiàng)銷售行為中。3.稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，由主管核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。答疑：NODE00（三）比較混合銷售與兼營非應(yīng)稅勞務(wù)答疑：NODE00【考題多選題】（2012 年）根據(jù)規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。A.商場銷售家電并，應(yīng)分別計(jì)算繳納和營業(yè)稅B.電信 C.D.銷售移動并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并

19、負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納和營業(yè)稅E.某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅正確CD選項(xiàng) A，銷售貨物并負(fù)責(zé)，按混合銷售征收；選項(xiàng) B，電信銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項(xiàng) E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。答疑：NODE00四、征稅范圍的特別規(guī)定（一）其他按規(guī)定屬于（12 項(xiàng)，注意多選題）征稅范圍的內(nèi)容1.貨物（包括商品和貴金屬），在的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。2.銷售金銀的業(yè)務(wù)。3.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。：NODE00答疑4.基本建設(shè)或建筑材料

20、，凡用于本和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收。5.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他：NODE00與個人銷售集郵商品，應(yīng)征收答疑6.執(zhí)罰部門和查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或商同級財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對經(jīng)營購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收。，不征收營業(yè)稅。7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收8.印刷企業(yè)自己印刷企業(yè)接受紙張，接受委托，自行委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題。紙張，印刷有?？枺–

21、N）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收。行為判定稅務(wù)處理混合銷售強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷售行為中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目的混合，二者有從屬關(guān)系依經(jīng)營主業(yè)，只征一種稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)強(qiáng)調(diào)同一的經(jīng)營活動中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目，二者無直接從屬關(guān)系依核算水平分別核算：征兩稅未分別核算：核定答疑：NODE0010.供電企業(yè)利用自身輸電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。對于供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收。11.應(yīng)當(dāng)征收12.提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于。應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)

22、的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅。答疑：NODE00（二）不征收的貨物和收入：（10 項(xiàng)，注意單選題、多選題）1.基本建設(shè)和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本或本企業(yè)建筑工程的，不征收。2.供應(yīng)或開采加工的天然水，不征收3.對國家管理部門行使其管理職能，的執(zhí)照、牌照和有關(guān)等取得的工本費(fèi)收入，不征。：NODE00收答疑4.對體育的收入不征收。5.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收。6.對收取的會員費(fèi)收入不征收。7.代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收

23、：受托銷貨墊付；開具給委托方，并由受托該項(xiàng)額（如系轉(zhuǎn)交給委托方；進(jìn)口貨物，則為（3）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。代征的增值答疑：NODE00【例題單選題】甲企業(yè)（一般代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的）為乙企業(yè)（小規(guī)模）從丙企業(yè)（一般）上注明價(jià)款 50000 元，8500 元；該張認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按開給乙企業(yè)普通，取得價(jià)稅合計(jì)款 58500 元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi) 1000 元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（ ）元。A.145.30B.170.00C.營業(yè)稅 50.00D.營業(yè)稅 2975.00正確A甲企業(yè)取得的收入全部征收。甲企業(yè)應(yīng)納稅額（585

24、001000）1.1717%8500145.30（元）答疑：NODE008.關(guān)于計(jì)算機(jī)產(chǎn)品征收有關(guān)問題。銷售產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的安裝費(fèi)、費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收，并可享受問題產(chǎn)品即征即退政策。9.資產(chǎn)重組有關(guān)在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他和個人，不屬于的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收。10.取得：NODE00,不屬于的征稅范圍，不征收。答疑【考題單選題】（2010 年）下列業(yè)務(wù)中，屬于A.縫紉征稅范圍的是（）。B.體育C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部D.供應(yīng)加工的天然水正確 答疑A選項(xiàng) B、C

