會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)

1、 重點(diǎn)用黃色，補(bǔ)補(bǔ)充用綠色，其其他紅色,疑問(wèn)用藍(lán)色色第六節(jié)結(jié)賬的程序1 將本期發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)全部登登記入賬，并并保證其正確確性;2 根據(jù)全責(zé)發(fā)發(fā)生制的要求求，調(diào)整賬項(xiàng)項(xiàng) 合理確定本本期應(yīng)記的收收入和應(yīng)記的的費(fèi)用3 將損益類(lèi)科科目轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)”科科目，結(jié)平所所有損益類(lèi)科科目4 結(jié)算處資產(chǎn)產(chǎn)，負(fù)債和所所有者權(quán)益的的本期發(fā)生額額和余額，并并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二 結(jié)賬的方法法1 對(duì)不需要按按月結(jié)記本期期發(fā)生額的賬賬戶，每次記記賬以后，都都要隨時(shí)結(jié)出出余額，每月月最后一筆余余額即為月末末余額。月末末結(jié)賬時(shí)，只只需要在最后后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄錄之下劃通欄欄單紅線，不不需要再結(jié)2 現(xiàn)金，銀行行存款日

2、記賬賬和需要 按月結(jié)記發(fā)發(fā)生額的收入入，費(fèi)用等明明細(xì)結(jié)賬時(shí)，每每月要結(jié)出本本月發(fā)生額和和余額，在摘摘要欄內(nèi)注明明 “本月合計(jì)計(jì)”字樣，并并在下面劃通通欄單紅線。3 需要接機(jī)本本年累計(jì)發(fā)生生額的某些明明細(xì)賬戶。每每月結(jié)賬時(shí)應(yīng)應(yīng)在“本月合合計(jì)”自年初初起至本月末末止得累計(jì)發(fā)發(fā)生額，登記記在月份發(fā)生生額下面。在在摘要欄內(nèi)注注明“本年累累計(jì)”字樣，并并在下面劃通通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年發(fā)生額 ， 全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。4總賬賬戶平時(shí)時(shí)只需結(jié)出月月末余額。年年終結(jié)賬時(shí)，將將所有總賬賬賬戶 結(jié)出全年發(fā)發(fā)生額和年末末余額，在摘摘要欄內(nèi)注明明“本年合計(jì)計(jì)”字樣，并并在合計(jì)下劃劃通欄雙

3、紅線線。5 年度終了結(jié)結(jié)賬，有余額額的賬戶，要要將其余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，并并在摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“結(jié)賬賬下年”字樣樣，在下一會(huì)會(huì)計(jì)年度新建建有關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)賬戶的第一一行余額欄內(nèi)內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的余額。并并在摘要欄注注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”的字樣。會(huì)計(jì)賬簿的更換換會(huì)計(jì)賬簿的更換換通常在新會(huì)會(huì)計(jì)年度建賬賬 行?？偪傎~、日記賬賬和多數(shù)明細(xì)細(xì)記賬應(yīng)沒(méi)每每年更換一次次。備查賬 可以持續(xù)續(xù)使用。 會(huì)計(jì)賬簿的保管管會(huì)計(jì)賬簿的保管管年度終了，各各種賬戶在 建立新賬賬后，一般都都要把舊賬送送交總賬會(huì)計(jì)計(jì) 。會(huì)計(jì)賬簿簿暫由本單位位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門(mén)保管一年年 ，由 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部門(mén)編造清冊(cè)冊(cè)移交本單位位的檔案部門(mén)門(mén)第六章 賬務(wù)處處理

4、程序賬務(wù)處理程序也也成會(huì)計(jì)核算算組織程序或或會(huì)計(jì)核算的的形式，是指會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)賬賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表相結(jié)合的的方式，包括會(huì)會(huì)計(jì)憑證和賬賬簿的種類(lèi)、格格式，會(huì)計(jì)憑憑證與賬簿的聯(lián)系方法法，由原始憑憑證到編制記記賬憑證、登登記明細(xì)類(lèi)賬賬、總分類(lèi)賬賬、編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的工作作程序和方法法 1記記賬憑證賬務(wù)務(wù)程序 2、匯匯總記賬憑證證賬務(wù)處理程程序 3、科科目匯總表賬賬務(wù)處理程序序一、記賬憑證賬賬務(wù)處理程序序的一般步驟驟1根據(jù)原始憑證證編制匯總原原始憑證；2 根據(jù)原始憑憑證或匯總原原始憑證，編編制記賬憑證證；3根據(jù)收款憑證證、付款憑證證逐步等級(jí)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和存款日記賬賬；4 根據(jù)原始憑憑證、匯總原原始憑

5、證和記記賬憑證，登登記明細(xì)分類(lèi)類(lèi)賬；5根據(jù)記賬憑證證逐筆登記總總分類(lèi)賬；6 期末，現(xiàn)金金日記賬、銀銀行存款日記記賬和明細(xì)分分類(lèi)賬的余額額同有關(guān)總分分類(lèi)賬的余額額核對(duì)相符。 7期末，根據(jù)總總分類(lèi)賬和明明細(xì)分類(lèi)賬的的記錄，編制制會(huì)計(jì)報(bào)表。 記賬憑證賬務(wù)處處理程序的特特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)點(diǎn)及適用范圍圍特點(diǎn)對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都都要根據(jù)原始始或匯總原始始憑證編制記記賬憑證，然然后直接根據(jù)據(jù)記賬憑證逐逐筆登記總分分類(lèi)賬的一種種賬務(wù)處理程程序。它是最最基本的賬務(wù)務(wù)處理程序。二 、優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證證賬務(wù)處理程程序簡(jiǎn)單明了了，易于理解解，總分類(lèi)賬賬可以較詳細(xì)細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生生情況缺點(diǎn)：登記總分分類(lèi)賬的

6、工作作量較大 三 適用范圍該財(cái)務(wù)處理程序序適用于規(guī)模模較小、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少少的單位。匯總記賬憑證的的編制方法匯總收款憑證的的編制 借借方科目進(jìn)行行（銀行存款款，庫(kù)存現(xiàn)金金） 二、一般編制步步驟 1、根據(jù)原始憑憑證編制匯總總原始憑證2、根據(jù)原始憑憑證或總原始始憑證，編制制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑憑證、付款憑憑證逐筆登記記現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬；4、根據(jù)原始憑憑證、匯總原原始憑證和記記賬憑證，登登記各種明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬。5根據(jù)各種記賬賬憑證編制有有關(guān)匯總記賬賬憑證；6根據(jù)各種匯總總記賬憑證登登記總分類(lèi)賬賬；7期末，現(xiàn)金日日記賬、銀行行存款日記賬賬和明細(xì)分類(lèi)類(lèi)賬的余額同同有關(guān)總分類(lèi)類(lèi)賬的余額核

7、核對(duì)相符；8 期末，根據(jù)據(jù)總分類(lèi)賬和和明細(xì)分類(lèi)賬賬的記錄，編編制會(huì)計(jì)報(bào)表表。三、匯總記賬憑憑證賬務(wù)處理理程序特點(diǎn)、優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)、適用用范圍 （一）特點(diǎn)點(diǎn)根據(jù)原始憑證或或匯總原始憑憑證編制記賬賬憑證定期根根據(jù)記賬憑證證分類(lèi)編制匯匯總收款憑證證、匯總付款款憑證和匯總總轉(zhuǎn)賬憑證，在在根據(jù)匯總記記賬憑證登記記總分賬 一種賬務(wù)務(wù)處理程序。一借一貸，或一貸多借優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕了登登記總分類(lèi)賬賬的的工作量量，便于了解解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系。缺點(diǎn)：按每一貸貸方科目編制制到匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證，不利利于會(huì)計(jì)核算算的日常分工工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑憑證較多的，編編制匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證的工作作量較大。適用范圍該財(cái)務(wù)處理程序序適用于規(guī)模模較大

