會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之核算方法

1、會(huì)計(jì)核算方法一、主營業(yè)務(wù)的的收支的核算算銷售退回、銷售售折讓、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、計(jì)入當(dāng)期損損益（財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用）商品的銷售收入入=不含稅單單價(jià)*銷售數(shù)數(shù)量-銷售退退回-銷售折折讓-商業(yè)折折扣（二）銷售商品品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理設(shè)置帳戶：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本：營業(yè)稅金及附加加增值稅銷項(xiàng)稅額額=銷售貨物物不含稅售價(jià)價(jià)*增值稅稅稅率 41、京連有限限責(zé)任公司向向東方工廠銷銷售A產(chǎn)品550臺，每臺臺售價(jià)48000元，發(fā)票票注明該批AA產(chǎn)品的價(jià)款款2400000元，增值值稅稅額400800元，全全部款項(xiàng)收到到一張已承兌兌的含全部款款項(xiàng)的商業(yè)匯匯票借：應(yīng)收票據(jù)2880800 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 2

2、400000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷） 44080042、京連有有限責(zé)任公司司按照 合同同規(guī)定預(yù)收正正大工廠訂購購B產(chǎn)品的貨貨款5000000元，存存入銀行借：銀行存款 5000000貸：預(yù)收帳帳款 500000043、京連有限限責(zé)任公司賒賒銷給機(jī)車廠廠A產(chǎn)品1220臺，發(fā)票票注明的價(jià)款款576 0000元，增增值稅稅額997920元元借：應(yīng)收賬款-機(jī)車車廠 6739220 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 5776000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)97922044、承42，京京連有限責(zé)任任公司向正大大工廠發(fā)出BB產(chǎn)品 700臺，發(fā)票注注明價(jià)款144000000元，增值稅稅銷項(xiàng)稅額22380000元，原預(yù)收收款不足，其其差額部

3、分當(dāng)當(dāng)即收到并存存入銀行借：銀行存款 111380000預(yù)收賬款款 55000000 貸：主營營業(yè)務(wù)收入 114000000 應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）2238000045、京連有限限責(zé)任公司收收到機(jī)車廠開開出并承兌商商業(yè)匯票6773920元元 ，用以抵抵償其前欠本本企業(yè)的貨款款借：應(yīng)收票據(jù) 6733920 貸：應(yīng)收賬賬款-機(jī)機(jī)車廠6673920046、京連有限限責(zé)任公司賒賒銷給大明商商店52臺AA產(chǎn)品，發(fā)票票注明的貨貨款2580000元，增增值稅438860元，別別外公司用銀銀行存款為大大明墊付A產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)15500元借：應(yīng)收賬款-大明明3003360 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 2580000應(yīng)交交稅費(fèi)-

4、增增（銷） 438660 銀行行存款 150047、京連有限限責(zé)任公司上上個(gè)月銷售給給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的的B產(chǎn)品，由由于質(zhì)量問題題本月返回110臺，按照照規(guī)定應(yīng)沖減減本月收入22000000元和增值稅稅稅額340000元，有有關(guān)款項(xiàng)通過過銀行付清，假假設(shè)該批B產(chǎn)產(chǎn)品的銷售成成本與本月相相同借：主營業(yè)務(wù)收收入 2000000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-增增（銷） 334000 貸：銀銀行存款 223400002、主營業(yè)務(wù)成成本的核算企業(yè)在銷售過程程中銷售商品品，一方面減減少了存的存存貨，另一方方面作為取得得主營業(yè)務(wù)收收入而墊支的的資金，表明明企業(yè)發(fā)生了了費(fèi)用，我們們把這項(xiàng)費(fèi)用用稱為主營業(yè)業(yè)務(wù)成本，將將銷售發(fā)出的的商品

5、轉(zhuǎn)為主主營業(yè)務(wù)成本本應(yīng)遵循配比比的要求本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主主營業(yè)務(wù)成本本=本期銷售售商品數(shù)量*單位商品的的生產(chǎn)成本48、京連有限限責(zé)任公司在在月未結(jié)轉(zhuǎn)本本月已銷售的的A、B產(chǎn)品品 的銷售成成本，其中AA產(chǎn)品的單位位成本為32200元，BB產(chǎn)品的單位位成本為133600元借：主營業(yè)務(wù)成成本 15266400 貸：庫存商商品-A產(chǎn)品 7100400-B產(chǎn)品81660003、營業(yè)稅金及及附加的核算算49、京連有限限責(zé)任公司計(jì)計(jì)算，本月銷銷售AB產(chǎn)品品應(yīng)繳納的城城建稅140000元，教教育費(fèi)附加66000元，別別外A產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)繳納的消費(fèi)費(fèi)稅為350000元（假假設(shè)A產(chǎn)品為為應(yīng)稅消費(fèi)品品）借：營業(yè)稅金及及附加