25、、D 不征收：NODE00。（三）1.郵政部門與營業(yè)稅征稅范圍的劃分（3 項(xiàng)）報(bào)刊，征收營業(yè)稅；其他和個人報(bào)刊，征收問題。收取的。2.對從事公用事業(yè)的收取的費(fèi)用是否征收對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收。答疑：NODE003.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題（1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、率（5%）征收營業(yè)稅。促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、等，按營業(yè)稅的適用稅目稅（2）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定

26、比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)金，不征收營業(yè)稅。應(yīng)沖減進(jìn)金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)稅率金當(dāng)期取得的返還（1所購貨物適用稅率）所購貨物適用商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具：NODE00。答疑答疑：NODE00【例題單選題】下列表述不符合稅定的是（ ）。A.基本建設(shè)和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本B.的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著不動產(chǎn)上的貨物，一并繳納營業(yè)稅C.資產(chǎn)重組中的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收D.國家行政管理部門行使其管理職能，的執(zhí)照、牌照和有關(guān)等取得

27、的工本費(fèi)收入，不征收正確B轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅。答疑：NODE00第四節(jié) 稅 率一、稅率體現(xiàn)著貨物的整體稅負(fù)稅率體現(xiàn)貨物的整體稅負(fù)。稅率對應(yīng)的計(jì)稅銷售額為不含稅銷售額，如果稅率為 17%，此稅率相當(dāng)于含稅價(jià)的14.5%即 1/（117%）17%答疑二、：NODE00稅率的類型4 種1.基本稅率：的，稅率也為 17%。2.低稅率 13%：銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率為 17%；提供加工、 修理修配勞務(wù)銷售或者進(jìn)口列舉貨物零稅率：出口貨物提示：營改增新增稅率 11%（交通

28、）、6%（現(xiàn)代服務(wù)）答疑：NODE00三、13%低稅率貨物：見學(xué)習(xí)中注意記大類：共 20 類；具體范圍中記特例（即不屬于 13%的貨物（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品1.植物類）（1）糧食：切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于本貨物的征稅范圍。（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。茶葉：精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞不屬于本貨物的征稅范圍。藥用植物：中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。：NODE002.動物類（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品

29、的罐頭、不屬于本貨物的征稅范圍。答疑（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品也不屬于本貨物的征稅范圍。滅菌乳 13% 、調(diào)制乳 17%答疑：NODE00（二）食用植物油（三）自來水農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收（四）暖氣、熱水利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。（五）冷氣：NODE00（六）煤氣（七）石油液化氣（八）天然氣天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。（九）沼氣本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。（十）居民用煤炭制品居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。：NOD

30、E00答疑答疑（十一）、報(bào)紙、雜志（十二）飼料直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。（十三）化肥（十四）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、清毒劑等），不屬于范圍。答疑：NODE00（十五）農(nóng)膜（十六）農(nóng)機(jī)：14 類，見，例如：屬于 13%：密集型烤房設(shè)備；頻振式殺蟲燈；自動蟲情測報(bào)燈；粘蟲板；卷簾機(jī)；農(nóng)用水泵；農(nóng)用柴油機(jī)。屬于 17%：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車；機(jī)動漁船；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械；農(nóng)機(jī)零。（十七）食用鹽（十八）音像制品（十九）電子物（二十）二甲醚答疑：NODE00關(guān)于稅率的綜合性練習(xí)：【考題單選題

31、】（2013 年）根據(jù)規(guī)定，下列產(chǎn)品適用 13%低稅率的是（ ）。A.酸奶C.茶飲料B.魚罐頭D.玉米胚芽正確 的 答疑D玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用 13%的稅率。：NODE00稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都適用 17%【考題多選題】（2011 年）下列貨物，適用 13% A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水B.石油液化氣 C.飼料添加劑 D.蚊香、驅(qū)蚊劑E.食用鹽稅率的有（ ）。正確ABE利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水、石油液化氣、食用鹽都是適用 13%稅率的；飼料添加劑，蚊香、驅(qū)蚊劑是適用 17%稅率的。答疑四、：NODE00征收率：2%、3%、4%、6%（一）小規(guī)模小規(guī)模小規(guī)模征收率的規(guī)定征收率為 3%，