8、，經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的的單位?？颇繀R總表的編編制方法又稱(chēng)記賬憑證匯匯總表賬務(wù)處處理程序，它它是根據(jù)記賬賬憑證定期編編制科目匯總總表，再根據(jù)據(jù)科目匯總表表登記總分類(lèi)類(lèi)賬的一種賬賬務(wù)處理程序序。第三節(jié) 科目匯匯總表賬務(wù)處處理程序二、一般編制步步驟1、根據(jù)原始憑憑證編制匯總總原始憑證2、根據(jù)原始憑憑證或總原始始憑證，編制制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑憑證、付款憑憑證逐筆登記記現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬；4、根據(jù)原始憑憑證、匯總原原始憑證和記記賬憑證，登登記各種明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬。5根據(jù)各種記賬賬憑證編制科科目匯總表；6根據(jù)科目匯總總記賬憑證登登記總分類(lèi)賬賬；7期末，現(xiàn)金日日記賬、銀行行存款日記賬賬和明細(xì)分類(lèi)類(lèi)

9、賬的余額同同有關(guān)總分類(lèi)類(lèi)賬的余額核核對(duì)相符；8期末，根據(jù)總總分類(lèi)賬和明明細(xì)分類(lèi)賬的的記錄，編制制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、科目匯總表表財(cái)務(wù)處理程程序特點(diǎn)、優(yōu)優(yōu)缺點(diǎn)和適用用范圍（一）特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證編編制科目匯總總表，再根據(jù)據(jù)科目匯總表表登記總分類(lèi)類(lèi)賬的一種賬賬務(wù)處理程序序。（二）優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：減輕了登登記總分類(lèi)賬賬的工作量，并并可做到試算算平衡，簡(jiǎn)明明易懂，方便便易學(xué)。 缺點(diǎn)：科目匯總總表不能反映映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系，不便于于查對(duì)賬目（三）適用范圍圍適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)較多的單位位。第七章 財(cái)產(chǎn)清清單一、財(cái)產(chǎn)清查的的概念 是指通過(guò)過(guò)對(duì)貨幣資金金、實(shí)物資金金和往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核核對(duì)，確定其其實(shí)存數(shù)，查查明賬存與實(shí)實(shí)存

10、數(shù)是否相相符的一種專(zhuān)專(zhuān)門(mén)方法。按財(cái)產(chǎn)清查的范范圍分為全面面清查和局部部清查全面清查的幾種種情況：年終決算之前（企企業(yè)在編制年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告前）單位撤銷(xiāo)、合并并或改變隸屬屬關(guān)系前開(kāi)展全面清產(chǎn)核核資（宏觀）、資產(chǎn)評(píng)估估活動(dòng)單位主要負(fù)責(zé)人人調(diào)離工作前前局部清查（某一一特定的部分分，時(shí)間短，人人力少，專(zhuān)業(yè)業(yè)強(qiáng)）包括：庫(kù)存現(xiàn)金（放在在保險(xiǎn)柜的錢(qián)錢(qián)與出納現(xiàn)金金是否相同）銀行存款（銀行行存款日記賬賬與銀行的對(duì)對(duì)賬單是否相相同）錯(cuò)誤剔剔除，如果不不相同，時(shí)間間因素未達(dá)賬賬項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，原材材料，包裝等等（相等就清清查結(jié)束）收收款的權(quán)利，付付款的義務(wù)，權(quán)權(quán)利人與義務(wù)務(wù)人是否相等等存貨、貴重物品品（存貨，放放在

11、倉(cāng)庫(kù)里面面的，在生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中，可可能被耗用掉掉。或者最終終形成產(chǎn)品的的實(shí)體。再或或者正在生產(chǎn)產(chǎn)線的再產(chǎn)品品）賬簿上的的記錄是否與與真實(shí)的相等等。相同，賬賬時(shí)相符，不不同，找出原原因。（貴重重物品，由于于單位價(jià)值相相對(duì)都是比較較高的，也要要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清清查）二、按財(cái)產(chǎn)清查查的時(shí)間分為為定期清查和和不定期清查查1、定期清查2、不定期清查查使用的情況況 抽查（1）更換財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資、庫(kù)存存現(xiàn)金保管人人或出納人員員（2）發(fā)生自然然災(zāi)害或意外外損失（3）有關(guān)財(cái)政政、審計(jì)、銀銀行等要求本本單位進(jìn)行檢檢查（4）有關(guān)部門(mén)門(mén)對(duì)本單位進(jìn)進(jìn)行檢查，進(jìn)進(jìn)行臨時(shí)性的的清產(chǎn)核資。二、財(cái)產(chǎn)清查的的意義 1、有利于保證證會(huì)計(jì)核算資

12、資料的真實(shí)可可靠2、有利于保護(hù)護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的的安全完整3有利于挖掘財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的潛潛力，加速資資金周轉(zhuǎn)4 有利于維護(hù)護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和和結(jié)算制度財(cái)產(chǎn)清查的一般般程序建立財(cái)產(chǎn)清查組組織；組織清查人員學(xué)學(xué)習(xí)有關(guān)政策策規(guī)定，掌握握有關(guān)法律、法法規(guī)和相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)，以以提高財(cái)產(chǎn)清清單工作的質(zhì)質(zhì)量；確定清查對(duì)象，范范圍，明確清清查任務(wù)；指定清查方案，具具體安排清查查內(nèi)容、時(shí)間間、步驟、方方法 以及必要的的清查前準(zhǔn)備備；清查時(shí)本著先清清查數(shù)量、核核對(duì)有關(guān)賬簿簿記錄等，后后認(rèn)定質(zhì)量的的原則進(jìn)行；填制盤(pán)存清單；根據(jù)盤(pán)存清單填填制實(shí)物、往往來(lái)財(cái)務(wù)賬項(xiàng)項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)報(bào)告表。貨幣資金的清查查方法 要求出納納員必須在1 、現(xiàn)金的

13、清清查，采用實(shí)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方方法來(lái)確定庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)實(shí)存數(shù)，然后后再與現(xiàn)金日日記賬的賬面面核對(duì)以查明明賬實(shí)是否相相符以及盈虧虧情況。賬上是100，保保險(xiǎn)柜是1001 溢余 長(zhǎng)款賬上100，保保險(xiǎn)柜90 ，庫(kù)存現(xiàn)金金短缺 短缺 短款 真實(shí)實(shí)比賬上多就就是溢余，真實(shí)比比賬上少就是是短缺 2、銀銀行存款的清清查。通過(guò)與與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行行核對(duì)，查明明銀行存款的的實(shí)有數(shù)額。 未達(dá)達(dá)賬項(xiàng) 如果記賬賬發(fā)生了錯(cuò)誤誤，可以更正正，找出銀行行存款，時(shí)間間因素，一方方收到單據(jù)，另一方方?jīng)]有收到單單據(jù)企業(yè)已收入賬，銀銀行尚未收款款 給銀行錢(qián)，當(dāng)當(dāng)天看不到，第第二天才看到到企業(yè)已付入賬，銀銀行存款尚未未付款

14、存根聯(lián)記賬賬，銀行存款款少了20000，但是當(dāng)當(dāng)時(shí)供應(yīng)商當(dāng)當(dāng)天沒(méi)去取銀行已收入賬，企企業(yè)尚未收款款 匯兌，電電匯給別人，手手續(xù)便宜，增增加200000，會(huì)計(jì)忙忙，沒(méi)去拿，所所以不能記賬賬銀行已付入賬，企企業(yè)尚未付款款 從銀行行借錢(qián)1000000，每每月支付一次次，月末結(jié)11000，出出納忙，沒(méi)拿拿單據(jù)。時(shí)間因素剔除，銀銀行存款只是是記載時(shí)間表表，只是備查查，不能根據(jù)據(jù)銀行存款余余額表調(diào)節(jié)企企業(yè)和銀行的的賬目。企業(yè)和銀行單據(jù)據(jù)傳遞出現(xiàn)時(shí)時(shí)間差，所以以才有未達(dá)賬賬項(xiàng) 第一，找出出未達(dá)賬項(xiàng) 第二，做做出銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表二、實(shí)物資產(chǎn)的的清查方法 1、實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)法，是是指在財(cái)產(chǎn)物物資存放現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)逐一