6、550000 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)-城建稅稅 144000 -教育育費(fèi)及附加 60000 -消費(fèi)費(fèi)稅 350000二、其他業(yè)務(wù)收收支的核算其他業(yè)務(wù)指企業(yè)業(yè)在經(jīng)營過程程中發(fā)生的除除主營精力以以外的其它業(yè)業(yè)務(wù)，包括銷銷售材料，出出租包裝物，出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)，出租無形形資產(chǎn)，出租租商品，用材材料進(jìn)行非貨貨幣性交換或或債務(wù)重組等等活動(dòng)（一）其他業(yè)務(wù)務(wù)的收支核算算其他業(yè)務(wù)賬戶50、京連有限限責(zé)任公司銷銷售一批原材材料，價(jià)款228000元元，增值稅44760元，款款項(xiàng)直接存入入銀行借：銀行存款 327760 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 280000 應(yīng)交交稅費(fèi)-增（銷）4476051、京連有限限責(zé)任公司向向某單位轉(zhuǎn)讓讓

7、商標(biāo)的使用用權(quán)，獲得收收入1000000元，存存入銀行借：銀行存款 1000000 貸：其他他業(yè)務(wù)收入 100000052、京連有限限責(zé)任公司出出租一批包裝裝物，收到租租金70200元存入銀行行借：銀行存款 77020 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交交稅費(fèi)-增（銷）11020化成不含稅收入入：70200/1.177=60000（二）其他業(yè)務(wù)務(wù)成本核算53、京連有限限責(zé)任公司月月未結(jié)轉(zhuǎn)本月月銷售材料的的成本160000、借：其他業(yè)務(wù)成成本 160000 貸：原材材料 16000054、京連有限限責(zé)任公司結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本月出包包裝物的成本本4680元元借：其他業(yè)務(wù)成成本 4680 貸：包包裝物 446

8、8055、承51，京京連有限責(zé)任任公司按5%的稅率計(jì)算算本月轉(zhuǎn)讓商商標(biāo)使用權(quán)收收入應(yīng)繳納的的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及及附加 50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-營業(yè)業(yè)稅 5000第六節(jié) 財(cái)財(cái)務(wù)成果形成成與分配業(yè)務(wù)務(wù)的核算利潤是按照配比比的要求，將將一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)存在因果關(guān)關(guān)系的收入與與費(fèi)用進(jìn)行配配比而產(chǎn)生的的結(jié)果，收入入大于費(fèi)用的的支出差額部部分為利潤反反之為虧損二、利潤的構(gòu)成成與計(jì)算利潤（或虧損）總總額=營業(yè)利利潤+營業(yè)外外收入-營業(yè)業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)業(yè)收入-營業(yè)業(yè)成本-營業(yè)業(yè)稅金及附加加-銷售費(fèi)用用-管理費(fèi)用用-財(cái)務(wù)費(fèi)用用-資產(chǎn)減值值損失+公允允價(jià)值變動(dòng)收收益+投資收收益凈利潤=利潤總總額-所得稅稅費(fèi)

9、用三、營業(yè)利潤形形成過程的核核算（一）期間費(fèi)用用的核算期間費(fèi)用包括管管理費(fèi)用，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷銷售費(fèi)用56、京連有限限責(zé)任公司的的公出人員李李好出差是歸歸來報(bào)差旅費(fèi)費(fèi)2460元元，原借款33000元，余余額退回現(xiàn)金金借：庫存現(xiàn)金 5400 管理費(fèi)用用 22460 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-李好 300057、京連有限限責(zé)任公司用用現(xiàn)金支付懂懂事會(huì)成員津津貼及咨詢費(fèi)費(fèi)1263220元借：管理費(fèi)用 1226320 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 126322058、京連有限限責(zé)任公司月月未攤銷以前前已經(jīng)付的報(bào)報(bào)刊費(fèi)20110元借：管理費(fèi)用 20010 貸：待攤攤費(fèi)用 201059、京連有限限責(zé)任公司用用銀行存款55200支