32、征收率的調(diào)整，由決定。（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收。只能夠開具普通3.小規(guī)模，不得由。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收。答疑：NODE00（二）一般按照簡易辦法征收的征收率規(guī)定1.依 6%征收率征收關(guān)注選擇題：6 項(xiàng)注意自來水：對屬于一般，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得：NODE002.依 4%征收率征收的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 6%征收率征收扣稅憑證上注明的。答疑寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；3.銷售自己使用過的物品（1）銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)額且未抵扣進(jìn)額的固定資產(chǎn)，按簡

33、易辦法依4%征收率減半征收。銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收：NODE00。答疑總結(jié)：一般和小規(guī)模銷售使用過的物品答疑：NODE00（三）一般銷售舊貨適用征收率的規(guī)定銷售舊貨，按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收。銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一般不得抵扣進(jìn) 額且未抵扣進(jìn) 額的固定資產(chǎn)按簡易辦法：依 4%征收率減半征收售價(jià)（14%）4%2銷售自己使用過的以后購進(jìn)或者 的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣售價(jià)（117%）17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模（除其他個人外）銷售

34、自己使用過的固定資產(chǎn)減按 2%征收率征收售價(jià)（13%）2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按 3%的征收率征收售價(jià)（13%）3%所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。銷售舊貨，應(yīng)開具普通，不得自行開具或者由：NODE00。答疑【考題單選題】（2011 年） 某舊機(jī)動車交易公司 2010 年 3 月收購舊機(jī)動車 50 輛，支付收購款 350 萬元，銷售舊機(jī)動車 60 輛，取得銷售收入 480 萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬元。2010 年 3 月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納（ ）萬元。A.9.23B.9.2

35、9C.18.58D.70.18正確B應(yīng)納稅額=（4803）（14%）4%29.29（萬元）（四）藥品銷售企業(yè)銷售生物藥品：自 2012 年 7 月 1 日起，屬于一般的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品可選擇按簡易辦法依 3%繳納，36 個月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。第五節(jié)答疑：NODE00的減稅、免稅的減稅、免稅類型：免稅、即征即退（100%、80%、50%）、先征后退、規(guī)定法定征收率（3%、6%）、起征點(diǎn)等答疑：NODE00一、法定減免：7 項(xiàng)（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。（二）品和用具；（三）古舊；：NODE00（四）直接用于科學(xué)研究

36、、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；答疑（五）外國、國際組織無償?shù)倪M(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品；（七）銷售的自己使用過的物品：指其他個人自己使用過的物品。答疑：NODE00二、糧食和食用植物油1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征。除經(jīng)營用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫口糧之外, 其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食一律征收。享受免稅屬于一般企業(yè)開具的凡享受免征常檢查及有關(guān)的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用。的生產(chǎn)、經(jīng)營從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷注明的稅額抵扣進(jìn)額。的國有糧食購銷企業(yè)，均按的各項(xiàng)管理。一般認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日答疑：NODE00三、農(nóng)業(yè)生

37、產(chǎn)資料（一）飼料：關(guān)注范圍提示：寵物飼料不屬于免稅范圍（二）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：例如農(nóng)膜；批發(fā)和零售的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品、硝基復(fù)合肥。提示：硝酸銨不屬于免稅范圍、種苗、化肥、農(nóng)機(jī); 有機(jī)肥;答疑四、：NODE00系統(tǒng)五、司法部門六、調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)政策（一）自產(chǎn)免征貨物：1.再生水；2.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；3.翻新輪胎；4.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn)品；5.以建筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。答疑：NODE00（二）免征1.污水處理；2.勞務(wù)：處理；3.污泥處置處理。（三）即征即退 100%：5 項(xiàng)+7 項(xiàng)（四）即征即退 80%：以三剩