15、清點(diǎn)數(shù)數(shù)量或用計(jì)量量?jī)x器確定其其實(shí)的一種方方法。（存貨貨原材料） 2、技術(shù)術(shù)推算法、是是指利用技術(shù)術(shù)方法推算 財(cái)產(chǎn)物資實(shí)實(shí)存數(shù)的方法法。（煤礦企企業(yè)）三、往來(lái)款項(xiàng)的的清查方法往往來(lái)賬項(xiàng)的清清查一般采用用發(fā)函詢(xún)證進(jìn)行核核對(duì)（往來(lái)清查的的清單）一式兩聯(lián)，有回回執(zhí)，在進(jìn)行行往來(lái)賬項(xiàng)的的清單（我們們企業(yè)應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付多少錢(qián)，你你們企業(yè)是這這樣的嗎） 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的處理要要求分析賬實(shí)不符的的原因和性質(zhì)質(zhì)，提出處理理建議積極處理多余積積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款款項(xiàng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建建立健全各項(xiàng)項(xiàng)管理制度及時(shí)調(diào)整賬簿記記錄保證賬實(shí)實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的處理步步驟和方法1、審批之前的的處理根據(jù)“清清查結(jié)果報(bào)告告表”

16、盤(pán)點(diǎn)報(bào)報(bào)告表“等已已經(jīng)查實(shí)的數(shù)數(shù)據(jù)資料編制制記賬憑證，記記入有關(guān)賬簿簿，使賬簿記記錄與實(shí)際盤(pán)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)相符符，同事根據(jù)據(jù)企業(yè)的管理理權(quán)限，將處處理建議報(bào) 股東會(huì)或或董事會(huì)，貨貨經(jīng)理（廠長(zhǎng)長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn) 賬實(shí)實(shí)相符的處理理 貸：財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益，財(cái)產(chǎn)產(chǎn)前有余額，處處理后無(wú)余額額 是過(guò)渡科目目 / 已經(jīng)審審批處理的盤(pán)盤(pán)盈，審批處處理的盤(pán)虧，貸貸：財(cái)產(chǎn)損益益 如果有借借方余額表示示企業(yè)有尚未未審批處理的的盤(pán)虧 如果財(cái)產(chǎn)損損益有貸方余余額，表示企企業(yè)有尚未審審批處理的盤(pán)盤(pán)盈。例如，企企業(yè)清查存貨貨-原材料，發(fā)發(fā)現(xiàn)A材料短缺10000元，原原材料短缺在在貸方，調(diào)節(jié)節(jié)A材料處理 借：待處理理的財(cái)產(chǎn)損益

17、益 10000 貸：原材料 1000； 清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)B材料盤(pán)盈了了3000元，B比賬戶多了了3000，賬賬實(shí)相符，賬賬簿調(diào)增B材料賬務(wù)。借：原原材料B 30000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益 30002、審批之后的的處理根據(jù)審審批的意見(jiàn) 進(jìn)行差異處處理調(diào)整賬項(xiàng)項(xiàng)。A材料少了10000元是因因?yàn)楣芾砣藛T員進(jìn)行收發(fā)計(jì)計(jì)量時(shí)發(fā)生的的錯(cuò)誤，記錄錄錯(cuò)誤，管理理員的疏忽，要要放在管理費(fèi)費(fèi)用處理。借：管理費(fèi)費(fèi)用 10000 貸貸：財(cái)產(chǎn)損益益 10000 借貸方方相等，沒(méi)有有余額 BB材料也是因因?yàn)楣芾砣藛T員收發(fā)記錯(cuò)了了。 借：財(cái)產(chǎn)損損益 30000 貸管理費(fèi)費(fèi)用30000 沒(méi)有有余額所以叫叫過(guò)渡科目三 具體賬務(wù)處處

18、理盤(pán)盈的賬務(wù)處理理 比實(shí)際際賬簿高盤(pán)盈固定資產(chǎn)“以前年度損損益調(diào)整” A 審批前 借：固定定資產(chǎn) 貸：以前年年度損益調(diào)整整 B 審審批后 借：以前前年度損益調(diào)調(diào)整 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交企企業(yè)所得稅盤(pán)盈存貨“待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢” 例如：某企業(yè)業(yè)清查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈某材材料一批，價(jià)價(jià)值80000元 A 審批前，賬賬實(shí)相符 借：原材料 80000 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 8000 B 審批后，查查明原因 假如，上述述盤(pán)盈屬于收收發(fā) 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 80000 貸：管理費(fèi)用 80000 例如：某企企業(yè)清查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余余420，無(wú)法法查明原因 A 審批前，賬賬實(shí)相符 借：庫(kù)存存現(xiàn)金 420 貸貸

19、：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 420 B 審批后，查查明原因 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 4220 貸貸：營(yíng)業(yè)外收收入 4220 庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)法查查到多余的錢(qián)錢(qián)，就是利得得，是營(yíng)業(yè)外外收入盤(pán)虧的賬務(wù)處理理 折折舊盤(pán)虧固定資產(chǎn)“待處理理財(cái)產(chǎn)損溢” 虧損例如：某企業(yè)清清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)短缺設(shè)備一一臺(tái)，賬面原原值800000元，已累累計(jì)折舊400 000元元A 審批前，賬賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 40 0000累計(jì)折舊 40 0000貸：固定資產(chǎn) 880 0000 B 審批后 借：營(yíng)業(yè)外支出出 440 0000 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 40 0000盤(pán)虧存貨“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 例如：某企業(yè)業(yè)清查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧某材材

20、料50 0000元 A 審批批前，賬實(shí)相相符 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 500 000 貸：原材料 50 00000 B 審批后后，查明原因因 假如，355 000元元屬于非常損損失，15 000元屬屬于自然損耗耗 借：管理費(fèi)費(fèi)用 355 000 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出 115 0000 貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 550 0000例如：某企業(yè)清清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)短缺現(xiàn)金9900元，其其中500元應(yīng)有出納賠償償，另外4000元無(wú)法查查明原因。 AA 審批批前，賬實(shí)相相符 借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 9000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9000 BB 審批后后，查明原因因 借借：其他應(yīng)收收款 5000會(huì)計(jì)賠償 管理理費(fèi)用 400變成

21、成成本 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 900第八章 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告本章闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的概念及其目目標(biāo)是指企業(yè)對(duì)外提提供的反應(yīng)企企業(yè)某一特定定日期財(cái)務(wù)狀狀況和某一會(huì)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和現(xiàn)金金流量等會(huì)計(jì)計(jì)信息的文件件。目標(biāo)1 向財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者提供供與企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和現(xiàn)金金流量等有關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)信息息2反映企業(yè)管理理層受托責(zé)任任的履行情況況（兩權(quán)分立立）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表附注月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告1、月度終了后后6日內(nèi)報(bào)出。至至少包括：資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表。2、季度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告 每三個(gè)月季度

22、中了后的115日內(nèi)報(bào)出出3半年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告年度中期結(jié)束后后60天內(nèi)報(bào)出出，一般包括括基本會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表、利潤(rùn)分分配表等附表表，以及財(cái)務(wù)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)書(shū)。 資產(chǎn)變動(dòng)表表，現(xiàn)金流量量表，所有者者權(quán)益變動(dòng)表表4、年度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告年度終了后4個(gè)個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 全套三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的編制要要求 1、真實(shí)實(shí)可靠 2、全面面完整 3、編報(bào)報(bào)及時(shí) 4、便于于理解一、資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)標(biāo)的概念和意意義 梯形賬賬戶（一）資產(chǎn)負(fù)債債表的概念 靜態(tài)態(tài)的報(bào)表，反反映某一特定定時(shí)期的財(cái)務(wù)務(wù)情況資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的意意義二、資產(chǎn)負(fù)債表表的格式 所有者權(quán)益 資產(chǎn)可以以按照投資比比例 參加企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全全力投的越多，