10、付付銷售產(chǎn)品的的運(yùn)輸費(fèi)借：銷售費(fèi)用 52000 貸：銀行行存款 5200060、京連有限限責(zé)任公司下下設(shè)一個(gè)銷售售網(wǎng)點(diǎn)，經(jīng)計(jì)計(jì)算確定該網(wǎng)網(wǎng)站銷售人員員的工資411610借：銷售費(fèi)用 416610 貸：應(yīng)付付職工薪酬 41161061、京連有限限責(zé)任公司經(jīng)經(jīng)計(jì)算，本月月應(yīng)繳納的車車般使用稅66200元，房房產(chǎn)稅120000元，另另外用銀行存存款支付本月月的印花稅22800元借：管理費(fèi)用 211000 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-車船使用用稅 62200 -房產(chǎn)稅 122000 -印花稅稅 22800借：應(yīng)交稅費(fèi)-印印花稅 貸：銀銀行存款 28800借：管理費(fèi)用 211000 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-車船使用用稅 6

11、2200 -房產(chǎn)稅 122000銀行存款 28000（印花稅稅是隨時(shí)發(fā)生生隨時(shí)繳納，不不需要形成企企業(yè)的負(fù)債）（二）投資收益益的核算62、京連有限限責(zé)任公司將將日前購入的的某一為了交交易目的而持持有的股票拋拋出，買價(jià)為為5500000元，賣價(jià)價(jià)為5792280元，所所得款項(xiàng)存入入銀行借：銀行存款 5779280 貸：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 55500000 投投資收盜29928063、京連有限限責(zé)任公司的的某項(xiàng)長期股股權(quán)投資采用用成本法核算算，該被 投投資單位宣告告分配本年的的現(xiàn)金股利，其其中本公司應(yīng)應(yīng)得500000元借：應(yīng)收股利 500000 貸：投資資收益 500000四、凈利潤形成成過程的核

12、算算（一）營業(yè)外收收支的核算營業(yè)外收入是指指與企業(yè)政黨黨的生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)沒有關(guān)關(guān)系的各種收收入，這種收收入不是由企企業(yè)經(jīng)營資金金耗費(fèi)所產(chǎn)生生的，一般不不需要企業(yè)付付出代價(jià)，因因而無法與有有關(guān)的費(fèi)用支支出相配比，營營業(yè)外收入是是處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)利得，非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換得利，債債務(wù)重組利得得，政府補(bǔ)助助，盤盈得利利，捐贈(zèng)利得得等；營業(yè)外外支出是指與與企業(yè)正常 的生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)沒有關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)支支出，這種支支出不屬于企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用。營營業(yè)外支出包包括非流動(dòng)資資產(chǎn)處置損失失，非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失，債務(wù)重重組損失，公公益性捐贈(zèng)支支出，非常損損失，盤虧損損失等64、京連有限限責(zé)任公司收收到某

13、單位的的違約罰款收收入848000元，存入入銀行借：銀行存款 844800 貸：營業(yè)業(yè)外收入 84800065、京連有限限責(zé)任公司用用銀行存款220000元元支付一項(xiàng)公公益性捐贈(zèng)借：營業(yè)外支出出 200000 貸：銀行存存款 200000（二）所得稅費(fèi)費(fèi)用的核算應(yīng)交所得稅=應(yīng)應(yīng)納稅所得額額*所得稅稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+（-）所得得稅前利潤中中予以調(diào)整的的項(xiàng)目當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交交所得稅=當(dāng)當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額*所得稅稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得得稅=當(dāng)前期期累計(jì)應(yīng)交所所得稅-上期期累計(jì)已交所所得稅66、根據(jù)前述述內(nèi)容，我們們已經(jīng)確定京京連有限責(zé)任任公司本期實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額額為5000000元，按

14、按照33%的的稅率計(jì)算本本期所得稅費(fèi)費(fèi)用（假設(shè)沒沒有納稅項(xiàng)目目調(diào)整）借：所得稅費(fèi)用用 11650000 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交所得得稅 11650000本年利潤賬戶包包括的內(nèi)容：轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”借方的賬賬戶包括：主營業(yè)務(wù)成本，營營業(yè)稅金及附附加，其他業(yè)業(yè)務(wù)成本，管管理費(fèi)用，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷銷售費(fèi)用，投投資凈損失，營營業(yè)外支出，所所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”貸方的賬賬戶包括：主營業(yè)務(wù)收入，其其他業(yè)務(wù)收入入，投資凈收收益，營業(yè)外外收入67、京連有限限責(zé)任公司在在會(huì)計(jì)期未將將本期實(shí)現(xiàn)的的各項(xiàng)收入包包括主營業(yè)務(wù)務(wù)收入22774000元元，其他業(yè)務(wù)務(wù)收入1344000元，投投資凈收益779280元元，營業(yè)