38、物次小薪材和農(nóng)作物秸稈等 3 類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木板（五）即征即退 50%：5 項(xiàng)+8 項(xiàng)答疑：NODE00七、醫(yī)療衛(wèi)生（一）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)1.對非性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征2.對性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各收。3.對于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各受這項(xiàng)政策。收。不按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享答疑：NODE00（二）血站：供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征（三）供應(yīng)非臨床用血。屬于計(jì)算應(yīng)納稅額。一般的單采血漿站銷售非臨床用血液，可以按照簡易辦法依照 6%征收率答疑：NODE00

39、八、修理修配（一）飛機(jī)修理：實(shí)際稅負(fù)超過 6%的部分即征即退。（二）鐵路貨車修理：鐵路為本系統(tǒng)修理貨車免。答疑：NODE00九、煤層氣抽采：先征后退十、金融資產(chǎn)管理公司十一、一般產(chǎn)品銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。即征即退稅額=當(dāng)期：NODE00產(chǎn)品應(yīng)納稅額-當(dāng)期產(chǎn)品銷售額3%答疑【考題單選題】（2012 年）某開發(fā)企業(yè)為一般口，2011 年 10 月銷售自行開發(fā)進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得不含稅銷售額 68000 元，從國不含稅銷售額 200000 元。本月購進(jìn)一批電腦用于元；購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽

40、車，取得的設(shè)計(jì)，取得的注明金額 100000注明金額 80000 元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退（ ）元。A.6920B.8040C.20520D.2856022正確C一般銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按 17%稅率征收后，對其實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的件產(chǎn)品（68000產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅自用的小汽車，進(jìn)不可以抵扣。當(dāng)期軟應(yīng)納稅額=6800017%17%-100000 17%=28560（元），稅負(fù)=28560/）100%= 10.66%，即征即退稅額=28560-（68000）3%= 20520（元）答疑：NODE00十二、

41、供熱企業(yè)：向居民個人收取的采暖收入免征。十三、1.生產(chǎn)和銷售免征權(quán)，報(bào)主管稅。放棄免稅權(quán)的處理貨物或勞務(wù)的要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以形式提交放棄免稅備案。自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值答疑：NODE002.放棄免稅權(quán)的符合一般認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為一般。的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為3.一般，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。答疑：NODE00自4.5.受理放棄免稅權(quán)的次月起 36 個月內(nèi)不得申請免稅。在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞

42、務(wù)所取得的扣稅憑證，一律不得抵扣。答疑：NODE00十四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策：對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收。十五、促進(jìn)殘疾人就業(yè)政策對安置殘疾人的減征營業(yè)稅的辦法。，實(shí)行由按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退或限額為：實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的或減征的營業(yè)稅的具體限額，為所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6 倍確定，但最高不得超過每人每年 3.5 萬元。答疑：NODE00十六、的起征點(diǎn)（一）按月計(jì)征時：銷售貨物的，為月銷售額 500020000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 500020000 元；（二）按

43、次納稅時：為每次（日）銷售額 300500 元。（三）2013 年 8 月 1 日起,對小規(guī)模中月銷售額不超過 2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性,暫免征收。答疑：NODE00十七、蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)政策（一）自 2012 年 1 月 1 日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的各種蔬菜罐頭不屬于免稅的范圍。銷售的蔬菜免征。（二） 自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)。答疑：NODE00十八、（一）既享受既有即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。應(yīng)分別核算即征即退、先征后退

44、項(xiàng)目和出口等其他應(yīng)稅項(xiàng)目，分別申請享受答疑即征即退、先征后退和免抵退稅政策。：NODE00（二）用于 無法劃分進(jìn)稅額當(dāng)月即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)額無法劃分的，按照下列公式計(jì)算：額中用于即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)十九、調(diào)整即征即退政策的管理措施：評估后退稅改為先退稅后評估。答疑：NODE00【例題多選題】（2013 年）根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)免征流通環(huán)節(jié)的有（ ）。A.蔬菜C.鮮奶 E.鮮B.水果D.鮮雞蛋正確ADE自 2012 年 1 月 1 日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的銷售的蔬菜免征；自2012 年 10 月