23、賺到到越多，負(fù)債債也越多資產(chǎn)按流動(dòng)性列列式，資產(chǎn)變變現(xiàn)的能力。大大于一年是非非流動(dòng)資產(chǎn)，一一個(gè)營(yíng)業(yè)周期期，一年內(nèi)是是流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù)負(fù)債也是流動(dòng)動(dòng)性的，負(fù)債債的償還期間間。負(fù)債的償償還期間越短短，流動(dòng)性越越強(qiáng)，小于等等于一年或者者大于一年的的一個(gè)營(yíng)業(yè)周周期叫流動(dòng)負(fù)負(fù)債。大于一一年的償還叫叫長(zhǎng)期負(fù)債。實(shí)收資本和資本本公積與投資資者投入資本本相關(guān)盈余公積和未分分配利潤(rùn)與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)關(guān)資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告22三、資產(chǎn)負(fù)債表表編制的基本本方法（一）資產(chǎn)負(fù)債債的資料來(lái)源源資產(chǎn)負(fù)債表的各各項(xiàng)目應(yīng)分別別填列年初數(shù)數(shù)和期末數(shù)每每月最后一天天的，每年最最后一日。其中年初數(shù)數(shù)據(jù)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債債

24、表的期末數(shù)數(shù)填列。期末末數(shù)根據(jù)相應(yīng)應(yīng)的總賬目期期末余額填列列。資產(chǎn) 借方期末余余額=期初余額+本期借方發(fā)發(fā)生額-本期貸方發(fā)發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)權(quán)益 貸方期末末余額=貸方起初余余額=本期貸方發(fā)發(fā)生額-本期增加額額直接填列法 即即根據(jù)總賬科科目貨明細(xì)科科目的期末余余額直接填列列。資產(chǎn)負(fù)債債表的大部分分項(xiàng)目可統(tǒng)一一采用直接填填列法進(jìn)行填填列，如“交交易性金融資資產(chǎn) ”、“短期期借款”實(shí)收收資本 和 “資本公積積”、“盈余余公積”等項(xiàng)項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的的余額分析計(jì)計(jì)算填列如“貨幣資金”等等項(xiàng)目 庫(kù)存現(xiàn)金金，銀行存款款根據(jù)明細(xì)賬和余余額分析計(jì)算算填列如“預(yù)收賬款”“預(yù)預(yù)付賬款”、應(yīng)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 等

25、項(xiàng)目。根據(jù)總賬科目余余額的明細(xì)賬賬科目分析計(jì)計(jì)算填列如 “長(zhǎng)期借款款”等項(xiàng)目根據(jù)科目余額減減去其備抵科科目后的凈額額填列如“應(yīng)收賬款”、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資、“固定資資產(chǎn)”、“無(wú)形資資產(chǎn)”等項(xiàng)目目。累計(jì)折舊舊是固定資產(chǎn)產(chǎn)的備抵 要有壞賬賬準(zhǔn)備 增加寫(xiě)貸方方，減少寫(xiě)借借方綜合運(yùn)用上述方方法分析填列列。如 “存貨”等等項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表附注注的內(nèi)容利潤(rùn)表編制利潤(rùn)表正表的格格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和和多步式利潤(rùn)潤(rùn)表。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)每天天發(fā)生的主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入，其其他業(yè)務(wù)收入入，頻繁發(fā)生生的利潤(rùn)減去去企業(yè)的成本本和費(fèi)用 狹義利潤(rùn)總額 廣義（利潤(rùn)潤(rùn)和利得）凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總總額-所得稅 或者每股利利潤(rùn) 1、報(bào)表中的的“本月

26、數(shù)”欄欄反映各項(xiàng)目目的本月實(shí)際發(fā)生生額，在編報(bào)報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填填列上年同期累計(jì)計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)；在編報(bào)年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告 ，填列上年全年累計(jì)實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并并將“本月數(shù)數(shù)字”改成“ 上年數(shù)”欄。如果上上年度利潤(rùn)表表的項(xiàng)目名稱(chēng)稱(chēng) 本年度度度利潤(rùn)表不不相一致，應(yīng)應(yīng)對(duì)上年表項(xiàng)項(xiàng)目 數(shù)字按本年年度的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行調(diào)整，填填入報(bào)表的在編報(bào)中期和年年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)應(yīng) 欄改成“上年年數(shù)”欄。報(bào)表中的“本年年累計(jì)數(shù)”欄欄各項(xiàng)目年初初起至本月末末的累計(jì)發(fā)生生數(shù)。（2）報(bào)表各項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)個(gè)人人損益類(lèi)科目目發(fā)生額分析析發(fā)生額（動(dòng)態(tài)）第九章會(huì)計(jì)檔案案一、會(huì)計(jì)檔案的的概念和內(nèi)容容是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)賬和財(cái)務(wù)

27、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)專(zhuān)業(yè)材料，它它是記錄和反反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要要史料和證據(jù)據(jù)二、會(huì)計(jì)檔案的的內(nèi)容1、會(huì)計(jì)憑證2會(huì)計(jì)賬簿、3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告4其他會(huì)計(jì)資料料，包括銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表、銀行行對(duì)賬單，其其他應(yīng)當(dāng)保存存的會(huì)計(jì)核算算專(zhuān)業(yè)資料、會(huì)會(huì)計(jì)檔案移交交清冊(cè)、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管清清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的歸檔檔各單位每年形成成的會(huì)計(jì)檔案案，都應(yīng)由會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照照歸檔的要求求，負(fù)責(zé)整理理立卷，裝訂訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管清清冊(cè)。當(dāng)年形形成的會(huì)計(jì)檔檔案，在一年年終了后，可可暫由本單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保保管1年。期間 由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編編制移交清冊(cè)冊(cè)，移交本單單位的檔案保保管：未設(shè)立立檔案機(jī)構(gòu)的的，

28、應(yīng)當(dāng)在會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管管。移交本單單位檔案機(jī)構(gòu)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)報(bào)關(guān)的會(huì)計(jì)檔檔案 保持 原卷冊(cè)冊(cè)的封裝。個(gè)個(gè)別需要拆封封重新整理會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)會(huì)仝會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人人員共同拆封封 分清責(zé)責(zé)任。二會(huì)計(jì)檔案的保保管期限 會(huì)會(huì)計(jì)檔案的保保管期限分為為永久和定期期保管。定期期期限分為3年、5年、10年、15年 、20年， 會(huì)計(jì)檔案的的保管期限，從從會(huì)計(jì)年度終終了后的第 。各各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案案的具體保管管期限按會(huì)會(huì)計(jì) 法的的規(guī)定執(zhí)行。永久保管：會(huì)計(jì)檔案保管清清冊(cè)；會(huì)計(jì)檔檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)；年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告；財(cái)政政總預(yù)算；行行政事業(yè)單位位決算；稅收收年報(bào)。25年：現(xiàn)金日記賬；銀銀行存款日記記賬：稅收日日記賬（

29、總賬賬）；稅收票票證分類(lèi)出納納賬。3、3年：月、季財(cái)務(wù)報(bào)告告、財(cái)政總預(yù)預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)報(bào)。 4、5年固定資產(chǎn)卡片賬賬于固定資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)廢后保管管5年；銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表；銀行對(duì)對(duì)賬單；財(cái)政政總預(yù)算會(huì)計(jì)月月、季度報(bào)表表；行政事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)月月、季度報(bào)表表。5、10年：國(guó)家金庫(kù)變送的的各種報(bào)表及及繳庫(kù)退庫(kù)憑憑證；各收入入機(jī)關(guān)變送的的報(bào)表；財(cái)政政總預(yù)算包括括行政事業(yè)單單位決算、稅稅收年報(bào)、國(guó)國(guó)家金庫(kù)年報(bào)報(bào)、基本建設(shè)設(shè)貸款年報(bào)、稅稅收會(huì)計(jì)報(bào)表表（ 包括票證證6、15年會(huì)計(jì)憑證類(lèi)；總總賬、明細(xì) 賬、日記賬賬，輔助的賬賬簿（不包括括現(xiàn)金、銀行行存款）會(huì)計(jì)計(jì)移交清冊(cè)；各種完稅憑憑證和繳退庫(kù)庫(kù)憑證；財(cái)政政總預(yù)算撥