15、外收收入848000元轉(zhuǎn)入“本本年利潤”賬賬戶借：主營業(yè)務(wù)收收入 22740000其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 1334000 投資收益益 792800 營業(yè)外收收入884800 貸：本年利利潤 2577208068、京連有限限責(zé)任公司在在會(huì)計(jì)期未將將本期發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用，包包括主營業(yè)務(wù)務(wù)成本15226400元元，營業(yè)稅金金及附加600000元，其其他業(yè)務(wù)200680成本本元，管理費(fèi)費(fèi)用3956690元，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用25500元，銷銷售費(fèi)用466810元，營營業(yè)外支出220000元元轉(zhuǎn)入，所得得稅費(fèi)用1665000“本本年利潤”賬賬戶借：本年利潤20772080-1650000 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 15264

16、400 營營業(yè)稅金及附附加 600000 其其他業(yè)務(wù)成本本 200680 管管理費(fèi)用 3956990 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 銷銷售費(fèi)用 468100 營營業(yè)外支出 220000 所所得稅費(fèi)用 11650000借：本年利潤 220720880貸：本年利潤225720880可以算出：凈利利潤=25772080-20720080-1665000=3350000五、企業(yè)利潤分分配的業(yè)務(wù)核核算（一）利潤分配配的順序（1）首先彌補(bǔ)補(bǔ)以前年度尚尚未彌補(bǔ)的虧虧損，剩余部部分再進(jìn)行分分配（2）提取法定定盈余公積（公公司企業(yè)按110%，其他他企業(yè)可以根根據(jù)需要確定定提取比例，但但不得低于110%）企業(yè)業(yè)提取法定盈

17、盈余公積累計(jì)計(jì)注冊資本550%以上的的，可以不再再提取（3）向投資人人分配利潤或或股利，企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤在扣除上上述項(xiàng)目后，再再加上年初未未分配利潤和和其他轉(zhuǎn)入數(shù)數(shù)（公積金彌彌補(bǔ)的虧損），形形成可供投資資者分配的利利潤，用公式式表示為：可供投資者分配配的利潤=凈凈利潤-彌補(bǔ)補(bǔ)以前年度的的虧損-提取取法定盈余公公積+以前年年度未分配利利潤+公積金金轉(zhuǎn)入數(shù)可供投資者分配配的利潤按下下列順序進(jìn)行行分配：支付優(yōu)先股股利利；提取任意意盈余公積；支付普通股股股利；轉(zhuǎn)作作資本的普通通股股利經(jīng)過上述分配后后形成未分配配利潤=可供供投資人分配配的利潤-優(yōu)優(yōu)先股股利-提取任意盈盈余公積-普普通股股利（二）利潤

18、分配配的業(yè)務(wù)核算算“利潤分配”賬賬戶幾個(gè)明細(xì)賬戶：盈余公積補(bǔ)補(bǔ)虧，提取法法定盈余公積積，提取任意意盈余公積，應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金股利利，轉(zhuǎn)作次本本（或股本）的的普通股股利利，未分配利利潤70、京連有限限責(zé)任公司經(jīng)經(jīng)股東大會(huì)批批準(zhǔn)，按凈利利潤的10%提取法定盈盈余公積金。借：利潤分配-提取取法定盈余公公積 335000 貸：盈余余公積-法法定盈余公積積 33500071、京連有限限責(zé)任公司按按照股東大會(huì)會(huì)決議，分配配給股東的現(xiàn)現(xiàn)金股利800000元，股股票股利1000000借：利潤分配-應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金股利利 800000-轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作股本的股股利 1000000 貸：應(yīng)付付股利 880000實(shí)實(shí)收資本 100000