45、 1 日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)NODE00第六節(jié) 銷額與進(jìn)。因此只有 ADE 符合條件。 答疑：額一般計(jì)算本月應(yīng)納額采用當(dāng)期購進(jìn)扣稅法：答疑一、：NODE00銷額（一）銷額的概念及計(jì)算公式銷額銷售額稅率組成計(jì)稅價(jià)格稅率（二）銷售額確定1.一般規(guī)定：銷售額為銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。銷售額包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：（1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于方的全部價(jià)款。（2）向方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入）。（3）消費(fèi)稅稅金（價(jià)內(nèi)稅）。：NODE00重點(diǎn)是價(jià)外收入：答疑指價(jià)格之外向銷售額征稅。方收取，應(yīng)視為含入，在并入銷售額征稅時應(yīng)換算為不含入再并入例如：違約金、包裝費(fèi)、包裝物、

46、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。答疑：NODE00【例題計(jì)算題】某企業(yè)（一般收取包裝費(fèi) 15000 元。）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額 430000 元，另正確銷答疑額43000013%15000（113%）13%57625.66（元）：NODE00銷售額不包括以下內(nèi)容：向方收取的銷額（屬于價(jià)外稅）。此外還有：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。同時符合以下兩個條件的代墊運(yùn)費(fèi)。承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)開具給方，并且由將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給方。答疑：NODE00【例題計(jì)算題】某企業(yè)銷售給乙公司同類商品 15000 件，每件不含稅售價(jià)為 20.5 元，交給A公司

47、，代墊費(fèi)用 6800 元，運(yùn)費(fèi)已轉(zhuǎn)交給乙公司。正確銷1500020.5017%52275（元）答疑：NODE00（3）符合條件的代為收取的性基金或者行政事業(yè)性。（4）銷售貨物的同時的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向方收取的代方繳納答疑：NODE002.含稅銷售額的換算需要換算的情形：混合銷售的銷售額：為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)；其中非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)視為含稅銷售收入。價(jià)款和價(jià)稅合并收取的銷售額。價(jià)稅合計(jì)金額商業(yè)企業(yè)零售價(jià)普通上注明的銷售額價(jià)外費(fèi)用視為含逾期包裝物押金入換算公式：不含稅銷售額含稅銷售額/（1稅率或征收率）：NODE003.核定銷售額：在兩種情況下

48、使用：（1）8 種視同銷售中無價(jià)款結(jié)算的（2）售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或無銷售額的答疑在上述兩種情況下，主管核定其銷售額。其確定順序及方法如下：確定。按按其他最近時期同類貨物的平均最近時期銷售同類貨物的平均確定。答疑：NODE00用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）消費(fèi)稅稅額答疑：NODE00【例題計(jì)算題】某企業(yè)（一般）研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場推廣和宣傳，無償200 件給消費(fèi)者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場價(jià)，生產(chǎn)成本

49、600 元/件，成本利潤率為 10%。則：銷200600（110%）17%22440（元）答疑：NODE00【例題計(jì)算題】某服裝廠（一般）將自產(chǎn)的 200 件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40 元，每件售價(jià) 30 元（無同類產(chǎn)品售價(jià)，成本利潤率為 10%）。 則：售價(jià)302006000（元）組價(jià)40（110%）2008800（元）按組價(jià)計(jì)稅銷額880017%1496（元）答疑：NODE004.特殊銷售6 種情況（1）以折扣方式銷售貨物：三種折扣：折扣銷售（會計(jì)稱之為商業(yè)折扣）：同一張上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收；如果將折扣額另開，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售