30、款款憑證及其他他會(huì)計(jì)憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)結(jié)算憑證 會(huì)計(jì)移移交清冊(cè)；行行政事業(yè)單位位的各種會(huì)計(jì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)檔案的查閱閱和復(fù)制各單位保存的會(huì)會(huì)計(jì)檔案不得得解除。如特特殊需要，經(jīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)，可可以提供查閱閱或者復(fù)印，并并辦理登記手手續(xù)。查閱或或者復(fù)制會(huì)計(jì)計(jì)檔案人員嚴(yán)嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔檔案上圖畫(huà)、拆拆封和抽換。會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀毀會(huì)計(jì)檔案保管期期滿需要銷(xiāo)毀毀的，由本單單位檔案機(jī)構(gòu)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意意見(jiàn)，編制會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀毀清冊(cè)。單位位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案案銷(xiāo)毀清冊(cè)上上簽署意見(jiàn)。銷(xiāo)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案案時(shí)，應(yīng)由單單位檔案會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人人在監(jiān)銷(xiāo)會(huì)計(jì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按按照會(huì)計(jì)檔案案銷(xiāo)毀清冊(cè)所所列內(nèi)容清點(diǎn)點(diǎn)核對(duì)所

31、要銷(xiāo)銷(xiāo)毀 銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)冊(cè)上簽名蓋章章，并將監(jiān)銷(xiāo)銷(xiāo)單位負(fù)責(zé)人。對(duì)對(duì)于保管期滿滿但未結(jié)清的的債權(quán)債務(wù) 其其他未了事項(xiàng)項(xiàng)的原始憑證證，不得銷(xiāo)毀毀，應(yīng)單 及到檔案部門(mén)門(mén)保管到未了了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)時(shí)為止。單獨(dú)獨(dú)抽出 會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)和檔案保保管清冊(cè)中。 第十條 保管期滿的的會(huì)計(jì)檔案，除除本辦法第十十一條規(guī)定的的情形外，可可以按照以下下程序銷(xiāo)毀： (一)由本單位檔檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清清冊(cè)，列明銷(xiāo)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案案的名稱(chēng)、卷卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起起止年度和檔檔案編號(hào)、應(yīng)應(yīng)保管期限、已已保管期限、銷(xiāo)銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)內(nèi)容。 (二)單位負(fù)責(zé)人人在會(huì)計(jì)檔案案銷(xiāo)毀清

32、冊(cè)上上簽署意見(jiàn)。 (三)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。 (四)監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第十章主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬賬務(wù)處理本章闡述了款項(xiàng)和有價(jià)證券券的收付財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)發(fā)、增減和使使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、成本和費(fèi)費(fèi)用一、現(xiàn)金銀行存存款（一）庫(kù)存現(xiàn)金金的核算借方 庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 貸方 增加 減少余額（實(shí)有數(shù)）

33、1、提取備用金金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、向銀行送存存現(xiàn)金借：銀行存款 貸：庫(kù)存存現(xiàn)金二銀行結(jié)算賬戶戶的管理基本存款賬戶 主 ，每個(gè)企業(yè)業(yè)只能開(kāi)一個(gè)個(gè)一般存款賬戶 其其他，這里不不能支取現(xiàn)金金，能存不能能取專(zhuān)用存款賬戶 專(zhuān)專(zhuān)款專(zhuān)用臨時(shí)存款賬戶 最最長(zhǎng)存續(xù)期間間不能超過(guò)22年，一定記記得關(guān)閉，或或注銷(xiāo)借方 銀行存存款 貸貸方增加 減少余額（結(jié)存數(shù)） 1、銷(xiāo)銷(xiāo)售商品 借：銀行存款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入（賴(lài)以生存） 出出售多余的材材料-其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 2、購(gòu)買(mǎi)辦公用用品 借：管理費(fèi)用 貸：銀行行存款增值稅價(jià)外外稅 買(mǎi)鞋10000元，包括了了增值稅 誰(shuí)買(mǎi)誰(shuí)交交稅

34、賣(mài)方 收到增增值稅，下個(gè)個(gè)月交國(guó)家稅稅，欠債了，這這就是應(yīng)交稅稅費(fèi)有銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)二、概交易性金金融資產(chǎn) 目的的 主主要是指企業(yè)業(yè)未來(lái)近期內(nèi)內(nèi)出售而獲得得短期利益借方 減少 投資收益益（收入類(lèi)） 貸方 增加持有、處置時(shí)的投資損損失 持有、處處置時(shí)投資收收益一 、取得 1、按照取得時(shí)時(shí)的公允價(jià)值值確認(rèn)借：交易性金融融資產(chǎn)成本 買(mǎi)了200 000的股股票 貸：銀銀行存款2、支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)、傭金等借：投資收益 減少少 貸：銀行行存款 減少（二） 處置1、出售收入與與賬面價(jià)值的的差額借：銀行存款 貸：交交易性金融資資產(chǎn)成本 投資收益益2、支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)、傭金等借：投資收益 貸：銀銀行存款一、存貨的概念念與匪類(lèi)

35、 是指企企業(yè)在日?；罨顒?dòng)中持有以以備出售的產(chǎn)成品品貨商品、處處在生產(chǎn)過(guò)程程中的產(chǎn)品、在在生產(chǎn)或提供供勞務(wù)過(guò)程中中耗用的材料合合物料等。 原原材料 最最終構(gòu)成實(shí)體體 在在產(chǎn)品 正正在生產(chǎn)加工工過(guò)程 半半成品 完完成某些加工工過(guò)程，已經(jīng)經(jīng)交給加工庫(kù)庫(kù)的，可以對(duì)對(duì)外賣(mài) 庫(kù)庫(kù)存商品 完成成所有加工，可可以出售 商商品 可以出售 周周轉(zhuǎn)材料 包裝物資資 低值易耗品品 構(gòu)建建工廠的鋼筋筋、水泥、沙沙子不是存貨貨，是工程物物資周轉(zhuǎn)材料，生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程，生產(chǎn)產(chǎn)管理中反復(fù)復(fù)使用，循環(huán)環(huán)反復(fù)，如果果毀壞可以通通過(guò)修理來(lái)回回復(fù)部分或全全部功能。而而且通過(guò)修理理來(lái)保持實(shí)物物形態(tài)不變。如如木箱，鐵桶桶二、原材料 最終構(gòu)構(gòu)成

36、企業(yè)產(chǎn)品品實(shí)體 原料及主要要材料 粉筆生生產(chǎn)的石膏粉粉末 外購(gòu)半成品品（原料及主主要材料） 輔助材料 染料料 燃料 車(chē)間提供動(dòng)動(dòng)力 修理用的備備件（輔助材材料） 螺絲釘 扳手 包裝材料（輔輔助材料） 鐵鐵皮，麻繩，紙紙板 （一）計(jì)劃成本本材料的核算算 1、材料料收入的賬務(wù)務(wù)計(jì)算 (1)日日常，根據(jù)實(shí)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格格 借：材料收收購(gòu) 真實(shí) 11000 1000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)） 170 貸：銀行存款 （應(yīng)付賬款） 11170（2）月末，根根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù) 計(jì)劃價(jià)價(jià)格 計(jì)劃是是900元 計(jì)劃劃是1100 借：原原材料 9000 1100 借或貸貸：材料成本差異異 100 超支的的花費(fèi)/

37、節(jié)約的花費(fèi)費(fèi) 貸：材料料采購(gòu) 10000 11000 貸：材料成成本差異 100 超支算借方，節(jié)節(jié)約放貸方 例：某公公司購(gòu)入材料料一批，貨款款200 0000元，增增值稅 34 0000元，發(fā)票票賬單收到，計(jì)計(jì)劃成本2220 0000元，材料已已驗(yàn)收入庫(kù)，賬賬款用銀行存存款支付。（1）日常，根根據(jù)實(shí)際采購(gòu)購(gòu)價(jià)格 借：材料采采購(gòu)甲材料料 200 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)） 貸：銀行存款（2）月末，根根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的計(jì)劃價(jià)格格 借：原材料料甲材材料 2220 0000 貸：材料采購(gòu)_甲材料料 200 000 材料成成本差異甲材料 220 0000 2、計(jì)劃成成本法材料發(fā)發(fā)生的賬