19、0一、主營業(yè)務(wù)的的收支的核算算制造業(yè)企業(yè)的主主營業(yè)務(wù)范圍圍包括銷售商商品，自制半半成品，代制制品，代修品品以及提供工工業(yè)性勞務(wù)等等，主營業(yè)務(wù)務(wù)核算的主要要內(nèi)容就是主主營業(yè)務(wù)收入入的確認(rèn)與計(jì)計(jì)量，主營業(yè)業(yè)務(wù)成本的計(jì)計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，銷銷售費(fèi)用的發(fā)發(fā)生與歸集，營營業(yè)簡稅金的的計(jì)算與繳納納以及貨款的的收回等。企業(yè)銷售商品收收入的確認(rèn)必必須同時(shí)符合合以下條件：1、企業(yè)已將商商品所有權(quán)上上的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移移給買方2、企業(yè)即沒有有保留通常與與所有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼續(xù)管管理權(quán)，也沒沒有對已售出出商品實(shí)施有有效控制3、收入的金額額能夠可靠計(jì)計(jì)量4、與交易相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益益能夠流入企企業(yè) 5、相關(guān)的已發(fā)發(fā)生或?qū)l(fā)生

20、生的成本能夠夠可靠計(jì)量按照配比原則的的要求，企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入入必須與為賺賺取收入而發(fā)發(fā)生的費(fèi)用相相互配比商品的銷售退回回，銷售折讓讓與銷售折扣扣銷售退回：是指指企業(yè)售出 的商品，由由于質(zhì)量，品品種等不符合合要求而發(fā)生生的退貨,銷銷售退回如果果發(fā)生在收入入確認(rèn)之前，其其處理非常簡簡單，只需轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回庫存商品品即可，如果果發(fā)生在收入入確認(rèn)之后，應(yīng)應(yīng)區(qū)分情況處處理：本年度度或以前年度度銷售的商品品，在年度終終了前退回，應(yīng)應(yīng)沖減退回月月份的收入，同同時(shí)轉(zhuǎn)回相關(guān)關(guān)的成本、稅稅金；報(bào)告年年度或以前年年度銷售的商商品，在年度度財(cái)務(wù)報(bào)告批批準(zhǔn)報(bào)出退回回的，沖減報(bào)報(bào)告年度的收收入，以及相相關(guān)的成本，稅稅金。銷售折讓

21、是指商商品因質(zhì)量不不合格等因素素而在售價(jià)上上給予的減讓讓，實(shí)際發(fā)生生銷售折讓時(shí)時(shí)應(yīng)直接沖減減當(dāng)期的商品品收入商業(yè)折扣：是指指企業(yè)為促進(jìn)進(jìn)銷售而在商商品標(biāo)價(jià)上給給予的價(jià)格扣扣除，企業(yè)銷銷售商品如果果涉及商業(yè)折折扣，應(yīng)當(dāng)按按照扣除商業(yè)業(yè)折扣后的金金額確定銷售售商品收入的的金額，也就就是商品銷售售過程中的“打打折”在確認(rèn)認(rèn)收入時(shí)要給給扣除現(xiàn)金折扣：是指指債權(quán)人為鼓鼓勵(lì)債務(wù)人在在規(guī)定的期限限內(nèi)付款，而而向債務(wù)人提提供的債務(wù)扣扣除，在實(shí)際際發(fā)生現(xiàn)鑫折折扣時(shí)，應(yīng)將將其計(jì)入當(dāng)期期損益（財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用）商品的銷售收入入=不含稅單單價(jià)*銷售數(shù)數(shù)量-銷售退退回-銷售折折讓-商業(yè)折折扣（二）銷售商品品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)處理設(shè)

22、置帳戶：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)成本：營業(yè)稅金及附加加增值稅銷項(xiàng)稅額額=銷售貨物物不含稅售價(jià)價(jià)*增值稅稅稅率 41、京連有限限責(zé)任公司向向東方工廠銷銷售A產(chǎn)品550臺，每臺臺售價(jià)48000元，發(fā)票票注明該批AA產(chǎn)品的價(jià)款款2400000元，增值值稅稅額400800元，全全部款項(xiàng)收到到一張已承兌兌的含全部款款項(xiàng)的商業(yè)匯匯票借：應(yīng)收票據(jù)2880800 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 2400000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷） 44080042、京連有有限責(zé)任公司司按照 合同同規(guī)定預(yù)收正正大工廠訂購購B產(chǎn)品的貨貨款5000000元，存存入銀行借：銀行存款 5000000貸：預(yù)收帳帳款 500000043、京連有