50、折扣（會計(jì)稱之為現(xiàn)金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。銷售折讓：銷售折讓可以通過開具紅字答疑：NODE00【考題單選題】（2013 年） 甲服裝廠為套服裝，不含稅價(jià)格為 700 元/套。由于乙企業(yè)從銷售額中扣除。一般，2012 年 9 月銷售給乙企業(yè) 300數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè) 7 折的的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷，并額為按開具了（ ）元。A.24990 C.36890，折扣額在同一張B.35700D.47600正確B采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收；未在同一張“金額”欄注明折扣額，而僅在的“備注”欄注明折扣額的，折

51、扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷：NODE00額30070017%35700（元）答疑【例題計(jì)算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店 A 牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店 2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額 245 萬元，計(jì)算計(jì)稅銷售額。正確計(jì)稅銷售額24598%250（萬元）銷額25017%42.5（萬元）：NODE00（2）以舊換新銷售貨物：答疑以舊換新銷售，是的一種銷售方式。特殊規(guī)定：格確定銷售額。在銷售過程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)答疑：NODE00【考題計(jì)算題】（20

52、13 年）某商業(yè)零售企業(yè)為一般，以舊換新方式銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價(jià) 78 萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì) 90 萬元；釆取以舊換新方式銷售為 3500元的金項(xiàng)鏈 200 件，每件收取差價(jià)款 1500 元。銷（78902001500 10000）（117%）17%28.77（萬元）正確答疑：NODE00（3）還本銷售：還本銷售，指銷貨貨物出售之后，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅定：不得從銷售額中減除還本支出。（4）以物易物：稅定：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)額。答疑：NOD

53、E00【例題計(jì)算題】某電機(jī)廠用 15 臺電機(jī)與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增，銷售額為 23100 元，原材料已入庫，計(jì)算此業(yè)務(wù)應(yīng)納值稅額。正確銷額2310017%3927（元）進(jìn)額2310017%3927（元）應(yīng)納392739270【注意】如果是雙方均未開具答疑：NODE00，此業(yè)務(wù)只有銷額。（5）直銷企業(yè)銷售額確定：直銷企業(yè)直銷員消費(fèi)者：銷售額為向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷企業(yè)（直銷員）消費(fèi)者：銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。：NODE00（6）包裝物押金計(jì)稅問題答疑稅定：為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時間在 1 年內(nèi)又未過期的，

54、不并入銷售額征稅。對收取的包裝物押金，逾期（超過 12 個月）并入銷售額征稅。應(yīng)納逾期押金（1稅率）稅率注意：押金視為含收入，并入銷售額征稅時要換算為不含稅銷售額。對酒類產(chǎn)品包裝物押金：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。答疑：NODE00【考題單選題】（2011 年）某啤酒廠為一般，2010 年 8 月銷售啤酒取得銷售額800 萬元，已開具元。2010 年 8 月該啤酒廠，收取包裝物押金 23.4 萬元，本月逾期未退還包裝物押金 58.5 萬銷額為（ ）萬元。A.116.24 C.144.5

55、0正確CB.136.00D.145.95啤酒包裝物押金在逾期時才繳納。稅額80017%58.5（117%）17%144.50（萬元）應(yīng)納答疑：NODE00二、進(jìn)額（一）進(jìn)額的含義購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的額相對應(yīng)。額為進(jìn)額。它與銷售方收取的銷（二）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)額答疑：NODE001.銷售方取得的上注明的額。2.從取得的進(jìn)口繳款書上注明的額。3.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：（1）一般農(nóng)產(chǎn)品：按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)額，從當(dāng)期銷額中扣除。進(jìn)額買價(jià)13%：NODE00（2）特殊農(nóng)產(chǎn)品煙葉收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)答疑額（收購金額煙葉稅）13%，其中，收購金額收購