38、務(wù)核核算 發(fā)出材材料（1）領(lǐng)用時(shí)，按按照領(lǐng)用部門(mén)門(mén)和計(jì)劃價(jià)格格核算成本費(fèi)費(fèi)用 日常會(huì)計(jì)計(jì)核算 生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品部門(mén)領(lǐng)領(lǐng)用材料時(shí)叫叫做生產(chǎn)成本本車(chē)間管理領(lǐng)用材材料時(shí)叫制造造費(fèi)用行政管理部門(mén)領(lǐng)領(lǐng)用叫管理費(fèi)費(fèi)用銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用叫叫銷(xiāo)售費(fèi)用價(jià)格按計(jì)劃價(jià)格格計(jì)量計(jì)劃成本法借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 貸:原原材料 計(jì)計(jì)劃成本（2）月末，按按照實(shí)際價(jià)格格調(diào)整材料成本差異率率（初期結(jié)存材料料的成本差異異+本期驗(yàn)收入入庫(kù)材料的成成本差異）/（期初結(jié)存存材料的計(jì)劃劃成本+本期驗(yàn)收入入庫(kù)材料的計(jì)計(jì)劃成本）*100% 發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本本差異:發(fā)出材料的計(jì)劃劃成本*材料成本差差異率正數(shù)表示超支的的差異

39、，負(fù)數(shù)數(shù)表示節(jié)約的的差異，超支支要沖減，節(jié)節(jié)約要補(bǔ)給例如：某公司月月初結(jié)存材料料的計(jì)劃成本本5 0000元，成本差異異率為超支差差異100（正）元。本本月入庫(kù)材料料計(jì)劃價(jià)格115 0000元，成本計(jì)計(jì)劃差異為節(jié)節(jié)約500元（負(fù)），本月月該公司基本本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)領(lǐng)用材料1 000元，輔輔助生產(chǎn)成本本車(chē)間領(lǐng)用材材料500元，車(chē)車(chē)間管理部門(mén)門(mén)領(lǐng)用材料550元。（1）領(lǐng)用時(shí)，按按照領(lǐng)用部門(mén)門(mén)和計(jì)劃價(jià)格格核算成本費(fèi)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本本基本生生產(chǎn)成本 1 0000 輔助生生產(chǎn)成本 5000 制造造費(fèi)用 500貸：原材料 1 550（2）月末，按按照實(shí)際價(jià)格格調(diào)整 本期材料成成本差異率：-2% （+1000+

40、(-5000)）/(5 0000+155 000)*100%借：材料成本差差異 31（=15500*2%）貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本 220 輔助生生產(chǎn)成本 10 沖減 制造費(fèi)費(fèi)用 1 借方 原材料 貸方入庫(kù)材料的計(jì)劃劃價(jià)格 發(fā)出材料計(jì)劃劃價(jià)格結(jié)存材料計(jì)劃價(jià)價(jià)格借方 材料料采購(gòu) 貸方購(gòu)入材料的實(shí)際際成本 驗(yàn)收入入庫(kù)材料實(shí)際際的成本在途材料實(shí)際成成本 借方 材料成本本差異 貸貸方驗(yàn)收入庫(kù)材料的的超支差異 驗(yàn)收收入庫(kù)材料的的節(jié)約差異領(lǐng)用材料的節(jié)約約差異 領(lǐng)用材料的的超支差異余額 余額真實(shí)2000元元，計(jì)劃21100元，省省了節(jié)約差異異在貸方計(jì)劃2000元元，實(shí)際22200元，超超支差異在借借方分擔(dān)

41、發(fā)出材料的的節(jié)約差異在在借方，分擔(dān)擔(dān)發(fā)出材料的的超支差異在在貸方余額在借方，結(jié)結(jié)存材料應(yīng)付付超支的差異異；余額在貸貸方，結(jié)存材材料應(yīng)付的節(jié)節(jié)約差異原材料核算計(jì)劃劃價(jià)格，材料料采購(gòu)核算真真實(shí)價(jià)格 （二）實(shí)際成本本法材料的核核算1、實(shí)際成本法法材料收入的的核算 （1）材料未未驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單已驗(yàn)驗(yàn)收到，款已已支付借：在途物資 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料 增加 貸：在途物資 減少原材料 一一定是驗(yàn)收合合格入庫(kù)狀態(tài)態(tài)在途物資是未驗(yàn)驗(yàn)收合格入庫(kù)庫(kù)的狀態(tài)（按領(lǐng)用部門(mén)）借：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用制造費(fèi)用 車(chē)間一般般耗用管理費(fèi)用 企業(yè)行政政管理部門(mén)銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售人

42、員員，銷(xiāo)售專(zhuān)設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)手機(jī)用用在建工程 企業(yè)購(gòu)置置資產(chǎn) 購(gòu)置房屋建建筑，購(gòu)置固固定資產(chǎn) 貸：原材料 減少例如：某企業(yè)從從家企業(yè)購(gòu)入入A材料一批，專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票上注注明價(jià)款600 000元元，增值稅110 20000，家企業(yè)業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)200元，全全部款項(xiàng)已用用轉(zhuǎn)賬支票付付訖，材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料A材料 60 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)） 110 2000貸：銀行存款 744 000三、庫(kù)存商品 完完成所有的的的加工過(guò)程，達(dá)達(dá)到對(duì)外售出出的狀態(tài)指企業(yè)庫(kù)存的各各種商品，包包括庫(kù)存的外外購(gòu)商品、自自制商品、存存放在門(mén)市部部準(zhǔn)備出售的的 出展覽的的商品以及存存放在倉(cāng)庫(kù)或或寄存在外庫(kù)庫(kù) 但不包

43、包括委托外單單位加工的商商品和已辦 購(gòu)買(mǎi) 單位在月末末尚未提貨的的庫(kù)存商品。（一）庫(kù)存商品品入庫(kù)的核算算實(shí)際成成本法借：庫(kù)存商品 增加 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 減少（二）銷(xiāo)售庫(kù)存存商品結(jié)轉(zhuǎn)成成本的核算實(shí)實(shí)際成本法借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 增加 貸：庫(kù)庫(kù)存商品 減少少四、固定資產(chǎn)1、為生產(chǎn)商品品、提供勞務(wù)務(wù)、出租或經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理而持持有2、使用壽命超超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度度3、有形資產(chǎn) 看的的見(jiàn)，摸得著著 借方 + 固定資產(chǎn) 貸方-增加的固定資產(chǎn)產(chǎn)原值 減少的固定定資產(chǎn)的原值值期末的賬面原值值借方 - 累計(jì)折折舊（固定資資產(chǎn)的備抵科科目） 貸方+減少的固定資產(chǎn)產(chǎn) 計(jì)提的的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的折舊 折折舊的累計(jì)借方 固定定資產(chǎn)

44、清理（過(guò)過(guò)渡科目） 貸方1 轉(zhuǎn)入清理的的 固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值（成本本）2 清理費(fèi)用用3清理過(guò)程中的的稅金 清理的變價(jià)價(jià)收入 賣(mài)了可以賺賺錢(qián) 保險(xiǎn)公司賠賠償或過(guò)失人人賠償尚未結(jié)轉(zhuǎn)的的清清理凈 損失 尚未結(jié)轉(zhuǎn)的的清理凈收益益 完結(jié)沒(méi)有余額額，固定資產(chǎn)產(chǎn)清理有借方方余額，說(shuō)明明有損失，貸貸方有余額說(shuō)說(shuō)明有收益不能企業(yè)帶來(lái)收收益(一)不需要安安裝的借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀銀行存款（交交錢(qián)了）/應(yīng)付賬款（還還未付款）二、固定資產(chǎn)折折舊 實(shí)物物耗損有形的耗損 自燃燃耗損無(wú)形的損耗 科學(xué)進(jìn)進(jìn)步帶來(lái)的磨損和損耗轉(zhuǎn)移移到成本費(fèi)用用中去的那 補(bǔ)償償 1。已已提足折舊繼繼續(xù)使用的，不不