23、限限責(zé)任公司賒賒銷給機(jī)車廠廠A產(chǎn)品1220臺，發(fā)票票注明的價(jià)款款576 0000元，增增值稅稅額997920元元借：應(yīng)收賬款-機(jī)車車廠 6739220 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 5776000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)97922044、承42，京京連有限責(zé)任任公司向正大大工廠發(fā)出BB產(chǎn)品 700臺，發(fā)票注注明價(jià)款144000000元，增值稅稅銷項(xiàng)稅額22380000元，原預(yù)收收款不足，其其差額部分當(dāng)當(dāng)即收到并存存入銀行借：銀行存款 111380000預(yù)收賬款款 55000000 貸：主營營業(yè)務(wù)收入 114000000 應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）2238000045、京連有限限責(zé)任公司收收到機(jī)車廠開開出并承兌商商業(yè)匯票67

24、73920元元 ，用以抵抵償其前欠本本企業(yè)的貨款款借：應(yīng)收票據(jù) 6733920 貸：應(yīng)收賬賬款-機(jī)機(jī)車廠6673920046、京連有限限責(zé)任公司賒賒銷給大明商商店52臺AA產(chǎn)品，發(fā)票票注明的貨貨款2580000元，增增值稅438860元，別別外公司用銀銀行存款為大大明墊付A產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)15500元借：應(yīng)收賬款-大明明3003360 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 2580000應(yīng)交交稅費(fèi)-增增（銷） 438660 銀行行存款 150047、京連有限限責(zé)任公司上上個(gè)月銷售給給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的的B產(chǎn)品，由由于質(zhì)量問題題本月返回110臺，按照照規(guī)定應(yīng)沖減減本月收入22000000元和增值稅稅稅額340000元，有有關(guān)款

25、項(xiàng)通過過銀行付清，假假設(shè)該批B產(chǎn)產(chǎn)品的銷售成成本與本月相相同借：主營業(yè)務(wù)收收入 2000000 應(yīng)交稅稅費(fèi)-增增（銷） 334000 貸：銀銀行存款 223400002、主營業(yè)務(wù)成成本的核算企業(yè)在銷售過程程中銷售商品品，一方面減減 少了存的的存貨，另一一方面作為取取得主營業(yè)務(wù)務(wù)收入而墊支支的資金，表表明企業(yè)發(fā)生生了費(fèi)用，我我們把這項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用稱為主營營業(yè)務(wù)成本，將將銷售發(fā)出的的商品轉(zhuǎn)為主主營業(yè)務(wù)成本本應(yīng)遵循配比比的要求本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主主營業(yè)務(wù)成本本=本期銷售售商品數(shù)量*單位商品的的生產(chǎn)成本48、京連有限限責(zé)任公司在在月未結(jié)轉(zhuǎn)本本月已銷售的的A、B產(chǎn)品品 的銷售成成本，其中AA產(chǎn)品的單位位成本為322

26、00元，BB產(chǎn)品的單位位成本為133600元借：主營業(yè)務(wù)成成本 15266400 貸：庫存商商品-A產(chǎn)品 7100400-B產(chǎn)品81660003、營業(yè)稅金及及附加的核算算49、京連有限限責(zé)任公司計(jì)計(jì)算，本月銷銷售AB產(chǎn)品品應(yīng)繳納的城城建稅140000元，教教育費(fèi)附加66000元，別別外A產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)繳納的消費(fèi)費(fèi)稅為350000元（假假設(shè)A產(chǎn)品為為應(yīng)稅消費(fèi)品品）借：營業(yè)稅金及及附加 550000 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)-城建稅稅 144000 -教育育費(fèi)及附加 60000 -消費(fèi)費(fèi)稅 350000二、其他業(yè)務(wù)收收支的核算其他業(yè)務(wù)指企業(yè)業(yè)在經(jīng)營過程程中發(fā)生的除除主營精力以以外的其它業(yè)業(yè)務(wù)，包括銷銷售材料，出出

27、租包裝物，出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)，出租無形形資產(chǎn)，出租租商品，用材材料進(jìn)行非貨貨幣性交換或或債務(wù)重組等等活動(dòng)（一）其他業(yè)務(wù)務(wù)的收支核算算其他業(yè)務(wù)賬戶50、京連有限限責(zé)任公司銷銷售一批原材材料，價(jià)款228000元元，增值稅44760元，款款項(xiàng)直接存入入銀行借：銀行存款 327760 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 280000 應(yīng)交交稅費(fèi)-增（銷）4476051、京連有限限責(zé)任公司向向某單位轉(zhuǎn)讓讓商標(biāo)的使用用權(quán)，獲得收收入1000000元，存存入銀行借：銀行存款 1000000 貸：其他他業(yè)務(wù)收入 100000052、京連有限限責(zé)任公司出出租一批包裝裝物，收到租租金70200元存入銀行行借：銀行存款 77020