56、價(jià)款（110%），煙葉購金額20%收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)額收購價(jià)款（110%）（120%）13%購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額總結(jié)：一般農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)買價(jià)13%采購成本買價(jià)87%煙葉：進(jìn)買價(jià)1.11.213%采購成本買價(jià)1.11.287%：NODE00答疑【例題計(jì)算題】一般購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為 65830 元，從某供銷社（一般本。）購進(jìn)玉米，上注明銷售額 300000 元，計(jì)算進(jìn)額及采購成正確進(jìn)額6583013%30000013%47557.9（元）采購成本65830（113%）300000357272.1（元）：NODE00答疑【考題計(jì)算題】（2010 年）某卷煙廠為年 8 月發(fā)生如下業(yè)

57、務(wù)：一般，主要生產(chǎn) A 牌卷煙及雪茄煙，2009（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià) 100 萬元并按規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi) 8 萬元，取得運(yùn)費(fèi)。正確煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)額100（110%）（120%）13%87%17.72（萬元）收購煙葉的成本 100（110%）（120%）87%893%以票扣稅：2 項(xiàng)計(jì)算抵扣：2 項(xiàng)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口繳款書費(fèi)用進(jìn)額（鐵路）122.28（萬元）：NODE00答疑4.費(fèi)用進(jìn)額抵扣：抵扣范圍：外購貨物、銷售貨物所支付的抵扣方法：服務(wù)答疑：NODE00【例題 1計(jì)算題】某價(jià)格為 50000 元，貨已入庫；共支付（一般企業(yè)）從農(nóng)民

58、手中收購花生，收購憑證上注明收購費(fèi)用 400 元，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)稅額。正確如果是營改增之前：進(jìn)額5000013%4007%6528（元）采購成本5000087%40093%43872（元）如果是營改增之后：進(jìn)額5000013%400（111%）11%6539.64（元）采購成本5000087%400（111%）43860.36（元）：NODE00答疑【例題 2計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)（一般）2013 年 10 月外購貨物，接受公路企業(yè)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的算單據(jù)上 注明運(yùn)費(fèi) 10 萬元。上注明的運(yùn)費(fèi) 15 萬元，接受鐵路企業(yè)的貨運(yùn)服務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)正確進(jìn)1511%107%2.35（萬元）計(jì)入采購成本的：

59、NODE00費(fèi)151093%24.3（萬元）答疑5.6.了解：NODE00答疑時間段費(fèi)用進(jìn)額抵扣營改增之前進(jìn)額費(fèi)用7%提示：上注明的運(yùn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)等雜費(fèi)營改增之后接受鐵路服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)額費(fèi)用7%接受其它服務(wù)以票抵扣進(jìn)額費(fèi)用11%（三）不能抵扣的進(jìn)重點(diǎn)掌握 36 項(xiàng)額：共 9 項(xiàng)重要變化：201381 起，：NODE00自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，其進(jìn)額以票抵扣。答疑【例題多選題】根據(jù)我國稅額中抵扣的有（ ）。暫行條例的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)額不得從銷項(xiàng)A.因自然毀損的庫存商品B.因管理不善竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C.在建工程耗用的外購原材料 D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)

60、品接受的勞務(wù) E.外購的待銷售小轎車正確BCD選項(xiàng) A，不屬于損失的情形；選項(xiàng) E，屬于經(jīng)營的貨物，不是自用，可以抵扣進(jìn)額。答疑：NODE00（四）抵減發(fā)生期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出方法：額的規(guī)定進(jìn)額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣轉(zhuǎn)出（含原來計(jì)算抵扣）2.按現(xiàn)在成本17%（13%）3.按公式計(jì)算分解：不得抵扣的進(jìn)轉(zhuǎn)出方法如下：額1.按原抵扣的進(jìn)：NODE00額轉(zhuǎn)出：答疑【例題計(jì)算題】甲企業(yè) 2013 年 12 月外購原材料，取得防偽稅控，注明金額200 萬元、34 萬元，途中發(fā)生損失 5%，經(jīng)查實(shí)屬于損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)上注明運(yùn)費(fèi) 3 萬元，產(chǎn)品，收購憑證上注明買價(jià) 40 萬元，支付費(fèi)用，取得運(yùn)費(fèi)購進(jìn)后將其中的 6