45、提折舊。例例10年的折舊舊，繼續(xù)使用用，不用提空間范圍 2、單單獨(dú)入賬的土土地，不提折折舊 11、當(dāng)月增加加的，當(dāng)月不不提折舊，下下月提時(shí)間范圍 2、當(dāng)月減減少的，當(dāng)月月照提折舊 、次月不提提 33、提前報(bào)廢廢的，不補(bǔ)提提 44已提足折舊舊繼續(xù)使用的的不在提舊固定資產(chǎn)提折舊舊的方法1、年限平均法法年折舊率：（11-預(yù)計(jì)凈產(chǎn)產(chǎn)值率）/預(yù)計(jì)使用年年限 *1100%2、工作量發(fā)3、雙倍余額遞遞減法4、年數(shù)總和法法 選了就不能改 累計(jì)折舊的的賬務(wù)處理按照使用用部門(mén)例：某公司購(gòu)入入設(shè)備一臺(tái)，原原值100 000元，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值44 000元元，預(yù)計(jì)使用用5年，采用年年限平均法計(jì)計(jì)提折舊。年折舊額=(11

46、00 0000-4 0000)/55=19 2200月折舊額=199 200/12=1 600（元元）凈殘值率4% 4 0000/10 000年折舊率（1-4%）/5=199.2%月折舊率19.2%/122=1.6% 固定資產(chǎn)凈殘殘值是指固定定資產(chǎn)使用期期滿后，殘余余的價(jià)值減除除應(yīng)支付的固固定資產(chǎn)清理理費(fèi)用后的那那部分價(jià)值。固固定資產(chǎn)凈殘殘值屬于固定定資產(chǎn)的不轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值，不不應(yīng)計(jì)入成本本、費(fèi)用中去去，在計(jì)算固固定資產(chǎn)折舊舊時(shí)，采取預(yù)預(yù)估的方法，從從固定資產(chǎn)原原值中扣除，到到固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢時(shí)直接回回收。固定資資產(chǎn)凈殘值占占固定資產(chǎn)原原值的比例一一般在510%之間。固定資產(chǎn)凈殘值值=固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢

47、時(shí)預(yù)計(jì)可可以收回的殘殘余價(jià)值預(yù)預(yù)計(jì)清理費(fèi)用用后的余額固定資產(chǎn)凈凈殘值=固定資產(chǎn)原原值預(yù)計(jì)殘值率率1、可以重重新計(jì)算折舊舊，將多提的的折舊費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。2、調(diào)整本本年度多提的的折舊借：管理費(fèi)費(fèi)用-折舊費(fèi)（紅紅字）貸：累計(jì)折折舊（紅字）3、調(diào)整以以前年度多提提的折舊（1）調(diào)整整多提折舊借：累計(jì)折折舊貸： HYPERLINK /doc/4501163.html 以前年年度損益調(diào)整整（2）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)時(shí)借：以前年年度損益調(diào)整整貸：利潤(rùn)分分配-未分配利利潤(rùn)內(nèi)資企業(yè)比例企業(yè)所得得稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第31條規(guī)定：固定資產(chǎn)在在計(jì)算折舊前前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)計(jì)殘值，從固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)中減除，殘殘值比例在原原價(jià)的5%以?xún)?nèi)

48、，由由企業(yè)自行確確定。外資企業(yè)比例根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于取消外商商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)所所得稅若干審審批項(xiàng)目后續(xù)續(xù)管理有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)200031227號(hào)）的規(guī)規(guī)定，根據(jù)稅稅法實(shí)施細(xì)則則第三十三條條規(guī)定，企業(yè)業(yè)的各類(lèi)固定定資產(chǎn)在計(jì)算算折舊前，應(yīng)應(yīng)該估計(jì)殘值值，從固定資資產(chǎn)原價(jià)減除除。殘值應(yīng)當(dāng)當(dāng)不低于原價(jià)價(jià)的10%；需要要少留或不留留殘值的，須須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。取取消上述審批批后，對(duì)企業(yè)業(yè)新購(gòu)置投入入使用的固定定資產(chǎn)，在計(jì)計(jì)提折舊前，其其殘值暫統(tǒng)一一確定為100%。對(duì)一些些固定資產(chǎn)凡凡能預(yù)見(jiàn)在其其使用年限結(jié)結(jié)束后無(wú)法變變賣(mài)、或者沒(méi)沒(méi)有變賣(mài)價(jià)值值的，可不留留殘值。殘值是設(shè)備原值值

49、減去按法定定使用年限計(jì)計(jì)的折舊費(fèi)后后的價(jià)值，殘殘值的另一種種含義是指設(shè)設(shè)備報(bào)廢清理理時(shí)收回的剩剩余零件的價(jià)價(jià)值。凈殘值值是殘值減去去清理費(fèi)用后后的余額。資資產(chǎn)原值你可可以理解為購(gòu)購(gòu)置的成本價(jià)價(jià)格 。凈值你可以以理解為原價(jià)價(jià)減去累計(jì)折折舊 。固定資產(chǎn)從購(gòu)建建完成后,在預(yù)計(jì)可使使用年限內(nèi)進(jìn)進(jìn)行折舊,截止至當(dāng)期期累計(jì)已經(jīng)計(jì)計(jì)提的折舊就就是累計(jì)折舊舊。（“累計(jì)折舊”賬戶屬于資資產(chǎn)類(lèi)的備抵抵調(diào)整賬戶，其其結(jié)構(gòu)與一般般資產(chǎn)賬戶的的結(jié)構(gòu)剛好相相反，累計(jì)折折舊是貸方登登記增加，借借方登記減少少，余額在貸貸方。 固定資資產(chǎn)折舊費(fèi)用用根據(jù)固定資資產(chǎn)的原值和和規(guī)定的折舊舊率計(jì)算確定定，按照一定定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)倲傆浫敫髌?/p>

50、的的間接費(fèi)用和和期間費(fèi)用。生產(chǎn)車(chē)間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。）例如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)一臺(tái)電腦，價(jià)價(jià)值40000元。按照規(guī)規(guī)定，電腦使使用年限5年，凈殘值值率為5%。按照固固定資產(chǎn)折舊舊的方法，如如果采用平均均年限法的話話。年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值值率）/使用年限=（1-5%）/5=199%年折舊額=固定資產(chǎn)原原值*年折舊率=44000*119%=7660元月折舊額=年折舊額/112個(gè)月=7600/12=663.33從這個(gè)例子子中看出：電電腦原值是44000元；每月提取折折

51、舊額是633.33元，如如果這臺(tái)電腦腦已經(jīng)提取66個(gè)月的折舊舊了，那么，累累計(jì)折舊額是是：6個(gè)月*63.33=3779.98元元；凈值是44000-3379.988=36200.02元。總結(jié)預(yù)計(jì)殘值=金額額*殘值率 折舊舊基數(shù)=金額額-預(yù)計(jì)殘值值月折舊額=折舊舊基數(shù)/使用用月 電器器一般折舊33年36月，桌桌椅5年，660月凈值=金額（原原值） -月月折舊額*自自購(gòu)入時(shí)間到到做賬時(shí)間的的時(shí)間差（月月份）年折舊額=（金金額-預(yù)計(jì)殘殘值)/使用用年限 月折舊舊額=年折舊舊額/12凈殘值率=預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值/金金額（原值）年折舊率=（11-凈殘值率率）/年限 月折舊舊率=年折舊舊率/12三 固定資產(chǎn)處處