28、貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交交稅費(fèi)-增（銷）11020化成不含稅收入入：70200/1.177=60000（二）其他業(yè)務(wù)務(wù)成本核算53、京連有限限責(zé)任公司月月未結(jié)轉(zhuǎn)本月月銷售材料的的成本160000、借：其他業(yè)務(wù)成成本 160000 貸：原材材料 16000054、京連有限限責(zé)任公司結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本月出包包裝物的成本本4680元元借：其他業(yè)務(wù)成成本 4680 貸：包包裝物 4468055、承51，京京連有限責(zé)任任公司按5%的稅率計(jì)算算本月轉(zhuǎn)讓商商標(biāo)使用權(quán)收收入應(yīng)繳納的的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及及附加 50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-營業(yè)業(yè)稅 5000第六節(jié) 財(cái)財(cái)務(wù)成果形成成與分配業(yè)務(wù)務(wù)的核算利潤是按照配比

29、比的要求，將將一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)存在因果關(guān)關(guān)系的收入與與費(fèi)用進(jìn)行配配比而產(chǎn)生的的結(jié)果，收入入大于費(fèi)用的的支出差額部部分為利潤反反之為虧損二、利潤的構(gòu)成成與計(jì)算利潤（或虧損）總總額=營業(yè)利利潤+營業(yè)外外收入-營業(yè)業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)業(yè)收入-營業(yè)業(yè)成本-營業(yè)業(yè)稅金及附加加-銷售費(fèi)用用-管理費(fèi)用用-財(cái)務(wù)費(fèi)用用-資產(chǎn)減值值損失+公允允價(jià)值變動(dòng)收收益+投資收收益凈利潤=利潤總總額-所得稅稅費(fèi)用三、營業(yè)利潤形形成過程的核核算（一）期間費(fèi)用用的核算期間費(fèi)用包括管管理費(fèi)用，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷銷售費(fèi)用56、京連有限限責(zé)任公司的的公出人員李李好出差是歸歸來報(bào)差旅費(fèi)費(fèi)2460元元，原借款33000元，余余額退回現(xiàn)金金借：庫

30、存現(xiàn)金 5400 管理費(fèi)用用 22460 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-李好 300057、京連有限限責(zé)任公司用用現(xiàn)金支付懂懂事會(huì)成員津津貼及咨詢費(fèi)費(fèi)1263220元借：管理費(fèi)用 1226320 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 126322058、京連有限限責(zé)任公司月月未攤銷以前前已經(jīng)付的報(bào)報(bào)刊費(fèi)20110元借：管理費(fèi)用 20010 貸：待攤攤費(fèi)用 201059、京連有限限責(zé)任公司用用銀行存款55200支付付銷售產(chǎn)品的的運(yùn)輸費(fèi)借：銷售費(fèi)用 52000 貸：銀行行存款 5200060、京連有限限責(zé)任公司下下設(shè)一個(gè)銷售售網(wǎng)點(diǎn)，經(jīng)計(jì)計(jì)算確定該網(wǎng)網(wǎng)站銷售人員員的工資411610借：銷售費(fèi)用 416610 貸：應(yīng)付付職工薪酬 41

31、161061、京連有限限責(zé)任公司經(jīng)經(jīng)計(jì)算，本月月應(yīng)繳納的車車般使用稅66200元，房房產(chǎn)稅120000元，另另外用銀行存存款支付本月月的印花稅22800元借：管理費(fèi)用 211000 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-車船使用用稅 62200 -房產(chǎn)稅 122000 -印花稅稅 22800借：應(yīng)交稅費(fèi)-印印花稅 貸：銀銀行存款 28800借：管理費(fèi)用 211000 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)-車船使用用稅 62200 -房產(chǎn)稅 122000銀行存款 28000（印花稅稅是隨時(shí)發(fā)生生隨時(shí)繳納，不不需要形成企企業(yè)的負(fù)債）（二）投資收益益的核算62、京連有限限責(zé)任公司將將日前購入的的某一為了交交易目的而持持有的股票拋拋出，買價(jià)為為

32、5500000元，賣價(jià)價(jià)為5792280元，所所得款項(xiàng)存入入銀行借：銀行存款 5779280 貸：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 55500000 投投資收盜29928063、京連有限限責(zé)任公司的的某項(xiàng)長期股股權(quán)投資采用用成本法核算算，該被 投投資單位宣告告分配本年的的現(xiàn)金股利，其其中本公司應(yīng)應(yīng)得500000元借：應(yīng)收股利 500000 貸：投資資收益 500000四、凈利潤形成成過程的核算算（一）營業(yè)外收收支的核算營業(yè)外收入是指指與企業(yè)政黨黨的生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)沒有關(guān)關(guān)系的各種收收入，這種收收入不是由企企業(yè)經(jīng)營資金金耗費(fèi)所產(chǎn)生生的，一般不不需要企業(yè)付付出代價(jià)，因因而無法與有有關(guān)的費(fèi)用支支出相配比，營營業(yè)外收

33、入是是處置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)利得，非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換得利，債債務(wù)重組利得得，政府補(bǔ)助助，盤盈得利利，捐贈(zèng)利得得等；營業(yè)外外支出是指與與企業(yè)正常 的生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)沒有關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)支支出，這種支支出不屬于企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營費(fèi)用。營營業(yè)外支出包包括非流動(dòng)資資產(chǎn)處置損失失，非貨幣性性資產(chǎn)交換損損失，債務(wù)重重組損失，公公益性捐贈(zèng)支支出，非常損損失，盤虧損損失等64、京連有限限責(zé)任公司收收到某單位的的違約罰款收收入848000元，存入入銀行借：銀行存款 844800 貸：營業(yè)業(yè)外收入 84800065、京連有限限責(zé)任公司用用銀行存款220000元元支付一項(xiàng)公公益性捐贈(zèng)借：營業(yè)外支出出 200000 貸：銀行存

34、存款 200000（二）所得稅費(fèi)費(fèi)用的核算應(yīng)交所得稅=應(yīng)應(yīng)納稅所得額額*所得稅稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額+（-）所得得稅前利潤中中予以調(diào)整的的項(xiàng)目當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交交所得稅=當(dāng)當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)應(yīng)納稅所得額額*所得稅稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得得稅=當(dāng)前期期累計(jì)應(yīng)交所所得稅-上期期累計(jì)已交所所得稅66、根據(jù)前述述內(nèi)容，我們們已經(jīng)確定京京連有限責(zé)任任公司本期實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總額額為5000000元，按按照33%的的稅率計(jì)算本本期所得稅費(fèi)費(fèi)用（假設(shè)沒沒有納稅項(xiàng)目目調(diào)整）借：所得稅費(fèi)用用 11650000 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)-應(yīng)交所得得稅 11650000本年利潤賬戶包包括的內(nèi)容：轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”借方的賬賬戶包括：主營業(yè)務(wù)

35、成本，營營業(yè)稅金及附附加，其他業(yè)業(yè)務(wù)成本，管管理費(fèi)用，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷銷售費(fèi)用，投投資凈損失，營營業(yè)外支出，所所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”貸方的賬賬戶包括：主營業(yè)務(wù)收入，其其他業(yè)務(wù)收入入，投資凈收收益，營業(yè)外外收入67、京連有限限責(zé)任公司在在會(huì)計(jì)期未將將本期實(shí)現(xiàn)的的各項(xiàng)收入包包括主營業(yè)務(wù)務(wù)收入22774000元元，其他業(yè)務(wù)務(wù)收入1344000元，投投資凈收益779280元元，營業(yè)外收收入848000元轉(zhuǎn)入“本本年利潤”賬賬戶借：主營業(yè)務(wù)收收入 22740000其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 1334000 投資收益益 792800 營業(yè)外收收入884800 貸：本年利利潤 2577208068、京連有限限責(zé)任公司在在會(huì)計(jì)期未將將本期發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用，包包括主營業(yè)務(wù)務(wù)成本15226400元元，營業(yè)稅金金及附加600000元，其其他業(yè)務(wù)200680成本本元，管理費(fèi)費(fèi)用3956690元，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用25500元，銷銷售費(fèi)用466810元，營營業(yè)外支出220000元元轉(zhuǎn)入，所得得稅費(fèi)用1665000“本本年利潤”賬賬戶借：本年利潤20772080-1650000 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 15264400 營營業(yè)稅金及附附加 600000 其其他業(yè)務(wù)成本本 200680 管管理費(fèi)用 3956990 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用