52、置1、將處置的固固定資產(chǎn)（與與固定資產(chǎn)相相反）凈值轉(zhuǎn)入清理理賬戶借：固定資產(chǎn)清清理 沒(méi)了 累計(jì)折折舊 沒(méi)沒(méi)了 貸：固固定資產(chǎn)2、核算清理費(fèi)費(fèi)用、稅金 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅本月計(jì)算，下月月記賬，先算算后交3、核算出售變變價(jià)收入和殘殘料借：銀行存款 原材材料（殘料增增加原材料） 貸：固定資產(chǎn)清清理4、核算賠償借：其他應(yīng)收款款（沒(méi)要回來(lái)來(lái)） 銀行存存款 （要回回來(lái)） 貸：固固定資產(chǎn)清理理5、核損清理凈凈損益 （1）凈收益：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期期間 借貸方發(fā)生生額，貸方大大于借方發(fā)生生額合計(jì)，收收入大于成本本和稅金，就就是有收益。企企業(yè)產(chǎn)生了利利得，利得增增加 借：固定資資產(chǎn)

53、清理 貸貸：營(yíng)業(yè)外收收入非流流動(dòng)資產(chǎn)處置置利得 （2）凈損損失：自然災(zāi)災(zāi)害等、生產(chǎn)產(chǎn)，非常損失失 借大于于貸，清理的的成本費(fèi)用、稅稅金大于固定定資產(chǎn)清理，就就是損失 借：營(yíng)業(yè)外支出出非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)處置損損失 非非常損失 貸：固固定資產(chǎn)清理理（四）固定資產(chǎn)產(chǎn)清查1、盤(pán)盈的賬務(wù)務(wù)處理（1）盤(pán)盈固定定資產(chǎn)“以以前年度損益益調(diào)整”多了了 盤(pán)虧少了，貸貸：處理資產(chǎn)產(chǎn)損益 1 審批前前借：固定資產(chǎn) 貸貸：以前年度度損益調(diào)整 2 審批批后 借：以前前年度損益調(diào)調(diào)整 貸貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交企企業(yè)所得稅 借：以前前年度損益調(diào)調(diào)整貸：利潤(rùn)非配為分配利利潤(rùn) 盈余余公積法法定盈余公積積例：某企業(yè)清查查中，盤(pán)盈設(shè)設(shè)備一臺(tái)，

54、評(píng)評(píng)估確認(rèn)原值值10 0000元1、審批前借：固定資產(chǎn) 10 0000 貸：以以前年度損益益調(diào)整 10 00002審批后借：以前年度損損益調(diào)整 2 5000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所所得稅 2 5000借：以前年度損損益調(diào)整 7 5000 貸：利利潤(rùn)費(fèi)分配 未分配利潤(rùn)潤(rùn) 7 5500借：以前年度墩墩一調(diào)整 7750 貸：盈盈余調(diào)整 750借：以前年度損損益調(diào)整 66 750 貸：利利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn) 6 7750審批前，賬實(shí)相相符 審批后調(diào)調(diào)整2、盤(pán)虧的賬務(wù)務(wù)處理（1）盤(pán)虧固定定資產(chǎn)待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 例如：某企企業(yè)清查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)短卻設(shè)備備一臺(tái)，賬面面原值20 000元，已已提累計(jì)折舊舊6

55、0000元喝茶，保保險(xiǎn)公司賠償償8 3000元。其余做做損失。 1審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 144 000 累計(jì)折折舊 6 000 貸：固固定資產(chǎn) 220 00002 審批后借：營(yíng)業(yè)外支出出 5 7000 其他應(yīng)應(yīng)收款 8 3000 貸:待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 14 0000第三節(jié) 債債權(quán)、債務(wù)的的發(fā)生和結(jié)算算一，應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款款 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)務(wù)，應(yīng)收而未未收的錢(qián)，還還沒(méi)付錢(qián)，有有要錢(qián)的權(quán)利利 1、價(jià)款 2、增增值稅 3、代代購(gòu)貨方墊付付的款項(xiàng)（運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)）借方 應(yīng)收收賬款 貸方增加 收回 確認(rèn)的的壞賬損失尚未收回的 權(quán)利賒賬的會(huì)計(jì)核算算借：應(yīng)收賬款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)收

56、入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)） 銀行存款款收回賬款借：銀行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款（二）預(yù)付賬款款 購(gòu)買(mǎi)商品品，預(yù)付貨款款，收貨的權(quán)權(quán)利1、按照合同約約定，預(yù)付賬賬款 借：預(yù)防賬款款 增加、 貸：銀行存款 減少少2、采購(gòu)，收到到材料和發(fā)票票賬單借：原材料 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（1）預(yù)付賬款款小于發(fā)票賬賬單，補(bǔ)付借：預(yù)付賬款 貸：銀銀行存款（2）預(yù)付賬款款大于發(fā)票賬賬單金額，退退回借:銀行存款 貸：預(yù)付付賬款借方 增加 預(yù)付付賬款 貸方預(yù)付 收到發(fā)票票金額補(bǔ)付 多付的退退回（余額）實(shí)際預(yù)預(yù)付的金額 （三）應(yīng)收賬款款減值應(yīng)收賬款的備抵抵科目（應(yīng)收收賬款收不回回來(lái)）

57、借方 減少 壞賬賬準(zhǔn)備 貸方方 增加實(shí)際發(fā)生的壞賬賬損失 預(yù)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備數(shù) (余額)預(yù)提尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)1、壞賬準(zhǔn)備的的提取方法 （1）余額百百分比法（2 ）賬齡分分析法（3）銷(xiāo)貨百分分比法應(yīng)收帳款余額百百分比法就是是按應(yīng)收賬款款余額的一定定比例計(jì)算提提取 HYPERLINK /view/2393544.htm 壞賬準(zhǔn)備備金。至于計(jì)計(jì)提比例，由由于各行業(yè)應(yīng)應(yīng)收賬款是否否能及時(shí)收回回，其風(fēng)險(xiǎn)程程度不一，各各行業(yè)規(guī)定比比例不盡一致致；農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)、 HYPERLINK /view/2613912.htm 施工企業(yè)業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)為11%，對(duì)外經(jīng)經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)業(yè)為2%，其他各各類(lèi)企業(yè)為00.3%-00.

58、5%，外外商投資企業(yè)業(yè)為3%。企業(yè)每每期 HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準(zhǔn)備備數(shù)額的估計(jì)計(jì)要求合理適適中，估計(jì)過(guò)過(guò)高會(huì)造成 HYPERLINK /view/1396359.htm 期期間成本人為為升高，估計(jì)計(jì)過(guò)低則造成成壞帳準(zhǔn)備不不足以抵減實(shí)實(shí)際發(fā)生的壞壞帳，起不到到 HYPERLINK /view/1304235.htm 壞帳準(zhǔn)備金金的應(yīng)有作用用。應(yīng)收帳款款余額百分比比法與賬齡分分析法的聯(lián)系系計(jì)提的方法相同同應(yīng)收帳款余額百百分比法與 HYPERLINK /view/1243407.htm 賬賬齡分析法估估算的 HYPERLINK /view/4402957.htm

59、 壞帳損損失都涉及到到各個(gè)時(shí)期的的應(yīng)收帳款，它它們所計(jì)算出出來(lái)的 HYPERLINK /view/404315.htm 壞賬損損失額是指 HYPERLINK /view/5347062.htm 會(huì)計(jì)期期末“ HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準(zhǔn)備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶的余額，而而不是會(huì)計(jì)期期末應(yīng)計(jì)提的的 HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準(zhǔn)備數(shù)額額。因此，確確定 HYPERLINK /view/5347062.htm 會(huì)計(jì)期末末 HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提提數(shù)必須視股

60、股份有限公司司期末“ HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準(zhǔn)備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶的余額情情況而定：1） HYPERLINK /view/298199.htm 壞帳準(zhǔn)備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶無(wú)余額，按按估算數(shù)直接接作為期束的的計(jì)提數(shù)。簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)為全提。2)“壞帳準(zhǔn)備備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶為貸方余余額，且余額額數(shù)正好等于于估算數(shù)，不不需進(jìn)行壞帳帳準(zhǔn)備的計(jì)提提，簡(jiǎn)稱(chēng)為不不提。3)“壞帳準(zhǔn)備備” HYPERLINK /view/118827.htm 帳戶為 H